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U N I V E R S I D A D D E
SAN MARTÍN DE PORRES

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

CONTABILIDAD INTERMEDIA I

CICLO V

SEMESTRE ACADÉMICO 2014 I – II

Material didáctico para uso exclusivo de clase.

LIMA - PERÚ

1
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UNIVERSIDAD CATOLICA

Rector(e)
Ing. Raúl E Bao García

Vicerrector
Ing. Raúl E Bao García

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONÓMICAS


Y FINANCIERAS

Decano
Dr. Domingo Sáenz Yaya

Director de la Escuela Profesional de Contabilidad y Finanzas


Dr. Juan Amadeo Alva Gómez

Director del Departamento Académico de Contabilidad y Finanzas


Dr. Enrique Loo Ayne

Secretario de Facultad
Dr. Augusto H. Blanco Falcón

Directora de la Sección Postgrado


Dra. Yolanda Salinas Guerrero

Director del Instituto de Investigación


Mo. Víctor Loret de Mola Cobarrubias

Director de la Oficina de Grados y Títulos


Dr. Sebastián Ferril Márquez

Jefa de la Oficina de Registros Académicos


Sra. Belinda Quicaño Macedo

Jefa de la Oficina de Bienestar Universitario


Lic. Maria Pizarro Dioses

Jefe de la Oficina de Administración


Dr. Luis Flores Barros

2
INTRODUCCIÓN

La Universidad de San Martín de Porres, en estos últimos años, está empeñada en


realizar importantes innovaciones en la concepción y práctica educativa con el
propósito de ofrecer a sus alumnos una formación profesional más competitiva, que
haga posible su ingreso con éxito al mundo laboral, desempeñándose con eficacia en
las funciones profesionales que les tocará asumir

El marco de referencia está dado por los cambios significativos de la sociedad


contemporánea, expresados en la globalización de los intercambios, los nuevos
paradigmas del conocimiento, de la educación y la pedagogía, así como los retos del
mundo laboral.

Para cumplir con el propósito señalado, la Facultad de Ciencias Contables


Económicas y Financieras ha asumido la misión de lograr una formación profesional
científica, tecnológica y humanística. Constituye nuestro compromiso formar líderes
con capacidad de formular propuestas innovadoras que impulsen la creación de una
nueva realidad universitaria, a base de los siguientes aprendizajes: aprender a ser,
aprender a conocer, aprender a hacer y aprender a convivir.

Uno de los medios para el logro de nuestros propósitos constituye los Manuales de
Auto educación, preparados especialmente para los alumnos. El presente Manual ha
sido concebido como un material educativo que debe servir para afianzar
conocimientos, desarrollar habilidades y destrezas, así como para orientar la auto
educación permanente.
Por ello se ubica como material de lectura, es accesible, sirve de información y
recreación, desempeña un papel motivador, se orienta a facilitar la lectura
comprensiva y crítica, ampliar conocimientos en otras fuentes, crear hábitos y
actitudes para el procesamiento de información, adquisición y generación de
conocimientos.

El presente Manual de Contabilidad Intermedia I, constituye material de apoyo al


desarrollo del curso del mismo nombre, y está organizado en cuatro unidades
didácticas: Unidad I Ley General de Sociedades (LGS), generalidades, Unidad II
Sociedad Anónima, Unidad III Otras formas societarias: Sociedad Comercial de
Responsabilidad Limitada y Sociedad Civil., y Unidad IV Reorganización de
Sociedades: Fusión. Liquidación de Sociedades

Cada unidad está trabajada en referencia a objetivos, que se espera logre el alumno,
mediante el estudio de los contenidos presentados a través de temas. Cada tema tiene
una estructura modular que, además del desarrollo del contenido incorpora una
propuesta de actividades aplicativas y de autoevaluación.

Al término del documento, una vez desarrolladas las unidades didácticas, presentamos
un listado general de otras fuentes de información complementaria, que constituyen
asientos bibliográficos y / o hemerográficos y electrónica, de utilidad para el
aprendizaje de Contabilidad Intermedia I

3
INDICE DE CONTENIDO

PORTADA
INTRODUCCIÓN
INDICE DE CONTENIDO
OBJETIVOS
PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIÓN

UNIDAD I: LEY GENERAL DE SOCIEDADES, GENERALIDADES

TEMA N° 1: CONCEPTO Y CONSTITUCIÓN SOCIAL


1. Concepto de sociedad
2. Clases de sociedades
3. Clasificación de las sociedades
4. Formas societarias
5. Modalidades de constitución
ACTIVIDADES APLICATIVAS
AUTOEVALUACION
REFERENCIAS DOCUMENTALES

TEMA N° 2: APORTES. GASTOS NECESARIOS


1. Aportes
2. Gastos necesarios
3. Valuación de aportes no dinerarios
4. Riesgos de bienes aportados
ACTIVIDADES APLICATIVAS
AUTOEVALUACION
REFERENCIAS DOCUMENTALES

TEMA N° 3: PATRIMONIO SOCIAL, BENEFICIOS, PERDIDAS Y REPARTO DE


UTILIDADES
1. Patrimonio social
2. Beneficio
3. Pérdidas
4. Reparto de Utilidades.
ACTIVIDADES APLICATIVAS
AUTOEVALUACION
REFERENCIAS DOCUMENTALES

UNIDAD II: SOCIEDAD ANONIMA

TEMA N° 4: CONCEPTO, CONSTITUCIÓN SOCIAL Y DISPOSICIONES


GENERALES.
1. Denominación y capital
2. Modalidades de constitución: simultánea, por oferta de terceros
3. Fundadores
4. Aportes en propiedad, en uso o usufructo de bienes.
5. Dividendos Pasivos.
ACTIVIDADES APLICATIVAS
AUTOEVALUACION
REFERENCIAS DOCUMENTALES

4
TEMA N° 5: ACCIONES
1. Definición
2. Emisión de acciones
3. Pago de acciones
4. Clases de acciones
ACTIVIDADES APLICATIVAS
AUTOEVALUACION
REFERENCIAS DOCUMENTALES

TEMA N° 6: ORGANOS DE LA SOCIEDAD


1. Junta General de Accionistas
2. Directorio, remuneración
3. Gerencia
ACTIVIDADES APLICATIVAS
AUTOEVALUACION
REFERENCIAS DOCUMENTALES

TEMA N° 7: MODIFICACIONES DEL ESTATUTO, AUMENTO, REDUCCIÓN DEL


CAPITAL
1. Modificación del estatuto
2. Aumento del capital
3. Reducción del capital
4. Caso práctico
ACTIVIDADES APLICATIVAS
AUTOEVALUACION
REFERENCIAS DOCUMENTALES

TEMA N° 8: ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACIÓN DE UTILIDADES


1. Memoria
2. Preparación y presentación de Estados financieros
3. Reserva Legal
4. Participación de los trabajadores
5. Dividendos.
6. Prima de capital
ACTIVIDADES APLICATIVAS
AUTOEVALUACION
REFERENCIAS DOCUMENTALES

TEMA N° 9: FORMAS ESPECIALES DE SOCIEDAD ANOMINA


1. Sociedad Anónima Cerrada
2. Sociedad Anónima Abierta.
ACTIVIDAD APLICATIVA
AUTOEVALUACION
REFERENCIAS DOCUMENTALES

UNIDAD III: OTRAS FORMAS SOCIETARIAS

TEMA N° 10: SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA - CONSTITUCION


SOCIAL
1. Definición
2. Denominación
3. Administración

5
ACTIVIDADES APLICATIVAS
AUTOEVALUACION
REFERENCIAS DOCUMENTALES

TEMA N° 11: DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES Y PÉRDIDAS


1. Distribución de utilidades
2. Distribución de pérdidas
3. Caso práctico
ACTIVIDADES APLICATIVAS
AUTOEVALUACION
REFERENCIAS DOCUMENTALES

TEMA N° 12: SOCIEDAD CIVIL - CONSTITUCION SOCIAL


1. Definición
2. Razón social
3. Administración
ACTIVIDADES APLICATIVAS
AUTOEVALUACION
REFERENCIAS DOCUMENTALES

TEMA N° 13: DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES Y PÉRDIDAS


1. Distribución en partes iguales
2. Caso práctico
ACTIVIDADES APLICATIVAS
AUTOEVALUACION
REFERENCIAS DOCUMENTALES

UNIDAD IV: REORGANIZACIÓN DE SOCIEDADES. LIQUIDACIÓN

TEMA N° 14 FUSIÓN
1. Concepto de fusión
2. Formas
3. Acuerdo de fusión
4. Tratamiento contable
5. Caso práctico
ACTIVIDADES APLICATIVAS
AUTOEVALUACION
REFERENCIAS DOCUMENTALES

TEMA N° 15 LIQUIDACIÓN
1. Liquidación - disposiciones generales
2. Tratamiento contable
3. Caso práctico
ACTIVIDADES APLICATIVAS
AUTOEVALUACION
REFERENCIAS DOCUMENTALES

6
OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

• Conocer la aplicación contable de la Ley General de Sociedades en las


distintas sociedades existentes en el ámbito empresarial.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

• Reconocer las diversas formas societarias de las empresas, aplicando, en


forma eficiente, la dinámica de cuentas y la Ley General de Sociedades;
valorando la información de los hechos económicos registrados e informados
en los estados contables, para la toma de decisiones económicas, financieras y
empresariales.
• Identificar y explicar el contenido de la LGS y su aplicación en las diversas
clases de Sociedades en el contexto empresarial.
• Identificar y explicar los derechos y obligaciones de las Sociedades Anónimas,
diferencias con otras formas societarias, valorando su importancia dentro del
marco de la LGS.
• Identificar y explicar el tratamiento contable de la Sociedad Comercial de
Responsabilidad Limitada y Sociedad Civil en el contexto empresarial,
económico y financiero.
• Conocer la problemática de la reorganización de las sociedades : fusión, así
como también de la liquidación de sociedades.

PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS


TRABAJOS DE APLICACIÓN

• Este Manual será utilizado como apoyo para el desarrollo de la asignatura de


Contabilidad Intermedia I, en algunos casos será estudiado previamente por
indicación del profesor, lo que permitirá el análisis y debate colectivo del tema
leído; en otros casos, la lectura servirá de base para las explicaciones en las
sesiones de aprendizaje. Esta lectura será comprensiva y deberá utilizar las
técnicas de estudio, que se propone en uno de los temas desarrollados.
• Después de la lectura comprensiva efectuada deberás desarrollar las
actividades de aplicación propuestas en el Manual. Algunos trabajos son
individuales y otros son para desarrollar en grupos. Pueden ser desarrollados
en aula o requerir de trabajo de campo, ambas modalidades fortalecen la
capacidad de autoaprendizaje del estudiante.
• También deberás resolver los cuestionarios planteados en la auto-evaluación al
final de cada tema. Si tuvieras dificultad, consulta a tu profesor o efectúa
investigaciones puntuales.

7
DIAGRAMA DE CONTENIDOS

LEY GENERAL DE SOCIEDADES


GENERALIDADES
CONTABILIDAD INTERMEDIA I

SOCIEDADES ANONIMAS

OTRAS FORMAS SOCIETARIAS:


- SOCIEDAD COMERCIAL DE
RESPONSABILIDAD LIMITADA
- SOCIEDAD CIVIL

REORGANIZACION DE SOCIEDADES:
-FUSION
LIQUIDACION DE SOCIEDADES

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UNIDAD I

LEY GENERAL DE SOCIEDADES, GENERALIDADES

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES

• Elabora un cuadro sinóptico de los pasos a seguir para constituir una sociedad
empresarial.
• Analiza el registro contable de los gastos necesarios para constituir una
sociedad de acuerdo a la Nic38 y Art.37 TUO. Impuesto a la renta.
• Analiza el tratamiento contable de riesgo de los bienes aportados
• Distingue los procedimientos a seguir para los aportes de los socios y su
tratamiento contable.
• Estudia el tratamiento contable del capital social y la distribución de utilidades.
• Analiza los componentes y establece diferencias entre las diversas formas
societarias

CONTENIDOS ACTITUDINALES

• Reconoce y evalúa los registros contables de los acuerdos tomados en la


constitución de sociedades y los registros contables de los gastos necesarios
para su constitución.
• Reconoce el respaldo de los documentos en la constitución social para su
tratamiento contable.
• Valora el tratamiento contable en la formación del capital y distribución de
sociedades.

CONTENIDOS CONCEPTUALES

TEMA No. 1: Concepto y constitución social.


TEMA No. 2: Aporte . Gastos necesarios
TEMA No. 3: Patrimonio Social, Beneficios , Pérdidas y Reparto de utilidades.

9
DIAGRAMA DE CONTENIDOS

LEY GENERAL DE SOCIEDADES,

SOCIEDADES, CONCEPTO,
CONSTITUCIÓN
GENERALIDES

APORTES. GASTOS NECESARIOS

PATRIMONIO SOCIAL. BENEFICIOS,


PERDIDAS Y REPARTO DE
UTILIDADES

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TEMA Nº 01

LEY GENERAL DE SOCIEDADES, GENERALIDADES

CONCEPTO. Art.1
La unión de dos o más personas naturales o jurídicas que convienen aportar bienes o
servicios para el ejercicio en común de actividades económicas, con fin económico,
inclusive la sociedad civil ( art.295)

AMBITO DE APLICACIÓN. Art. 2


Toda Sociedad debe adoptar alguna de las formas previstas en esta ley. Las
sociedades que están sujetas a un régimen legal son reguladas por las disposiciones
de la presente ley.

CLASES DE SOCIEDADES:

SOCIEDADES MERCANTILES.- Grupo de personas que van a realizar el trabajo


mancomunado , realizarán:
Aporte Voluntario de Bienes Servicios para el ejercicio común de una actividad de
económica. Las utilidades que obtenga se distribuirá, según sus aportes

SOCIEDAD CIVIL: Sociedades que realizan una actividad mediante el ejercicio de una
profesión, pericia, práctica u otro tipo de actividades personales por alguno (s) o todos
los socios, y que persiguen un fin económico

CLASIFICACIÓN DE SOCIEDADES

POR SU ORIGEN
1. Sociedades Regulares.- se desarrollan en concordancia con la LGS: se
apertura mediante la Escritura Pública otorgada por el Notario y se inscribe en
el Registro Público.

2. Sociedades Irregulares, quedan en estado de imperfección carentes de


capacidad plena, con restricciones en su desarrollo. Según el artículo 423° al
432°del Libro IV de la LGS.

POR LA RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS FRENTE A TERCEROS


1. Responsabilidad Limitada.- Los socios responden solo con el capital aportado:.
2. Responsabilidad Ilimitada.- Los socios responden en forma personal y
solidariamente.

FORMAS SOCIETARIAS QUE PUEDEN ADQUIRIR LAS SOCIEDADES AL


CONSTITUIRSE SEGÚN LGS, LEY 26887

Sociedades mercantiles
1. Sociedades Colectivas
2. Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada

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3. Sociedades Anónimas; dentro de las cuales están la sociedad anónima
tradicional, y las formas especiales : sociedad anónima cerrada, sociedad
anónima abierta.
4. Sociedades en Comanditas: simple ó por acciones.

Sociedades civiles
Sociedad civil ordinaria
Sociedad civil de responsabilidad limitada
MODALIDADES DE CONSTITUCIÓN Art. 3
Existen dos formas de constituir una sociedad
9 Simultáneamente en un solo acto por los socios: todas las sociedades.
9 En forma sucesiva mediante oferta a terceros de acuerdo al programa de
fundación; esta forma solo puede constituirse la sociedad anónima.

PLURALIDAD DE LOS SOCIOS Art.4


La Sociedad se constituye cuando menos por dos socios, que pueden ser personas
naturales o jurídicas. Sí la Sociedad pierde la pluralidad mínima de socios y ella no se
reconstituye en un plazo de seis meses, de disuelve dentro de ese plazo.

CONTENIDO Y FORMALIDADES DEL ACTO CONSTITUTIVO Art.5


La Sociedad se constituye por escritura pública en la que está contenido el pacto
social, que incluye el estatuto. En la Escritura pública de constitución se nombra a los
primeros administradores, de acuerdo con las características de cada forma
societaria.. Para cualquier modificación se requiere la misma formalidad. La escritura
pública se inscribe obligatoriamente en el Registro del domicilio de la sociedad.

PERSONALIDAD JURÍDICA Art.6


La sociedad adquiere personalidad jurídica desde su inscripción en el Registro y la
mantiene hasta que se inscribe su extinción.
• Es un sujeto de derechos con autonomía jurídica y patrimonial
• Adquiere una personalidad distinta de sus propietarios.
• La responsabilidad de la persona jurídica recae sobre el patrimonio de la
misma, no esta en riesgo el patrimonio personal de los socios.

ACTOS ANTERIORES A LA INSCRIPCIÓN Art.7


La validez de los actos celebrados en nombre de la sociedad antes de su inscripción
en el Registro está condicionada a la inscripción ya que sean ratificados por la
sociedad dentro de los 3 meses siguientes.

DENOMINACION ó RAZON SOCIAL Art9


La sociedad tiene una denominación o una razón social, según corresponda a su
forma societaria. En el primer caso puede utilizar, además, un nombre abreviado.

No se puede adoptar una denominación completa o abreviada o una razón


social igual o semejante a la de otra sociedad preexistente,

RESERVA PREFERENCIAL REGISTRAL Art.10


Cualquiera que participe en la constitución de una sociedad, o la sociedad cuando
modifique su pacto social o estatuto para cambiar su denominación completa o
abreviada, o su razón social tiene derecho a protegerlos con reserva de preferencia
registral por un plazo de 30 días, vencido el cual esta caduca de pleno derecho.

12
OBJETO SOCIAL Art. .11
La Sociedad circunscribe sus actividades a aquellos negocios u operaciones lícitos
cuya descripción detallada constituye su objeto social. Se entienden incluidos en el
objeto social los actos relacionados con el mismo que coadyuven a la realización de
sus fines, aunque no estén expresamente indicados en el pacto social o en el estatuto.

La sociedad no puede tener por objeto desarrollar actividades que la ley


atribuye con carácter exclusivo a otras entidades o personas.

PLAZOS PARA SOLICITAR LAS INSCRIPCIONES EN EL REGISTRO Art.16


El pacto social y el estatuto deben ser presentados al registro para su inscripción en
un plazo de 30 días contados a partir de la fecha de otorgamiento de la Escritura
Pública.

DURACIÓN DE LA SOCIEDAD Art.19


La duración de la sociedad puede ser por plazo determinado o indeterminado.

NIC 1. Postulados fundamentales: Empresa en marcha.


Los estados financieros se preparan normalmente sobre la base de que una
empresa está funcionando y continuará sus actividades de operación dentro del futuro
previsible.

9 La empresa no reducirá de manera importante su nivel operativo


9 Asume que la empresa no tiene intención necesidad de liquidar; si tal intención
o necesidad existiera, los Estados financieros pueden tener que prepararse
sobre una base diferente, si así fuera, se revelará este hecho.

Se refiere a todo organismo económico es un ente que seguirá funcionando


indefinidamente, se espera que la empresa funcione por un período indeterminado,
tiene proyección futura.

13
TALLER Nº 01

ACTIVIDAD APLICATIVA

Objetivos
- Formula los lineamientos de la Ley General de Sociedades.
- Reconoce las clases de sociedades existentes.
- Identifica las formas societarias que puede adaptar una sociedad al constituirse.

Orientaciones
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusión)

Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo,
llegando a conclusiones generales.

1. ¿Por qué es importante que las personas naturales se agrupen para formar una
sociedad?
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
2. Al constituir una sociedad que tipos de responsabilidad puede asumir los socios
frente a terceros?
…………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………

3. ¿Cuáles considera los pasos importantes que debe tener en cuenta para la
constitución de la sociedad
…………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………

Autoevaluación
1. ¿Que viene a ser para Ud. la sociedad?
2. ¿Que clases de sociedades hay, de acuerdo a ley?
3. ¿Que nombre deberá poner a la sociedad?
4. Si Ud. desearía formar una Sociedad, ¿Que tipo de sociedad sería?

Referencia documentaria
- Ley General de Sociedades – articulo 1º al 20º.
- Ley General de Sociedades – Exposición y comentario. Informativo Caballero
Bustamante pp. 27 – 28
- Normas internacionales de contabilidad – recurso electrónico. Entrelíneas –2005
- Contabilidad de Sociedades Mercantiles, Abraham Perdomo Moreno-P.21-26

14
TEMA Nº 02

APORTES. GASTOS NECESARIOS

APORTES- Art.22 Cada socio esta obligado frente a la sociedad por lo que se
haya comprometido a aportar al capital. El aporte transfiere a la sociedad el
bien aportado.

APORTES DINERARIOS Art.23


Se desembolsan en la oportunidad y condiciones estipuladas por el pacto social. El
aporte que figura pagado al constituirse la sociedad o al aumentarse el capital debe
estar deposita, a nombre de la sociedad, en una empresa bancaria o financiera del
sistema financiero nacional al momento de otorgarse la escritura pública .

CASO PRACTICO
El 01 de agosto de 2007, se constituye la sociedad POMAR S.A.C., se funda con un
capital de S/ 50,000 representado por 5,000 acciones comunes de S/ 10 cada una.
Las acciones fueron suscrita ya pagadas en el mínimo exigido por la LGS (ART. 52°),
y el saldo 45 días después de inscrita la Sociedad en el Registro de personas
Jurídicas de Lima.
Se pide elaborar los Libros contables principales y los registros respectivos

INVENTARIO INICIAL AL 01 DE AGOSTO DE 2007 FOLIO No 02


I- ACTIVO S/ S/
10 CAJA Y BANCOS 12,500.00
104 Cuentas corrientes 12,500.00
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 37,500.00
144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel 37,500.00
TOTAL ACTIVO 50,000.00
II-PASIVO
0.00
III- RESUMEN
Total Activo 50,000.00
Total Pasivo 0.00
Capital 50,000.00
Lima 01 de agosto de 2005
Javier Pérez Rafael López
Gerente General C.P.C 23540

15
Balance de Inventario al 01 de agosto de 2007 FOLIO No 02
10 CAJA Y BANCOS 12,500.00
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 37,500.00
50 CAPITAL 50,000.00
50,000.00 50,000.00

LIBRO DIARIO DE AGOSTO A DICIEMBRE DE 2007 FOLIO No 02


CTA SUB SSUB DETALLE DEBE HABER
_________________1______________ S/- S/ -
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 50,000.00
144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel
50 CAPITAL 50,000.00
501 Capital social
01/08 Por la suscripción del capital
________________2_______________
10 CAJA Y BANCOS 12,500.00
104 Cuentas corrientes
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 12,500.00
144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel
01/08 por la cancelación del 25% de capital
Según art.23 LGS
________________3_______________
10 CAJA Y BANCOS 37,500.00
104 Cuentas corrientes
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 37,500.00
144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel
15/09 por cancelación del 75% del capital

APORTES NO DINERARIOS Art.25


La entrega de bienes inmuebles aportados a la sociedad se considera
entregados al otorgarse la escritura pública .

La entrega de bienes muebles debe quedar completada a más tardar al otorgarse la


escritura pública de constitución o de aumento de capital, según sea el caso.

CASO PRACTICO
Peruanita S.A.C se constituye el 01 de septiembre, el socio A aporta una
maquinaria valorizada en S/ 30,000 y el Socio B aporta un automóvil del año
99 valorizado en S/ 15,000. Realizar los asientos contables
correspondientes.

16
LIBRO DIARIO DE SETIEMBRE A DICIEMBRE DE 2007
_________________1______________ S/ S/
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 45,000.00
144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel
50 CAPITAL 45,000.00
501 Capital social
Por la suscripción del capital
_________________2______________
33 INMUEBL.MAQ.Y EQUIPO 45,000.00
333 maquinaria, equipo y otros 30000
334 Unidades de transporte 15000 45,000.00
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS
144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel
por entrega de los aportes no dinerarios
segunlo señalado por el Art.25
y valorización de acuerdo al art. 27 LGS.

APORTES NO DINERARIOS. DERECHOS DE CRÉDITO Art.26


1-Si el pacto social admite que el socio aportante entregue como aporte títulos valores
o documentos de crédito a su cargo, el aporte no se considera efectuado hasta que el
respectivo título o documento sea íntegramente pagado.

Aplicación practica:
El socio no puede aportar acciones de otra empresa que se haya suscrito sin
el pago del 100%

2-Si el pacto social contempla que el aporte esté representado por títulos
valores o documentos de crédito en los que el obligado principal no es el socio
aportante, el aporte se considerará cumplido con la transferencia de los
respectivos títulos o documentos, con el endoso de los respectivos títulos
valores o documentos y sin perjuicio de la responsabilidad solidaria prevista en
la ley.

Aplicación practica:
El socio puede aportar letras por cobrar giradas a su orden, con el simple
endoso.

VALUACIÓN DE APORTES NO DINERARIOS Art.27


En la Escritura Pública donde consta el aporte de los bienes o de derechos de
crédito, debe insertarse un informe de valorización en el que se describen los
bienes derechos objeto del aporte, los criterios empleados para su valuación y
su respectivo valor. (ver ANEXO 1: MODELO DE MINUTA S.A.- cláusula.
3era pacto social)

17
GASTOS NECESARIOS Art.24

Otorgada la escritura pública de constitución y aún cuando no hubiese


culminado el proceso de inscripción de la sociedad en el Registro, el dinero
depositado según el artículo anterior puede ser utilizado por los
administradores, bajo su responsabilidad personal, para atender gastos
necesarios de la sociedad.

Estos son gastos de constitución necesarios para que la sociedad pueda ser
reconocida como tal y pueda iniciar sus operaciones, por ejemplo:
• Derechos de inscripción de Registro públicos y otros gubernamentales.
• Licencia de funcionamiento
• Otros gastos: costo de libros, servicios legales y notariales, costo de trámites.

TRATAMIENTO TRIBUTARIO.- Art.37 del TUO Impuesto a la Renta :


pueden deducirse o amortizarse en plazo máximo de 10 años,

_______________x________________
34 Intangibles xxxx
346 gastos de promoción y preoperativos
46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS xxx
469 Otras cuentas por pagar
por provisión de gastos operativos

NIC 38:- INTANGIBLES


Los gastos pre-operativos no deben ser reconocidos como intangibles,
registrándose como gastos.

CASO PRACTICO
El 1 de Febrero de 2006, se ha constituido la sociedad LIMA S.A., con un
capital de S/500,000. El 10 de febrero la sociedad obtiene su RUC, realizando
los siguientes gastos de constitución:

-Registro Públicos :
*Derecho de calificación. 1.08% UIT, UIT= S/ 3,400.
*Derecho de inscripción 3/1000 del capital.
-Servicio notarial (Escritura Publica) S/ 1,200 (VC)
-Licencia de funcionamiento S/ 800
-Compra 2 millares hojas (Libros) S/ 35 (VC)
-Legalización de Libros (8 a s/20) S/ 160 (VC)
-Gastos de movilidad S/ 60
* según TUPA de SUNARP.

Las adquisiciones se han realizado con factura.

18
Libro Diario Mes de Febrero de 2006 Folio No.02
________________x1_______________
63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 1,360.00
632 Honorarios Comisiones y Corretajes
64 TRIBUTOS 2,336.72
646 Tributos a Gobiernos Locales(licencia) 800
649 OTROS TRIBUTOS( SUNARP) 1536.72
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION 95.00
659 Otras cargas diversas de gestión 95
40 TRIBUTOS POR PAGAR 265.05
4011 Impuesto a las ventas
46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS 4,056.77
469 Otras cuentas por pagar
10-02 Por la provisión de gastos de constitución
________________4_______________
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 3,791.72
79 CARGAS IMPT. A CTA DE COSTOS 3,791.72
10-02 por el destino de los gtos de constitución
________________5_______________
46 CTAS.POR PAGAR DIVERSAS 4,056.77
469 Otras cuentas por pagar
10 CAJA Y BANCOS 4,056.77
104 Cuentas corrientes
10-02 cancelacion de los gtos. Necesarios
para la constitución de la sociedad

RIESGO DE LOS BIENES APORTADOS Art.29


El riesgo del bien aportado en propiedad es de cargo de la sociedad desde
que se verifica su entrega.

El riesgo del bien aportado en uso o usufructo recae sobre el socio que
realiza el aporte, perdiendo la sociedad el derecho a exigir la sustitución del
bien.

NIC 1: PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

Políticas contables

1. Base contable de prudencia o conservadurismo:


-Los gastos se reconocen y se registran desde el momento en que se sabe de
ellos. Las utilidades se reconocen y registran hasta que se realizan

2. PCGA: PERIODO CONTABLE .-En las empresas en marcha es necesario


medir el resultado de la gestión de tiempo en tiempo.

19
NIC 16 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Depreciación.-Es la distribución sistemática de la cantidad depreciable de un activo


durante su vida útil.

Cantidad depreciable.-Es el costo de un activo, u otra cantidad que sustituye al costo


en
los estados financieros, menos el valor residual.

Vida útil- Se entiende por vida útil:


− (a) El período de tiempo durante el cual una empresa espera usar un activo; − (b)
El número de unidades de producción o similares que una empresa espera obtener
de un activo.

Costo.-Es la cantidad de efectivo o equivalentes de efectivo pagados, o el valor justo


de
otra compensación entregada para adquirir un activo en el momento de su adquisición
o
construcción.

Valor residual.-Es la cantidad neta que la empresa espera obtener por un activo al final
de su vida útil, después de deducir los costos esperados en su disposición.

CASO PRACTICO
El 31 de Agosto de 2007 se ha perdido una camioneta de la Sociedad Buenaventura
S.A. ; utilizada en labores de reparto; este activo fue aportado el 01 de marzo 2006 por
el socio Bustamante, valuado en S/ 80,000, la tasa de depreciación es del 20% anual
y valor residual de S/ 2,000
Realizar los asientos de depreciación y baja del activo.

MONTO A DEPRECIAR: Valor del activo- el valor residual


80,000 - 2,000
78,000

Depreciación: monto a depreciar X tasa de Depreciación x tiempo => Mzo-Dic =


10m.
78,000X 20% X 10/12 ( 10 meses) = S/ 13,000.00

LIBRO DIARIO DE MARZO A DICIEMBRE DE 2006


_________________x1______________ S/ S/
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 13,000.00
681 Deprec.de Inm. Maq.y Equipos
39 DEPREC.Y AMORTIZAC. ACUMULADA 13,000.00
393 Deprec. Inm. Maq. Y equipo
31/12 por la provisión de la dep. del ejercicio
_________________x2______________
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 13,000.00
79 CARGAS IMPT. A CTA DE COSTOS 13,000.00
31/12 Por el destino de las cargas

20
LIBRO DIARIO DE ENERO A AGOSTO DE 2007
_________________1______________
ACTIVO XXX
PASIVO XXXX
PATRIMONIO XXXXX
Por la reapertura del libro al inicio
01/01 del ejercicio 2006
_________________x______________
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 10,400.00
681 Deprec.de Inm. Maq.y Equipos
39 DEPREC.Y AMORTIZAC. ACUMULADA 10,400.00
393 Deprec. Inm. Maq. Y equipo
31/08 por la provisión de la dep. del ejercicio
_________________x1______________
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 10,40000
79 CARGAS IMPT. A CTA DE COSTOS 10,400.00
31/08 por el destino de las cargas
_________________x2______________
66 CARGAS EXCEPCIONALES 56,600.00
669 Otras cargas excepcionales
39 DEPREC.Y AMORTIZAC. ACUMULADA 23,400.00
393 Deprec. Inm. Maq. Y equipo
33 INMUEBL.MAQ.Y EQUIPO 80,000.00
334 Unidades de transporte
31/08 Para dar de baja la pérdida de la maquinaria
según art.29 LGS.

Valor de activo- Dep. acumulada = VALOR NETO DEL ACTIVO


s/80,000 - S/23,400 = S/ 56,600

*** S/ 56,600 es el valor de la pérdida y constituye una carga excepcional

Mayorización

39 dep.acumulada 334 unidades de transp


DEBE HABER DEBE HABER
13,000.00Año 2005 80,000
10,400.00Año2006
23,400.00

21
ANEXO 1: MODELO MINUTA S.A.
SEÑOR NOTARIO:

SIRVASE EXTENDER EN SU REGISTRO DE ESCRITURAS PUBLICAS, UNA


CONSTITUCION SIMULTANEA DE SOCIEDAD ANONIMA, QUE OTORGAN:

............................, NACIONALIDAD ................, OCUPACION...............……….., CON DNI.


N°...................., ESTADO CIVIL SOLTERO.

........................................, NACIONALIDAD ........................., OCUPACION .........................,


CON DNI. Nº..................................., ESTADO CIVIL CASADO, CON ……………………. DNI.
Nº ...............

TODOS SEÑALANDO DOMICILIO COMUN PARA EFECTOS DE ESTE INSTRUMENTO EN


............................................, URBANIZACION.....................
.......DISTRITO................................, PROVINCIA DE LIMA, DEPARTAMENTO DE LIMA.

EN LOS TERMINOS SIGUIENTES:

PRIMERO.- POR EL PRESENTE PACTO SOCIAL, LOS OTORGANTES MANIFIESTAN SU


LIBRE VOLUNTAD DE CONSTITUIR UNA SOCIEDAD ANONIMA, BAJO LA DENOMINACION
DE .........................................................................................................................
SOCIEDAD ANONIMA, PUDIENDO USAR LA ABREVIATURA................................S.A.; SE
OBLIGAN A EFECTUAR LOS APORTES PARA LA FORMACION DEL CAPITAL SOCIAL Y A
FORMULAR EL CORRESPONDIENTE ESTATUTO.

SEGUNDO.- EL MONTO DEL CAPITAL SOCIAL ES DE S/...........(............................Y 00/100


NUEVOS SOLES) REPRESENTADO POR ................ ACCIONES NOMINATIVAS DE UN
VALOR NOMINAL DE S/. ......... (............…. Y 00/100 NUEVOS SOLES) CADA UNA,
SUSCRITAS Y PAGADAS DE LA SIGUIENTE MANERA:
CAPITAL
..................................SUSCRIBE ..............ACCIONES NOMINATIVAS Y PAGA S/. .................. SOCIAL
(............……......... Y 00/100 NUEVOS SOLES) MEDIANTE APORTE EN EFECTIVO Y S/.
................ (..........……...Y 00/100 NUEVOS SOLES) EN BIENES MUEBLES.

..................................SUSCRIBE ..................... ACCIONES Y PAGA S/. ....................


(...............………….Y 00/100 NUEVOS SOLES) MEDIANTE APORTES EN EFECTIVO Y S/.
................ (...........………….Y 00/100 NUEVOS SOLES) EN BIENES MUEBLES.

EL CAPITAL SOCIAL SE ENCUENTRA TOTALMENTE SUSCRITO Y PAGADO.

TERCERO.- LOS OTORGANTES DECLARAN QUE LOS BIENES MUEBLES APORTADOS A


LA SOCIEDAD SON LOS QUE A CONTINUACION SE DETALLA Y QUE EL CRITERIO
ADOPTADO PARA LA VALORIZACION, EN CADA CASO, ES EL QUE SE INDICA:
Valuación
DESCRIPCION DE CRITERIO EMPLEADO VALOR aportes no
LOS BIENES PARA SU VALORIZACION ASIGNADO dinerarios
CESAR AUGUSTO CANALES VASQUEZ APORTA :
1.- UNA COMPUTADORA VALOR DE MERCADO S/. 4,500.00
PENTIUN ACER SERIE
74764379 MODELO ……
2.- …………………………… VALOR DE MERCADO S/. …………
SUB TOTAL S/. …………

VILMA DELGADO GUTIERREZ APORTA :


1.- ……………………………. VALOR DE MERCADO S/. …………
2.- …………………………… VALOR DE MERCADO S/. ………..

22
SUB TOTAL S/. ………..

TOTAL S/. …………

CUARTO .- LA SOCIEDAD SE REGIRA POR ESTATUTO SIGUIENTE Y EN TODO


LO NO PREVISITO POR ESTE, SE ESTARA A LO DISPUESTO POR LA LEY GENERAL DE
SOCIEDADES - LEY 26887 - QUE EN ADELANTE SE LE DENOMINARA “LA LEY”.

ESTATUTO

ARTICULO 1°.- DENOMINACION - DURACION - DOMICILIO:


LA SOCIEDAD SE DENOMINA “.....................................................” SOCIEDAD ANONIMA,
PUDIENDO UTILIZAR LA ABREVIATURA ........................ S.A.C.

TIENE UNA DURACION INDETERMINADA; INICIA SUS OPERACIONES EN LA FECHA DE Generalidades


ESTE PACTO SOCIAL Y ADQUIERE PERSONALIDAD JURIDICA DESDE SU INSCRIPCION empresa en
EN EL REGISTRO DE PERSONAS JURIDICAS DE LIMA . SU DOMICILIO ES LA marcha
PROVINCIA LIMA DEPARTAMENTO DE LIMA ..; PUDIENDO ESTABLECER SUCURSALES
U OFICINAS EN CUALQUIER LUGAR DEL PAIS O EN EL EXTRANJERO.

ARTICULO 2°.- OBJETO SOCIAL.- LA SOCIEDAD TIENE POR OBJETO DEDICARSE A:

--------------------------------------------------------------------------------------------------------

SE ENTIENDE INCLUIDOS EN EL OBJETO SOCIAL LOS ACTOS RELACIONADOS CON EL


MISMO, QUE COADYUVEN A LA REALIZACION DE SUS FINES. PARA CUMPLIR DICHO
OBJETO PODRA REALIZAR TODOS AQUELLOS ACTOS Y CONTRATOS QUE SEAN
LICITOS, SIN RESTRICCION ALGUNA.

ARTICULO 3º.- CAPITAL SOCIAL: EL MONTO DEL CAPITAL SOCIAL ES DE S/.


....................... (..................................……………….. Y 00/100 NUEVOS SOLES)
REPRESENTADO POR ................. ACCIONES NOMINATIVAS DE UN VALOR NOMINAL DE
S/. ............... (.........................0/100 NUEVOS SOLES) CADA UNA.

EL CAPITAL SOCIAL SE ENCUENTRA TOTALMENTE SUSCRITO Y PAGADO.

ARTICULO 4°.- ACCIONES: LA CREACION, EMISION, REPRESENTACION, PROPIEDAD,


MATRICULA, CLASES DE ACCIONES, TRANSMISION, ADQUISICION, DERECHOS Y
GRAVAMENES SOBRE ACCIONES, SE SUJETA A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS
82° A 110° DE LA “LEY”.

ARTICULO 5°.- REGIMEN DE LOS ORGANOS DE LA SOCIEDAD:


JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS: LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS ES EL
ORGANO SUPREMO DE LA SOCIEDAD. LOS ACCIONISTAS CONSTITUIDOS EN JUNTA
GENERAL DEBIDAMENTE CONVOCADA, Y CON EL QUORUM CORRESPONDIENTE,
DECIDEN POR LA MAYORIA QUE ESTABLECE LA “LEY” LOS ASUNTOS PROPIOS DE SU
COMPETENCIA. TODOS LOS ACCIONISTAS INCLUSO LOS DISIDENTES Y LOS QUE NO
HUBIERAN PARTICIPADO EN LA REUNION, ESTAN SOMETIDOS A LOS ACUERDOS
ADOPTADOS POR LA JUNTA GENERAL.

ARTICULO 6º.- JUNTA OBLIGATORIA ANUAL: LA JUNTA GENERAL SE REUNE


OBLIGATORIAMENTE CUANDO MENOS UNA VEZ AL AÑO DENTRO DE LOS TRES
MESES SIGUIENTES A LA TERMINACION DEL EJERCICIO ECONOMICO, TIENE COMO
OBJETO TRATAR LOS ASUNTOS CONTEMPLADOS EN EL ARTICULO 114° DE LA “LEY” .

OTRAS JUNTAS GENERALES: COMPETE, ASIMISMO A LA JUNTA GENERAL LAS


ACCIONES PREVISTAS EN EL ARTICULO 115° DE LA “LEY”.

23
LOS REQUISITOS Y FORMA DE LA CONVOCATORIA A JUNTA GENERAL SE SUJETA A
LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 116° A 119° DE LA LEY.

EL QUORUM Y LA ADOPCION DE ACUERDOS SE SUJETA A LO DISPUESTO POR LOS


ARTICULOS 125°, 126° Y 127° DE LA LEY.

ARTICULO 7°.- EL DIRECTORIO: EL DIRECTORIO ES EL ORGANO COLEGIADO ELEGIDO


POR LA JUNTA GENERAL. LA SOCIEDAD TIENEN UN DIRECTORIO COMPUESTO
POR................MIEMBROS; CON UNA DURACION DE.....AÑOS.

PARA SER DIRECTOR NO SE REQUIERE SER ACCIONISTA.

EL FUNCIONAMIENTO DEL DIRECTORIO SE RIGE POR LO DISPUESTO EN LOS


ARTICULOS 153° A 184° DE LA “LEY”.

ARTICULO 8°.- LA GERENCIA: LA SOCIEDAD CUENTA CON UNO O MAS GERENTES. EL


GERENTE PUEDE SER REMOVIDO EN CUALQUIER MOMENTO POR EL DIRECTORIO O
POR LA JUNTA GENERAL, CUALQUIERA QUE SEA EL ORGANO DEL QUE HAYA
EMANADO SU NOMBRAMIENTO.

EL GERENTE GENERAL ESTA FACULTADO PARA LA EJECUCION DE TODO ACTO Y/O


CONTRATO CORRESPONDIENTES AL OBJETO DE LA SOCIEDAD, PUDIENDO ASIMISMO
REALIZAR LOS SIGUIENTES ACTOS:
A) DIRIGIR LAS OPERACIONES COMERCIALES Y ADMINISTRATIVAS

B) ASISTIR CON VOZ PERO SIN VOTO A LAS SESIONES DEL DIRECTORIO,
SALVO QUE ESTE ACUERDE SESIONAR DE MANERA RESERVADA;
C) ASISTIR CON VOZ PERO SIN VOTO A LAS SESIONES DE JUNTA GENERAL,
SALVO QUE ESTA DECIDA LO CONTRARIO;

D) REPRESENTAR A LA SOCIEDAD ANTE TODA CLASE DE AUTORIDADES.


EN LO JUDICIAL GOZARA DE LAS FACULTADES GENERALES Y
ESPEPCIALES, SEÑALAS EN LOS ARTICULOS 74, 75, 77 Y 436 DEL
CODIGO PROCESAL CIVIL, ASI COMO LA FACULTAD DE
REPRESENTACION PREVISTA EN EL ARTICULO 10 DE LA LEY Nº 26636 Y
DEMAS NORMAS CONEXAS Y COMPLEMENTARIAS; TENIENDO EN
TODOS LOS CASOS FACULTAD DE DELEGACION O SUSTITUCION.

E) ABRIR, TRANSFERIR, CERRAR Y ENCARGARSE DEL MOVIMIENTO DE


TODO TIPO DE CUENTA BANCARIO, GIRAR, COBRAR, RENOVAR,
ENDOSAR, DESCONTAR Y PROTESTAR, ACEPTAR Y REACEPTAR
CHEQUES, LETRAS DE CAMBIO, VALES, PAGARES, GIROS,
CERTIFICADOS, CONOCIMIENTOS, POLIZAS Y CUALQUIER CLASE DE
TITULOS VALORES, DOCUMENTOS MERCANTILES Y CIVILES; OTORGAR
RECIBOS Y CANCELACIONES, SOBREGIRARSE EN CUENTA CORRIENTE
CON GARANTIA O SIN ELLA, SOLICITAR TODA CLASE DE PRESTAMOS
CON GARANTIA HIPOTECARIA, PRENDARIA O DE CUALQUIER FORMA.

F) ADQUIRIR Y TRANSFERIR BAJO CUALQUIER TITULO; COMPRAR,


VENDER, ARRENDAR, DONAR, ADJUDICAR Y GRAVAR LOS BIENES DE
LAS SOCIEDAD SEAN MUEBLES O INMUEBLES, SUSCRIBIENDO LOS
RESPECTIVOS DOCUMENTOS, YA SEAN PRIVADOS O PUBLICOS. EN
GENERAL PODRA CELEBRAR TODA CLASE DE CONTRATOS
NOMINADOS E INNOMINADOS VINCULADOS CON EL OBJETO SOCIAL.

EL GERENTE GENERAL PODRA REALIZAR TODOS LOS ACTOS NECESARIOS PARA LA


ADMINISTRACION DE LA SOCIEDAD, SALVO LAS FACULTADES RESERVADAS A LA
JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS O AL DIRECTORIO.

24
ARTICULO 9º .- MODIFICACION DEL ESTATUTO, AUMENTO Y REDUCCION DEL
CAPITAL: LA MODIFICACION DEL PACTO SOCIAL, EL AUMENTO Y REDUCCION DE
CAPITAL SE SUJETAN A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 198º AL 220º DE LA
“LEY”.

ARTICULO 10º .- ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACION DE UTILIDADES.- SE RIGE POR


LO DISPUESTO EN LOS ARTICULOS 40°, 221° A 233° “LEY”.

ARTICULO 11º .- DISOLUCION, LIQUIDACION Y EXTINCION: EN CUANTO A LA


DISOLUCION, LIQUIDACION Y EXTINCION DE LA SOCIEDAD, SE SUJETA A LO
DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 407º, 409º, 410º, 411º, 412º, 413º AL 422º DE LA “LEY”.

QUINTO.- EL PRIMER DIRECTORIO QUEDA INTEGRADO POR:

PRESIDENTE: NOMBRES,APELLIDOS,..........................…DNI. N°........…….. ORGANOS


ADMINISTRACIÓN
DIRECTOR: NOMBRES,APELLIDOS................................DNI. N°.........….....

DIRECTOR NOMBRES APELLIDOS................................ DNI. Nª ...............

SEXTO.- QUEDA DESIGNADO COMO PRIMER GERENTE GENERAL,


...........................…………….. CON DNI. .....................

CLAUSULA ADICIONAL I.-SE DESIGNA A : .....................................................CON DNI.


................................., SUB-GERENTE DE LA SOCIEDAD; QUIEN REEMPLAZARA AL
GERENTE GENERAL EN CASO DE AUSENCIA O IMPEDIMENTO CON LAS MISMAS
FACULTADES PREVISTAS PARA ESTE.

CLAUSULA ADICIONAL II .- DE CONFORMIDAD CON EL ART. 315 DEL CODIGO CIVIL


INTERVIENEN ................................, CONYUGE DE ........................., AUTORIZANDO
EXPRESAMENTE EL APORTE DE BIENES MUEBLES.

AGREGUE UD. SEÑOR NOTARIO, LO QUE FUERE DE LEY Y SIRVASE CURSAR LOS
PARTES CORRESPONDIENTES AL REGISTRO DE PERSONAS JURIDICAS DE LIMA ,
PARA LA RESPECTIVA INSCRIPCION.

.................., ......DE..........................DE 2004

DECLARACION JURADA DE RECEPCION DE BIENES

PO EL PRESENTE DOCUMENTO, YO …………………………………………….EN MI CALIDAD


DE GERENTE GENERAL DESIGNADO DE LA SOCIEDAD DENOMINADA
…………………………………………………S. A. QUE SE CONSTITUYE, DECLARO BAJO
JURAMENTO HABER RECIBIDO LOS BIENES MUEBLES QUE APARECEN DETALLADOS
Y VALORIZADOS EN LA CLAUSULA TERCERA DEL PACTO SOCIAL QUE ANTECEDE.

……… DE ………………… DE 200....

---------------------------------------------

GERENTE GENERAL

25
TALLER Nº 02

ACTIVIDAD APLICATIVA

Objetivo
Distingue los procedimientos a seguir con el aporte de los socios.
Identifica los gastos necesarios para que la sociedad se constituya.
Reconoce los riesgos de los bienes aportados a la sociedad.

Orientación
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusión)

Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo,
llegando a conclusiones generales.

1. ¿De que manera los socios intervienen en el sociedad?


…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………

2. ¿Qué tipos de aportes puede realizar el socio, como se registra en los libros
contables?
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
3- ¿Cuál es el tratamiento contable de los gastos de constitución?

…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
4¿Si se pierde bienes entregados a la sociedad en calidad de propiedad, como se
debe registrar este hecho en libros?
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………

Autoevaluación
1. ¿De que manera los socios intervienen en la sociedad?
2. ¿Si un socio no llega a cancelar el 25% del aporte, podrá figurar en la sociedad?
3. ¿Cree Ud. que por el aporte, el socio puede entregar bonos ú acciones, cuál es la
condición para ello.?
4. ¿ En donde debe constar la valuación de aportes no dinerario?

Referencias documentarias
Ley General de Sociedades – Articulo 22º - 30º.
- Normas internacionales de contabilidad – recurso electrónico. Entrelíneas -2005

26
TEMA Nº 3 PATRIMONIO SOCIAL, BENEFICIOS, PERDIDAS Y REPARTO DE
UTILIDADES

EL PATRIMONIO SOCIAL Art.31


El patrimonio social responde por las obligaciones de la sociedad, sin perjuicio de la
responsabilidad personal de los socios en aquellas formas societarias que así lo
contemplan.

Caso Practico
El 15 de Marzo del 2007, se constituye la sociedad Los Alpes S.R.L, con un capital de
S/ 55,000.00 representado por 5,500 participaciones de S/10.00 cada una,
conformada como sigue:

Socio A: aporta S/ 10,000.00 en efectivo, pagando el mínimo exigido por la ley (Art.52
LGS); el saldo se pagará a 60 días.
Socio B: aporta S/ 20,000.00 en mercadería,
Socio C: aporta S/ 25,000.00 en una maquinaria del año 2000 entregado a la
sociedad en propiedad, en la fecha del otorgamiento de la Escritura Publica ( Art. 25
LGS) , valuado por medio de un ingeniero mecánico (Art. 27 LGS).

Los Alpes SRL.


INVENTARIO INICIAL AL 15 DE MARZO DE 2007 FOLIO No 02
I- ACTIVO
10 CAJA Y BANCOS 2,500.00
104 Cuentas corrientes 2,500.00
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 7,500.00
144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel 7,500.00
20 MERCADERIAS 20,000.00
201 Almacén 20,000.00
33 INMUEBL.MAQ.Y EQUIPO 25,000.00
333 maquinaria, equipo y otros 25,000.00
TOTAL ACTIVO 55,000.00
II-PASIVO
TOTAL PASIVO 0
III- RESUMEN
TOTAL ACTIVO 55,000.00
TOTAL PASIVO 0
CAPITAL 55,000.00
501 Capital social

Lima 15 de Marzo de 2006

Rosa Cortez
Gerente General Contador General
Juan Martinez CPC. No 30145

BENEFICIOS Y PÉRDIDAS

27
La distribución de beneficios a los socios se realiza en proporción a sus aportes al
capital. Sin embargo, el pacto social o el estatuto pueden fijar otras proporciones o
formas distintas de distribución de los beneficios.

Todos los socios deben asumir la proporción de las pérdidas de la sociedad


que se fije en el pacto social o el estatuto. Sólo puede exceptuarse de esa
obligación a los socios que aportan únicamente servicios. Está prohibido que el
pacto social excluya a determinados socios de las utilidades o los exonere de
toda responsabilidad por las pérdidas.

REPARTO DE UTILIDADES
La distribución de utilidades sólo puede hacerse en mérito de los estados
financieros preparados al cierre de un período determinado o la fecha de corte
en circunstancias especiales que acuerde el directorio. Las sumas que se
repartan no pueden exceder del monto de las utilidades que se obtengan.

Si se ha perdido una parte del capital no se distribuye utilidades hasta


que el capital sea reintegrado o sea reducido en la cantidad correspondiente.

CASO Nº 1

Distribución de Utilidades en partes iguales

Al finalizar el período contable 2006, la Sociedad Paredes, Córdova S.C. obtuvo


Utilidad Neta por el importe de S/. 50,000.-que se va distribuir según el aporte de los
socios con fecha 20 de Abril de 2007

Diario, mes de Abril de 2007


------------------------x------------------------------
59 Resultados Acumulados 50,000.00
591 Utilidades no distribuidas

46 Cuentas por Pagar diversas 50,000.00


469 Otras cuentas por pagar
4691 Socio Paredes 25,000.00
4692 Socio Córdova 25,000.00
Por la Provisión de la Distribución de Utilidad a los socios .

Diario mes de Abril de 2007


--------------------------x-----------------------------
46 Cuentas por Pagar diversas 25,000.00
4691 Socio “A” 25,000.00
4692 Socio “B” 25,000.00
10 Caja Bancos 25,000.00
104 Cuentas corrientes
Por el pago de la Distribución de Utilidades

28
TALLER 3

ACTIVIDAD APLICATIVA

PATRIMONIO SOCIAL, BENEFICIOS Y PÉRDIDAS Y REPARTO DE UTILIDADES

Objetivo
Reconocer la importancia del patrimonio social en la sociedad.
Conocer los beneficios y perdidas que perciben los socios en la sociedad.
Conocer como se distribuye las utilidades obtenida por la sociedad entre los socios.

Orientación
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusión)

Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo,
llegando a conclusiones generales.

1. ¿Cómo se constituye el patrimonio social, y porque es importante ser conocido por


terceros?.
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
2. ¿Qué representa el Beneficio en los Socios?
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
3. ¿En que forma se distribuye las utilidades?

…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………

Autoevaluación
1. ¿Algún socio puede ser excluido de Beneficio ?, y de pérdidas?
2. ¿Es bueno que se realice el Reparto de Utilidades?

Referencias documentarias
Ley General de Sociedades – Articulo 39º - 40º.
Contabilidad de Sociedades mercantiles ; Abraham Perdomo Moreno P.125-135

29
UNIDAD II

SOCIEDADES ANONIMAS

La Sociedad está conformada por accionistas, que son los que van a adquirir
acciones para poder formar el capital social. Mediante esta acción el accionista
tendrá derecho a voto en los acuerdos sociales y a obtener un beneficio de las
utilidades que reporta la sociedad.

La responsabilidad del accionista será limitada, responderá sólo hasta el monto


que aportó a la sociedad.

La Sociedad Anónima podrá ser abierta y cerrada.

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES

• Analiza el registro contable a seguirse en las modalidades de constitución de


Sociedades Anónimas.
• Coteja el concepto de acción y asume una actitud critica en el registro de la
emisión y pago de acciones.
• Elabora un cuadro sinóptico de los órganos de la Sociedad y analiza el registro
contable de sus decisiones : reparto de utilidades y dietas de directorio.
• Identifica la variación del capital y analiza su registro contable.
• Analiza y describe la importancia de las NIIF en la presentación de los Estados
financieros
• Conoce la participación de los trabajadores, el cálculo del impuesto a la renta,
cálculo de la reserva legal, distribución de utilidades y analiza su registro
contable.
• Analiza la aplicación de la reserva legal art. 229 LGS en cobertura de pérdida y
conoce su registro contable.
• Elabora un Resumen de las operaciones de cierre contable: analítico,
(resolución CONASEV No.006-84/94.10), utilización cuenta 89 (Resolución
CONASEV 285-86-EF/94.

• Establece un cuadro de diferencias entre Sociedad Anónima Abierta y Cerrada

CONTENIDOS ACTITUDINALES

• Aprecia la importancia de los registros contables y la formulación de los


estados financieros en la Sociedad Anónima.
• Asume una actitud critica sobre el registro de la participación de trabajadores,
impuesto a la renta, reserva legal y el cierre contable de libros.
• Reconoce la función de los órganos de la Sociedad y aprecia el registro
contable producto de sus decisiones.
• Examina los componentes que caracteriza a las formas especiales de la
sociedad anónima: sociedad anónima cerrada y sociedad anónima abierta

30
CONTENIDOS CONCEPTUALES

TEMA No. 1: Concepto y constitución socia, y disposiciones generales.


TEMA No. 2: Acciones.
TEMA No. 3: Órganos de la Sociedad.
TEMA No. 4: Modificaciones del estatuto por aumento y reducción del capital.
TEMA No. 5: Estados financieros y aplicación de utilidades
TEMA No. 6: Formas especiales de sociedad anónima

31
DIAGRAMA DE CONTENIDOS

CONCEPTO, CONSTITUCIÓN Y
DISPOSICIONES GENERALES

ACCIONES
SOCIEDADES ANÓNIMAS

ORGANOS DE LA SOCIEDAD

MODIFICACIONES DEL ESTATUTO ,


AUMENTO, REDUCCIÓN DEL
CAPITAL

ESTADOS FINANCIEROS Y
APLICACIÓN DE UTILIDADES

FORMAS ESPECIALES DE SOCIEDAD


ANONIMA

32
TEMA Nº 04

CONCEPTO, CONSTITUCIÓN SOCIAL y DISPOSICIONES GENERALES

Denominación. Art.50
La sociedad anónima puede adoptar cualquier denominación pero debe figurar
necesariamente la indicación “SOCIEDAD ANÒNIMA “, ó las siglas S.A.

Capital y Responsabilidad de los Socios. Art.51


La Sociedad Anónima el capital está representado por acciones nominativas y se
integra por aportes de los accionistas, quienes no responden personalmente de las
deudas sociales. No se admite aporte de servicios.

Suscripción y pago del capital. Art.52


Para que se constituya la sociedad es necesario que tenga su capital suscrito
totalmente y cada acción suscrita pagada por lo menos en una cuarta parte, igual regla
rige para los aumentos de capital que se acuerden.

El capital autorizado es el capital que debe tener la empresa según los accionistas.

CAPITAL CAPITAL
SUSCRITO EMITIDO
S/ 250,000 S/ 100,000
______X1_______
14 250,000
144
50 250,000
501
K que los futuros accionistas
se han comprometido a
pagar (asiento constitución)
que la sociedad pide a una
imprenta emita: las acciones
o titulo valor.

solo se emiten una vez q hayan


sido pagadas en por lo menos el
______X2_______ CAPITAL 25% de su valor nominal.(Art.84)
10 125,000 PAGADO
104 S/
14 1 25,000 125,000
144

Aplicación Práctica

33
La empresa Salamanca S.A.C. Se constituye y nos solicita identificar a cada importe el
capital correspondiente para lo cual se tiene lo siguiente
80,000
60,000
15,000
120,000

AUTORIZADO
SUSCRITO
PAGADO
EMITIDO

Constitución de la Sociedad.
Las sociedades anónimas pueden constituirse en dos formas:
a) Simultánea.
b) Oferta a terceros.

CONSTITUCIÓN CONSTITUCIÓN
SIMULTANEA POR OFERTA A
TERCEROS

SOCIEDAD
ANONIMA

Otorga EP con Programa de


DEMAS suscripción integra de suscribe
constitución
SOCIEDADES acciones

a) La Constitución Simultánea. Art.53


La constitución simultánea de la sociedad anónima se realiza en un solo acto por los
fundadores siendo primeros accionistas y los únicos aportantes están obligados a
pagar íntegramente el capital social

En esta primera forma de constitución, la escritura expresará obligatoriamente el Pacto


Social.

34
Constitución simultánea
MINUTA DE
CONSTITUCIÓN
A bogado

ESCRITURA
PUBLICA
SIMULTANEA Notario

Se realiza por los


fundadores; al momento de
otorgarse la Escritura Pacto
Publica, en cuyo acto social Estatutos
suscriben íntegramente las
acciones.
Art.54 Art.55
así los fundadores son los Establecer la Reglas para el funcionamiento
primeros accionistas y únicos relación jurídica -Duración de la sociedad=> P.
obligados a pagar el Capital -Contiene a Estatuto empresa en marcha
social. -Distribución de las utilidades
=>en relación al capital

CASO PRÁCTICO: CONSTITUCIÓN SIMULTÁNEA

La sociedad Marítima Pesquera S.A. se constituye el 10 de agosto de 2007. Mediante


Escritura publica, otorgado por la notaria Dra. Rosa María Alzamora.
La sociedad tiene un capital suscrito de S/300,000 representado por 1,000 acciones
de S/300 c/u.; se ha pagado el 25% de cada acción y depositado en la Cta. Cte. de la
sociedad. El saldo se pagará a 30 días en aporte dinerario.
Efectuar el Inventario Inicial, Balance de inventario y el Libro diario.

INVENTARIO INICIAL AL 10 DE AGOSTO DE 2007 FOLIO No 02


I- ACTIVO S/ S/
10 CAJA Y BANCOS 75,000.00
104 Cuentas corrientes 75,000.00
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 225,000.00
144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel 225,000.00
TOTAL ACTIVO 300,000.00
II-PASIVO
0.00
III- RESUMEN
Total Activo 300,000.00
Total Pasivo 0.00
Capital 300,000.00

Lima 10 de agosto de 2006


Javier perez Rafael Lopez
Gerente General C.P.C 23540

35
LIBRO DIARIO MES DE AGOSTO A DICIEMBRE DE 2007 FOLIO No 02
CTA SUB SSUB DETALLE DEBE HABER
_________________1______________ S/ - S/ -
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 300,000.00
144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel
50 CAPITAL 300,000.00
501 Capital social
10/08 Por la suscripción del capital
________________2_______________
10 CAJA Y BANCOS 75,000.00
104 Cuentas corrientes
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 75,000.00
144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel
10/08 por la cancelación del 25% de capital
según art.23 LGS
________________3_______________
10 CAJA Y BANCOS 225,000.00
104 Cuentas corrientes
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 225,000.00
144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel
09/09 por cancelación del 75% del capital
suscrito .

b) Constitución por Oferta a Terceros. Art.56

Concepto. La Sociedad puede constituirse por oferta a terceros sobre la base del
programa suscrito por los fundadores.

El Programa de constitución. Art.57


Indicar el plazo y las condiciones para la suscripción de acciones. Debe estar suscrito
por todos los fundadores, indicar el registro en el que se efectúa el depósito del
programa.
Es un proyecto , que se puede modificar, no se sabe quien son los accionistas, no esta
completamente definido

Publicidad del programa art.58


Este programa solo es comunicado a terceros una vez que se encuentre depositado
en el Registro.

Suscripción y desembolso del capital Art.59


Se entregara al suscriptor un certificado firmado por el representante de la firma
bancaria o financiera receptora.

Intereses de los aportes dinerarios (art 60)


A favor de la empresa, de no constituirse la sociedad corresponde a los suscriptores.

36
CASO PRÁCTICO
La sociedad anónima Textil Algodón se constituye por oferta a terceros, los accionistas
Vilma Escalante, Rosa Torres, Marco Vargas han suscrito y pagado sus acciones en
efectivo mediante depósito en el Bco. de Crédito los importes de S/ 30,000, S/65,000,
y S/ 40,000 respectivamente
Se pide contabilice la suscripción, el pago y los intereses de la sociedad, conociendo
que sus depósitos tienen un tiempo de 60 días, 90 días y 120 días respectivamente,
con una tasa de interés mensual de 2.5%
tasa interés
accionistas capital días mensual ganado
V.E. 30,000 60 2.50% 1,500
RT 65,000 90 2.50% 4,875
MV 40,000 120 2.50% 4,000
135,000 10,375

________________x______________
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 135,000.00
144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel
50 CAPITAL 135,000.00
501 Capital social
Por la suscripción de las acciones
________________x1______________
10 CAJA Y BANCOS 135,000.00
104 Cuentas corrientes
1041Banco sudamericano
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 135,000.00
144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel
por el pago de los accionistas
________________x2______________
16 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 10,375.00
163 Intereses por cobrar
77 INGRESOS FINANCIEROS 10,375.00
774 Intereses sobre Depósitos
por provisión de los intereses de la
sociedad
________________x3______________
10 CAJA Y BANCOS 10,375.00
104 Cuentas corrientes
16 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 10,375.00
163 Intereses por cobrar
por el abono de los intereses en cta. Cte.

37
FUNDADORES. Art.70
En la constitución simultanea, son fundadores, aquellos que otorguen la escritura de
constitución y suscriban todas las acciones.

En la constitución por oferta a terceros, son fundadores quienes suscriban el


programa de fundación.

Responsabilidad de los Fundadores. Art.71


En la etapa previa a la constitución, los fundadores que actúan a nombre de la
sociedad o a nombre propio, pero en interés y por cuenta de esta, son solidariamente
responsables frente a aquellos con quienes haya contratado.

Adicionalmente los fundadores son solidariamente responsables frente a la


sociedad, a los demás socios y a terceros:
1. Por la suscripción integral del capital
2. Por la existencia de los aportes no dinerarios.
3. Por la veracidad de las comunicación hechas por ellos al publico para la
constitución de la sociedad

TITULO IV APORTES Y ADQUISICIONES ONEROSAS


Objeto del aporte Art.74.- Los aportes pueden ser en dinero , bienes o derechos
susceptibles de valoración económica = se pueda medir, cuantificar.

El dinero debe estar depositado en la Cuenta. Corriente de la sociedad. Aporte mínimo


del 25% de capital suscrito.

Revisión del valor de los aporte dinerarios(Art.76).- En los aportes no dinerarios el


directorio está obligado a revisar la valorización de los aportes, dentro del plazo de 60
días posteriores a la fecha de constitución.

En la S.A. no es posible aportar Servicios: como mano de obra.

Adquisiciones onerosas Art.77


Son compras por las que se efectúa un desembolso (salida de dinero).

Toda adquisición onerosa de bienes que realiza la Sociedad dentro de los primeros 6
meses de su constitución y que exceda el 10% del capital pagado debe ser
previamente aprobado por la Junta Gral. de accionistas.
Esto no es aplicable en el caso de compra de bienes propio del objeto social o si se
realiza en rueda de bolsa.

Dividendos pasivos => acciones suscritas no pagadas


La parte no pagada de las acciones, se efectuaran en la forma y plazo previstos por el
pacto social o por el acuerdo de la Junta Gral. de accionistas (Art. 78). De no hacerlo
incurre en mora, ocasionándole la restricción de sus derechos de accionista (Art. 79)

38
TALLER 4 CONCEPTO, CONSTITUCIÓN SOCIAL y DISPOSICIONES GENERALES

ACTIVIDAD APLICATIVA

Objetivos
Formaliza los procedimientos a seguirse en las Sociedades Anónimas.

Orientación
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusión)

Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo,
llegando a conclusiones generales.

1. ¿Cómo esta representado el capital en las Sociedades Anónimas?


……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……
2. ¿Cómo se desarrolla la Constitución por Oferta a Terceros?.
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……
3. Si la sociedad Mantaro S.A. se constituye el 02 de Enero de 2006, con un
capital de S/ 250,000, suscrito e íntegramente pagado. En Marzo compra
bienes para su venta por S/ 30,000 y además en junio compra una camioneta
para distribución de sus mercaderías por S/ 25,000. En Julio compra acciones
en la BVL. Por S/ 5,000.

Realice los asientos en el libro Diario


Analice los asientos y comente sobre la aplicación del Art. 77

4. Que acciones puede tomar la sociedad con respecto a los dividendos pasivos.

Autoevaluación
1. ¿Cómo se forma el Capital?
2. ¿A que se dice Capital Suscrito?
3. ¿A que se dice Capital Pagado?
4. ¿Qué papel cumplen los fundadores en la constitución simultanea y en la
constitución sucesiva?
Referencia documentaria
Ley General de Sociedades – Articulo 50º - 73º.

39
TEMA Nº 05

ACCIONES

Definición. Art.82
Las acciones representan partes alícuotas del capital, todas tienen el mismo valor
nominal y dan derecho a un voto.

Las acciones confieren a su titular la calidad de socio y le atribuye cuando menos los
siguientes derechos:
1. Participar en el reparto de utilidades y en el Patrimonio resultante de la
liquidación.
2. Intervenir y votar en las juntas generales
3. Separarse de la sociedad en los casos previstos
4. Ser preferido para la suscripción de acciones, en caso de aumento de capital
social.

Emisión de acciones. Art.84


Las acciones sólo se emiten una vez que han sido suscritas y pagadas en por lo
menos el 25% de su valor nominal.

Los derechos que corresponden a las acciones emitidas son independientes de


si ellas se encuentran representadas por certificados provisionales.

Art. 85 De importe a pagarse por las acciones


El importe a pagar por las acciones se establece en la escritura pública de
constitución o por la junta general que acuerde el aumento de capital
La suma que se obtenga en la colocación de acciones sobre su valor nominal es una
prima de capital, registrado contablemente como capital adicional, subcuenta 562 .
Sí el valor de colocación de la acción es inferior a su valor nominal, la diferencia se
refleja como pérdida de colocación, subcuenta 653.

Las acciones colocadas por monto inferior a su valor nominal se consideran


para todo efecto íntegramente pagadas a su valor nominal cuando se cancela su valor
de colocación.

Caso practico
La JGA de la sociedad URPI S.A.A. decide realizar un aumento de capital mediante
oferta terceros, elaborando un programa de aumento. Se ha emitido 2,000 acciones a
un valor nominal de S/ 100, las cuales fueron suscritas y totalmente pagadas como
sigue:

1,000 acciones fueron pagadas a la par ( S/100)


750 acciones fueron pagadas a S/ 110.
250 acciones fueron pagadas a S/ 95.

_________________x1______________ S/ S/
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 200,000.00
144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel
50 CAPITAL 200,000.00
501 Capital social
06/03 Por la suscripción del aumento de capital
2,000 acciones comunes a VN S/ 100

40
A LA PAR
________________x2_______________
10 CAJA Y BANCOS 200,000.00
104 Cuentas corrientes
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 200,000.00
144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel
06/03 Pago a la par, 1,000 acciones suscritas
por aumento de capital social
SOBRE LA PAR
________________x3_______________
10 CAJA Y BANCOS 82,500.00
104 Cuentas corrientes
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 75,000.00
144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel
56 CAPITAL ADICIONAL 7,500.00
562 Prima de emisión
06/03 Pago sobre la par de acciones 750 acciones a
Valor s/ 110
BAJO LA PAR
________________x4______________
10 CAJA Y BANCOS 23,750.00
104 Cuentas corrientes
65 CARGAS DIVERSAS DE GESTION 1,250.00
653 Suscripciones y Cotizaciones
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 25,000.00
144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel
Pago bajo de par de 250 acciones a
Valor de S/ 95
________________x5______________
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 1,250.00
79 CARGAS IMPT. A CTA DE COSTOS 1,250.00
Por destino de los gastos por colocación
de las acciones emitidas por aumento de
capital

Emisión de certificados de acciones. Art.87


Mientras la sociedad no este formalmente constituida no puede emitir certificados de
acciones.

En los casos de constitución o aumento de capital por oferta a terceros, los


certificados podrán transferirse libremente sujetos a las reglas que regulan la cesión
de derechos.

41
Certificado No.......
COMPAÑÍA TEXTIL S.A.
COTESA

Constituida según escritura pública de 01 de Abril de 2004. Extendida ante notario Público
Maria Alzamora Velarde, inscrita en la ficha No 590 de Sociedades Mercantil, del
Registro Publico de Lima

DOMICILIO EN LIMADURACIÓN INDEFINIDA

Capital suscrito y pagado S/ 300,000.


Representado por 3,000 acciones de S/ 100 c/u Compañía Administradora Textil S.A.
reconoce a Victoria Palacios Gifford, la propiedad de 50 acciones signado del No. 11
al No. 60 inclusive, de S/ 100 c/u íntegramente pagada.

Lima 15 de Abril de 2004.

______________________ ________________
Presidente de Directorio Director gerente

Clases de acciones.- Art.88


Pueden existir diversas clases de acciones. La diferencia puede consistir en los
derechos que corresponden a sus titulares, en las obligaciones a su cargo o en
ambas cosas a la vez. Todas las acciones de una clase gozarán de los mismos
derechos y tendrán a su cargo las mismas obligaciones. La creación de clases puede
darse en el pacto social o por acuerdo de la junta general.

Atendiendo al derecho que confiere al accionista

1. Acciones comunes, ordinarias o con derecho a voto en la JGA, fiscaliza el


estatuto y la gestión social; tienen la misma condición => distribución de dividendos
y la recuperación de la inversión en caso de disolución y liquidación de la
sociedad.

2. Acciones preferentes o sin derecho a voto en la JGA, pero con derecho a ser
informado de la gestión social. Dan a sus titulares el derecho a percibir el dividendo
preferencial que establece el estatuto, en forma obligatoria, a que se le pague
primero sus acciones en caso de liquidación.

Tienen preferencia sobre las ordinarias en materia de dividendos, de recuperación


de capital en caso de quiebra o liquidación.

De acuerdo a la forma de transmisión:


a. Acciones Nominativas. Viene hacer la acción en la cual figura el nombre del
propietario del titulo, tanto en el certificado como en el libro de matricula de
acciones.
b. Acciones al Portador. Es la acción en donde no figura el nombre del propietario del
titulo, quien puede transmitir el titulo a otras personas.

42
En nuestro ordenamiento jurídico solo existen las acciones nominativas

Propiedad de la acción Art. 91- Quien aparezca como tal en la matricula de acciones

Matricula de acciones Art. 92.- Es el libro legalizado notarialmente donde se anotan


la creación de acciones, las transferencias, los canjes y los gravámenes existentes
sobre las acciones.

Representación de la acción.
Todas las acciones pertenecientes a un accionista deben ser representadas por una
sola persona, salvo disposición del estatuto o cuando se trata de acciones que
pertenecen individualmente a diversas personas pero aparecen individualmente a
diversas personas pero aparecen registradas en la sociedad a nombre de un custodio

Adquisición por la sociedad de sus propias acciones


La sociedad puede adquirir sus propias acciones con cargo al capital únicamente para
amortizarlas, previo acuerdo de reducción del capital adoptado conforme a ley.

43
TALLER 5

ACTIVIDAD APLICATIVA

ACCIONES

Objetivos
Distingue los métodos a seguirse para la Emisión de Acciones.
Conoce los diferentes tipos de pagos de acciones
Identifica las clases de acciones que existen.

Orientación
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusión)

Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo,
llegando a conclusiones generales.

1. ¿Qué representa las acciones en las Sociedades Anónimas?


……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……
2. ¿Cuántas clases de acciones hay?
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
……
3. ¿Cómo se lleva el control de las emisiones de acciones, canje, transferencias
en la sociedad?.

4. ¿Como considera que debe contabilizarse las acciones con derecho y sin
derecho a voto?

Autoevaluación
1. ¿Qué opina referente a las acciones?
2. ¿Qué es el valor nominal?
3. ¿Qué son acciones con Derecho de Voto?

Referencia documentaria
Ley General de Sociedades – Articulo 82º - 106º.

44
TEMA Nº 06

ORGANOS DE LA SOCIEDAD

JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS.- es el órgano supremo de la sociedad. Los


accionistas constituidos en junta general debidamente convocada, deciden por la
mayoría que establece esta ley los asuntos propios de su competencia. Todos los
accionistas y los que no hubieren participado en la reunión están sometidos a los
acuerdos adoptados por la junta general

Lugar de Celebración de la Junta.


La Junta se celebra en el lugar del domicilio social.

Junta Obligatoria Anual.-Reunión obligatoria cuando menos una vez al año dentro de
los 3 meses siguientes de haber terminado el ejercicio económico. Estas deben
quedar registradas en el Libro de Actas.

Competencia
1. Pronunciarse sobre la gestión y los resultados económicos del ejercicio
anterior, expresados en los EEFF.
2. Decidir la aplicación de las utilidades.
3. Elegir al directorio; remover a sus miembros y designar los reemplazantes
4. Aumentar o reducir el Capital social.
5. Acordar la venta en un solo acto de activos cuyo valor exceda el 50% del K.
6. Disponer de auditorias especiales.
7. Acordar la transformación, fusión, reorganización y disolución de la Sociedad
Tienen por objeto:

Convocatoria.-
a. Directorio en las oportunidades previstas por la Ley y en las que estipula el
estatuto.
b. Solicitud de accionistas q represente no menos del 20% de las acciones
suscritas con derecho a voto.

CASO PRACTICO

El 30 de marzo del 2007 la Junta General de Accionistas de la sociedad comercial


Universo S.A.C se reúne y aprueba los estados financieros del ejercicio 2006 . En
dicha reunión se acuerda distribuir dividendos en efectivo por S/ 50,000.00 en
proporción al capital aportado.

Los accionistas son Juan Paredes quien tiene 100 acciones comunes, norma castro
con 250 acciones comunes y mariana Suárez 150 acciones comunes, todas de valor
nominal S/100.

Determinación de la participación social de los accionistas


Valor % partición
ACCIONISTA ACCIONES NOMINAL CAPITAL patrimonial
Juan Paredes 100 100 10,000 20.00%
Norma Castro 250 100 25,000 50.00%
Marina Suárez 150 100 15,000 30.00%
500 50,000 100.00%

45
Anexo 1: Distribución de los dividendos en efectivo
% Impuesto dividendo
ACCIONISTA participación Distribución dividendos neto
patrimonial dividendos 4.10% a pagar
Juan Paredes 20.00% 10,000 410 9,590
Norma Castro 50.00% 25,000 1,025 23,975
Marina Suárez 30.00% 15,000 615 14,385
100.00% 50,000 2,050 47,950

Impuesto a los dividendos


Considerado como renta de 2da. Categoría grava la renta de capitales. Con la tasa del
4.1% La retención de dividendos se efectúa en personas naturales y personas
jurídicas no domiciliadas en el país

LIBRO DIARIO DE ENERO A DICIEMBRE DE 2007


_________________X1_________________
ACTIVO XXX
PASIVO XXXX
PATRIMONIO XXXX
01/01 Por el asiento de reapertura
_________________X2_________________
59 Resultados acumulados 50,000
591 utilidades no distribuidas
45 Dividendos por pagar 50,000
451 Acciones comunes
30/03 Por la declaración de pagos de dividendos
_________________X3_________________
45 Dividendos por pagar 50,000
591 utilidades no distribuidas
40 Tributos por pagar 2,050
40172 Impto a la renta-dividendos
10 Caja y bancos 47,950
104 cuenta corriente
30/03 por pagos de dividendos, con retención
e impto. Dividendos 4.1% a PN ,
determinado según anexo1

ADMINISTRACIÓN DE LA SOCIEDAD. ART 152


La Administración de la sociedad está a cargo del directorio y de uno ó mas Gerentes.

DIRECTORIO.
Es órgano Colegiado, la decisión es en acuerdo y en conjunto, que se encarga de la
dirección y de administración de la sociedad, y es elegido por la junta general. El
estatuto de la sociedad debe establecer un número de directores (no menor de 3) y la
duración por períodos (de 1 a 3años)

46
Responsabilidad.
Los directores responden ilimitada y solidariamente ante la sociedad, los accionistas y
los terceros por daños y perjuicios .Es responsabilidad del directorio el cumplimiento
de los acuerdos de la junta general salvo que esta disponga, la efectividad de las
utilidades registradas en los EEFF

El directorio esta obligado a formular los EEFF, la propuesta de distribución de


utilidades y la memoria

Retribución. Art.166
El cargo de Director es retribuido. Si el estatuto no prevee la retribución corresponde
determinar a la Junta General obligatoria anual.

Aplicación práctica
La sociedad Lima S.A. paga S/ 2,400 por dieta de directorio(remuneración) al cierre
del ejercicio.
_________________X________________
62 Cargas de personal S/ 2,400.00
628 remuneraciones al directorio
41 Remuneraciones y part p/p 2,400.00
414 Remuneraciones al directorio
Por la provisión de la dieta de directorio
_________________X_______________
94 Gastos de administración 2,400.00
79 Cargas imp.a cta costos 2,400.00
por del destino de la dieta de directorio.
Actas Art. 170.- El directorio también requiere de Actas

GERENCIA

Designados por el Directorio, es el órgano ejecutivo

Duración del Cargo.


La duración del cargo es por tiempo indefinido( puede ser removido)

Atribuciones del Gerente.


Las atribuciones serán las siguientes:
1. Celebrar y ejecutar actos y contratos correspondientes al objeto social.
2. Representar a la sociedad
3. Asistir con voz pero sin voto a la sesión de Directorio y JGA, en la cual actúa como
secretario.
4. Expedir constancia y certificados respecto de contenido de los libros y registros de
la sociedad.

Responsabilidad.
Es responsable:
1. La existencia, regularidad y veracidad de los sistemas de contabilidad
2. El establecimiento y mantenimiento de una estructura de control interno .
3. La veracidad de la información que proporcione al Directorio y a la Junta General.
4. El ocultamiento de las irregularidades que observe en las actividades de la
sociedad.
5. La conservación de los fondos sociales a nombre de la sociedad
6. La veracidad de las constancias y certificaciones que expida respecto a los
contenidos de los libros y registro de la sociedad

47
7. El cumplimiento de la ley, el estatuto y los acuerdos de junta general y del
directorio.

48
TALLER 6

ACTIVIDAD APLICATIVA

ORGANOS DE LA SOCIEDAD

Objetivo
Identificar a la Junta General, Directorio y Gerencia, como los administradores de la
sociedad.

Orientación
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusión)

Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo,
llegando a conclusiones generales.

1. ¿Qué actividad realiza la Junta General de Accionistas?


…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
2. ¿El Directorio es importante en el desenvolvimiento empresarial?
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………
3. ¿Considero estratégico la labor del Gerente?

4. ¿ Que decisiones puede tomar la JGA sobre las utilidades no distribuidas?

Autoevaluación
1. ¿El directorio esta compuesto por los mismos accionistas?
2. La labor de director es remunerado? En que consiste?
3. A que órgano compete la aprobación de los Estados financieros anuales
4. Quienes acuerdan la distribución de dividendos

Referencia documentaria
Ley General de Sociedades – Articulo 111º - 190º.

49
TEMA Nº 07 MODIFICACIÓN DEL ESTATUTO, AUMENTO, REDUCCIÓN DEL
CAPITAL

La modificación del estatuto se acuerda por junta general. Y se requiere: Expresar en


la convocatoria de la junta general con claridad y precisión, los asuntos cuya
modificación se someterá. Acuerdos tales como: Aumento y disminución de Capital,
transformación, fusión, disolución, creación de acciones preferentes,
transformación de acciones ordinarias en preferentes, para eso se requiere el
consentimiento de la junta general

AUMENTO DE CAPITAL.-
El Aumento de capital se acuerda por junta general cumpliendo los requisitos que se
establecen que constan en la escritura pública y se inscribe en el registro público.

Modalidades.
El aumento del capital puede originarse en:
1. Nuevos aportes
2. La Capitalización de créditos contra la sociedad
3. La Capitalización de utilidades, reservas, beneficios, primas de capital, excedentes
de revaluación. (capitalización de cuentas Patrimoniales)

El aumento de capital determina la creación de nuevas acciones o el incremento


del valor nominal de las existentes,

Requisito Previo.- Para el aumento de capital por nuevos aportes o por la


capitalización de créditos contra la sociedad es requisito previo que la totalidad de las
acciones suscritas cualquiera sea la clase a la que pertenezcan estén totalmente
pagadas.

Aumento de capital por nuevos aportes o ingreso de nuevos accionistas.


Finalidad: Captar nuevos recursos.
Contabilidad: es la misma que se presenta en una primera emisión (al constituirse la
sociedad), suscripción y pago.
-Derecho de suscripción preferente.- Los accionistas existentes tienen derecho
preferencial para suscribir el aumento.

Caso practico
La sociedad NOVACASA S.A., por acuerdo de la JGA, decide aumentar su capital
social con la suscripción de 800 acciones nominativas a valor de S/ 200 cada
acción. El capital actual es de S/ 20,000.
Efectuar el asiento de aumento de capital, e indique a cuanto asciende el nuevo
capital.

Capitalización de Créditos contra la Sociedad


Este aumento es por capitalización de deudas con proveedores, o acreedores.

Dificultades de diversas índole podrían inducir al aumento de capital mediante la


capitalización de créditos contra la sociedad, para lo cual será necesario contar con un
informe del directorio que sustente la conveniencia de recibir tales aportes.

Los acreedores renuncian a sus acreencias a cambio de acciones de la sociedad.

50
Caso Práctico.
La Sociedad INCA S.A. con un capital de S/ 300,000 dividido en 3,000 acciones de
S/100; esta adeudado con un acreedora (por préstamo) por S/ 90,000. El directorio
propone a la JGA entregar acciones iguales al valor de la deuda y el acreedor acepta.
Se le entrega 900 acciones a valor nominal s/100.
Se pide efectuar la capitalización de créditos contra la sociedad.
________________x1______________
14 Cuentas por pagar accionistas y pers. 90,000
144 Acciones suscritas pendientes de cancel.
50 CAPITAL 90,000
501 Capital social
Por la suscripción de 900 acciones a V.N100
________________x2______________
46 CTAS.POR PAGAR DIVERSAS 90,000
461 Préstamos por pagar 90,000
14 Cuentas por pagar accionistas y pers.
144 Acciones suscritas pendientes de cancel.
por capitalización de deudas según acuerdo
de JGA

Capitalización de cuentas patrimoniales


Capitalización se entiende como incremento de la cuenta capital por transferencia de
los saldos de otras cuentas patrimoniales
Capitalización de utilidades de libre disposición
Cuando exista utilidades de ejercicios anteriores que no hayan sido distribuidas existe
la posibilidad de poder capitalizarlas

Capitalización de las reservas de libre disposición ( reservas facultativas, reservas


estatutarias) no hay inconveniente para que con cargo a ellas se aumente el capital
social

Capitalización de la reserva legal Art.229=> la Reserva legal puede capitalizarse en


cualquier momento teniendo como condición que se reponga con las utilidades de
ejercicios posteriores.

Prima de capital (Cta. 56) Art. 233 LGS


Solo son distribuidas cuando la reserva legal haya alcanzado su limite máximo. Si se
completa con la prima la reserva legal el saldo puede distribuirse.
Puede capitalizarse en cualquier momento.

El asiento puede darse, según sea el caso con una o mas cuentas patrimonio tal
como se muestra:
__________________X________________
56 capital adicional 100,000
58 Reservas 160,000
59 Resultados acumulados 340,000
50 Capital social 600,000
Aumento de capital según acuerdo de
Junta Gral. De fecha..........

51
Es importante recordar que antes de este asiento, las cuentas cuyo código son 56,58,
y 59 estaban acreditas en montos superiores o iguales a los registrados.

Caso Práctico: Capitalización de Excedente de Revaluación


Para mejorar su situación financiera frente a sus acreedores, Industrial Cabo Blanco
SAA. ha decidido efectuar la revaluación de la maquinarias y equipo de la sociedad;
la cual es permitida y regulada en el Art. 228 de la LGS. Estos según libros ascienden
a S/ 230,000 y se encuentra totalmente depreciada.
La tasación efectuada por profesionales calificados, señala una valorización de S/
570,000 en maquinaria y equipo.
Al año siguiente la JGA. decide capitalizar el excedente de revaluación

LIBRO DIARIO AÑO 1


________________x1_____________
35 VALORIZACION ADICIONAL DE INMUEBLES 570,000.00
353 mq. Y equipo
57 EXCEDENTE DE REEVALUACIÓN 570,000.00
573 VALORIZACION ADICIONAL
por la revaluación de la maquinaria y equipo
de acuerdo a tasación por peritos
LIBRO DIARIO AÑO 2
________________x2_____________
57 EXCEDENTE DE REEVALUACIÓN 570,000.00
573 VALORIZACION ADICIONAL
50 CAPITAL 570,000.00
501 Capital social
por la capitalización de la revaluación

REDUCCIÓN DE CAPITAL
La Reducción de capital se acuerda por junta general cumplir los requisitos
establecidos para la modificación del estatuto y que consta en la escritura pública

Modalidades, la reducción del capital determina la amortización de acciones emitidas


o la disminución del valor nominal de ellas.

Pueden ser:
a. Por perdidas ocasionadas por la sociedad
b. Derecho de separación de accionista
c. Condonación de dividendos pasivos.

Reducción obligatoria por perdidas art.220


Cuando las pérdidas hayan disminuido el capital social en mas del 50% y hubiese
transcurrido un ejercicio social sin haber sido superado, salvo que la empresa cuente
con reservas legales o de libre disposición , o se realicen nuevos aportes que
compense el desmedro.

52
Se puede recurrir a la reducción del número de acciones o a la baja del valor nominal
de las están en circulación.

Caso Práctico
Robles S.A. en el ejercicio 2006 ha tenido pérdidas por S/ 35,000, monto superior al
50% de su capital (capital S/ 50,000). En el ejercicio 2007, al haber transcurrido un
ejercicio sin superar las pérdidas, se reduce el capital en aplicación al Art. 220 LGS.

_________________X__________________

50 Capital 35,000.00
501 capital social
59 Resultados acumulados
592 Perdidas acumuladas 35,000.00
Por la reducción de capital para cubrir Pérdidas,
Según acuerdo de la junta de Fecha 30/04/05

Derecho de separación de accionistas. Art.200


Por cambio del objeto social, traslado del domicilio al extranjero, creación de
limitaciones a la transmisibilidad de las acciones o la modificación de las existentes

Caso Práctico
Perú Pacifico S.A.C accionista de Comercial Burga de S.A. con la participación del
20% del capital.
El 30/04/05 la JGA acuerda cambiar el giro de negocio, por lo cual Perú Pacifico
decide retirarse, acordando la empresa en devolverle su aporte en efectivo.

Registrar la Reducción del Capital sabiendo que este asciende a S/ 350,000


________________x1_____________
50 CAPITAL 70,000.00
501 Capital social
46 CTAS.POR PAGAR DIVERSAS 70,000.00
469 Otras cuentas por pagar
01/05 reducción del capital social
por retiro de accionista, art.220 LGS
________________x2_____________
46 CTAS.POR PAGAR DIVERSAS 70,000.00
469 Otras cuentas por pagar
10 CAJA Y BANCOS 70,000.00
104 Cuentas corrientes
01/05 Por devolución del aporte de accionista
Peru pacifico SAC.

Condonación de dividendos pasivos


Se trata de acciones suscritas no canceladas en su totalidad, que la sociedad
mediante JGA decide retirar.

Caso practico : El socio A ha suscrito S/ 10,000 en acciones pagando solo S/ 2,500,


el saldo debió pagar el 30/04/05, la JGA decide retirarlo.

50 capital 10,000.00
501 capital social

53
14 Cuentas por cobrar acc.y personal 7,500.00
144 accionistas, suscripciones pend.pago
10 Caja y bancos 2,500.00
104 Cuentas corrientes
30/04 por disminución del capital por acuerdo de JGA.

54
TALLER 7 MODIFICACIÓN DEL ESTATUTO, AUMENTO, REDUCCIÓN DEL
CAPITAL
Objetivo
Elaborar los procedimientos contables en la modificación del Estatuto por aumento y
reducción del capital

Orientación
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusión)

Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo,
llegando a conclusiones generales.

1. ¿En que casos se modifica el capital?


…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………

2.- Que se entiende por Excedente de Revaluación

3.- Un accionista que tiene dividendos pasivos ( acciones suscritas no pagadas),


puede suscribir un aumento de capital?

4.- cuál sería una forma de obtener capital de trabajo fuera del financiamiento
bancario.}

5. ¿Que efecto tiene la capitalización de cuentas patrimoniales en la situación


financiera de la sociedad; y para el accionista?

6. ¿En que caso se procede a la reducción obligatoria del capital?

Auto-evaluación
1. Al ingresar un nuevo socio, ¿Es necesario modificar el capital?
2. ¿El acreedor es un posible accionista?
3. ¿En que casos procede el ejercer el derecho de separación para el accionista?

Referencia documentaria
Ley General de Sociedades – Articulo 198º - 231º.

55
TEMA 8: ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACIÓN DE UTILIDADES

MEMORIA E INFORMACIÓN FINANCIERA


Al finalizar el ejercicio, el directorio debe formular la memoria, los estados financieros y
la propuesta de aplicación de las utilidades en caso de haberlas. Estos documentos
deben resultar con claridad y precisión, la situación económica y financiera de la
sociedad, el estado de sus negocios y los resultados obtenidos en el ejercicio que se
venció

Los Estados financieros deben ser puestos a disposición de los accionistas con
las antelaciones necesarias para ser sometidos, conforme a ley, y a consideración de
la junta obligatoria

La memoria.
En la memoria, el directorio da cuenta a la junta general de la marcha y el estado de
los negocios, y los principales acontecimientos ocurridos durante el ejercicio, así como
la situación de la sociedad. Y los resultados obtenidos.

Preparación y presentación de la Información Financiera ART.223.- Los estados


financieros se preparan y presentan de conformidad con las disposiciones
legales sobre la materia y con principios de contabilidad generalmente
aceptados.

NIC 1 (Modificada en 1997) PRESENTACION DE LOS ESTADO FINANCIEROS


Según la definición hecha en la NIC 1, un conjunto de estados financieros completos
incluye los siguientes componentes:
_ (a) un balance general;
_ (b) un estado de ganancias y pérdidas;
_ (c) un estado de cambios en el patrimonio neto, que muestre (i) todos los cambios en
el
patrimonio neto o (ii) todos los cambios en el patrimonio neto, excepto los provenientes
de las transacciones de capital con los propietarios, y de la distribución de beneficios;
_ (d) un estado de flujos de efectivo: y,
_ (e) notas explicativas y políticas contables.

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DEL BALANCE


La estructura básica de las cuentas en el balance general, está presentado en las
cuentas del activo, pasivo y patrimonio.

EL ACTIVO
Según el PCGR es un conjunto de bienes y derechos que posee una empresa para
ser utilizado en las operaciones regulares del negocio.

NIC1.- Un activo es un recurso controlado por la empresa como resultado de hechos


pasados y de los cuales se esperan que fluyan beneficios económicos futuros para la
empresa.

EL PASIVO
El Plan Contable define al pasivo como: "Conjunto de obligaciones que tiene una
empresa". Implica un pasivo es una obligación de la empresa.

56
NIC 1.-Un pasivo es una obligación presente de la empresa proveniente de hechos
pasados, suya liquidación se espera resulte en una salida de recursos generadores de
beneficios económicos.

EL PATRIMONIO

Patrimonio
Es el interés residual en los activos de la empresa,
después de deducir todos sus pasivos

PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO

Nombre de empresa

BALANCE GENERAL
Al.... de.................... de 200......
(Expresado en nuevos soles)

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO


Activo corriente Año Pasivo corriente Año
Caja y bancos Sobregiro y préstamos bancarios
valores negociables Cuentas por pagar comerciales
Cuentas por cobrar comerciales Otras cuentas por pagar
Otras cuentas por cobrar Parte corriente de deudas a L.Plzo.
Existencias Total Pasivo Corriente
Gastos pagados por anticipado
Total activo corriente Pasivo no corriente
Deudas a largo plazo
ingresos diferidos
Activo no corriente Total Pasivo No corriente
Cuentas por cobrar a largo plazo
inversiones permanentes Patrimonio
Inmueble,maq y eq. (Neto depreciación acumulada) Capital
intangibles(neto de amortización) Capital Adicional
Otros activos Excedente de revaluación
Total activo no corriente Reservas
Resultados acumulados
Total patrimonio
Total activo Total pasivo y patrimonio

Resultados:
Los elementos directamente relacionados con la medición de la utilidad, son los
ingresos y los gastos.

• Ingreso: Son los aumentos en los beneficios económicos; producidos durante


el periodo contable, en forma de entradas o aumentos del valor de los activos,
o disminución de pasivos, que resultan en incrementos de patrimonio, distintos
a los aportes de socios.

57
• Gastos: Son las disminuciones en los beneficios económicos, producidos
durante el periodo contable en forma de salidas o agotamiento de activos, o
surgimiento de pasivos, que resultan en disminución del patrimonio neto,
diferentes a los relacionados con distribuciones de capital de los socios

Nombre de Empresa..................................................................

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS


(POR FUNCION)
al................de......................de 200...
(Expresado en Nuevos soles)

ventas brutas
- Descuentos, rebajas concedidas ( )
Ventas netas
Costo de ventas ( )
Utilidad Bruta

Gastos administrativos ( )
Gastos de ventas ( )
Utilidad /resultado de Operación
Otros ingresos ( egresos)
Ingresos financieros
Ingresos diversos
Ingresos excepcionales
Gastos financieros ( )
Gastos excepcionales ( )
Utilidad/ Resultado antes de Participaciones e impuesto

Participación de trabajadores (...% de UAPI) ( )


Impuesto a la renta ( ...%) de UAPI-Participaciones ( )
Utilidad después de participación e impuesto
Reserva legal (..10.%) de UDPI ( )
Resultado del ejercicio = utilidad(pérdida)

58
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Por los años terminado el 31 de diciembre de año 2 y año 1
(Nombre de la Empresa)
(Expresado en Nuevos Soles)
Acciones
capital capital de Excedente de Reserva Otras Resultados Total
Acumulado
adicional inversión Revaluación legal reservas s
Saldos al ..... de...... de......
1. Efecto acumulado de los cambios en las políticas contables y la
corrección de errores sustanciales
2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el
periodo
3. Dividendos y participaciones acordados durante el periodo
4. Nuevos aportes, aportes de accionistas
5. Movimiento de prima en la colocación de aportes y donaciones
6. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
7. Revaluación de activos
8. Capitalización de partidas patrimoniales
9. Redención de Acc. de Inversión o reducción de capital
10.Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio
11.Otros incrementos o disminuciones de partidas patrimoniales
Saldos al....... de...... de.......
1. Efecto acumulado de los cambios en las políticas contables y la
corrección de errores sustanciales
2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el
periodo
3. Dividendos y participaciones acordados durante el periodo
4. Nuevos aportes aportes de accionistas
5. Movimiento de prima en la colocación de aportes y donaciones
6. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
7. Revaluación de activos
8. Capitalización de partidas patrimoniales
9. Redención de Acc. de Inversión o reducción de capital
10.Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio
11.Otros incrementos o disminuciones de partidas patrimoniales
Saldos al..... de..... de...

59
NIC 7 ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO

propósito de este estado financiero es el de proporcionar información sobre los ingresos y


pagos de efectivo de una entidad en un periodo contable.

Evalúa:
la capacidad e la compañía para generar flujos de efectivo positivos en periodos futuros
La capacidad de la compañía para cumplir sus obligaciones y pagar dividendos
Razones para explicar las diferencias entre el resultado del ejercicio y el flujo neto de
efectivo relacionado con las operaciones.
Transacciones que no hacen uso de efectivo.

Para estos fines, clasifica las actividades de la empresa en tres grupos:


(1) Operación (2), financiamiento y (3) inversión.

PRESENTACION DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO

METODO DIRECTO METODO INDIRECTO

Actividades de Operación: Actividades de operación:


Se revela las grandes entradas
Conciliación del resultado neto con el efectivo y equivalente de efectivo
y salidas brutas de efectivo;
por ejemplo, efectivo cobrado provenientes de las actividades de operación. La ganancia o perdida neta
a clientes y efectivo pagado a se ajusta por los:
proveedores y empleados. a. Efectos de las transacciones que no son en efectivo (depreciación,
TOTAL BRUTO DE provisiones, impuestos diferidos, ganancias y pérdidas de cambio no
EFECTIVO INGRESADO
(.) TOTAL BRUTO DE realizadas, utilidades no distribuidos de asociadas y participaciones
EFECTIVO PAGADO minoritarias);
(durante el ejercicio) b. Por los montos diferidos o devengados de cobros o pagos operativos
= IMPORTE EFECTIVO NETO en efectivo, pasados o futuros; (cambios, durante el ejercicio, en
PROVISTO POR O USADO existencias y cuentas por cobrar y por pagar comerciales; y
EN LAS ACTIVIDADES DE
OPERACIÓN DEL EJERCICIO c. Por las perdidas de ingreso o de gasto asociados a flujos de efectivo
de inversión o financiación.

Actividades de inversión y de financiación:


se presenta separadamente las grandes Actividades de Inversión y de Financiación se presenta
clases de entradas y salidas brutas de separadamente las grandes clases de entradas y salidas brutas
efectivo resultantes de sus actividades de efectivo resultantes de sus actividades de inversión y de
de inversión y de financiación excepto
las entradas y salidas de efectivo por
financiación excepto las entradas y salidas de efectivo por
cuentas de clientes y partidas de rápida cuentas de clientes y partidas de rápida rotación cuyos
rotación cuyos montos son elevados y con montos son elevados y con vencimiento a corto plazo,
vencimiento a corto plazo, se presentan se presentan como flujos netos.
como flujos netos.

60
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
(Nombre de la Empresa)
Por los años terminados al 31 de Diciembre del año2 año1
(Expresado en Nuevos Soles)
AÑO 2 AÑO 1
Actividades de Operación
Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales
Cobranza de regalías, honorarios, comisiones y otros
Cobranza de intereses y dividendos recibidos
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad

Menos:
Pago a proveedores de bienes y servicios
Pago de remuneraciones y beneficios sociales
Pago de tributos
Pago de intereses y rendimientos
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo
Provenientes de Actividades de Operación

Actividades de Inversión
Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes
Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Cobranza de venta de activos intangibles
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos por compra de valores e inversiones permanentes
Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo
Pagos por compra de activos intangibles
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo
Provenientes de Actividades de Inversión

Actividades de Financiamiento
Cobranza de emisión de acciones o nuevos aportes
Cobranza de recursos obtenidos por emisión de valores u otras
obligaciones de largo plazo
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Pagos de amortización o cancelación de valores u otras obligaciones de largo Plazo
Pago de dividendos y otras obligaciones
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo
Provenientes de Actividades de Financiamiento

Aumento (Disminución) Neto de Efectivo y Equivalente de Efectivo

61
Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio

Conciliación del Resultado Neto con el Efectivo y Equivalente del efectivo


provenientes de las Actividades de Operación

Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio


Más:
Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del Ejercicio
Depreciación y amortización del periodo
Provisiones Diversas
Pérdida en venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Pérdida en venta de valores e inversiones permanentes
Pérdida por activos monetarios no corrientes
Otros
Menos:
Ajustes a la Utilidad (Pérdida) del Ejercicio
Utilidad en venta de inmuebles, maquinaria y equipo
Utilidad en venta de valores e inversiones permanentes
Ganancia por pasivos monetarios no corrientes
Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo
(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar Comerciales
(Aumento) Disminución de Cuentas por Cobrar a Vinculadas
(Aumento) Disminución de Otras Cuentas por Cobrar
(Aumento) Disminución en Existencias
(Aumento) Disminución en Gastos Pagados por Anticipado
Aumento (Disminución) Cuentas por Pagar Comerciales
Aumento (Disminución) Cuentas por Pagar a Vinculadas
Aumento (Disminución) de Otras Cuentas por Pagar

Aumento (Disminución) del Efectivo y Equivalente de Efectivo


Provenientes de la Actividad de Operación

62
RESERVA LEGAL Art. 229

Tasa : 10% de la utilidad distribuible de cada ejercicio = utilidad después de


participaciones e impuesto a la renta.

Tope: hasta 1/5 (20%) del capital social, el exceso sobre este monto no constituye
Reserva Legal

Datos a tener en cuenta para el cálculo


9 Utilidad después de participaciones e impuestos (UDPI) S/ 63,112
9 CAPITAL SOCIAL : S/ 100,000
9 RESERVA LEGAL (CUENTA 582) S/ 5,000

Cálculo de la reserva legal del año


1.- tope : 20% del capital social (100,000) = S/ 20,000

2.- Determinar cuanto falta para llegar al Tope = tope- cta 582 => Rpta. 15,000

*** Si la reserva legal está al tope, ya no se efectúa la reserva legal del año, por tanto la
Utilidad después de participaciones e impuesto viene hacer la utilidad neta del ejercicio.

3.- Reserva legal del año = 10% UDPI (10% de 63,112) = S/.6,311

*** RL del año calculada < de lo que falta para llegar al tope => se registra la RL
del año. Caso contrario se registra solo lo que falta para llegar al tope

Participación De Trabajadores

Base legal Decreto Legislativo 892 y Decreto Supremo 009-98 TR


Solo pagan las empresas que tienen 20 o más trabajadores en calidad de dependientes,
es decir en planilla.

tasas
10% : empresas pesqueras, de telecomunicaciones e industriales.
8% : empresas mineras, de comercio y restaurantes.
5% : empresas que realizan otras actividades

Impuesto a La Renta

Es un impuesto que grava las rentas provenientes de rentas peruana (PN, PJ domiciliadas
en país); es de carácter anual, es decir se determina al final del ejercicio fiscal, y se paga
solo si la empresa tiene utilidad.

Sin embargo existe pagos a cuenta mensuales.

Base legal Art. 55 TUO del impuesto a la renta 27% 2003, 30% 2004

63
NIC 12 impuesto a la renta

L.G.S. Art 223 T.U.O. Impuesto Renta


Aplicación de Art.37.
PCGA, NIC´s y Determina diferencias
NIIF temporales y permanentes

Declaración
EEFF Jurada

Objetivos generales
Evitar distorsiones en los Resultados Contables de las empresas por aplicación de las
Normas del Impuesto a la Renta que registrará y presentará en los Estados Financieros

Objetivos específicos
Contabilizar De consecuencias tributarias presentes y futuras
Presentación de Impuesto Diferido en los Estados financieros.
Revelación sobre Impuesto Diferido.

CASO PRÁCTICO
La sociedad COMERCIAL UNIVERSO S.A.C al 31 de diciembre de 2007 tiene una
utilidad antes de participaciones e impuestos de S/ 180,000.

Determinar las participaciones de trabajadores, el impuesto a la renta y la reserva legal


teniendo en cuenta la siguiente información:

• Capital social S/ 500,000


• Reserva legal (cuenta 582) S/8,000
• Tiene 30 trabajadores en planilla.
• El pago a cuenta por impuesto a la renta en el año fue de S/ 10,800

UNIVERSO S.A.C.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2007

Utilidad antes de particip e impuesto 180,000


Participación 8% 14,400
utilidad despues de participación 165,600
I.RTA 30% 49,680
utilidad neta de particip e impuesto 115,920
Reserva legal 10% 11,592
Utilidad no distribuida 104,328

64
ASIENTOS CONTABLES

LIBRO DIARIO DE ENERO A DICIEMBRE DE 2007


_________________X1_________________
85 Resultado antes de participac e Impuestos 180,000
89 Resultado del ejercicio 180,000
31/12 para cancelar el Resultado antes part e impíos
_________________X2_________________
86 Distribución .legal de la Renta neta 14,400
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 14,400
413 Participaciones por pagar
31/12 Por la provisión de participación de trabajador
_________________X3_________________
89 Resultado del ejercicio 14,400
86 Dist. legal de la Renta neta 14,400
31/12 Transferencia de participa a resultado del ejercicio.
_________________X4_________________
88 Impuesto a la renta 49,680
40 tributos por pagar 49,680
40173 impuesto a la renta de 3era. Categoría.
31/12 Provisión del impuesto a la Renta calculado
_________________X5_________________
89 Resultado del ejercicio 49,680
88 Impuesto a la renta 49,680
31/12 Transferencia de I.R.a resultados ejercicio.
_________________X6_________________
40 Tributos por pagar 10,800
40173 Impuesto a la renta de 3era categoría
38 Cargas Diferidas 10,800
3891 Pagos a cuenta de impuesto a la renta 3era. categ
Por aplicación de los pagos a cuenta del impuesto
Al impuesto a la renta calculado del ejercicio
_________________X7_________________
89 Resultado del ejercicio 115,920
58 Reservas 11,592
582 Reserva legal
59 Resultados acumulados 104,328
591 Utilidades no distribuidas
31/12 Por el registro de la reserva legal y la transferencia
de la utilidad del ejercicio a Resultados Acumulados

65
PRIMA DE CAPITAL Art.233
Las primas de capital solo puede ser distribuida solo cuando la Reserva Legal haya
alcanzado el tope. Puede capitalizarse en cualquier momento

CASO PRÁCTICO
La sociedad SANTA LUCIA S.A.C. tiene como prima de Capital S/ 8,000, reserva legal S/ 3,000
y capital social S/ 20,000. La JGA decide distribuir la prima de capital

________________x1_____________
56 CAPITAL ADICIONAL 1,000.00
562 Prima de emisión
58 Reservas 1,000.00
582 reserva legal
27/ 03 para completar el limite de R.L.

________________x2_____________
56 CAPITAL ADICIONAL 7,000.00
562 Prima de emisión
45 DIVIDENDOS POR PAGAR 7,000.00
451 a acciones comunes
27/03 por provisión de la distribución de la
prima de capital, art.233 LGS

________________x3_____________
45 DIVIDENDOS POR PAGAR 7,000.00
451 a acciones comunes
40 TRIBUTOS POR PAGAR 287.00
4017 Impuesto a la renta
10 CAJA Y BANCOS 6,713.00
104 Cuentas corrientes
27/03 por el pago de los dividendos a
PJ no domiciliadas

DIVIDENDOS

Para la distribución de dividendos se observara los siguientes:


1. Solo pueden ser pagados dividendos en razón de utilidades obtenidas o de reservas
de libres disposición y siempre que el patrimonio neto no sea inferior al capital pagado.
2. Todas las acciones de la sociedad, aun cuando no se encuentren totalmente pagadas,
tienen el mismo derecho al dividendo
3. Es valida la distribución de dividendos a cuenta
4. Si la junta general acuerda un dividendos sin contar con la opinión favorable del
Directorio la responsabilidad solidaria por el pago recae sobre los accionistas que
votaron a favor del acuerdo

66
DIVIDENDOS OBLIGATORIOS.
Es obligatoria la distribución de dividendos en dinero hasta por un monto igual a la mitad
de la utilidad distribuible de cada ejercicio. Esto puede referirse a la utilidad del ejercicio
económico anterior.

El derecho a cobrar dividendos caduca a los 3 años. En el caso de sociedad anónima


abierta será de 10 años.

CADUCIDAD DEL COBRO DE LOS DIVIDENDOS (art. 232)


TRES AÑOS => a partir de la exigibilidad del pago.
S.A.A => 10 años

¿Después del plazo de caducidad, cual es el destino de los dividendos?


Incrementan la reserva legal
________________X_________
45 dividendos por pagar XXX
58 Reservas XXX
582 Reserva legal
xx/xx por transferencia de los dividendos no cobrados
a la reserva legal Art.232

67
TALLER 8

ACTIVIDAD APLICATIVA

ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACIÓN DE UTILIDADES

Objetivo
Entender el procedimiento para la elaboración de los Estados financieros y la aplicación
de las utilidades obtenidas.

Orientación
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusión)

Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo,
llegando a conclusiones generales.

1. En el ejercicio 2004 la Sociedad PISOPAK S.A. tiene una utilidad antes de


reserva legal de S / 18,000.
Su Capital social es S/ 30,000 y su reserva legal de S/ 6,000.
Explique si procede efectuar la reserva legal en el presente ejercicio.

2. En el ejercicio 2004 VIGO S:A: , tiene una utilidad antes de reserva legal de S/
25,000.
Su capital es de S/ 55,000 y su reserva legal es de S/ 8,000
Determine ¿cual es el monto por reserva legal a efectuar?

3. ¿Todos los trabajadores que laboran en una sociedad tienen derecho a participar
en las utilidades de la misma?

4. Como se conoce la participación que tiene el estado en las utilidades de las


empresas? es de carácter mensual o anual?

5. La distribución de utilidades ¿Cómo se realiza?. De un ejemplo y distribuya la


utilidad.

Auto-evaluación
1. ¿Es posible que las utilidades no sean distribuidas entre los accionistas?
2. ¿La reserva legal es obligatoria?
3. ¿la detracción de la reserva legal más allá del tope señalado por la ley que efecto
tiene el accionista?.

Referencia documentaria
Ley General de Sociedades – Articulo 198º - 231º.

68
TEMA N° 9 FORMAS ESPECIALES DE LA SOCIEDAD ANONIMA

SOCIEDAD ANONIMA CERRADA.-


Es una sociedad cuya relación entre sus accionistas es más familiar y amical, con
pequeños a medianos capitales.

Requisitos, La sociedad anónima puede sujetarse al régimen e la sociedad anónima


cerrada cuando tiene no más de 20 accionistas y no tiene acciones inscritas en el
Registro Público del Mercado de Valores.

Denominación, La denominación debe incluir la indicación de “Sociedad Anónima


Cerrada” ó las siglas SAC.

Tiene directorio facultativo, cuya caso el Gerente General ejercerá sus funciones

SOCIEDAD ANÓNIMA ABIERTA.-


Es una sociedad que concentra grandes capitales, y donde los accionistas no se conocen.

La sociedad anónima es abierta cuando se cumpla uno a más de las siguientes


condiciones:
1. Ha hecho oferta pública primaria de acciones u obligaciones convertibles en acciones,.
2. Tienes mas de 70 % accionistas
3. Más del 35% de su capital pertenece a 165 o más accionistas
4. Se constituya como tal

Todos los accionistas con derecho a voto aprueban por unanimidad la adaptación a dicho
régimen.

Denominación, La denominación debe incluir la indicación “Sociedad Anónima Abierta” ó


las siglas SAA.
La SAA, se rige por las reglas de la ley, debe inscribir todas sus acciones en el Registro
Público de Mercado de Valores.
Es controlada por la CONASEV, que se encarga de supervisar y controlar a la SAA.

69
MONOGRAFÍA: SOCIEDAD ANÓNIMA CERRADA

El 02 de enero de 2007, ante la Notario Hugo Schiaffino, se ha constituido la sociedad


CABOBLANCO S.A.C; cuyo capital suscrito es de S/ 480,000.00, representado por 600
acciones comunes de un valor nominal S 800.00

La composición del accionariado es la siguiente:


ACCIONISTAS APORTE Acciones Acciones %
suscritas Pagadas Participación
Esther Ramos Efectivo 120,000 75,000 25%
Sam Rojas Muebles y enseres 38,400 38,400 8%
Omar Moncada Mercaderías 163,200 163,200 34%
Norma Paredes Oficina 120,000 120,000 25%
Vilma Gomez camioneta 38,400 38,400 8.%
480,000 435,000 100%

OPERACIONES DEL EJERCICIO


1. El 10/01 se paga gastos de constitución: (100% G A)
Gasto de registro Publico: 3/1000 de capital y 1.08% UIT; Licencia municipal S/
850 Gastos notariales Escritura y legalización de libros S/ 1,428.00 (incl. IGV)
2. El 01/03 se compra al contado dos computadoras por un precio de $
2,380.00, según factura 001-008 ( tipo de cambio 3.20) (Entra en
funcionamiento en marzo)
3. El 20/3 la accionista Esther Ramos cancela el saldo de sus acciones suscritas en
efectivo, depositado en Cta. Cte. vía T.E.
4. Se compra mercaderías de enero a diciembre por un valor mensual de S/
31,250; se paga el 60% y el saldo se acepta letras.
5. Se vende mercaderías de enero a diciembre por un valor de S/ 54,583, 60% al
contado, cobrado con ch/; y depositado en Cta. Cte.; por el saldo se emite letra.
6. Se paga sueldos de todo el año por S/ 3,500 mensuales ( doce sueldos, dos
gratificaciones; AFP : 10% aporte obligatorio, 2 % comisión variable, 1.5% seguro
Distribución costos: 60% Gto. Adm., 40% gto de vtas
7. Gastos generales: Luz S/ 4,760, agua S/2,975 y teléfono S/ 7,378.( Valor inc.
IGV) de Enero a Diciembre; G.A 60%, GV 40%.. Se Paga solo de En-Nov.
8. Se paga con ch/ lo siguiente:
Contribuciones sociales: ESSALUD, IES Y AFP
Liquidación del impuesto IGV.
Pago a cuenta de impuesto a la renta 2% de los ingresos del año.

Datos adicionales
Existencia final de mercaderías: S/ 64,500
Provisión CTS Gto administrativo 60%, gto. vtas 40%
Depreciación: M y E 10%, Unid transporte 20%. Eq. diversos 25%, Edif. 3%
60% Gto. Administrativo y 40% gto de ventas.

70
Se pide: Elaborar
El Libro inventario y balance, Libro Diario, Libro Mayor, Balance Constructivo,
Estados financieros del año 2007 y cierre de libros método analítico.

Ejercicio 2008
1. Reapertura del año 2008.
2. Enero: se paga con ch/ los servicios públicos e impuestos de diciembre
3. Marzo 15: la JGA aprueba los EEFF del año 2007 y acuerda distribuir dividendos
en efectivo por el 70% de las Utilidades no distribuidas (S/36,970) según Art. 231
de la LGS
4. El 30 de marzo se presenta la Declaración Jurada de Impuesto a la renta y se
liquida el impuesto por regularizar del año 2007.
5. El 30/04 por Junta Extraordinaria de Accionista se acuerda el aumento de capital
a s/160,000, conformada por 200 acciones comunes de valor nominal S/ 800 c/u,
las fueron adquiridas por los accionistas Sam Rojas y Vilma Goméz en igual
proporción.-; esto en razón del Proyecto de expansión de sus actividades en la
cuidad de Arequipa.

Realizar el Libro diario año 2008

71
DESARROLLO DE MONOGRAFÍA

CABOBLANCO SAC

INVENTARIO INICIAL AL 02 DE ENERO DEL 2007 FOLIO No 02


I- ACTIVO S/ S/
10 CAJA Y BANCOS 75,000.00
104 Cuentas corrientes 75,000.00
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 45,000.00
144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel 45,000.00
20 MERCADERIAS 163,200.00
201 Almacén 163,200.00
33 INMUEBL.MAQ.Y EQUIPO 196,800.00
332 Edificios y otras construcc 120,000
334 Unidades de transporte 38,400
335 Muebles y enseres 38,400

TOTAL ACTIVO 480,000.00


II-PASIVO

III RESUMEN
TOTAL ACTIVO 480,000.00
TOTAL PASIVO
CAPITAL 480,000.00
Lima 02 de Enero de 2007

Jose Barreda A. Delgadillo


Gerente General CPC. No ……

CABOBLANCO S.A.C.
Balance de Inventario al 02 de Enero de 2007 FOLIO No 03
10 CAJA Y BANCOS S/.75,000.00
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 45,000.00
20 MERCADERIAS 163,200.00
33 INMUEBL.MAQ.Y EQUIPO 196,800.00
50 CAPITAL 480,000.00
480,000.00 480,000.00
Lima 02 de Enero de2007
Jose Barreda A Delgadillo
Gerente General CPC. No ….

72
LIBRO DIARIO ENERO A DICIEMBRE DE 2007 FOLIO No 02
CTA SUB SUB DETALLE DEBE HABER
_______________1________________ S/ S/
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 480,000.00
144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel
50 CAPITAL 480,000.00
501 Capital social
02-01 Por la suscripcion de las 600 acc.a valor S/1,000

_______________2________________
10 CAJA Y BANCOS 75,000.00
104 Cuentas corrientes
20 MERCADERIAS 163,200.00
201 Almacén
33 INMUEBL.MAQ.Y EQUIPO 196,800.00
332 Edificios y otras construcc 120,000
334 Unidades de transporte 38,400
335 Muebles y enseres 38,400
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 435,000.00
144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel
02-01 Por el pago de los accionistas; 100% aportes

no dinerarios y TEB del 50% de aporte dinerario

_______________3________________
63 SERVICIOS PRESTADOS P/TERCEROS 1,200.00
632 Honorarios Comisiones y Corretajes 1,200
6321 honorarios notariales
64 TRIBUTOS 2,324.56
646 Tributos a Gobiernos Locales 850
6461 impto licencia municipal 850
649 otros tributos 1474.56
6491 registros publicos 1,474.56
40 TRIBUTOS POR PAGAR 228.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto a las ventas
46 CTAS.POR PAGAR DIVERSAS 3,752.56
469 Otras cuentas por pagar
10-01 Por los gtos. de constitución- NIC 38

73
_______________4________________
46 CTAS.POR PAGAR DIVERSAS 3,752.56
469 Otras cuentas por pagar
10 CAJA Y BANCOS 3,752.56
104 Cuentas corrientes
10-01 Por el pago de los gastos de constitución
_______________5________________
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 3,524.56
79 CARGAS IMPT. A CTA DE COSTOS 3,524.56
10-01 por el destino de los gastos de constitución
_______________6________________
33 INMUEBL.MAQ.Y EQUIPO 6,400.00
336 Equipos diversos
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,216.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto a las ventas
46 CTAS.POR PAGAR DIVERSAS 7,616.00
469 Otras cuentas por pagar
01/03 Por la compra de activos fijos,$2380 tc 3.20
_______________7________________
46 CTAS.POR PAGAR DIVERSAS 7,616.00
469 Otras cuentas por pagar
10 CAJA Y BANCOS 7,616.00
104 Cuentas corrientes
Por el pago de los activos fijos, fact.001-
01/03 008
VAN 941,261.68 941,261.68

FOLIO No 03
VIENEN 941,261.68 941,261.68
_______________8________________
10 CAJA Y BANCOS 45,000.00
104 Cuentas corrientes
CUENTAS POR COBRAR A
14 ACCIONISTAS 45,000.00
144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel
Pago saldo de suscripcion 75% aporte
20/03 dinerario

74
_______________9________________
60 COMPRAS 375,000.00
601 MERCADERIAS
40 TRIBUTOS POR PAGAR 71,250.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto a las ventas
42 PROVEEDORES 446,250.00
421 Facturas por pagar
31-12 Por compras de mercaderias de enero
a diciembre
_______________10________________
20 MERCADERIAS 375,000.00
201 Almacén
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 375,000.00
611 MERCADERIAS
31-12 por el ingreso de mercaderías a almacen
_______________11________________
42 PROVEEDORES 446,250.00
421 Facturas por pagar
10 CAJA Y BANCOS 267,750.00
104 Cuentas corrientes
42 PROVEEDORES 178,500.00
423 Letras por pagar
31-12 por el pago de compra de mercadería 40%
al contado y el saldo canjeado con Lts.
_______________12________________
12 CLIENTES 779,445.24
121 Facturas por cobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR 124,449.24
401 Gobierno central
4011 Impuesto a las ventas
70 VENTAS 654,996.00
701 Mercaderías
31-12 Por la venta de mercaderías de enero a
diciembre

75
_______________13________________
10 CAJA Y BANCOS 467,667.14
101 Caja
12 CLIENTES 311,778.10
123 Letras por cobrar
12 CLIENTES 779,445.24
121 Facturas por cobrar
31-12 Por el cobro del 60% de las ventas con Ch/.
y saldo con canje de Lts.
_______________14________________
10 CAJA Y BANCOS 467,667.14
104 Cuentas corrientes
10 CAJA Y BANCOS 467,667.14
101 Caja
31-12 por el deposito en cta. Cte de las cobranzas

VAN 4,280,319.30 4,280,319.30

Folio No. 04
VIENEN 4,280,319.30 . 4,280,319.30
_______________15________________
62 CARGAS DE PERSONAL 53,410.00
621 Sueldos 42,000.00
625 Otras remuneraciones 7,000.00
6251 Gratificaciones
627 Seguridad y Previsión Social 4,410.00
6271 Regimen prest. salud ESSALUD 4410.00
40 TRIBUTOS POR PAGAR 4,410.00
403 Contribuciones a instituciones publicas 4,410.00
4031 ESSALUD 4410.00
46 CTAS.POR PAGAR DIVERSAS 6,615.00
469 Otras cuentas por pagar
4691 AFP 6615.00
41 REMUNERACIONES POR PAGAR 42,385.00
411 Remuneraciones por pagar
31-12 por provisión de plla sueldos de enero a dic

76
_______________16________________
41 REMUNERACIONES POR PAGAR 42,385.00
411 Remuneraciones por pagar
10 CAJA Y BANCOS 42,385.00
104 Cuentas corrientes
31-12 por pago de plla.de sueldos
_______________17________________
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 32,046.00
95 GASTOS DE VENTAS 21,364.00
79 CARGAS IMPT. A CTA DE COSTOS 53,410.00
31-12 por el destino de los gtos de plla.
_______________18________________
63 SERVICIOS PRESTADOS P/TERCEROS 12,700.00
631 Correos y Telecomunicaciones 6,200.00
6311 tefefono 6,200.00
636 Electricidad y Agua 6,500.00
6361 luz 4,000.00
6362 agua 2,500.00
40 TRIBUTOS POR PAGAR 2,413.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto a las ventas
46 CTAS.POR PAGAR DIVERSAS 15,113.00
469 Otras cuentas por pagar
15-12 por provisión de servicios: luz, agua y telf
correspondiente a Enero -diciembre
_______________19________________
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 7,620.00
95 GASTOS DE VENTAS 5,080.00
79 CARGAS IMPT. A CTA DE COSTOS 12,700.00
15-12 Destino de los gastos de serv. Publicos
_______________20________________
46 CTAS.POR PAGAR DIVERSAS 13,853.58
469 Otras cuentas por pagar
10 CAJA Y BANCOS 13,853.58
104 Cuentas corrientes
15-12 Por el pago de los servicios publicos
de enero a noviembre

77
VAN 4,471,190.88 4,471,190.88
Folio No 05
S/. S/.
VIENEN 4,471,190.88 4,471,190.88
_______________21________________
38 CARGAS DIFERIDAS 12,008.26
389 otras cargas diferidas
3891 Impto a la renta- pagos a cta
40 TRIBUTOS POR PAGAR 48,890.05
401 Gobierno central 45,110.05
4011 Impuesto a las ventas 45,110.05
403 Contribuciones a instituciones publicas 3,780.00
4031 ESSALUD 3780.00
46 CTAS.POR PAGAR DIVERSAS 5,670.00
4691 AFP 5670.00
10 CAJA Y BANCOS 66,568.31
104 Cuentas corrientes
31-12 Pago de IGV, pago a cta IR y contr.sociales
_______________22________________
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 20,536.66
681 Deprec.de Inm. Maq.y Equipos 16,453.33
686 Compensacion por tiempo de servicios 4,083.33
39 DEPREC.Y AMORTIZAC. ACUMULADA 16,453.33
393 Deprec. Inm. Maq. Y equipo
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS
47 TRABAJADORES 4,083.33
471 CTS
31-12 Provisión depreciacion y CTS sg.anexo
_______________23________________
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 12,322.00
95 GASTOS DE VENTAS 8,214.66
79 CARGAS IMPT. A CTA DE COSTOS 20,536.66
31-12 Por destino asientos de ajuste GA 60%,GV40%
_______________24________________
69 COSTO DE VENTAS 473,700.00
20 MERCADERIAS 473,700.00
31-12 Por costo de la mercaderias vendidas
_______________25________________

78
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 473,700.00
69 COSTO DE VENTAS 473,700.00
31-12 Por el transferencia del CV a variación exist
_______________26________________
79 CARGAS IMPT. A CTA DE COSTOS 90,171.22
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 55,512.56
95 GASTOS DE VENTAS 34,658.66
31-12 Por cancelación de la clase 9
_______________27________________
70 VENTAS 654,996.00
60 COMPRAS 375,000.00
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 98,700.00
80 MARGEN COMERCIAL 181,296.00
31-12 Por traslado de la cta. 70,61 y 60 al margen comerc.
_______________28________________
80 MARGEN COMERCIAL 181,296.00
82 VALOR AGREGADO 181,296.00
31-12 Por traslado del margen C. a valor agregado
_______________29________________
82 VALOR AGREGADO 13,900.00
63 SERVICIOS PRESTADOS P/TERCEROS 13,900.00
31-12 Por traslado de saldo de la cta 63
_______________30________________
82 VALOR AGREGADO 167,396.00
83 EXCEDENTE (O INSUF.)BRUTO EXPLOTACION 167,396.00
31-12 Por traslado de la cta 82 a cta exced bruto

VAN 6,633,991.73 6,633,991.73


Folio No 06
S/. S/.
VIENEN 6,633,991.73 6,633,991.73
_______________31________________
83 EXCEDENTE (O INSUF.)BRUTO EXPLOTACION 55,734.56
62 CARGAS DE PERSONAL 53,410.00
64 TRIBUTOS 2,324.56
31-12 por traslado de las ctas 62 y 64 a cta 83
_______________32________________
83 EXCEDENTE (O INSUF.)BRUTO EXPLOTACION 111,661.44

79
84 RESULTADO DE EXPLOTACION 111,661.44
31-12 por traslado de la cta 83 a resultado de expl.
_______________33________________
84 RESULTADO DE EXPLOTACION 20,536.66
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 20,536.66
31-12 por el cierre de la cta 68
_______________34________________
84 RESULTADO DE EXPLOTACION 91,124.78
85 RESULTADO ANTES DE PART. E IMPTOS 91,124.78
31-12 por traslado del resultado de explotacion
a resultado antes de partic. E imptos
_______________35________________
85 RESULTADO ANTES DE PART. E IMPTOS 91,124.78
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 91,124.78
31-12 Traslado de result.antes de part e imptos
a resultado del ejercicio
_______________36________________
86 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA 7,289.98
41 REMUNERACIONES POR PAGAR 7,289.98
413 Participaciones por pagar
Por la participacion de los trabajadores
_______________37________________
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 7,289.98
86 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA 7,289.98
Traslado de participaciones a
result.ejercicio
_______________38________________
88 IMPUESTO A LA RENTA 25,150.44
40 TRIBUTOS POR PAGAR 25,150.44
4017 Impuesto a la renta
40173 Impuesto tercera categoría
Provision del IR calculado del ejercicio
_______________39________________
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 25,150.44
88 IMPUESTO A LA RENTA 25,150.44
Traslado del I.R a result.ejercicio

80
_______________40________________
40 TRIBUTOS POR PAGAR 12,008.26
40173 Impuesto tercera categoría
38 CARGAS DIFERIDAS 12,008.26
3891 Impto a la renta- pagos a cta
Aplicación de los pagos a cta al impto.calculado
_______________41________________
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 58,684.36
58 RESERVAS 5,868.44
581 Reserva legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 52,815.92
591 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
31-12 Provision de la reserva legal y traslado de la
utilidad del ejercicio a result.acumulados
_______________41________________
39 DEPREC.Y AMORTIZAC. ACUMULADA 16,453.33
40 TRIBUTOS POR PAGAR 17,823.73
41 REMUNERACIONES POR PAGAR 7,289.98
42 PROVEEDORES 178,500.00
46 CTAS.POR PAGAR DIVERSAS 2,204.42
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS
47 TRABAJADORES 4,083.33
50 CAPITAL 480,000.00
58 RESERVAS 5,868.44
VAN 7,851,970.64 7,139,747.41
Folio No 07
VIENEN 7,851,970.64 7,139,747.41
59 RESULTADOS ACUMULADOS 52,815.92
10 CAJA Y BANCOS 185,741.69
12 CLIENTES 311,778.10
20 MERCADERIAS 64,500.00
33 INMUEBL.MAQ.Y EQUIPO 203,200.00
31-12 Por las cuentas de inventario al
cierre del ejercicio 2007

S/. 7,904,786.56 S/. 7,904,967.20

81
CABOBLANCO S.A.C.
BALANCE CONSTRUCTIVO AL : Al 31 de Diciembre. De 2007
SUMAS MAYOR SALDOS TRANSFERENCIAS INVENTARIOS RESUL X NATURALEZA RESULT x FUNCION
CTA DETALLE
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER ACTIVO PASIVO PERDIDAS GANANCIA PERDIDAS GANANCIAS
10 Caja y bancos 1,055,334.28 869,592.59 185,741.69 185,741.69
12 Clientes 1,091,223.34 779,445.24 311,778.10 311,778.10
14 Cuentas por cobrar a accionistas 480,000.00 480,000.00
16 Otras cuentas por cobrar
20 Mercaderías 538,200.00 473,700.00 64,500.00 64,500.00
33 Inmuebl.maq.y equipo 203,200.00 203,200.00 203,200.00
38 Cargas diferidas 12,008.26 12,008.26 12,008.26
39 Deprec.y amortizac. Acumulada 16,453.33 16,453.33 16,453.33
40 Tributos por pagar 123,997.05 128,859.24 4,862.19 4,862.19
41 Remuneraciones por pagar 42,385.00 42,385.00
42 Proveedores 446,250.00 624,750.00 178,500.00 178,500.00
46 Ctas.por pagar diversas 30,892.14 33,096.56 2,204.42 2,204.42
Beneficios sociales de los
47 trabajadores 4,083.33 4,083.33 4,083.33
50 Capital 480,000.00 480,000.00 480,000.00
58 Reservas
59 Resultados acumulados
60 Compras 375,000.00 375,000.00 375,000.00
61 Variación de existencias 375,000.00 375,000.00 473,700.00 98,700.00
62 Cargas de personal 53,410.00 53,410.00 53,410.00
63 Servicios prestados p/terceros 13,900.00 13,900.00 13,900.00
64 Tributos 2,324.56 2,324.56 2,324.56
65 Cargas diversas de gestión
67 Cargas financieras
68 Provisiones del ejercicio 20,536.66 20,536.66 20,536.66
69 Costo de ventas 473,700.00 473,700.00 473,700.00 473,700.00
70 Ventas 654,996.00 654,996.00 654,996.00 654,996.00
79 Cargas impt. A cta de costos 90,171.22 90,171.22 90,171.22
94 Gastos administrativos 55,512.56 55,512.56 55,512.56 55,512.56
95 Gastos de ventas 34,658.66 34,658.66 34,658.66 34,658.66
TOTALES 5,052,532.51 5,052,532.51 1,806,270.49 1,806,270.49 563,871.22 563,871.22 777,228.05 686,103.27 563,871.22 654,996.00 563,871.22 654,996.00
UTILIDAD (PERDIDA) 91,124.78 91,124.78 91,124.78
777,228.05 777,228.05 654,996.00 654,996.00 654,996.00 654,996.00

83
CABOBLANCO S.A.C.

BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre de 2007
(Expresado en nuevos soles)

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO


Activo corriente Pasivo corriente
Caja y bancos 185,741.69 Cuentas por pagar comerciales 178,500.00
Cuentas por cobrar comerciales 311,778.10 Otras cuentas por pagar 31,582.10
Existencias 64,500.00
Total activo corriente 562,019.79 Total Pasivo Corriente 210,082.10

Activo no corriente Patrimonio


Inmueble,maq y eq. (Neto de Capital 480,000.00
depreciación acumulada) 186,746.67 Reservas 5,868.44
Resultados acumulados 52,815.92
Total activo no corriente 186,746.67 Total patrimonio 538,684.36
Total activo 748,766.46 Total pasivo y patrimonio 748,766.46

Análisis de otras cuentas por pagar Análisis de patrimonio

cta B.constructivo EGYP Saldo final cta B.constructivo EGYP Saldo final
40 4,862.19 25,150.44 30,012.63 50 480,000.00 480,000.00
-3891 -12,008.26 -12,008.26 58 5,868.44 5,868.44
40 -7,146.07 25,150.44 18,004.37 59 52,815.92 52,815.92
413 7,289.98 7,289.98 480,000.00 58,684.36 538,684.36
469 2,204.42 2,204.42
471 4,083.33 4,083.33
6,431.66 25,150.44 31,582.10

84
CABOBLANCO S.A.C.

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS


(POR FUNCION)
Por el período de 02 Enero al de Diciembre de 2007
(Expresado en Nuevos soles)

Ventas 654,996.00
Costo de ventas (473,700.00)
Utilidad Bruta 181,296.00
Gastos administrativos (55,512.56)
gastos de ventas (34,658.66)
Resultados de Operación 91,124.78
Utilidad antes de Particip e impuesto 91,124.78
Participacion de trabajadores (..8.%) (7,289.98)
Impuesto a la renta ( .30..%) (25,150.44)
Utilidad (pérdida)neta del ejercicio 58,684.36
Reserva legal (..10.%) (5,868.44)
Utilidad no distribuida 52,815.92

CABOBLANCO S.A.C.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007

(Expresado en Nuevos soles)

Reserva Resultados
Capital legal acumulados Total

Saldos al 1 de enero del 2007

aportes de accionistas 480,000.00 480,000.00


utilidad (pérdida) neta del ejercicio 5,868.44 52,815.92 58,684.36

Saldos al 31 de diciembre del 2007 480,000.00 5,868.44 52,815.92 538,684.36

85
CABOBLANCO S.A.C.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

POR EL AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007

FLUJO DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACION


Cobranzas a clientes 467,667.14
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad
(
Pago a proveedores de bienes y servicios 267,750.00)
Pago de remuneraciones y beneficios sociales ( 42,385.00)
Pago de tributos ( 62,114.31)
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad ( 23,276.14)
Efectivo neto (aplicado) por las actividades de operación 72,141.69

FLUJO DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSION


Compra de activo fijo ( 6,400.00)
Efectivo neto provisto (aplicado) por las actividades de inversión ( 6,400.00)

FLUJO DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE


FINANCIAMIENTO
cobranza de aportes de socios 120,000.00
Efectivo neto (aplicado) provisto por las actividades de financiamiento 120,000.00

Neto en efectivo y equivalente de efectivo 185,741.69


Saldo del efectivo al inicio del año

Saldo del efectivo al final del año 185,741.69

CONCILIACION DEL RESULTADO NETO CON EL EFECTIVO


(APLICADO) POR LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Utilidad (pérdida) neta del año 52,815.92
Ajustes a la utilidad neta que no afecta los flujos de efectivo de las
actividades de operación:
Depreciación y amortizaciones 16,453.33
Reserva legal 5,868.44
aporte de mercaderias 163,200.00
Variaciones netas de activos y pasivos:
(
(Aumento)Disminución en cuentas por cobrar comerciales 311,778.10)
(Aumento)Disminución en existencias ( 64,500.00)
Aumento(Disminución) en cuentas por pagar comerciales 178,500.00
Aumento(Disminución) otras cuentas por pagar 31,582.10
Efectivo neto provisto por las actividades de operación 72,141.69

86
CABOBLANCO S.A.C.

HOJA DE TRABAJO AÑO 2007

02/01 CONSTITUCIÓN

ACCIONISTAS % No acciones valor nominal suscritas pagadas pendiente


Esther Ramos 120,000 75,000
25.00% 150 800 cta.104 45,000
Sam Rojas 8.00% 48 800 38,400 38,400 335
Omar Moncada 34.00% 204 800 163,200 163,200 201
Norma Paredes 25.00% 150 800 120,000 120,000 332
Vilma Gomez 8.00% 48 800 38,400 38,400 334
100.00% 600 480,000 435,000 45,000
Cta 501 Cta. 144
Los aportes dinerarios deben estar en una cte.cte a nombre de la
sociedad al otorgarse la EEPP. Art 23 LGS 480000

DOS FORMAS:
1-SOCIOS DEPOSITEN A LA CUENTA DE LA SOCIEDAD, DIRECTAMENTE.
2- ENTREGA DE EFECTIVO A LA SOCIEDAD Y ESTA LO DEPOSITE

OP.1 GASTOS DE CONSTITUCIÓN

GASTOS PREOPERATIVOS
NIC 38 NO deben ser reconocidos como INTANGIBLES

FINES TRIBUTARIOS: Art 37 TUO DE I. R


PUEDEN DEDUCIRSE O AMORTIZARSE EN PLAZO MAXIMO DE 10
AÑOS

Pago notaria VC IGV PC


1,200.00 228.00 1,428.00
632 4011 46

Registro publico
derecho de calificación 1.08% UIT UIT AÑO 2007 s/ 3,450 34.56
cta
derecho de inscripción 3/1000 del capital 1,440.00 contable
1,474.56 649

Licencia de funcionamiento 850.00 646

OP.2 COMPRA ACTIVO FIJO


VC IGV PC CONTADO
EQUIPOS DIVERSOS 6,400.00 1,216.00 7,616.00 7,616.00($2380*3.2)
OP.4 COMPRA MERCADERIA
meses VC IGV PC CONTADO CREDITO/LT
12 31250 375,000.00 71,250.00 446,250.00 267,750.00 178,500.00

87
OP.5 VENTAS
VV IGV PV CONTADO CRED/LT
12 54583 654,996.00 124,449.24 779,445.24 467,667.14 311,778.10

OP.6 PAGO PLLA DE SUELDOS (ENERO A DICIEMBRE= 12 meses)

PLLA BRUTA EN-DIC


MENSUAL 3,500.00 42,000.00 En- dic = 12 me
GRATIF 2 7,000.00 (2 gratif: Jul,Dic)
49,000.00

POR
APORTES PROVISIÓN PAGO PAGAR
DEL EMPLEADOR ESSALUD9% 11 MESES
sueldo 3,780.00 3,465.00 315.00
gratif dic 630.00 315.00 315.00
4,410.00 3,780.00 630.00

POR
RETENCION DEL PROVISION PAGO PAGAR
TRABAJADOR *AFP 11 MESES
sueldo 5,670.00 5,197.50 472.50
gratif dic 945.00 472.50 472.50
6,615.00 5,670.00 945.00

PLLA POR PAGAR 42,385.00

* Oblig10%,C.V. 2%, Seg 1.5% 13.50%

DISTRIBUCIÓN GASTOS
CTA GA 60% GV 40%
62 53,410.00 32,046.00 21,364.00

Pago: Las contribuciones son pagadas mensualmente, dentro de los 12 primeros días del mes
siguiente, por tanto los pagos de ESSalud y AFP de diciembre se pagará en Enero del siguiente
año.

OP.7 SERVICIOS
PUBLICOS
mensual PROVISION 12 MESES
pago
VC IGV PC 11meses p/pagar en 2005
Luz 396.67 4,000.00 760.00 4,760.00 4,363.33 396.67
agua 247.92 2,500.00 475.00 2,975.00 2,727.08 247.92
teléfono 614.83 6,200.00 1,178.00 7,378.00 6,763.17 614.83
12,700.00 2,413.00 15,113.00 13,853.58 1,259.42
OP.8 LIQUIDACIÓN DE LOS IMPUESTOS

Pagos a cuenta del impuesto a la renta


El TUO de IR, establece que el impuesto a la renta es de carácter anual, sin embargo
se debe efectuar pagos a cuenta mensuales:

dos sistemas de pagos a cuenta

88
• Sistema de pago a cuenta en base a coeficientes: para empresas que estén
operando y tenga utilidades en los ejercicios anteriores.
• Sistema de pago a cuenta en función al 2%: para empresa que en el ejercicio
anterior hayan tenido pérdidas o que recién se inicien.

Estos pagos a cuenta se realizan en base a los ingresos mensuales


PAGO A CUENTA MENSUALES DE IMPTO A LA RTA 3ERA
Cálculo Pagado en Por pagar
Ingresos anual el año ene-08
2% DE
INGRESOS 654,996.00 13099.92 12,008.26 1,091.66

Los pagos de ESSALUD , AFP se toman del anexo de plla.,

Liquidación del IGV


Crédito por Impto a pagar
compras por ventas
A/D 3 228.00
(1) 71,250.00 A/D 9 * 65,312.50 114,078.47A/D 12* (1) 124,449.24
A/D 6 1,216.00
(1) 2,413.00 A/D 18 2,211.92
73,663.00 68,968.42 114,078.47 45,110.05.

Como se determina el IGV a pagar en el presente período:

IMPUESTO A PAGAR – CREDITO FISCAL


114,078.47 - 68968.42 = 45,110.05

(1) El IGV se liquida mensualmente:


Los S/71,250 y S/ 2,412 son compras de mercaderías y servicios públicos que
corresponden a todo el año (enero a diciembre). En el ejercicio 2007, se paga lo de
enero a noviembre.

a. 71,250 entre 12 meses por 11 meses = 65,312, esto para determinar el crédito
fiscal a utilizar presente ejercicio.
b. 2412 entre 12 por 11 meses
c. 124 449.24 entre 12 por 11 meses esto para determinar lo que se paga en el
presente ejercicio.

ASIENTOS DE AJUSTES

OP CTS PROVISION
1 sueldo por año 3,500.00
gratif 1/6 de última gratific 583.33

4,083.33

89
DEPRECIACION DEL EJERCICIO
Edif.const unid transp M yE equip dive
activo fijo 120,000 38,400 38,400 6,400.00
tasa anual 3% 20% 10% 25%
tiempo meses 12 12 12 10
3,600.00 7,680.00 3,840.00 1,333.33 16,453.33

COSTO DE VENTAS
INVEN INICIAL 163,200.00( aporte de socios)
+COMPRAS 375,000.00
-INVEN.FINAL (64,500.00)
COSTO DE VENTA 473,700.00

LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

Impuesto calculado 25,150.44


Pagos a cuenta del año 2007 (en-nov) (12,008.26)
Impuesto a pagar al 31-12-2007 13,142.18

En el ejercicio se debe aplicar los pagos a cuenta del impuesto a la renta contra el
impuesto a la renta calculado del ejercicio ( ASIENTO DE DIARIO 40)

En enero del siguiente ejercicio se abonara el pago a cuenta de diciembre S/1,091.66,


siendo la liquidación definitiva la siguiente:
LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

Impuesto calculado 25,150.44


Pagos a cuenta del año 2007 (en-nov) (12,008.26)
Impuesto a pagar al 31-12-2007 13,142.18
Menos: pago a cuenta enero 2008( dic) (1,091.66)
IMPUESTO POR REGULARIZAR 12,050.52

El saldo por regularizar se abonará al momento de la presentación de la DJ, es decir


en Marzo del siguiente ejercicio

90
CABOBLANCO EJERCICIO 2008
REAPERTURA DE LIBROS
INVENTARIO INICIAL AL 02 DE ENERO DEL 2008 FOLIO No 04
I- ACTIVO S/ S/
10 CAJA Y BANCOS 185,741.69
104 Cuentas corrientes 185,741.69
12 CLIENTES 311,778.10
123 Letras por cobrar 311,778.10
20 MERCADERIAS 64,500.00
201 Almacén 64,500.00
33 INMUEBL.MAQ.Y EQUIPO 203,200.00
332 Edificios y otras construcc 120,000.00
334 Unidades de transporte 38,400.00
335 Muebles y enseres 38,400.00
336 Equipos diversos 6,400.00
TOTAL ACTIVO 765,219.79
II-PASIVO
39 DEPREC.Y AMORTIZAC. ACUMULADA 16,453.33
393 Deprec. Inm. Maq. Y equipo 16,453.33
40 TRIBUTOS POR PAGAR 18,004.37
401 Gobierno central 17,374.37
4011 Impuesto general a las vtas 4,232.19
4017 impuesto a la renta 13,142.18
403 Contribuciones a instituciones publicas 630.00
41 REMUNERACIONES POR PAGAR 7,289.98
413 Participaciones por pagar 7,289.98
42 PROVEEDORES 178,500.00
423 Letras por pagar 178,500.00
46 CTAS.POR PAGAR DIVERSAS 2,204.42
469 Otras cuentas por pagar 2,204.42
4691 AFP 945.00
4692 Servicios publicos 1,259.42
47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES 4,083.33
471 CTS 4,083.33
TOTAL PASIVO 226,535.43
III RESUMEN
TOTAL ACTIVO 765,219.79
TOTAL PASIVO 226,535.43
PATRIMONIO 538,684.36

50 CAPITAL 480,000.00
58 RESERVAS 5,868.44
59 RESULTADOS ACUMULADOS 52,815.92
538,684.36
Lima 02 de Enero de 2008

Jose Barreda
Adelgadillo
Gerente General CPC …..

91
Balance de Inventario al 02 de Enero de 2008 FOLIO No 05
10 CAJA Y BANCOS 185,741.69
12 CLIENTES 311,778.10
20 MERCADERIAS 64,500.00
33 INMUEBL.MAQ.Y EQUIPO 203,200.00
39 DEPREC.Y AMORTIZAC. ACUMULADA 16,453.33
40 TRIBUTOS POR PAGAR 18,004.37
41 REMUNERACIONES POR PAGAR 7,289.98
42 PROVEEDORES 178,500.00
46 CTAS.POR PAGAR DIVERSAS 2,204.42
47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES 4,083.33
50 CAPITAL 480,000.00
58 RESERVAS 5,868.44
59 RESULTADOS ACUMULADOS 52,815.92

765,219.79 765,219.79

Lima 02 de Enero de 2008

Jose Barreda Adelgadillo

Gerente General CPC. No 30145

LIBRO DIARIO ENERO A MAYO DE 2008 FOLIO No 08


CTA SUB SSUB DETALLE DEBE HABER
_______________1________________ S/ S/
10 CAJA Y BANCOS 185,741.69
12 CLIENTES 311,778.10
20 MERCADERIAS 64,500.00
33 INMUEBL.MAQ.Y EQUIPO 203,200.00
39 DEPREC.Y AMORTIZAC. ACUMULADA 16,453.33
40 TRIBUTOS POR PAGAR 18,004.37
41 REMUNERACIONES POR PAGAR 7,289.98
42 PROVEEDORES 178,500.00
46 CTAS.POR PAGAR DIVERSAS 2,204.42
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS
47 TRABAJADORES 4,083.33
50 CAPITAL 480,000.00
58 RESERVAS 5,868.44
59 RESULTADOS ACUMULADOS 52,815.92

92
01/01 Por la reapertura de las cuentas de activo,
pasivo y patrimonio al inicio del ejercicio 2005
_______________2________________
38 CARGAS DIFERIDAS
3891 Impto a la renta- pagos a cta 1,091.66
40 TRIBUTOS POR PAGAR 4,862.19
401 Gobierno central 4,232.19
4011 Impuesto a las ventas 4,232.19
403 Contribuciones a instituciones publicas 630.00
4031 ESSALUD 630.00
46 CTAS.POR PAGAR DIVERSAS 2,204.42
469 Otras cuentas por pagar 2,204.42
4691 AFP 945.00
4692 servicios publicos 1,259.42
10 CAJA Y BANCOS 8,158.27
104 Cuentas corrientes
12/01 Por cancelación del IGV y Essalud.
impuesto del mes de diciembre
_______________3________________
59 RESULTADOS ACUMULADOS 36,970.00
591 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
45 DIVIDENDOS POR PAGAR 36,970.00
451 Dividendos por pagar
30/03 Por la distribución de utilidades del ejercicio
2004 acordado por la JGA de fecha 15/03, sg.
anexo
_______________4________________

45 DIVIDENDOS POR PAGAR 36,970.00


451 Dividendos por pagar
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,515.77
401 Gobierno central
40172 impuesto de segunda categoria-dividendos
10 CAJA Y BANCOS 35,454.23
104 Cuentas corrientes
30/03 Por el pago de dividendos en efectivo.
_______________6________________
40 TRIBUTOS POR PAGAR 12,050.52
4017 Impuesto a la renta
38 CARGAS DIFERIDAS 1,091.66
3891 Impto a la renta- pagos a cta
10 4017 CAJA Y BANCOS 12,050.52
104 Cuentas corrientes
30/03 Pago de saldo por regularizar impuesto a la
renta de 3era categ. ejercicio 2007
_______________7________________
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 160,000.00
144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel
50 CAPITAL 160,000.00
501 Capital social
30/05 por el aumento de capital acordado por la JEA
según testimonio de aumento de capital de fecha
30/04

93
_______________8________________
10 CAJA Y BANCOS 160,000.00
104 Cuentas corrientes
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 160,000.00
144 Accionistas (o socios) suscrip.pend.cancel
30/05 por el aporte de los accionistas Sam Rojas y
Vilma Gomez, correspondiente al aumento
de capital de fecha 30/04/2006

1,179,368.58 1,180,460.24

HOJA DE TRABAJO EJERCICIO 2008

DISTRIBUCIÓN DE DIVIDENDOS
Art. 230 LGS para la distribución de dividendos se observará las siguientes Reglas:

1.- Solo se puede pagar dividendos en razón de utilidades obtenidas o de reservas de


libre disposición y siempre que el patrimonio neto no sea inferior al capital pagado.

2.- todas las acciones de la sociedad , aun cuando no se encuentren totalmente


pagadas, tienen el mismo derecho al dividendo, independiente de la oportunidad en
que se hayan sido emitidas o pagadas salvo disposición contraria del estatuto O
JGA.

Dividendo declarado por la JGA S/ 36,970

Cuadro de distribución de dividendos

ACCIONISTAS %
participación capital utilidad a Retención divdendos
patrimonial distribuir 4.1% I.D. a pagar
Esther Ramos 25.00% 120,000 9,242.50 378.94 8,863.56
Sam Rojas 8.00% 38,400 2,957.60 121.26 2,836.34
Omar 163,200
Moncada 34.00% 12,569.80 515.36 12,054.44
Norma 120,000
Paredes 25.00% 9,242.50 378.94 8,863.56
Vilma Gomez 8.00% 38,400 2,957.60 121.26 2,836.34
100.00% 480,000 36,970.00 1,515.77 35,454.23

94
TALLER 9 FORMAS ESPECIALES DE LA SOCIEDAD ANÓNIMA

Objetivo
Identifica las características de las formas especiales de sociedad anónima.

Orientación
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos, los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusión)
Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo,
llegando a conclusiones generales.

1. Establezca un cuadro de diferencias entre las sociedades anónimas abiertas y


sociedades anónimas cerradas

...............................................................................................................................
...............................................................................................................................
...............................................................................................................................
...............................................................................................................................
...............................................................................................................................
.........................

Autoevaluación.

1. Porque es necesario que las SAA estén supervisadas por la CONASEV.


2. Considera importante que las S.A., tengan una auditoria externa anual.
3. Bajo que modalidad se constituyen las S.A.A

95
UNIDAD III

OTRAS FORMAS SOCIETARIAS

Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada y Sociedad Civil

La Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada, está conformada por Socios,


quienes adquieren participaciones en la sociedad para formar el capital social.

La Sociedad Civil está conformada por socios, que son personas que tienen una
determinada profesión u oficio y desean formar una sociedad, prestando servicios a
terceros; se constituyen por medio de aportes para formar el capital social.

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES

• Identifica las semejanzas y diferencias de la Sociedad Comercial de


Responsabilidad Limitada y la Sociedad Anónima.
• Elabora un esquema del Balance General de la Sociedad Comercial de
Responsabilidad Limitada y Sociedad Civil.
• Analiza y describe la importancia de las cuentas de resultados en la Sociedad
Civil y Sociedad Responsabilidad Limitada.

CONTENIDOS ACTITUDINALES

• Aprecia la importancia de los registros contables y la formulación de los


estados financieros en la Sociedad comercial Responsabilidad Limitada y en
Sociedad Civil.

CONTENIDOS CONCEPTUALES

TEMA No. 1: Concepto y constitución social de Sociedad comercial de


Responsabilidad Limitada.
TEMA No. 2: Distribución de utilidades y pérdidas en Sociedad comercial de
Responsabilidad Limitada.
TEMA No. 3: Concepto y constitución de sociedad en la Sociedad Civil.
TEMA No. 4: Distribución de utilidades y pérdidas en la Sociedad Civil.

96
DIAGRAMA DE CONTENIDOS

SOCIEDAD DE COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA


CONCEPTO Y CONSTITUCION
OTRAS FORMAS SOCIETARIAS
SOCIAL
DE LA SOCIEDAD COMERCIAL DE
RESPONSABILIDAD LIMITADA

DISTRIBUCION DE UTILIDADES Y
SOCIEDAD CIVIL

PÉRDIDAS
EN LA SOCIEDAD COMERCIAL DE
RESPONSABILIDAD LIMITADA

CONCEPTO Y CONSTITUCION
SOCIAL
SOCIEDAD CIVIL

DISTRIBUCION DE UTILIDADES Y
PÉRDIDAS
EN LA SOCIEDAD CIVIL

97
TEMA 10

SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

DEFINICIÓN Y RESPONSABILIDAD
En esta sociedad el capital está dividido en participaciones iguales, acumulables e
indivisibles, que no pueden ser incorporadas en títulos valores, ni denominarse
acciones.

Los socios no pueden exceder de veinte y no responden personalmente por las


obligaciones sociales.

DENOMINACIÓN
Tiene una denominación, pudiendo utilizar además un nombre abreviado, al que en
todo caso debe añadir la indicación "Sociedad Comercial de Responsabilidad limitada"
o su abreviatura "S.R.L.".

CAPITAL SOCIAL
Integrado por las aportaciones de los socios. Al constituirse la sociedad, el capital
debe estar pagado en no menos del veinticinco por ciento de cada participación, y
depositado en entidad bancaria o financiera del sistema financiero nacional a nombre
de la sociedad.

FORMACIÓN DE LA VOLUNTAD SOCIAL


La voluntad de los socios que representen la mayoría del capital social regirá la vida
de la sociedad.
El estatuto determina la forma y manera como se expresa la voluntad de los socios,
pudiendo establecer cualquier medio que garantice su autenticidad.
Sin perjuicio de lo anterior, será obligatoria la celebración de la junta general cuando
soliciten su realización socios que representen por lo menos la quinta parte del capital
social.

ADMINISTRACION: GERENTES
Encargada uno o más gerentes, socios o no, quienes la representan en todos los
asuntos relativos a su objeto; los cuales tienen facultades generales y especiales de
representación procesal por el solo mérito de su nombramiento.

Restricciones: Los gerentes no pueden dedicarse por cuenta propia o ajena, al


mismo género de negocios que constituye el objeto de la sociedad.
Los gerentes pueden ser separados de su cargo según acuerdo adoptado por mayoría
simple del capital social, excepto cuando tal nombramiento hubiese sido condición del
pacto social, en cuyo caso sólo podrán ser removidos judicialmente y por dolo, culpa o
inhabilidad para ejercerlo.

RESPONSABILIDAD DE LOS GERENTES

98
Los gerentes responden frente a la sociedad por los daños y perjuicios causados por
dolo, abuso de facultades o negligencia grave.
La acción de la sociedad por responsabilidad contra los gerentes exige el previo
acuerdo de los socios que representen la mayoría del capital social.

CADUCIDAD DE LA RESPONSABILIDAD
La responsabilidad civil del gerente caduca a los dos años, sin perjuicio de la
responsabilidad y reparación penal que se ordenara, si fuera el caso.

TRANSMISION DE LAS PARTICIPACIONES POR SUCESION


La adquisición de alguna participación social por sucesión hereditaria confiere al
heredero o legatario, la condición de socio.

Sin embargo, el estatuto puede establecer que los que los otros socios tengan
derecho a adquirir, dentro del plazo que aquél determine, las participaciones sociales
del socio fallecido.

DERECHO DE ADQUISICIÓN PREFERENTE


El socio que se proponga transferir su participación o participaciones sociales a
persona extraña de la sociedad, debe comunicarlo por escrito dirigido al gerente, quien
lo pondrá en conocimiento de los otros socios en el plazo de diez días. Los socios
pueden expresar su voluntad de compra dentro de los treinta días siguientes a la
notificación, y si son varios, se distribuirá entre todos ellos a prorrata de sus
respectivas participaciones sociales.

En este último caso si transcurrida la fecha fijada para la celebración de la


junta ésta no ha decidido la adquisición de las participaciones, el socio podrá preceder
a transferirlas.

EXCLUSIÓN y SEPARACIÓN DE LOS SOCIOS


Puede ser excluido el socio gerente que infrinja las disposiciones del estatuto, cometa
actos dolosos contra la sociedad o se dedique por cuenta propia o ajena al mismo
género de negocios que constituye el objeto social.
La exclusión del socio se acuerda con el voto favorable de la mayoría de las
participaciones sociales ¡sin considerar las del socio cuya exclusión se discute! debe
constar en escritura pública y se inscribe en el Registro.

ESTIPULACIONES A SER INCLUIDAS EN EL PACTO SOCIAL


El pacto social, en adición a las materias que contenga conforme a lo previsto en el
título anterior, debe incluir reglas relativas a:

Los requisitos y demás formalidades para la modificación del pacto social y del
estatuto, prorrogar la duración de la sociedad y acordar su transformación, fusión,
escisión, disolución, liquidación y extinción.

Las solemnidades que deben cumplirse para el aumento y reducción del capital
social, señalando el derecho de preferencia que puedan tener los socios y cuando el
capital no asumido por ellos puede ser ofrecido a personas extrañas a la sociedad. A
su turno, la devolución del capital podrá hacerse a prorrata de las respectivas

99
participaciones sociales, salvo que, con la aprobación de todos los socios se acuerde
otro sistema; y,

La formulación y aprobación de los estados financieros, el quórum y mayoría


exigidos y el derecho de las utilidades repartibles en la proporción correspondiente a
sus respectivas participaciones sociales, salvo disposición diversa del estatuto.

El pacto social podrá incluir también las demás reglas y procedimientos que, a
juicio de los socios sean necesarios o convenientes para la organización y
funcionamiento de la sociedad, así como los demás pactos lícitos que deseen
establecer, siempre y cuando no colisionen con los aspectos sustantivos de esta forma
societaria.

La convocatoria y la celebración de las juntas generales, así como la


representación de los socios en ellas, se regirá por las disposiciones de la sociedad
anónima en cuanto les sean aplicables.

100
TALLER Nº 10

ACTIVIDAD APLICATIVA

SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA.

Objetivo
Identifica y explica la Escritura de Constitución Social en la Sociedad Comercial de
Responsabilidad Limitada

Orientación
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos, los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusión)
Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo,
llegando a conclusiones generales.

1. ¿Qué diferencias encuentra entre la sociedad anónima y la sociedad comercial de


responsabilidad limitada?
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………

2. Considera Usted que la sociedad anónima es mejor que la sociedad comercial de


responsabilidad limitada, porque?

…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………

3. ¿El Socio de la SRL puede vender su participación social a un tercero sin


restricciones?
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………

Autoevaluación
1. ¿De su opinión sobre la Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada?
2. ¿Le parece que la Sociedad puede excluir arbitrariamente a un socio?

Referencia documentaria
Ley General de Sociedades – Articulo 283º al 294º.

101
TEMA Nº 11

DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES DE UNA SOCIEDAD COMERCIAL DE


RESPONSABILIDAD LIMITADA

La Utilidad se distribuye de la siguiente manera:


1. En forma proporcional a sus Capitales
2. En partes iguales.

DISTRIBUCION DE PÉRDIDAS DE UNA SOCIEDAD COMERCIAL DE


RESPONSABILIDAD LIMITADA

Las pérdidas pueden ser cubiertas con la Reserva.


Las pérdidas pueden ser cubiertas con la Utilidad no Distribuida.

Tratamiento de Pérdidas -tributarias

A) Compensarla, imputándola año a año, hasta agotar su importe, contra las rentas
netas de tercera categoría que obtengan en los 4 (cuatro) ejercicios inmediatos
posteriores contados a partir del ejercicio siguiente al de su generación. (Las pérdidas
pueden ser cubiertas hasta en cuatro ejercicios económicos)

B) Compensarla, imputándola año a año, hasta agotar su importe, al cincuenta por


ciento (50%) de las rentas netas de tercera categoría que obtengan en los ejercicios
inmediatos posteriores.( sin limite de años)

Cobertura de pérdida con reserva legal Art.229*


Las pérdidas de un ejercicio se compensan con las utilidades o reservas de libre
disposición. En ausencia de estas con la reserva legal; siendo obligatorio ser repuesta.
La reposición de reserva legal se hace destinando utilidades de ejercicios posteriores.

* De acuerdo a la LGS la reserva legal es obligatoria para las sociedades anónimas, al estar
incluido en el Libro segundo de la Ley. Al parecer existe un vació en la Ley. Sin embargo por el
concepto mismo de la reserva legal , esta debe aplicarse a las SRL.

Caso Practico
La sociedad COMERCIAL LAS LOMAS S.R.L. en el ejercicio 2005 tiene una pérdida
de S/ 8,000, la reserva legal es de S/ 20,000, siendo el capital S/ 100,000.

31/12/2005 se realiza la cobertura de la pérdida con la reserva legal existente.

En el ejercicio 2006 la empresa tiene una utilidad antes de Reserva de S/ 35,000.


Efectuar: a) la cobertura de la perdida, B) La reposición de la Reserva legal.

102
Libro diario de ejercicio 2005
________________x1_____________
59 RESULTADOS ACUMULADOS 8,000.00
592 Perdidas acumuladas
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 8,000.00
891 Resultado del ejercicio
31/12 Por la transferencia de la Pérdida del
ejercicio a resultados acumulados
________________x2_____________
58 Reservas 8,000.00
582 reserva legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 8,000.00
592 Perdidas acumuladas
31/12 por la cobertura de la pérdida

LIBRO DIARIO DE EJERCICIO 2006


________________x1_____________
Activo
Pasivo
Patrimonio
01/01 Por reapertura de libro
________________x2_____________
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 3,500.00
891 Resultado del ejercicio
58 Reservas 3,500.00
582 reserva legal
31/12 por la reserva legal del ejercicio
________________x3_____________
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 4,500.00
891 Resultado del ejercicio
58 Reservas 4,500.00
582 reserva legal
31/12 por la reposición de la reserva
legal utilizada para cubrir la pérdida
del 2003 (1)
________________x4_____________
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 27,000.00
891 Resultado del ejercicio
59 RESULTADOS ACUMULADOS 27,000.00
591 Utilidades no Distribuidas
31/12 por la utilidad disponible para
los accionistas

103
(1) Determinación de la reserva legal a reponer
MAYOR Cta 582
D H Tope de R.L.
20,0000 s. inicial (dato) 20% de Cap.social
2005 AD/2 8,000 20% de 100,000 =20,000
3,500 A/D 2 2006
Saldo 15,500

Cuanto falta para llegar al tope? = tope- saldo cta 582 = 4,500

Por tanto lo máximo a reponer en el presente ejercicio será S/ 4,500.

104
TALLER 11

ACTIVIDAD APLICATIVA

DISTRIBUCION DE UTILIDADES Y PÉRDIDAS EN LA SOCIEDAD COMERCIAL DE


RESPONSABILIDAD LIMITADA

Objetivos
Distingue los planteamientos de la forma patrimonial.
Elabora el Balance general y resultados para la distribución de utilidades.

Actividad aplicativa

MONOGRAFÍA COMPLETO DE UNA SRL

Con fecha 02/01/06 se constituye la Sociedad "PERUCORD SRL." con la suscripción


de 400 participaciones a S/ 500.00 c/u, los socios pagan el 70% de sus participaciones
que se deposita en el Banco, según lo estipula la LGS Art. 23

La empresa se dedicara a la comercialización de equipos informáticos

OPERACIONES DE ENERO A DICIEMBRE DEL 2006


1. El 05 de enero se paga con cheque los gastos de constitución (100% GA); como
sigue:
Pago a honorarios de notario sg fact. S/ 850 +igv.
Licencia de funcionamiento S/ 650
Registro Publico de Lima: 1.08% UIT (año 2007 3,300) y 3/1000 del capital
2. Compras del periodo: Mercaderías por S/ 128,500 incluido IGV el 60% al contado y
el saldo al crédito.
Muebles y Enseres S/ 14,280.00 con IGV al contado.(funcionamiento en Febrero)
3. La empresa THOMPSON S.A. se encargará de la promoción y publicidad de
PERUCORD SRL, el servicio consistente en spots publicitarios en medios de
comunicación masiva, valorizado en S/. 15,460.00 más I.G.V. (GV 100%).
PERUCORD SRL entregara a la empresa THOMPSON S.A. equipos de cómputo
valorizados en S/. 54,460.00 más I.G.V. por la diferencia THOMPSON S.A. acepta
una Letra.
4. Ventas del periodo Al contado por sI 60,000.00 ; Al crédito por s/.78,500.00 (incl.
IGV)
5. Los socios cancelan el saldo de sus participaciones el 40% con mercaderías y el
saldo en efectivo.
6. Se firma un contrato con inmobiliaria Las Begonias S.A. pagando con cheque diez
meses adelantado, más tres meses de garantía de alquiler de local por S/ 480.00
(inc. IGV) mensual vigencia del contrato del 01/02/05 al 31/01/06
7. Paga con cheque el precio de: Luz S/80 y Agua S/ 60 mensual, teléfono S/ 230.00
mensual de Febrero a noviembre.
8. Paga con cheque planilla de sueldo por S/ 3,500.00 cada mes ( Importe bruto,
hacer retenciones ONP 13%) los empleados trabajan de Julio a
Diciembre.(GA.65%,GV35%).
9. Paga con cheque : Liquidación de IGV, contribuciones sociales, pago a cuenta del
Impuesto a la Renta (método del 2%)

105
AJUSTES :
-Devengamiento de Alquileres pagados por adelantado.
-Provisión de gastos no pagados.
-Depreciación del Activo fijo 10% tasa anual
-Beneficio Social de Trabajadores (julio a Diciembre sobre la Remuneración)
- Costo de ventas: Existencia Final de Mercaderías S/ 9, 800.00

Distribución: Servicios y Alquileres GA 80%, GV 20%; Personal GA 65% y GV 35%.

ELABORAR : Los libros principales, los estados financieros, y el cierre del libro
con el método analítico.

Referencia documentaria
Ley General de Sociedades – Articulo 300º al 313º.
Principales características SRL. Actualidad empresarial. No103 enero-2006. P.VIII1-
VIII2

106
TEMA Nº 12

SOCIEDAD CIVIL

DEFINICIÓN, CLASES y RESPONSABILIDAD


La Sociedad Civil se constituye para un fin común de carácter económico que se
realiza mediante el ejercicio personal de una profesión, oficio, pericia, práctica u otro
tipo de actividades personales por alguno, algunos o todos los socios.

La Sociedad Civil puede ser ordinaria o de responsabilidad limitada. En la


primera los socios responden personalmente y en forma subsidiaria, con beneficio de
exclusión, por las obligaciones sociales y lo hacen, salvo pacto distinto, en proporción
a sus aportes.

En la segunda, cuyos socios no pueden exceder de treinta, no responden


personalmente por las deudas sociales.

RAZÓN SOCIAL
La Sociedad Civil Ordinaria y la Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada,
desenvuelven sus actividades bajo una razón social que se integra con el nombre de
uno o más socios y con la indicación. "Sociedad Civil", o su expresión abreviada "S.
Civil", ó, "Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada" o su expresión abreviada "S.
Civil de S R.L."

CAPITAL SOCIAL
El Capital de la Sociedad Civil debe estar íntegramente pagado al tiempo de la
celebración del pacto social.

107
TALLER 12

ACTIVIDAD APLICATIVA

SOCIEDAD CIVIL

Objetivo
Identifica y explica la Escritura de Constitución Social de la Sociedad Civil.

Orientación
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos, los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusión)
Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo,
llegando a conclusiones generales.

1. ¿Con que fin se creó la Sociedad Civil?,


2. ¿De cuántas formas puede ser?
3. De ejemplos de sociedades civiles que conoce.

Autoevaluación
1. ¿Cómo esta conformado el Capital de la Sociedad Civil?
2. ¿El administrador puede ser una persona diferente a los socios?
3. ¿El administrador deberá rendir cuentas a los socios?
4. ¿Cómo se distribuirá las utilidades en estas Sociedades? De un ejemplo.

Referencia documentaria
Ley General de Sociedades – Articulo 295º - 299º.

108
TEMA Nº 13

DISTRIBUCION DE UTILIDADES Y PERDIDAS EN LA SOCIEDAD CIVIL

PARTICIPACIONES
Las participaciones de los socios en el capital no pueden ser incorporadas en títulos
valores, ni denominarse acciones. Ningún socio puede transmitir a otra persona, sin el
consentimiento de los demás, la participación que tenga en la sociedad, ni tampoco
sustituirse en el desempeño de la profesión, oficio o, en general, los servicios que le
corresponda realizar personalmente de acuerdo al objeto social.

Las participaciones sociales deben constar en el pacto social.


Su transmisión se realiza por escritura pública y se inscribe en el Registro.

ADMINISTRACIÓN
La administración de la sociedad se rige¡ salvo disposición diferente del contrato
social¡ por las siguientes normas:

La administración encargada a uno o varios socios como condición del pacto


social sólo puede ser revocada por causa justificada;
La administración conferida a uno o más socios sin tal condición puede ser revocada
en cualquier momento;

El socio administrador debe ceñirse a los términos en que le ha sido conferida


a la administración. Se entiende que no lee es permitido contraer a nombre de la
sociedad obligaciones distintas o ajenas a las conducentes al objeto social. Debe
rendir de su administración en los períodos señalados, ya falta de estipulación,
trimestralmente; y
Las reglas de los incisos 1) y 2) anteriores son aplicables a los gerentes o a los
administradores, aún cuando no tuviesen la calidad de socios.

UTILIDADES Y PÉRDIDAS

Las utilidades o pérdidas se dividen entre los socios de acuerdo con lo establecido en
el pacto social; ya falta de estipulación en proporción a sus aportes.

En este último caso, y salvo estipulación diferente, corresponde al socio que


sólo pone su profesión u oficio un porcentaje igual al valor promedio de los aportes de
los socios capitalistas.

JUNTA DE SOCIOS
La Junta de Socios es el órgano supremo de la sociedad y ejerce como tallos
derechos y las facultades de decisión y disposición que legalmente le corresponden,
salvo aquellos que, en virtud del pacto social, hayan sido encargados a los
administradores.

Los acuerdos se adoptan por mayoría de votos computada conforme al pacto


social y, a falta de estipulación, por capitales y no por personas; y se aplica la regla
supletoria de lo mencionado anteriormente que sólo pone su profesión u oficio.

109
Toda modificación del pacto social requiere acuerdo unánime de los socios.

LIBROS Y REGISTROS
Las Sociedades Civiles deberán levar las actas y registros contables que establece la
ley para las sociedades mercantiles.

ESTIPULACIONES POR CONVENIR EN EL PACTO SOCIAL


El pacto social debe contener lo siguiente:
1. La duración de la sociedad, indicando si ha sido formada para un objeto específico.
2. En las sociedades de duración indeterminada, las reglas para el ejercicio del
derecho de separación de los socios mediante aviso anticipado;
3. Los otros casos de separación de los socios y aquellos en que procede su
exclusión;
4. La responsabilidad del socio que sólo pone su profesión u oficio en caso de
pérdidas.
5. La extensión de la obligación del socio que aporta sus servicios de dar a la
sociedad las utilidades que haya obtenido en el ejercicio de esas actividades.
6. La administración de la sociedad a establecer a quien corresponde la
representación legal de la sociedad.
7. El ejercicio del derecho de los socios a oponerse a determinadas operaciones
antes de que hayan sido concluidas;
8. La forma cómo se ejerce el beneficio de exclusión en la sociedad civil ordinaria;
9. La forma y periodicidad con que los administradores deben rendir cuentas a los
socios sobre la marcha social.
10. La forma en que los socios pueden ejercer sus derechos de información sobre la
marcha de la sociedad; el estado de la administración, y las causales particulares
de disolución.

110
TALLER 13

ACTIVIDAD APLICATIVA

DISTRIBUCION DE UTILIDADES Y PÉRDIDAS EN LA SOCIEDAD CIVIL

Objetivos
Elabora un esquema del Balance general y los resultados para la distribución de
utilidades.

Con fecha 20 de Junio del 2007 se constituye la Sociedad Civil "GARCÍA, VEGA S.
CIVIL”, conformada por los socios JOSE GARCIA, Contador Público VICTORIA VEGA
Contador Público. Constituyen una oficina de contabilidad para prestar servidos
propios de la especialidad debiendo aportar cada socio SI 60,000, el que se deposito
en el Banco de Crédito; la administración estará a cargo de los socios.

OPERACIONES de Junio a Diciembre


1. 22/06 Se paga con ch/ gastos de constitución:
Notario por escritura S/ 700 (V.V), y legaliza 6 libros a valor de S/15
Se compra 6 libros contables en librería, según factura S/ 25 c/u.
Registro publico derecho de calificación 1.08% UIT (AÑO 2007s/ 3,450), derecho
de calificación 3/1000 de capital. Licencia de funcionamiento S/ 540
2. El 28/06 Se adquiere activos fijos para oficina según factura N° 39 Muebles y
enseres por S/ 10,000 y equipos de computo por S/8,000, al contado con ch/- ( en
funcionamiento a partir de julio)
3. Se presta servicios de actualización contables a la Empresa Importadores S.A. por
el valor de S/ 22,800, facturado en noviembre. Se cobra en efectivo y se deposita
el 90% en cta.cte.
4. En agosto se realiza auditoria a la Empresa Ricos S.A. correspondiente a 2006
por el valor de U.S.$ 4,000 (t.c.3.15); el cual es cobrado en noviembre a t.c.
3.25 con ch/ y depositado en cta.cte.
5. En noviembre se brinda asesoría tributaria a la Empresa Central S.A. por el valor
de S/ 21,000.-
6. Nos cancelan en efectivo el 40% de los servicios tributarios, el saldo es canjeado
con letra Nº 002 con el 3% de interés
7. Contrato de personal por locación de servicios pagado con ch/, como sigue:
a. Para empresa Importadores, un asistente contable de 01-07 al 31-12 cada
mes S/ 600
b. Para empresa Ricos, un asistente Junior y un Senior pagándose S/1,450 y S/
3,000 respectivamente.
c. Para empresa Central un especialista S/ 5,000
8. Se compra con ch/ suministros diversos por el valor de S/ 3,000
9. Se cancela con ch/: Luz cada mes S/ 350 ; agua S/ 100 , teléfono S/ 800 de
Junio a Diciembre.
10. Se liquida impuestos

111
DATOS PARA EL CIERRE
Existencia Final de Suministros diversos SI 1,200
Depreciación activo fijo 10%
*Todos los servicios y compras son pagados con cheque.

SE PIDE:
INVENTARIO INICIAL, BALANCE DEL INVENTARIO INICIAL, LIBRO DIARIO, LIBRO
CAJA. Y EEFF COMPLETOS.

Autoevaluación
1. ¿Qué opinas sobre el Balance General?
2. ¿Cuáles son las cuentas que han tenido mayor movimiento, y las de mayor peso?
3. ¿Cómo se distribuyen las utilidades?

Referencia documentaria
Ley General de Sociedades – Articulo 300º - 303º.

112
UNIDAD IV
REORGANIZACIÓN DE SOCIEDADES: FUSIÓN. LIQUIDACION DE
SOCIEDADES

La Sociedad se reorganiza a través de la transformación, fusión y escisión; por


medio de la transformación la Sociedad pasa de una forma de Sociedad a otra
diferente. Por la fusión, dos o más Sociedades juntan sus activos, pasivos y
patrimonios y se convierten en una nueva Sociedad. Por medio de la escisión, una
Sociedad entrega parte de su activo a otra Sociedad.

La Sociedad se disuelve y extingue mediante la disolución, liquidación y extinción,


inscribiéndose en acto en el Registro Público.

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES

• Analiza y describe la importancia de la fusión y liquidación de sociedades


• Identifica el tratamiento contable de la fusión de acuerdo con la LGS.
• Reconoce el tratamiento contable de la liquidación de sociedades..

CONTENIDOS ACTITUDINALES

• Valora la importancia del registro contable en los acuerdos de fusión y


liquidación de sociedades.

CONTENIDOS CONCEPTUALES

TEMA No. 1: Fusión.


TEMA No. 2: Liquidación.

113
DIAGRAMA DE CONTENIDOS

SOCIEDADES . LIQUIDACIÓN
REORGANIZACIÓN DE

REORGANIZACIÓN DE SOCIEDADES:
FUSIÓN

LIQUIDACIÓN DE SOCIEDADES

114
TEMA Nº 14

REORGANIZACIÓN DE SOCIEDADES: FUSION DE SOCIEDADES

Concepto.- La Fusión es el proceso mediante el cual dos o más sociedades


mercantiles cualquiera sea su clase o razón social reúnen su patrimonio en una sola.

La modificación de acuerdo social implica el cambio respectivo en la escritura


de cada una de las sociedades sujetas a la fusión; los acuerdos deben realizarse por
separado como un acto interno en cada una de las empresas, observando lo dispuesto
en la ley y el estatuto de las sociedades participantes

Formas de fusión Art. 344


1. Fusión por incorporación: la fusión de dos ó más sociedades constituye una
nueva sociedad incorporante que origina la extinción de la personalidad jurídica
de las sociedades incorporadas y la transmisión de sus patrimonios a la nueva
sociedad.

FUSION POR INCORPORACIÓN


VELASQUEZ S.C.
IMPORTA CIONES
AC=200 ARTEFA CTOS S.A.C
PAS=600

A ANC=800 AC=650
PAT=400 PAS=1350
+ =
ANC=1450
ARTEFA CTOS S.R.L PAT=750

AC=450
PAS=750
B C
ANC=650
PAT=350
NACE
EXTINCIÓN

2. Fusión por Absorción: la Absorción de una a más sociedades por otra sociedad
existente origina la extinción de la personalidad jurídica de la sociedad ó
sociedades absorbidas.

B B
A
=
EXTINCIÓN
NIFF 3 COMBINACIONES DE NEGOCIOS, remplaza a la NIC 22

115
Requiere que todas las combinaciones de negocios se contabilicen por el método de
la compra. (se elimina el método unión de intereses).
El valor llave se deja de amortizar y se somete a test de desvaloración.

En el método de compra, una de las empresas, la compradora obtiene el control


sobre los activos netos y operaciones de otra empresa, la adquirida. Utiliza los costos
como base de registrar la adquisición. Los activos y pasivos individualmente
adquiridos deben reconocerse separadamente en la fecha de adquisición, y se
reconoce en esa fecha cualquier plusvalía mercantil positiva o negativa

Se incorporan SIC 9, 22 y 28

Requisitos del acuerdo de fusión.-


La fusión se acuerda con los requisitos establecidos por la ley para la modificación de
su pacto social y no se requiere acordar disolución y no se liquida la sociedad que se
extinguen por la fusión.

Aprobación del proyecto de fusión.-


El directorio de cada una de las sociedades que participan en la fusión aprueba con el
voto favorable de la mayoría de sus miembros.

Contenido del proyecto:


1) Denominación, domicilio, capital y los datos de inscripción en el Registro de las
sociedades participantes,}
2) La forma de la fusión
3) Sus principales aspectos jurídicos, criterios de valorización de los empleados para
la determinación de la relación de canje entre las respectivas acciones de las
sociedades participantes en la fusión.
4) El número de las acciones o participaciones que la sociedad incorporante debe
emitir o entregar
5) El procedimiento para el canje de títulos
6) La fecha prevista para su entrada en vigencia
7) Los derechos de los títulos emitidos por las sociedades participantes que no sean
acciones.
8) Los informe legales, económicos o contables contratados por las sociedades
participantes

Convocatoria a Junta General ó Asamblea.-


La convocatoria a junta general de la sociedad ha de someterse al proyecto de fusión
se realiza mediante aviso publicado por cada sociedad participante con no menos de
10 días de anticipación a la fecha de la celebración de junta.

116
Extinción del Proyecto.-
El proceso de fusión se extingue si no es aprobado por las juntas generales o
asambleas de las sociedades participantes dentro los plazos previstos en el proyecto
de fusión y en todo caso a los 3 meses de la fecha del proyecto.

Publicación de los Acuerdos.-


Cada uno de los acuerdos de Fusión se publica por 3 veces, con 5 días de intervalo
entre cada aviso. Los avisos podrán publicarse en forma independiente o conjunta por
las sociedades participantes.

Fecha de entrada en vigencia.-


La fusión entra en vigencia en a fecha fijada en los acuerdos de fusión. En esa fecha
cesan las operaciones y los derechos y obligaciones de las sociedades que se
extinguen, los que son asumidos por la sociedad absorbentes

La Fusión está supeditada a la inscripción de la escritura pública en el


Registro, en la partida correspondiente a las sociedades. La inscripción de la fusión
produce la extinción de las sociedades absorbidas o incorporadas según sea el caso.

Escritura Pública de Fusión.-


La escritura pública de fusión se otorga una vez vencido el plazo de 30 días, contado a
partir de la fecha de la publicación del último aviso.

Contenido del la Escritura Pública.- Contiene:


1) Los acuerdos de las juntas generales o asambleas de las sociedades participantes
2) El pacto social y estatuto de la nueva sociedad o las modificaciones del pacto
social y del estatuto de la sociedad absorbente
3) La fecha de entrada en vigencia de la fusión
4) La constancia de la publicación de los avisos.
5) Los demás pactos que las sociedades participantes estimen pertinente

Balances.-
Cada una de las sociedades que se extinguen por la fusión formula un balance al día
anterior de la fecha de entrada en vigencia de la fusión. La sociedad absorbente,
formula un balance de apertura al día de entrad en vigencia de la fusión

Los Balances deben quedar formulados dentro de un plazo máximo 30 días


contado a partir de la fecha de entrada en vigencia de la fusión. Los Balances deben
ser aprobados por el directorio, y cuando este no exista por el Gerente y estar a
disposición de personas que son los accionistas por no menos de 60 días luego del
plazo máximo para su preparación.

117
APLICACIÓN: FUSION PARA CONSTITUIR UNA NUEVA EMPRESA

Con los Balances que se presentan a continuación fusionar las empresas


formando una nueva bajo la denominación de RODAJES UNIVERSALES SAC

MANRIQUE S.C.
BALANCE GENERAL

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE


Caja Bancos 45,000.- Tributos por Pgar 70,000.-
Ctas Ctes. Imto Gral Vtas.
Mercaderias 45,000.- Benef. Soc.Traba. 15,000.-
Total Activo corriente 90,000.- Total Pas. Cte. 85,000.-
ACTIVO NO CORRIENTE
Inm. Maq. Y Equipo PATRIMONIO NETO
Unidades de Transporte 60,000.- Capital 25,000.-
- Deprec. Acumulada (15,000.-) Resultados acum.. 25,000.-
TOTAL ACTIVO NO CTE. 45,000.- TOTAL PATRIM 50,000.-
TOTAL ACTIVO 135,000.- TOTAL PAS. Y PAT 135,000.-

Operaciones que se deben de registrar por transferir los Activos y Pasivos


1. Se cancela los beneficios sociales e los trabajadores previa rectificación del saldo
S/.3,000.- en defecto , y se cancela con cheque.
2. Se retira un socio que tiene una participación del 40% y se le paga con cheque.

RODAJES ANDINOS SRL.


BALANCE GENERAL

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE


Caja y Bancos 40,000.- Tributos por pagar 40,000.-
Ctas. Ctes Impto. Rta.
Clientes 30,000.- Ctas. Por Pgar Div. 30,000.-
Letras p.cov.
Mercaderías 50,000.- Benef.soc.Trab. 20,000.-
Total Activo Cte. 120,000.- Total Pasivo Cte. 90,000.-

ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO


Inm.Maq. Y Equipo 40,000.- Capital 40,000.-
Depreciación (20,000.-) Resultados acum.. 10,000.-
Total Act. No Cte 20,000.- Total Patrimonio 50,000.-
TOTAL ACTIVO 140,000.- TOTAL PAS. Y PATRIM 140,000.-

Operaciones que se deben de registrar por transferir los Activos y Pasivos :

1. Se cancela el impuesto a las Ventas

EN LA NUEVA SOCIEDAD :
El Capital será igual a la suma de los patrimonios de las sociedades que se disuelven ,
adoptando la denominación “ RODAJES ANDINOS S A.

118
EN LOS LIBROS DE MANRIQUE SC SE TRANSCRIBE LO SIGUIENTE :

DIARIO DE MANRIQUE SC.


_____________________________________________________________

---------------------------------------1----------------------------------

10 Caja Bancos 45,000.-


104 Ctas.ctes.
20 Mercaderías 45,000.-
33 Inmuebles Maquinaria y Equipo 60,000.-
Unidades de Transporte
39 Depreciación Acumulada 15,000.-
Deprec. I.M.E.
40 Tributos por Pagar 70,000.-
I.G.V.
47 Beneficios social de Trabajadores 15,000.-
CTS.
50 Capital 25,000.-
59 Resultados Acumulados 25,000.-
Por la Reapertura al inicio del proceso de fusión ,
según acuerdo.
---------------------------------------2 -----------------------------------
59 Resultados Acumulados 3,000.-
47 Beneficios sociales de Trabajadores 3,000.-
Por el Ajuste de la segunda cuenta
------------------------------------- 3 -----------------------------------
47 Beneficio Social de Trabajadores 18,000.-
10 Caja Bancos 18,000.-
Por la cancelación de los beneficios sociales
-------------------------------------- 4 -----------------------------------
50 Capital 10,000.-
59 Resultados Acumulados 8,000.-
10 Caja Bancos 18,000.-
Por la Devolución de capital y entrega de utilidades
a socio retirado.
-------------------------------------5 --------------------------------------
39 Depreciación Acumulada 15,000.-
40 Tributos por Pagar 70,000.-
Impuesto a las Ventas
01 SAC Compradora 28,200.-
10 Caja Bancos 8,200.-
20 Mercaderías 45,000.-
33 Inmueble Maquinaria y Equipo 60,000.-
Unidades de Transporte
Por la transferencia de activos y pasivos a la sociedad
Anónima, según acuerdo de fusión.
-----------------------------------6 --------------------------------------
02 Acciones SAC. Compradora 28,200.-
01 SAC Compradora 28,200.-
Por la Recepción de acciones suscritas
---------------------------------- 7 --------------------------------------
50 Capital 15,000.-

119
59 Resultados Acumulados 13,200.-
Utilidades no distribuidas
02 Acciones SAC compradora 28,200.-
Por la cancelación de Cuentas patrimoniales y
por la distribución de acciones

Se mayoriza las operaciones

EN EL LIBRO DIARIO DE RODAJES ANDINOS SRL TRANSCRIBIMOS LO


SIGUIENTE:

DIARIO DE RODAJES ANDINOS SRL


_____________________________________________________________

-----------------------------------------1--------------------------------------

10 Caja Bancos 40,000.-


104 Ctas.ctes.
12 Clientes 30,000.-
20 Mercaderías 50,000.-
33 Inmuebles Maquinaria y Equipo 40,000.-
Unidades de Transporte
39 Depreciación Acumulada 20,000.-
Deprec. I.M.E.
41 Tributos por Pagar 40,000.-
I.G.V.
46 Cuentas por Pagar 30,000.-
Otras Cuentas por Pagar Diversas
47 Beneficios social de Trabajadores 20,000.-
CTS.
50 Capital 40,000.-
59 Resultados Acumulados 10,000.-
Por la Reapertura al inicio del proceso de fusión ,
según acuerdo.
---------------------------------------2 -----------------------------------
40 Tributos por Pagar 40,000.-
10 Caja Bancos 40,000.-
Por el cancelación del IGV.
------------------------------------- 3 -----------------------------------
39 Depreciación Acumulada 20,000.-
46 Cuentas por Pagar Diversas 30,000.-
Otras ctas. Por pagar
47 Beneficios sociales de los trabajadores 20,000.-
CTS.
01 SAC compradora 50,000.-
12 Clientes 30,000.-
Letras por cobrar
20 Mercaderías 50,000.-
33 Inmuebles maquinaria y Equipo 40,000.-
Por la transferencia de Activos y Pasivos a la Socie-

120
dad Anónima compradora
----------------------------------- 4 -----------------------------------
02 Acciones SAC. Compradora 50,000.-
01 SAC. Compradora 50,000.-
Por la recepción de acciones de la compradora
-------------------------------- 5 ------------------------------------
50 Capital 40,000.-
Capital por aportes
59 Resultados Acumulados 10,000.-
Utilidades no distribuidas
02 Acciones SAC. Compradora 50,000.-
Por la distribución de acciones y cancelación de cuen-
tas patrimoniales al finalizar el proceso de fusión.

Los Asientos contables del libro diario, se mayoriza.

EN LOS LIBROS DE LA NUEVA SOCIEDAD ANÓNIMA CERRADA


En el libro diario se realiza el asiento de apertura por el monto total de la fusión
Manrique S.C S/ 28,200
Rodajes Andinos SRL S/ 50,000
S/78,200

El pago se realiza con la recepción de los activos y pasivos de la sociedad colectiva y


de la sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada, en asientos separados.

DIARIO DE RODAJES UNIVERSALES SA.


_______________________________________________________________

---------------------------------- 1 ------------------------------------
14 Cuentas por cobrar Acc. y Personal 78,200.-
Accionistas, suscripciones pendientes
Por cancelar
50 Capital 78,200.-
Por la suscripción de capital 782 acciones, a valor nominal S/100
Sg.acuerdo de fusión entre Manrique SAC. y Rodajes Andinos SRL.

---------------------------------------2 -----------------------------------
10 Caja Bancos 8,200.-
Cuentas corrientes
20 Mercaderías 45,000.-
33 Inm. Maquinaria y Equipo 60,000.-
Unidades de Transporte
39 Depreciac. Acumulada 5,000.-
40 Tributos por Pagar 70,000.-
Impuesto a las Ventas
14 Cuentas por Cob. Acc, y Personal 28,200.-
Accionistas , suscripciones pendientes
Por la Recepción de Activos y Pasivos de Manrique SAC.
--------------------------------------- 3 -----------------------------------
12 Clientes 30,000.-
Letras por cobrar

121
20 Mercaderías 50,000.-
33 Inm. Maquinaria y Equipo 40,000.-
Muebles y Enseres
39 Depreciación Acumulada 20,000.-
46 Cuentas por Pagar 30,000.-
Otras Ctas. Por pagar
47 Beneficio Soc. de Trabajadores 20,000.-
14 Cuentas por cobrar Acc y Personal 50,000.-
Accionistas, suscripciones, pendientes.
Por la recepción de Activos y Pasivos de Rodajes
Andinos SRL.

122
TALLER 14

ACTIVIDAD APLICATIVA

REORGANIZACION DE SOCIEDADES: FUSION

Objetivo
Identifica los procedimientos a seguir en la fusión de sociedades

Orientación
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos, los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusión)
Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo,
llegando a conclusiones generales.

1. ¿Considera el proceso de Fusión importante dentro del ámbito empresarial?


…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………

2. Cuales son las formas de fusión establecida por la LGS y por la NIFF3.
…………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
3. ¿Cuál es el objeto de que las sociedades se Fusionen?
…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………

Autoevaluación
1. ¿Qué es el proceso de Fusión?
2. ¿Será necesario que las empresas en Fusión modifiquen sus Escrituras de
Constitución?

Referencia documentaria
Ley General de Sociedades – Articulo 344º - 390º.
Fusión de sociedades. Entrelíneas No.149, 2001 P. 45-57

123
TEMA Nº 15

LIQUIDACIÓN

DISOLUCIÓN
La disolución es el acto mediante el cual se pone término a las relaciones
contractuales entre los socios por causas tipificadas en la ley ó los estatutos. Es un
acto que determina la ruptura de los lazos sociales e implica el poner punto final a las
relaciones jurídicas con terceras personas que participaron en la empresa como
acreedoras, ésta ultima situación obliga a solucionar, en un proceso posterior llamado
“LIQUIDACIÓN”.

CAUSAS DE DISOLUCIÓN
Causas Generales.-

La sociedad se disuelve por las siguientes causas:


1. Vencimiento del plazo de duración.
2. Conclusión de su objeto, no realización de su objeto durante un período
prolongado
3. Continuada inactividad de la junta general
4. Pérdidas que reduzcan el patrimonio neto a cantidad inferior a la tercera parte del
capital pagado.
5. Acuerdo de la junta de acreedores, adoptado de conformidad con la ley de la
materia, o quiebra
6. Falta de pluralidad de socios, sí en el término de seis meses dicha pluralidad no
es reconstituida.
7. Resolución adoptada por la Corte suprema, mediante Resolución suprema
expedida con el voto aprobatorio del consejo de Ministros.
8. Acuerdo de la junta general
9. Acuerdo de la junta general
10. Cualquier otra causa establecida en la ley ó prevista en el pacto social,

CONVOCATORIA Y ACUERDO DE DISOLUCIÓN


El Directorio, administrador, ó Gerente convoca para que en un plazo máximo de 30
días se realice una junta general s fin de adoptar el acuerdo de disolución o las
medidas que corresponda.

PUBLICIDAD E INSCRIPCIÓN DEL ACUERDO DE DISOLUCIÓN.-


El acuerdo de disolución debe publicarse dentro de los 10 días de adoptado, por 3
veces consecutivas.

La solicitud de inscripción se presenta al Registro dentro de los 10 días de


efectuada la última publicación

LIQUIDACION

Disuelta La Sociedad se abre el período de liquidación, durante el cual se deberá


agregar a la razón social las palabras en liquidación en todos los documentos.

Es la etapa previa a la extinción de la sociedad, comienza con el acuerdo de


disolución y se mantiene por un tiempo mientras se lleva a un tiempo la venta de las
existencias el cobro de las acreencias, el pago de las deudas; la venta de los activos

124
fijos, La solución a los litigios pendientes, la anulación de garantías, todo esto con el
fin de convertir en dinero el activo de la empresa y terminará con la entrega de los
socios de la parte proporcional del patrimonio dejando de existir la sociedad.

Durante la liquidación la sociedad debe añadir a su razón social o denominación la


expresión “LIQUIDACIÓN”, en todos sus documentos y correspondencia.

Contablemente, el proceso de liquidación consiste en convertir los activos en dinero


disponible para cancelar los pasivos de la sociedad, distribuyendo el saldo restante
(Haber social resultante) en forma proporcional a las participaciones sociales.

Nic1.-Empresa en Marcha:
Asume que la empresa no tiene intención necesidad de liquidar
Si tal intención o necesidad existiera, los Estados financieros pueden
tener que prepararse sobre una base diferente, si así fuera, se revelará
este hecho.

Liquidadores.-
La representación de la sociedad es efectuada por los liquidadores, cesando la
representación de los administradores, gerentes, directores etc.
La presencia de liquidador se considera fundamental por ser la persona que dirige las
operaciones del proceso de liquidación y a quien se otorga la representación legal de
la sociedad.
La Junta General , los socios o el Juez designa los liquidadores
El liquidador puede ser una PN PJ.
El cargo de liquidador es remunerado.

La responsabilidad de los liquidadores, caduca a los 2 años desde la terminación del


cargo o desde el día en que se inscribe la extinción de la sociedad en el registro.

El número de liquidadores debe ser impar

Funciones de los liquidadores:


- Formulan el inventario, estados financieros
- Tienen la facultad e requerir la participación de los directores para que colaboren
en la formulación de esos documentos,.
- Custodian los libros , correspondencia de la sociedad en liquidación
- Velar por la integridad del patrimonio de la sociedad
- Realizar operaciones pendiente y nuevas que sean necesarias
- Exigir el pago de los créditos y dividendos pasivos existentes al momento de
iniciar la liquidación. También pueden exigir pago de otros dividendos pasivos que
corresponde a aumentos de capital
- Pagar a los acreedores y a los socios
- Convocar a la junta general cuando lo consideren necesario para el proceso de
liquidación.

PROCESO TÉCNICO CONTABLE.-

125
Se inicia con la formulación del inventario del Balance de la sociedad a la fecha en que
comienza la liquidación. Las operaciones de liquidación se asentarán en los libros de
contabilidad utilizados por el negocio, conforme a los principios de contabilidad
generalmente aceptadas.

Las operaciones mercantiles prácticamente se restringen , el proceso de liquidación


consiste, fundamentalmente en convertir los activos en dinero líquido que permita la
cancelación de las obligaciones social es y la distribución del saldo entre los socios o
accionistas.

Es conveniente que el movimiento de entradas y salidas de dinero que se relacione


con el proceso liquidación se centralice en una sola cuenta., aplicando el plan contable
General Revisado deber ser la cuenta 10 Caja Bancos con sus divisionarios 101 Caja-
Cuenta de liquidación y 104 Cuentas Corrientes –cta. De liquidación.

Cuando se trate de cobranza de facturas, letras generalmente se obtienen los


mismos valores.

Al final, cualquiera sea el resultado de la operación, debe registrarse igual si se


tratara de una empresa en marcha.

El proceso liquidación se confeccionará el denominado balance final de


liquidación, conjuntamente con el Estado de Pérdida y Ganancia , el balance estará
compuesto básicamente por la cuenta 10 caja Bancos en el activo y como
contrapartida las cuentas 50 Capital ,. Cta. 59 Resultados acumulados que se
presentará aumentan do ó disminuyendo el patrimonio neto. .

ASPECTO TRIBUTARIO.-
Tiene la obligación formal de prestar la declaración jurada de renta ante la SUNAT.
El plazo para la presentación de los primeros es el mismo que se otorga a una
empresa.
La ley del Impuesto a la Renta señala que las personas jurídicas seguirán siendo
sujetas del impuesto hasta el momento en que se extingan.

EXTINCION DE LA SOCIEDAD
Una vez efectuada la distribución del haber social, la extinción deberá inscribirse en el
registro.
La solicitud de la inscripción se presentará con recurso firmado por los liquidadores,
indicando la forma como se ha distribuido el haber social, la distribución del remanente
y las consignaciones efectuadas acompañándose constancia del aviso del balance
final de liquidación. Se indica también el nombre y domicilio de la persona encargada
de la custodia de los libros y documentos sociales.

126
TALLER 15

ACTIVIDAD APLICATIVA

LIQUIDACION DE SOCIEDADES

Objetivo
Distingue la metodología a tomarse en cuenta en los procesos contables en
Disolución, Liquidación y Extinción.

Orientación
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos, los alumnos discuten y resuelven las
interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusión)
Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo,
llegando a conclusiones generales.

1. ¿Qué considera que sea la Disolución, y porqué causas se origina?


…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………

2. Que establece la Nic1, cuando una empresa esta en liquidación?

3. ¿En que consiste el periodo de Liquidación y cual es el proceso contable?


…………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………

Autoevaluación
1. ¿Qué es la Liquidación?
2. ¿Qué es la Extinción?

Referencia documentaria
Ley General de Sociedades – Articulo 407º - 422º.
Liquidación de sociedades. Entrelíneas No 148,jun-2001.P20-28

127
MONOGRAFÍA DE LIQUIDACIÓN DE SOCIEDADES

El 20-05-2006 la Sociedad siglo XXI S.A., según acuerdo de JGA decide liquidar, se
ha nombrado a los sres: Benavides, Caldos y Parra , quienes conjuntamente con la
gerencia y el Contador preparan el inventario y formulan el Balance General en día
que se inicia la liquidación.

Activo corriente Pasivo corriente


Caja y bancos Tributos por pagar 197250
Cuentas corrientes 302,250 Gobierno central
Clientes 90,000 Remuneraciones por pagar 35000
Facturas por cobrar proveedores
Existencias 172,500 Facturas por pagar 223750
Total activo corriente 564,750 Cuentas por pagar diversas 45000
total pasivo corriente 501,000

Pasivo no corriente
Beneficios sociales 15,000
Activo no corriente Patrimonio
immueble maq y equipo Capital social 180,000
Muebles y enseres 255,000 Reservas 15,000
Deprec. Inm. Maq. Y equipo -60,750 Utilidades no distribuidas 48,000
total activo no corriente 194,250 total patrimonio 243,000
total activo 759,000 total pasivo y patrimonio 759,000

Los liquidadores realizan las siguientes operaciones, con el fin de liquidar los
activos y pasivos de la empresa:
1. Los clientes cancelan su deuda
2. Se vende la totalidad de las mercaderías con un margen de utilidad del 30%.(
más IGV).
3. Se vende los activos fijos a S/ 280,000 (sin IGV)
4. Se cancela la totalidad de las obligaciones (personal, estado, proveedores,
terceros).
5. Se paga los gastos relacionados con la liquidación:
ƒ Honorarios a liquidadores S/ 3,000 c/u
ƒ Ingenieros tasadores S/ 7,500
ƒ Contador S/ 3,000
6. Se liquida el IGV y se paga las retenciones efectuadas

El 30 de Junio se termina el proceso de liquidación y se procede a liquidar a


los socios en base al balance final de liquidación(Patrimonio neto). El capital
social esta conformado como sigue: Maria Juárez tiene S/ 90,000, Carlos
Fuster tiene S/45,000, y Victoria Dávila tiene S/ 45,000 .

PRIMERA ETAPA

128
Sociedad siglo XXI S.A.
BALANCE GENERAL
al 20 de Mayo de 2006
Expresado en Nuevos soles
Activo corriente Pasivo corriente
caja y bancos Tributos por pagar
Cuentas corrientes 302,250 Gobierno central 197,250
Clientes 90,000 Remuneraciones por pagar 35,000
Facturas por cobrar proveedores
Existencias 172,500 Facturas por pagar 223,750
Total activo corriente 564,750 Cuentas por pagar diversas 45,000
total pasivo corriente 501,000

Pasivo no corriente
Beneficios sociales 15,000
Activo no corriente Patrimonio
immueble maq y equipo Capital social 180,000
Muebles y enseres 255,000 Reservas 15,000
Deprec. Inm. Maq. Y equipo -60,750 Utilidades no distribuidas 48,000
total activo no corriente 194,250 total patrimonio 243,000

total activo 759,000 total pasivo y patrimonio 759,000

SEGUNDA ETAPA
CTA SUB DETALLE DEBE HABER
_______________1________________
10 CAJA Y BANCOS 302,250.00
1041 cuentas de liquidación
12 CLIENTES 90,000.00
121 Facturas por cobrar
20 MERCADERIAS 172,500.00
201 Almacén
33 INMUEBL.MAQ.Y EQUIPO 255,000.00
335 Muebles y enseres
39 DEPREC.Y AMORTIZAC. ACUMULADA 60,750.00
393 Deprec. Inm. Maq. Y equipo
40 TRIBUTOS POR PAGAR 197,250.00
401 Gobierno central
41 REMUN y PARTICIPACIONES POR PAGAR 35,000.00
411 Remuneraciones por pagar
42 PROVEEDORES 223,750.00
421 Facturas por pagar
46 CTAS.POR PAGAR DIVERSAS 45,000.00
469 Otras cuentas por pagar
47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES 15,000.00
471 CTS
50 CAPITAL 180,000.00
501 Capital social
58 RESERVAS 15,000.00

129
581 Reserva legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 48,000.00
591 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
20/05 por apertura de las cuentas al 20 de mayo
de 2006 , al inicio del proceso de liquidación
_______________2________________
10 CAJA Y BANCOS 90,000.00
1041 cuentas de liquidación
12 CLIENTES 90,000.00
121 Facturas por cobrar
31/05 por cobrza de las facturas
_______________3________________
12 CLIENTES 266,857.50
121 Facturas por cobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR 42,607.50
4011 Impuesto a las ventas
70 VENTAS 224,250.00
701 Mercaderias
31/05 por venta de las mercaderias con un margen del 30%
_______________4________________
69 COSTO DE VENTAS 172,500.00
20 MERCADERIAS 172,500.00
31/05por el costo de las mercaderias vendidas
_______________5________________
10 CAJA Y BANCOS 266,857.50
1041cuentas de liquidación
12 CLIENTES 266,857.50
121Facturas por cobrar
31/05Por cobrza de la ventas de mercaderías
_______________6________________
16 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 333,200.00
168 Otras cuentas por cobrar diversas
76 INGRESOS EXCEPCIONALES 280,000.00
762 Enajenacion de Inmuebles, Maq. Eq.
40 TRIBUTOS POR PAGAR 53,200.00
4011 Impuesto a las ventas
31/05 por venta de los activos fijos
_______________7________________
66 CARGAS EXCEPCIONALES 194,250.00
662 Costo neto enaj. inm.maq.y equipo.
39 DEPREC.Y AMORTIZAC. ACUMULADA 60,750.00
393 Deprec. Inm. Maq. Y equipo
33 INMUEBL.MAQ.Y EQUIPO 255,000.00
335 Muebles y enseres
31/05 por el retiro de activos fijos
_______________8________________
10 CAJA Y BANCOS 333,200.00
1041 cuentas de liquidación
16 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 333,200.00
168 Otras cuentas por cobrar diversas
31/05 Por cobranza de la venta act.fijo
_______________9________________

130
40 TRIBUTOS POR PAGAR 197,250.00
401 Gobierno central
41 REMUN y PARTICIPACIONES POR PAGAR 35,000.00
411 Remuneraciones por pagar
42 PROVEEDORES 223,750.00
421 Facturas por pagar
46 CTAS.POR PAGAR DIVERSAS 45,000.00
469 Otras cuentas por pagar
47 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES 15,000.00
471 CTS
10 CAJA Y BANCOS 516,000.00
1041 cuentas de liquidación
31/05 por el pago de proveedores y igv
_______________10________________
63 SERVICIOS PRESTADOS P/TERCEROS 19,500.00
632 Honorarios Comisiones y Corretajes
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,950.00
40174 Impuesto cuarta categoría
46 CTAS.POR PAGAR DIVERSAS 17,550.00
469 Otras cuentas por pagar
31/05 Provisión de los gastos :liquidadores
ingenieros tasadores y contador
_______________11________________
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 19,500.00
79 CARGAS IMPT. A CTA DE COSTOS 19,500.00
31/05 destino de los gtos relacionados a la liquidación
_______________12________________
46 CTAS.POR PAGAR DIVERSAS 17,550.00
469 Otras cuentas por pagar
10 CAJA Y BANCOS 17,550.00
1041 cuentas de liquidación
31/05 Por el pago de los gtos. De liquidación
_______________13________________
40 TRIBUTOS POR PAGAR 97,757.50
4011 Impuesto a las ventas 95,807.5
40174 Impuesto cuarta categoría 1,950.0
10 CAJA Y BANCOS 97,757.50
1041 cuentas de liquidación
30/06 por la liquidación del IGV y las retenciones

MAYORIZAR Y PREPARAR BALANCE COMPROBACION


_______________14________________
79 CARGAS IMPT. A CTA DE COSTOS 19,500.00
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 19,500.00
30/06 Por el cierre de la clase 9
_______________15________________
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 172,500.00
69 COSTO DE VENTAS 172,500.00
30/06 transf.del costo de vtas. a la variación de exist.
_______________16________________
70 VENTAS 224,250.00
76 INGRESOS EXCEPCIONALES 280,000.00

131
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 504,250.00
30/06 por el cierre de las cuentas de resultados
_______________17________________
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 386,250.00
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 172,500.00
63 SERVICIOS PRESTADOS P/TERCEROS 19,500.00
66 CARGAS EXCEPCIONALES 194,250.00
30/06 cierre de las cuentas gastos
_______________18________________
86 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA 9,440.00
41 REMUN y PARTICIPACIONES POR PAGAR 9,440.00
413 participaciones por pagar
30/06 Por la participación de los trabajadores
_______________19________________
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 9,440.00
86 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA 9,440.00
30/06 Traslado de participaciones a result.ejercicio
_______________20________________
88 IMPUESTO A LA RENTA 32,568.00
40 TRIBUTOS POR PAGAR 32,568.00
40173 Impuesto tercera categoría
30/06 Provisión del IR calculado del ejercicio
_______________21________________
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 32,568.00
88 IMPUESTO A LA RENTA 32,568.00
30/06 Traslado del I.R a resultado del ejercicio
_______________22________________
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 75,992.00
59 RESULTADOS ACUMULADOS 75,992.00
591 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
30/06 Por traslado del resultado de liquidación
a resultados acumulados.
_______________23________________
40 TRIBUTOS POR PAGAR 32,568.00
40173 Impuesto tercera categoría
41 REMUN y PARTICIPACIONES POR PAGAR 75,992.00
413 participaciones por pagar
10 CAJA Y BANCOS 108,560.00
1041 cuentas de liquidación
30/06 por cancelación de las participaciones
e impuesto a la renta
_______________24________________
50 CAPITAL 180,000.00
501 Capital social
58 RESERVAS 15,000.00
581 Reserva legal
59 RESULTADOS ACUMULADOS 123,992.00
591
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 318,992.00
1411 Maria Juárez 50% capital 159,496
1412 Carlos Fuster 25% capital 79,748
1413 Victoria Dávila 25% capital 79,748

132
30/06 Por devolución del capital reservas y
utilidades no distribuidas en la etapa final
de la distribución del haber social
_______________X20________________
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS 318,992.00
1411 Maria Juárez 50% capital 159,496
1412 Carlos Fuster 25% capital 79,748
1413 Victoria Dávila 25% capital 79,748
40 TRIBUTOS POR PAGAR 5,698.68
40172 Impto. 2da categ- impto dividendos
10 CAJA Y BANCOS 313,293.32
1041 cuentas de liquidación
30/06 Por la entrega a los accionista del haber social
_______________X21________________
40 TRIBUTOS POR PAGAR 5,698.68
40172 impto 2da categ- impto dividendos
10 CAJA Y BANCOS 5,698.68
1041 cuentas de liquidación
30/06 Por el pago de retenciones del 4.1% sobre
la distrib.de reserva y utilidades no distribuidas
en la Etapa Final de la LIQUIDACION DE LA
SOCIEDAD.
TOTALES 5,202,423.18 5,202,423.18

TERCERA ETAPA

SIGLO XXI S.A. EN LIQUIDACIÓN

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS


(POR FUNCION)
Por el período de 20 mayo al de 30 de Junio 2006.
(Expresado en Nuevos soles)

Ventas 224,250.00
Costo de ventas (172,500.00)
Utilidad Bruta 51,750.00

Gastos administrativos (19,500.00)


Resultados de Operación 32,250.00
Otros ingresos y egresos

133
ingresos excepcionales 280,000.00
egresos excepcionales (194,250.00)
Utilidad antes de Particip e impuesto 118,000.00
Participaciones de trabajadores (9,440.00)
Impuesto a la renta (32,568.00)
Resultado neto de liquidación 75,992.00

CUARTA ETAPA

SIGLO XXI S.A. EN LIQUIDACIÓN

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Por el período terminado al 30 de junio 2006


(Expresado en Nuevos soles)

Reserva Resultados
Capital legal acumulados Total

Saldos al período de liquidación 180,000.00 15,000.00 48,000.00 243,000.00

Resultado liquidación neto 75,992.00 75,992.00

Saldos al 31 de diciembre del 2004 180,000.00 15,000.00 123,992.00 318,992.00

SIGLO XXI S.A. EN LIQUIDACIÓN


BALANCE GENERAL
al 30 de junio de 2006
Activo corriente Patrimonio
caja y bancos 318,992 Capital social 180,000
Reservas 15,000
Total activo corriente 318,992 Utilidades no distribuidas 123,992
total patrimonio 318,992

Total activo corriente 318,992


total activo 318,992 total pasivo y patrimonio 318,992

QUINTA ETAPA

134
DISTRIBUCIÓN DEL HABER SOCIAL
Accionistas % participación capital reparto utilida Impto a los Liquidación de
patrimonial social (uti+resev) dividendos participación y
S/.138,992 4.10% patrimonio
Maria Juárez 50.00% 90,000.00 69,496.00 (2,849.34) 156,646.66
Carlos Fuster 25.00% 45,000.00 34,748.00 (1,424.67) 78,323.33
Victoria Dávila 25.00% 45,000.00 34,748.00 (1,424.67) 78,323.33
180,000.00 138,992.00 (5,698.68) 313,293.32

135
FUENTES DE INFORMACION

Básicas

• ESCATE CABREL, Oscar y APAZA MEZA, Mario, LEY GENERAL DE


SOCIEDADES: Aplicación Práctica. Pacifico, 2000
• PERDOMO MORENO, Abraham, CONTABILIDAD DE SOCIEDADES
MERCANTILES, 14 ava Edición, 2003
• MORENO FERNÁNDEZ, Joaquín, CONTABILIDAD DE SOCIEDADES,1998
• Ley General de Sociedades, Informativo Caballero Bustamante. Lima, oct.
2002.
• APAZA MEZA Mario, Normas internacionales de información financiera :
incluye las normas internacionales de contabilidad (NICs) oficializadas y
vigentes para el 2006 en el Perú ; interpretación, análisis y casos prácticos ;
Entrelíneas , 2006

Hemerográficas

• Principales aspectos de la ley general de sociedades No.26887. Entrelíneas,


No.118, Marzo 2000, P14-15
• Acciones propias en cartera - acciones en tesorería. No104. Feb-2006 P. VII5-
VII8.
• Tratamiento contable de emisión de acciones, aumento y reducción de capital,
Entrelíneas No.243- Mayo 2005. P. 51-63
• Reorganización de sociedades Entrelíneas No.238, Mzo-2005-P.20-28
• Fusión de sociedades. Entrelíneas No.149, jul-2001 P. 45-57
• Liquidación de sociedades. Entrelíneas No 148,jun-2001-P.20-28
• Principales características SRL. Actualidad empresarial. No103 enero-2006.
P.VIII1-VIII2
• Dividendos: generalidades. En: Informativo Caballero Bustamante, Lima, 2ª
quincena de mayo, 2004. p. D1-D2.
• Dividendos: registros contables. En: Informativo Caballero Bustamante, Lima,
1ª quincena de junio, 2004. p. D1-D3.
• Dividendos: formas de pago. En: Informativo Caballero Bustamante, Lima, 2ª
quincena de junio, 2004. p. D1-D2.

Electrónicas

• Ley General de Sociedades http://info.unam.mx/


• legislac/leysomer/indice.htm
• Fusión de sociedades: http://www.legalinfo-panama.com/Articulos/articulos-
33a.htm
• Escisión de sociedades :
( http://www.finanzas2000eu.com.co/Finanzas2000en/escisiones.html )
• Disolución de sociedades: http://guialegal.metropoliglobal.com/disolucionsl.htm
• Liquidación de sociedades
http://www.monografias.com/trabajos4/socmerc/socmer.shfml
Sociedades
http://www.produce.gob.pe/industria/competitividad/constitucion.php

136