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PCGE

10.1 Caja
10.7 fondos sujetos a restricción
10.12 Caja
10.13 Caja
10.2 fondo fijo (caja chica)
10.41 Cuentas corrientes operativas
11.1 inversiones mantenidas para negociacion
11.131 Valores emitidos por empresas - Costo
11.132 inversiones mantenidas para negociacion - valor razonable
11.121 Valores emitidos por el sistema financiero - Costo
12.12 Facturas, bol. y otros comp. por cobrar - Emit. en c.
12.2 anticipo de cliente
14.11 préstamos al personal
14.21 suscripciones por cobrar a socios o accionistas
14.22 Accionistas (o socios) Préstamos
16.33 dividendos
16.44 Deposito en garantía por alquileres
16.82 Otras cuentas por cobrar diversas
18.1 costos financieros
18.3 Alquileres
20.11 mercaderias manufacturadas
20.111 Mercaderías manufacturadas - Costo
24.1 materias primas para productos manufacturados
25.1 materiales auxiliares
25.24 Otros suministros
29.11 mercaderias manufacturadas
30.221 Acciones representativas de capital social - Comunes - Costo
30.222 Acciones representativas de capital social - Comunes - valor razonable
31.111 Inv. Inm. Terrenos Urbanos - Valor razonable
31.112 Inv. Inm. Terrenos Urbanos - Costo
33.11 IME. Terrenos
33.111 I.M. Equipo - Terrenos - Costo
33.211 I.M. Equipo - Edific. Adm. Costo de adq. o prod.
33.312 I.M. Equipo-maq.Equipo - revaluacion
33.311 I.M. Equipo - Maq. Equipo - Costo de adq. o prod.
33.411 I.M. Equipo - Vehículos motoriz. - Costo
33.5 muebles y enseres
33.42 Vehiculos no Motorizados
33.412 IM. Equipo -vehículos motoriz. - Revaluación
33.511 I.M. Equipo - Muebles - Costo
33.61 equipos para procesamiento de información
33.621 I.M.Equipo - Equipo de comunicación - costo
33.622 equipos diversos- revaluacion
34.3 programas informáticos
34.31 aplicaciones informaticas
36.34 equipo de transporte
39.142 Dep acum . IME. Revaluacion. Maq y eq de explotacion
39.135 Dep acum.IME costo -equipos diversos
39.133 Dep acum . IME. Costo - Equipo de transporte
39.132 Dep. Acum.IME Costo- Maq. Y eq.de explotacion
39.143 Dep. Acum.IME revaluacion - equipo de transporte
40.111 IGV – Cuenta propia
40.32 ONP
40.31 essalud
40.631 Licencia de apertura de establecimientos
40.171 Renta de 3ª categoria
40.173 Renta de 5° categoria
40.185 impuestos a dividendos
40.189 otros impuestos
40.71 Administradoras de fondos de pensiones
40.9 otros costos administrativos e intereses
41.15 vacaciones por pagar
41.3 participaciones de los trabajadores por pagar
41.11 Sueldos y salarios por pagar
41.51 compensacion por tiempo de servicios
42.12 Fact. Bolet. y otros comp. por pagar - Emitidas
42.2 Anticipo a proveedores
42.4 honorarios por pagar
44.12 dividendos
45.11 instituciones financieras
45.5 préstamos de instituciones financieras y otras entidades
45.511 costo financiacion - instituciones financieras
46.51 inversiones mobiliarias
46.54 inmuebles, maquinaria, y equipos
46.55 intangibles
49.11 impuesto a la renta diferido - patrimonio
49.12 impuesto a la renta diferido - resultados
50.11 Capital social - Acciones
52.1 primas (descuento) de acciones
52.21 Capitalizacion en trámite - Aportes
56.31 ganancia
57.12 Exced. De rev. inmuebles, maquinaria, y equipos
58.2 Reserva legal
58.4 Estatutarias
59.11 Utilidades acumuladas
59.21 Pérdidas acumuladas
59.22 Gastos de años anteriores
60.11 Compras mercaderías manufacturadas
60.21 materias primas para productos manufacturados
60.3 materiales auxiliares suministros y repuestos
60.31 materiales auxiliares
60.911 Costos vinculados con las compras- transporte
61.11 Mercaderías manufacturadas
61.21 materias primas para productos manufacturados
61.31 materiales auxiliares
62.11 Sueldos y salarios
62.15 vacaciones
62.91 compensacion por tiempo de servicio
62.71 regimen de prestaciones de salud
63.22 Asesoría y consultoría - Legal y tributaria
63.23 Asesoría y consultoría - Auditoría y contable
63.3 productos encargados a terceros
63.52 Alquileres - Edificaciones
63.61 Energía eléctrica
63.64 telefono
63.65 internet
63.5 Alquiler
63.71 publicidad, publicaciones relaciones públicas
64.34 licencia de funcionamiento
63.63 Agua
63.91 gastos financieros
65.6 suministros
65.92 Otros gastos de gestión - Sanciones adm.
66.21 inversiones inmoviliaruas
67.11 prestamos de instituciones financieras y otras entidades
67.311 Int. por préstamos y ot. ob. - Préstamos - Instituciones financieras
67.5 descuentos Concedidos por pronto pago
67.7 perdida por medicion de activos y pasivos financieros al valor razonable
68.143 Depreciación IME - Costo - Equipo de transporte
68.142 Depreciación IME - Costo - Maq. y equip. de explotación
68.145 equipos diversos
68.152 maquinarias y equipos de explotacion
68.153 Depreciacion IME -rev - equipo de transporte
68.523 equipo de transporte
69.11 costo de ventas m mercaderias manufacturadas
69.111 Costo ventas merc. manufac. - Terceros
69.5 Gastos desv. exist. - Mercaderías
70.111 Ventas merc. manufac. - Terceros
70.41 prestación de servicios a terceros
72.21 edificaciones
72.24 muebles y enseres
74.11 Descuentos Rebajas Bonificaciones Concedidos
77.3 dividendos
77.22 Rendimientos ganados - Cuentas por cobrar comerciales
77.6 Ingresos por diferencia de cambio
79.1 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
92.1 materias primas y auxiliares
94.1 Gastos adm. - Personal
94.2 Gastos adm. - Materiales y sum. de oficina
94.3 Gastos adm. - Depreciación y amortización
94.6 Gastos adm. - Servicios prestados por terceros
94.7 Gastos adm. - Tributos
95.1 Gastos ventas - Personal
97.1 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos
95.2 Gastos ventas - Materiales y sum. de oficina
95.4 compras diversas de gestion
95.3 Gastos ventas - Depreciación y amortización
95.6 Gastos ventas - Servicios prestados por terceros
1. LA EMPRESA SIEMPREFELIZ SAC TIENE, EN SU ACTIVO FIJO, UNA CAMIONETA
QUE COSTÓ S/.90,000.00. TIENE UNA VIDA UTIL DE CINCO AÑOS. AL 31/12/2017 TIENE U
Y UNA DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE 18,000.00. LA GERENCIA DECIDE REVALUAR LA
CONSIDERANDO UN VALOR RAZONABLE DE S/.87,840.00
SE REEXPRESA LA DEPRECIACIÓN ACUMULADA. AL FINAL DEL AÑO 2018, LA EMPRESA
LA CAMIONETA REVALUADA. SE LIBERA LA PARTE PROPORCIONAL DEL EXCEDENTE D
REINTEGRO DEL IMPUESTO DIFERIDO

Ast Cód.

33.312
39.143
49.11
57.12
68.143
68.153
39.133
39.143

49.11
57.12

57.12
59.11
CASOS DE REVALUACIÓN Y DIFERENCIAS TEMPORALES - PATRIMONI
NIC 16 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
NIC 12 IMOUESTO A LAS GANANCIAS

LA EMPRESA SIEMPREFELIZ SAC TIENE, EN SU ACTIVO FIJO, UNA CAMIONETA


E COSTÓ S/.90,000.00. TIENE UNA VIDA UTIL DE CINCO AÑOS. AL 31/12/2017 TIENE UNA ANTIGÜEDAD DE
UNA DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE 18,000.00. LA GERENCIA DECIDE REVALUAR LA CAMIONETA
NSIDERANDO UN VALOR RAZONABLE DE S/.87,840.00
REEXPRESA LA DEPRECIACIÓN ACUMULADA. AL FINAL DEL AÑO 2018, LA EMPRESA DEPRECIA NORMA
CAMIONETA REVALUADA. SE LIBERA LA PARTE PROPORCIONAL DEL EXCEDENTE DE REVALUACIÓN, P
INTEGRO DEL IMPUESTO DIFERIDO

DETALLE
COSTO 90,000 -
DEPRECIACION ACUMULADA 18,000
VALOR EN LIBROS 72,000

VALOR RAZONABLE 87,840

PORCENTAJE DE REEXPRESION:

(87840/72,000)-1 =22%

REEXPRESIÓN
90,000*22% =198,800 33
18,000*22% = 3,960 39
AUMENTO VL 15,840 -
15,840 * 29.5% 4,672.8 49
AUMENTO NETO EN PAT. 11,167.2 57

I.M. Equipo-maq.Equipo - revaluacion


Dep. Acum.IME revaluacion - equipo de transporte
impuesto a la renta diferido - patrimonio
Exced. De rev. inmuebles, maquinaria, y equipos
31/12/2017 REVALUACION

NUEVO SALDO EN 33 109,800 -


NUEVO SALDO EN 39 21,960
NUEVO VALOR EN LIBROS 87,840

EJERCICIO 2018
Depreciación IME - Costo - Equipo de transporte
Depreciacion IME -rev - equipo de transporte
Dep acum . IME. Costo - Equipo de transporte
Dep. Acum.IME revaluacion - equipo de transporte
31/12/2018 DEP. DEL VEHÍCULO REVALUADO
impuesto a la renta diferido - patrimonio
Exced. De rev. inmuebles, maquinaria, y equipos
31/12/2018 REINTEGRO DEL VEHICULO REVALUADO

3,960 * 29.5% = 1,168.2

Exced. De rev. inmuebles, maquinaria, y equipos


Utilidades acumuladas
31/12/2018 LIBERACION DEL EXCEDENTE.
ÜEDAD DE UN AÑO
TA

A NORMALMENTE
ACIÓN, PREVIO

DEBE HABER

19,800.00
3,960.00
4,672.80
11,167.20
18,000.00
3,960.00
18,000.00
3,960.00

1,168.20
1,168.20

3,960.00
3,960.00

46,888.20 46,888.20
33
FINAL COSTO O IMPORTE DEPRECIACION DEPRECICION DE CARGO ANUAL
AÑO QUE LO SUSTITUYE DEL COSTO LA REVALUACION TOTAL
1 90,000.00 18,000.00 18,000.00
REV 109,800.00
2 109,800.00 18,000.00 3,960.00 21,960.00
3 109,800.00 18,000.00 3,960.00 21,960.00
4 109,800.00 18,000.00 3,960.00 21,960.00
5 109,800.00 18,000.00 3,960.00 21,960.00
90,000.00 15,840.00 105,840.00
39.00 33-39
DEPRECIACION VALOR EN LIBROS
ACUMULADA
18,000.00 72,000.00
21,906.00 87,894.00
43,920.00 65,880.00
65,880.00 43,920.00
87,840.00 21,960.00
109,800.00 -
2. LA EMPRESA TURBO SAC TIENE, EN SU ACTIVO FIJO, UN AUTO
QUE COSTÓ S/.100,000.00. TIENE UNA VIDA UTIL DE CINCO AÑOS. AL 31/12/2017 TIENE
UNA ANTIGÜEDAD DE TRES AÑOS Y UNA DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE 60,000.00.
LA GERENCIA DECIDE REVALUAR EL AUTO CONSIDERANDO UN VALOR RAZONABLE
DE S/.48,000.00
SE ELIMINA LA DEPRECIACIÓN ACUMULADA. AL FINAL DEL AÑO 2018, LA EMPRESA
DEPRECIA NORMALMENTE EL AUTO REVALUADO. SE LIBERA LA PARTE
PROPORCIONAL DEL EXCEDENTE DE REVALUACIÓN, PREVIO REINTEGRO DEL
IMPUESTO DIFERIDO

Ast Cód.

33.411
39.133

39.133
33.411

33.411
39.133

33.412
49.11
57.12

68.143
68.153
39.133
39.143

49.11
57.12

57.12
59.11
CASOS DE REVALUACIÓN Y DIFERENCIAS TEMPORALES - PATRIMONIO
NIC 16 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
NIC 12 IMOUESTO A LAS GANANCIAS

A EMPRESA TURBO SAC TIENE, EN SU ACTIVO FIJO, UN AUTO


E COSTÓ S/.100,000.00. TIENE UNA VIDA UTIL DE CINCO AÑOS. AL 31/12/2017 TIENE
A ANTIGÜEDAD DE TRES AÑOS Y UNA DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE 60,000.00.
GERENCIA DECIDE REVALUAR EL AUTO CONSIDERANDO UN VALOR RAZONABLE
S/.48,000.00
ELIMINA LA DEPRECIACIÓN ACUMULADA. AL FINAL DEL AÑO 2018, LA EMPRESA
PRECIA NORMALMENTE EL AUTO REVALUADO. SE LIBERA LA PARTE
OPORCIONAL DEL EXCEDENTE DE REVALUACIÓN, PREVIO REINTEGRO DEL
UESTO DIFERIDO

DETALLE
SALDOS PREVIOS
I.M. Equipo - Vehículos motoriz. - Costo 100,000.00
Dep acum . IME. Costo - Equipo de transporte 60,000.00
VALOR EN LIBROS 40,000.00

Dep acum . IME. Costo - Equipo de transporte


I.M. Equipo - Vehículos motoriz. - Costo
31/12/2017 ELIMINACIÓN DE LA DEPRECIACIÓN ACUMULADA

NUEVOS SALDOS
I.M. Equipo - Vehículos motoriz. - Costo 40,000.00
Dep acum . IME. Costo - Equipo de transporte 0.00
VALOR EN LIBROS: 40,000.00

VALOR RAZONABLE AL 31/12/2017 48,000.00


VALOR EN LIBROS: 40,000.00
IMPORTE A INCREMENTAR: 8,000.00

AUMENTO VALOR EN LIBROS 8,000.00


PASIVO TRIBUTARIO DIFERIDO 8,000*29.5% = 2360 2,360.00
AUMENTO NETO EN PATRIMONIO 5,640.00

IM. Equipo -vehículos motoriz. - Revaluación


impuesto a la renta diferido - patrimonio
Exced. De rev. inmuebles, maquinaria, y equipos
31/12/2017 REVALUACIÓN

NUEVO SALDO EN 33 48,000.00


SALDO 39 0.00
NUEVO VALOR EN LIBROS 48,000.00

EJERCICIO 2018
Depreciación IME - Costo - Equipo de transporte
Depreciacion IME -rev - equipo de transporte
Dep acum . IME. Costo - Equipo de transporte
Dep. Acum.IME revaluacion - equipo de transporte
31/12/2018 DEP. DEL VEHÍCULO REVALUADO
impuesto a la renta diferido - patrimonio
Exced. De rev. inmuebles, maquinaria, y equipos
31/12/2018 REINTEGRO DEL IMPUESTO DIFERIDO

4,000*29.5% = 1,180

Exced. De rev. inmuebles, maquinaria, y equipos


Utilidades acumuladas
31/12/2018 LIBERACIÓN DEL EXCEDENTE
DEBE HABER

60,000.00
60,000.00

8,000.00
2,360.00
5,640.00

20,000.00
4,000.00
20,000.00
4,000.00

1,180.00
1,180.00

4,000.00
4,000.00

97,180.00 97,180.00
33
FINAL COSTO O IMPORTE DEPRECIACION DEPRECICION DE CARGO ANUAL
AÑO QUE LO SUSTITUYE DEL COSTO LA REVALUACION TOTAL
1 100,000.00 20,000.00 20,000.00
2 100,000.00 20,000.00 20,000.00
3 100,000.00 20,000.00 20,000.00
REV 48,000.00
4 48,000.00 20,000.00 4,000.00 24,000.00
5 48,000.00 20,000.00 4,000.00 24,000.00
100,000.00 8,000.00 108,000.00
39.00 33-39
DEPRECIACION VALOR EN LIBROS
ACUMULADA
20,000.00 80,000.00
40,000.00 60,000.00
60,000.00 40,000.00
48,000.00
24,000.00 24,000.00
48,000.00 -