CHEQUE

Un cheque (anglicismo de cheque o check) es un documento contable de valor en

el que la persona que es autorizada para extraer dinero de una cuenta (por ejemplo,
el titular), extiende a otra persona una autorización para retirar una determinada
cantidad de dinero de su cuenta, la cual se expresa en el documento, prescindiendo
de la presencia del titular de la cuenta bancaria.
El cheque es un título de valor a la orden o al portador y abstracto en virtud del cual
una persona, llamada librador, ordena incondicionalmente a una institución de
crédito el pago a la vista de una suma de dinero determinada a favor de una tercera
persona llamada beneficiario.

Requisitos
El cheque sólo puede ser expedido cuando se reúnan los requisitos siguientes:

 La institución de crédito celebrará un contrato con el librador:

Los bancos reciben de sus clientes dinero que se obligan a devolver a la vista,
cuando el cliente lo requiera. Para documentar las órdenes de pago de los
clientes se utilizan los cheques.
Por el contrato de cheque, en consecuencia, el banco que se obliga a recibir dinero
de su cuenta-habiente, a mantener el saldo de la cuenta a disposición de éste, y a
pagar los cheques que el cliente libre con cargo al saldo de la cuenta. A la cuenta
de cheques se le denomina en la práctica bancaria “cuenta corriente de cheques”,
porque el cuenta-habiente hace entregas que se le abonan y libra cheques que se
le cargan al ser pagados; por lo que la cuenta tiene una secuencia indefinida.
La cuenta de cheques es un presupuesto de la normalidad, no de la esencia del
cheque. Puede una persona librar cheques y no tener la cuenta y el tenedor podrá
ejercitar las acciones correspondientes contra los obligados, e incluso el librador
recibirá una sanción. Y si el banco se negare a pagar un cheque sin causa justa, a
no ser que esté indispuesto u obrando, infringiendo sus obligaciones derivadas del
contrato de cheque, también deberá pagar al librador una pena por el cheque
desatendido.

 Los fondos disponibles: La existencia de fondos disponibles es también un

presupuesto de la regularidad del cheque; presupuesto cuya existencia no
influye sobre la eficacia del título, y cuya ausencia es sancionada también.

 Que el librador haya sido autorizado por el librado para expedir cheques a cargo
de la cuenta del librador.

Pago
El cheque debe pagarse en el momento en que se presente al librado. Como título
de crédito que es, el pago del cheque debe hacerse precisamente contra su entrega.
Responsabilidad del librador: El librador es el principal responsable del pago del
cheque. Por eso en el cheque la acción cambiaria directa se ejercita contra el
librador y sus avalistas (se equipara al librador como el aceptante de la letra de
cambio) y la acción de regreso en contra de los endosantes y sus avalistas. El
librado (entidad financiera) no tiene responsabilidad en virtud del documento porque
nunca formaliza la aceptación, a diferencia de la letra de cambio.
El librador de un cheque que se presenta en tiempo y que no se pague por causa a
él imputable, es responsable de los daños y perjuicios que sufra el tenedor.
Responsabilidad del librado: La institución de crédito que autorice a una persona
para expedir cheques está obligada a cubrirlos hasta el importe de las sumas que
tenga a disposición del librador. Cuando la institución se niegue sin justa causa a
pagar un cheque debe resarcir al librador de los daños y perjuicios.
Se dice que un cheque rebotó cuando y como no hubo fondos.

FACTURA
Una factura, factura de compra o factura comercial, es un documento mercantil que
refleja toda la información de una operación de compraventa. La información
fundamental que aparece en una factura debe reflejar la entrega de un producto o
la provisión de un servicio, junto a la fecha de devengo, además de indicar la
cantidad a pagar en relación a existencias, bienes de una empresa para su venta
en eso ordinario de la explotación, o bien para su transformación o incorporación al
proceso productivo, además de indicar el tipo de Impuesto sobre el Valor Añadido
(IVA) que se debe aplicar.
Las facturas tienen tres copias y llevan el membrete de la empresa que vende, y
legalmente según el SII[cita requerida] son de color amarillo, celeste y rosado. Además,
en la factura deben aparecer los datos del expedidor y del destinatario, el detalle de
los productos y servicios suministrados, los precios unitarios, los precios totales, los
descuentos y los impuestos.
La factura se considera como el justificante fiscal de la entrega de un producto o de
la provisión de un servicio, que afecta al obligado tributario emisor (el vendedor) y
al obligado tributario receptor (el comprador). La factura es el único justificante
fiscal, que da al receptor el derecho de deducción del impuesto (IVA). Esto no se
aplica en los documentos sustitutivos de factura, recibos o tickets.
En algunos países, la factura no tiene valor jurídico en un juicio a la hora de exigir
el pago de una deuda. En la reclamación de cantidad del juicio monitorio la factura
es el documento utilizado preferentemente como prueba de la deuda, aunque
también se emplean otros como el albarán.
En Europa, la normativa de facturación se regula por la VI Directiva 77/388/CEE del
Consejo que define además impuestos como el IVA (impuesto sobre el valor
añadido).
Sin perjuicio de lo señalado, la DRAE entiende el término "factura" con la sola
referencia al precio. Es decir, agregar el concepto de impuestos a la definición de
factura no es un elemento que de suyo haga parte del término "factura".
La identificación tributaria en la Unión Europea regula y normaliza la forma de
codificar a las empresas para facilitar el control tributario.

Tipos de facturas
Las facturas pueden ser de varios tipos, aunque los más frecuentes son los
siguientes:
Ordinaria
Las facturas ordinarias documentan la entrega de productos o la provisión de
servicios, junto con los impuestos aplicables y los precios, contienen todos los datos
que requiere la normativa.
Simplificada
Las facturas simplificadas documentan la entrega de productos o provisión de
servicios y contienen un número reducido de datos, prescindiendo de los que
identifican al comprador (tickets o recibos), aunque si el comprador desea ejercer el
derecho a la deducción de IVA, sí que pueden incorporarlo. Sólo se permiten en
determinados casos y para importes reducidos.
Los elementos indispensables para que se pueda considerar que una factura se
adhiere al modelo de factura simplificada son los siguientes.:1

 Datos del expedidor

 Bienes entregados
 Contraprestación total
Rectificativa
Las facturas rectificativas documentan correcciones de una o más facturas
anteriores, o bien devoluciones de productos, envases y embalajes o comisiones
por volumen. También se conoce como factura de abono, sirven para subsanar un
error en la factura ordinaria.
Recapitulativa
Las facturas recapitulativas documentan agrupaciones de facturas o albaranes de
entrega de un período. Para que esta factura tenga validez fiscal se han de anular
las anteriores.
Proforma
La factura proforma no tiene validez legal, se trata de un documento que se utiliza
como borrador previo a la factura. Se convierte en un documento acreditativo del
acuerdo entre el comprador y el vendedor, se trata de un documento de compromiso
o justificante. El contenido de mínimo de la factura proforma es:

 Encabezado
 Fecha de expedición
 Datos del cliente
 Periodo de validez
Variantes de una factura
Además existen las siguientes variantes:

 Copia: Documenta la operación para el emisor, con los mismos datos que el
original (que permanecerá en poder del receptor o destinatario). Debe llevar la
indicación de "copia" para distinguirla del original.
 Duplicado: Documenta la operación para el receptor, en caso de pérdida del
original. La expide el mismo emisor que expidió el original y tiene los mismos
datos que el original. Debe llevar la indicación de "duplicado" para permitir
distinguirla del original, en caso de que aparezca el original.
 Factura electrónica: es una versión electrónica de la factura, usualmente en
formato XML, la cual tiene validez legal y no es necesaria la versión física del
documento.
 Factura pro-forma o forma libre: Documenta una oferta comercial, con indicación
de la forma exacta que tendrá la factura tras el suministro. No tiene valor
contable ni como justificante; se utiliza fundamentalmente en comercio
internacional para obtener las licencias de importación, para la apertura
de créditos documentarios o para el envío de muestras comerciales porque no
obliga a cumplir las obligaciones legales de un proyecto de ley que daría lugar
a una verdadera. Suele incluir la fecha máxima de validez.

Factura electrónica normalizada

Dada la libertad normativa para que la factura pueda tener cualquier aspecto, se
crea un problema cuando el obligado tributario receptor utiliza medios informáticos
para digitalizar la factura, obteniendo la información de sus campos con
sistemas OCR, dado que no siempre es fácil determinar la información de relevancia
contable y fiscal. Para facilitar este proceso, el grupo de trabajo UNeDocs de las
Naciones Unidas y en España el Grupo de Trabajo de Factura de ASIMELEC (que
sigue las recomendaciones de las Naciones Unidas) propone que los emisores
utilicen diversos modelos de factura en función de la complejidad que requiera la
factura.
PAGARES
Un pagaré es un documento contable que contiene la promesa incondicional de una
persona (denominada suscriptora o deudor), de que pagará a una segunda persona
(llamada beneficiario o acreedor), una suma determinada de dinero en un
determinado plazo de tiempo. Su nombre surge de la frase con que empieza la
declaración de obligaciones: «debo y pagaré».1 La diferencia entre la letra y el
pagaré es que el pagaré es emitido por el mismo que contrae el préstamo.
CARACTERISTICAS
Al ser un instrumento de pago formal, el pagaré debe poseer ciertos requisitos
llamados de validez a la persona debida.
Nombre del beneficiario
Es imprescindible identificar a la persona a quien debe hacerse efectivo el pagaré.
Puede ser a favor de una persona natural o persona jurídica. En este último caso
se trataría de una denominada "razón social" o sociedad comercial.
Fecha de vencimiento
La fecha de vencimiento corresponde al día en que el título deberá ser pagado. El
vencimiento debe ser una fecha posterior a la fecha en que se suscribe. El pagaré
debe indicar el lugar en que se debe presentar el documento para su propio pago.
Fecha y lugar en que se suscribe
El pagaré debe contener la fecha en que ha sido creado. Es imprescindible para su
relación con la fecha de vencimiento (determinando el plazo); y además para
respetar los tiempos en que corresponde aplicar (cuando la ley lo disponga) el
sellado o timbrado correspondiente. Hay varios tiempos de vencimiento los cuales
son:

1. a la vista: aquí el pagaré vencerá en el momento de su presentación al pago

que debe realizarse dentro del año siguiente a la fecha de su emisión.
2. a cierto tiempo vista: en este tipo de vencimiento el plazo indicado debe de
contarse desde la fecha del visto.
3. a cierto tiempo fecha: indica que el pagaré vence el día que se cumpla el
plazo que se señaló, contando desde el día de la emisión del pagaré.
4. a día fijo: este nos indica que vence el día que está señalado.
Firma del suscriptor
No se exige el nombre del suscriptor, sino solamente su firma, y no admite otro
medio para sustituirla, sino la firma de otra persona, que suscriba a ruego o en
nombre del girador. No se admitirá el uso de marcas o huellas digitales. La firma es
indispensable y lógicamente torna nulo al título su falta, ha de considerarse que no
podrá ser suplantada por la impresión digital.

VALES
Un vale es un documento que permite conocer las medidas y cálculos de un objeto
y puede construir miles de cosas comercial, para pagar ya sea un producto,
o bien un servicio. Puede representar el pago total o parcial (descuento inmediato
en el momento de la compra por la cantidad que aparece en el vale). Lo más habitual
es que los establecimientos comerciales proporcionen vales a
sus clientes para fidelizarlos.
También sirve para darse a conocer a clientes nuevos, ofreciéndoles un artículo
más barato o gratuito. En otros casos forma parte del proceso de devolución,
el comercio extiende un vale que permite cambiar un producto adquirido por otro en
un tiempo futuro.
Por último, el vocablo vale se utiliza para movimientos internos de una oficina o
empresa. Cuando un empleado toma dinero para comprar algún material o artículos
que no haya en existencia en la empresa, o porque desea un adelanto sobre
su salario, se llena un «vale de caja». Este vale contiene:

 Fecha
 Cantidad (en número y letra)
 Especificación clara sobre el concepto
 Rúbrica de autorización
 Firma de la persona que recibe el dinero
El vale es una oferta de reducción del precio final del artículo que puede estar
patrocinado por el fabricante o por el minorista.

Vale del fabricante

Es un medio de promoción muy apropiado para introducir nuevos productos en el
mercado. Los consumidores están más dispuestos a probar una novedad si el
precio que deben pagar es menor que el recomendado. En este tipo de promoción
se implican también las tiendas ya que admiten el descuento propuesto por el
fabricante cuando un cliente redime un vale. A lo largo de la campaña de promoción,
la tienda va recuperando ese dinero más una gratificación por su colaboración.

Vale del distribuidor

Es un medio de promoción que beneficia a compradores que ya consumían el
producto. El minorista los emite para mantener a esos clientes y conseguir que
aumente o el gasto por compra o el gasto por cliente (incrementando el número de
veces que acude al establecimiento).
Estos vales pueden estar formulados de diversas formas:

 15 % descuento en la compra de XXX cantidad del artículo YYY hasta el día

ZZZ.
 20 % de descuento en XXX, si compra 2 ó más unidades hasta el día ZZZ.
 9,99 € de descuento en la compra de XXX hasta el día ZZZ.

Vale de despensa
Es una prestación dada a los trabajadores por parte de la empresa que son
intercambiables en tiendas de autoservicio por bienes de consumo.

ACTAS
La palabra acta viene del latín y significa “los hechos”; luego, un acta no es más que
un testimonio escrito de los hechos ocurridos en cualquier circunstancia: una
reunión de consorcio, una asamblea de miembros de una comisión directiva de
cualquier entidad, una certificación del nacimiento de una persona, etc. Es decir,
hechos que se asientan por escrito y que resulta importante registrar y conservar.
Un acta es una certificación o testimonio escrito en la cual se da cuenta de lo
sucedido, tratado o pactado en oportunidad de cualquier circunstancia que lo
amerite como ser la reunión de un consorcio, la elección de una persona para un
cargo que puede ser público o privado, la reunión del directorio de una empresa u
organización, la constancia de un nacimiento o cualquier otro hecho que requiera o
exija de la correspondiente certificación legal de algo como ocurrido por la
importancia y porque en el futuro, de mediar la necesidad, puede servir como prueba
en un juicio.
Se denomina acta al documento que durante una reunión es escrito por una persona
presente en la misma, y a través de la cual se registran a que sus temas que han
sido tratados, como así también las conclusiones o acuerdos que han resultado
adoptados luego de dicha reunión.
Existen algunos elementos en común que poseen todas las actas: por ejemplo,
todas ofrecen una visión o estructura general de lo ocurrido en la reunión, quienes
han sido los participantes o asistentes, el detalle de las diferentes cuestiones o
temas planteados, cuales han sido los debates, y las conclusiones de los mismos,
determinando si tanto los convocantes como los convocados han arribado a un
acuerdo, o no, acerca de las cuestiones que han sido planteadas durante su
celebración.

Características
Para la realización de un acta no se conoce una forma estandarizada de realización.
Muchos opinan que quien deba hacerla, debe tener todo un horizonte de libertad
para ser creativo, siempre y cuando no incurra en los errores más comunes que
son: el exceso de detalles o la omisión de puntos fundamentales, que
posteriormente se requieran para constancias o reclamos.

Partes

 Título: El título del acta de una sesión permite localizarla con facilidad en el
conjunto de las que se encuentran en el libro respectivo.Este título se escribe
así: ACTA DE SESIÓN DEL 27 DE MAYO DE 2012, o también ACTA DE
SESIÓN DEL 27.05.2012.

 Introducción: La introducción del acta es una fórmula de apertura que

comprende :lugar, fecha y hora en la que se lleva a cabo la sesión; y los nombres
y apellidos de los que asisten y de los que actúan de presidente y de secretario,si
los que concurren son muchos, sólo se hace una referencia general de ellos y
se adjunta al acta el padrón respectivo.

 Texto: Éstas deben contener solamente la siguiente información;los asuntos

tratados en la sesión,la forma y el resultado de las votaciones en cada caso y
los acuerdos adoptados.Además ,cuando lo solicitaban ,deben contener las
 constancias que los presentes desean dejar sobre sus opiniones y /o votos
emitidos en la sesión Y nada más, Concreto y preciso.

 Cierre de Acta: Es una fórmula hecha que se usa por costumbre e indica que la
sesión ha terminado.Señala la hora en la cual concluye este acto.
 Firmas de los que aceptan el acta: Según lo determinen las normas de cada
institución, las actas una vez aprobadas deben ser firmadas por todos los
asistentes por sólo el presidente y el secretario.

NOTAS DE DEBITO

La nota de débito es un comprobante que una empresa envía a su cliente, en la que

se le notifica haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor,
por el concepto que se indica en la misma nota. Este documento incrementa el valor
de la deuda o saldo de la cuenta, ya sea por un error en la facturación, interés por
mora en el pago, o cualquier otra circunstancia que signifique el incremento del
saldo de una cuenta. Función de la Nota de Débito

Es el documento que envía un comerciante a su cliente, en la que le notifica haber

cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el concepto
que la misma indica. Este documento incrementa la deuda, ya sea por un error en
la facturación, interés por pago fuera de término, etc.

En qué casos se usa la Nota de Débito

En los bancos: Cuando se carga al cliente de una comisión o sellado que se aplicó
a un cheque depositado y girado sobre una plaza del interior.

En los comercios: Cuando se pagó el flete por envío de una mercadería; cuando se
debitan intereses, sellados y comisiones sobre documentos, etc.

Cuando el vendedor quiere poner en conocimiento al comprador de que ha cargado

en su cuenta un importe determinado, emite una Nota de Débito. Las causas que
generan su emisión pueden ser:

 Error en menos en la facturación.

 Intereses.
 Gastos por fletes.
 Gastos bancarios, etc.
Datos Obligatorios de la Nota de Débito

Número de cliente, nombre y apellido, hacer referencia a una factura, numeración,

importe, cantidad que devuelves, importe total.

Cuál es la información básica que debe tener la Nota de Débito

Las notas de débito deben contener información del emisor, de los costos, gastos o
intereses, del comprobante de venta al que hace referencia e identificación de quien
la recibe; así como los datos de la autorización y de su caducidad. Los elementos
mínimos son los que se detallan a continuación.