UNIVERSIDAD PANAMERICANA

Facultad de Ciencias Económicas

Licenciatura en Contaduría Pública y Auditoría

Ventajas en el gobierno corporativo de la red hospitalaria del sector privado

del departamento de Guatemala con la instalación de un Comité de Auditoría

(Artículo científico-Trabajo de graduación)

Rubi Angélica Benavente Tovar

Guatemala agosto de 2018

 Ventajas en el gobierno corporativo de la red hospitalaria del sector
privado del departamento de Guatemala con la instalación de un Comité
de Auditoría
(Artículo científico-Trabajo de graduación)

Rubi Angélica Benavente Tovar

Licenciado Byron René González Álvarez (Asesor)

M. Sc. Silda Iliana Miranda (Revisora)

 AUTORIDADES DE LAUNIVERSIDADPANAMERICA

M.Th. Mynor Augusto Herrera Lemus

Rector

Dra. Alba Aracely Rodríguez de González

Vicerrectora Académica

M. A. César Augusto Custodio Cóbar

Vicerrector Administrativo

EMBA. Adolfo Noguera Bosque

Secretario General

AUTORIDADES FACULTAD DE CIENCIASECONÓMICAS

M.A. Ronaldo Antonio Girón Díaz

Decano

Licda. Nancy Gabriela Lam de León

Coordinadora
 Guatemala, 30 de agosto de 2018

Señores

Facultad de Ciencias Económicas

Presente

Por este medio doy fe que soy autora del Artículo Científico, titulado Ventajas en el gobierno
corporativo de la red hospitalaria del sector privado del departamento de Guatemala con la
instalación de un Comité de Auditoría y confirmo que respeté los derechos de autor de las fuentes
consultadas y consigné las citas correspondientes.

Acepto la responsabilidad como autora del contenido de este Artículo científico y para efectos
legales soy la única responsable de su contenido.

Atentamente,

Rubi Angélica Benavente Tovar

Licenciatura en Contaduría Pública y Auditoría
Carné No. 0600479
Orden de impresión
Dictamen del Asesor
Dictamen del Revisor
 Contenido
Página
Abstract i
Introducción ii
1. Metodología 1
1.1Planteamiento del Problema 1
1.2 Pregunta de investigación 2
1.3 Objetivos de investigación 2
1.3.1Objetivo General 2
1.3.2 Objetivos específicos 2
1.4 Definición del tipo de investigación 2
1.4.1 Investigación Descriptiva 2
1.5 Sujeto de investigación 3
1.6 Alcance de la investigación 3
1.6.1 Temporal 3
1.6.2 Geográfico 3
1.7 Definición de la muestra 3
1.7.1 Empleo de muestra finita 3
1.8 Definición de los instrumentos de investigación 4
1.9 Recolección de datos 5
1.10 Procesamiento y análisis de datos 5
2. Resultados 6
2.1 Presentación de resultados 6
3. Discusión y conclusiones 15
3.1 Extrapolación 15
3.2 Hallazgos y análisis general 20
3.3 Conclusiones 21
4. Referencias 24
5. Anexos 25
 Abstract

La Administración Hospitalaria es una especialidad que se ha enfocado a la autonomía de la gestión de

los servicios médicos dejando de lado en muchas ocasiones las gestiones y controles administrativos con
muchos vacíos para la red hospitalaria.

La dirección hospitalaria se ha dedicado, además de los servicios médico-quirúrgicos, de la adquisición

de equipos e insumos varios y los medicamentos, al servicio de pacientes. La administración hospitalaria
incluso ha llegado a ser dirigida por médicos, cuando debería ser encomendadas a un Gobierno
corporativo, administrador de empresas y a un director médico, asesorados por un Comité de Auditoría,
como cualquier otra mediana empresa.

El siguiente documento científico es para demostrar las ventajas que se le brinda a un gobierno
corporativo de la red hospitalaria del sector privado del departamento de Guatemala con la instalación
de un Comité de Auditoría.

Se realizó una investigación de tipo descriptiva, en la cual se pudo medir el conocimiento que los
profesionales tienen en relación con el significado de lo que es un comité de auditoría, conociendo las
ventajas que este proporciona dentro de una entidad hospitalaria. La investigación realizada y el análisis
correspondiente revelaron que en la actualidad existe poco conocimiento en relación con el tema. Por lo
tanto, es de suma importancia que los estudiantes, así como los contadores, auditores y asesores tanto en
relación de dependencia como independientes, conozcan a profundidad las ventajas que se obtienen al
contar con un comité de auditoría que les brinde el apoyo y asesoría necesaria para mantener los controles
y la comunicación con la auditoria externa, con el objeto de evitar contingencias fiscales en deterioro de
su patrimonio y por las contingencias que puede derivar la práctica incorrecta.

i
 Introducción

El gobierno corporativo en una red hospitalaria del sector privado comprende el conjunto de directrices
que dan conducción a las organizaciones, para ello se requiere de un Consejo de Administración bien
informado, solido, ético y con un grado de conocimiento adecuado de los riesgos existentes en su
organización. Para lo anterior se ha desarrollado el presente artículo científico.

En el capítulo uno, se presenta la metodología de la investigación, en la que se especifica la pregunta

de investigación, los objetivos tanto general como específicos, los instrumentos que se utilizaron para
la investigación y que consistieron en una encuesta a profesionales de la Contaduría Pública y Auditoría.

Seguido del capítulo dos donde se presentan los resultados obtenidos de las encuestas realizadas vía
digital, las cuales respondieron de forma individual veintiséis profesionales de treinta enviadas. Un
análisis detallado por cada una de las preguntas y la entrevista donde se indica lo que es trabajar con un
comité de auditoría ya establecido.

Por último, se presentan las conclusiones a las que se llegó en esta investigación la comparación entre
los documentos encontrados relacionados con el tema, los resultados obtenidos por medio de la encuesta
realizada.

ii
 Capítulo 1
1. Metodología

1.1Planteamiento del Problema

En un hospital privado la compra de medicamentos e insumos se maneja de la siguiente manera: los

directores cuentan con un administrador; el director con el grupo de médicos elabora la “Terapéutica
Dirigida” a seguir para el año siguiente y por medio de los agentes vendedores y visitadores médicos de
las empresas proveedoras hacen el pedido necesario, con el que surtirán mensualmente la farmacia del
hospital, los agentes y visitadores llegan mensualmente, presentan al administrador las facturas del mes
anterior a cobro, se realiza el inventario de saldos de los medicamentos que les corresponden; la
administración coteja facturas, elabora la solicitud del respectivo cheque de pago, los saldos de
existencias y el nuevo pedido. Toda esta documentación es presentada al médico director, para su revisión
y firma, quien a su vez la regresa al cajero y este realiza el pago, reteniendo los comprobantes.

El procedimiento indicado en el párrafo anterior pareciera sencillo, sin embargo, realmente es más
complejo de lo que se ve, como cualquier empresa que maneja información financiera, debería contar
con los adecuados controles que permitan por medio de reglas y procedimientos, cumplir con lo que se
requiere para su funcionamiento administrativo y obtener ganancias como cualquier empresa de
servicios.

El objetivo principal es que en los hospitales se desarrollen características empresariales con el fin de
competir en el mercado. Esto se puede lograr a través de la eficiencia en el manejo de recursos, un equipo
de trabajo organizado y capacitado y la oferta de servicios de salud que satisfagan las necesidades de los
usuarios, quienes, en la medida que encuentren un buen servicio, acudirán al hospital con mayor
confianza y desde el punto de vista del negocio en marcha, harán posible el aumento de las utilidades.

Para alcanzar dichas metas es necesario que el gobierno corporativo cuente con el apoyo de un comité
de auditoría que lo respalde para la revisión de los controles internos y de la comunicación directa con la
auditoría externa, y de esa cuenta obtener resultados positivos. La presente investigación pretende medir
el conocimiento que tienen los auditores internos, gerentes, contadores y profesionales relacionados con

26
el área financiera y administrativa, sobre el significado de un comité de auditoría y como es contar con
las ventajas de su implementación, apoyo y asesoría para el área administrativa.

1.2 Pregunta de investigación

En esta investigación se buscará responder la siguiente pregunta: ¿Cuáles serían las ventajas en el
gobierno corporativo de la red hospitalaria del sector privado del departamento de Guatemala con la
instalación de un Comité de Auditoría?

1.3 Objetivos de investigación

1.3.1Objetivo General

Demostrar cómo la instalación de un comité de auditoría en el gobierno corporativo de la red hospitalaria

del sector privado en el departamento de Guatemala se vuelve esencial, en virtud de las características
propias del comité en la construcción y sostenimiento de organizaciones eficaces y confiables y cuya
vigilancia tiene un efecto sensible en la transparencia en el manejo de los recursos.

1.3.2 Objetivos específicos

• Analizar el nivel de conocimiento sobre el significado de un comité de auditoría y sus ventajas.

• Determinar la necesidad de la implementación de un comité de auditoría como apoyo a los
profesionales de la salud y a su equipo administrativo, contable y financiero.
• Dar a conocer las ventajas de la instalación de un comité de auditoría como apoyo y asesoría.

1.4 Definición del tipo de investigación

1.4.1 Investigación Descriptiva

La investigación que se realizó es de tipo descriptiva, tomando en cuenta que se buscaba dar a conocer
cuál es el significado de un comité de auditoría y las ventajas que se obtienen al incorporarlo como apoyo
y asesoría.

26
1.5 Sujeto de investigación
El sujeto de la presente investigación lo constituyeron: auditores internos, auditores externos, gobierno
corporativo y profesionales de las Ciencias Económicas como son los Contadores Públicos y Auditores
relacionados con el sector salud del área financiera.

1.6 Alcance de la investigación

1.6.1 Temporal
La investigación que se presenta en este documento se desarrolló durante el periodo comprendido del
mes de mayo al mes de agosto del año dos mil dieciocho.

1.6.2 Geográfico
El área en que se realizó el estudio fueron hospitales de la red hospitalaria que pertenecen al sector
privado dentro del departamento de Guatemala.

1.7 Definición de la muestra

Para la realización de la investigación se seleccionó una muestra de acuerdo con los resultados que se
deseaban obtener. Para el efecto era importante definir que es muestra: “es aquella cuyos elementos se
seleccionan individualmente de la población objetivo-entera con base en el azar. Esta selección al azar
es semejante a la extracción aleatoria de números en un sorteo” (Leonard J. Kazmier, 1998, p.2).

1.7.1 Empleo de muestra finita

CÁLCULO DEL TAMAÑO ÓPTIMO DE UNA MUESTRA

(Para la estimación de proporciones, bajo el supuesto de que p=q=50%)

MARGEN DE ERROR MÁXIMO ADMITIDO 0.5%

TAMAÑO DE LA POBLACIÓN 4,630

Tamaño para un nivel de confianza del 95% ………………………………………

4132
Tamaño para un nivel de confianza del 97% ………………………………………
4216
Tamaño para un nivel de confianza del 99% ………………………………………
4,329

Fuente: elaboración propia (ver anexo 2)

26
 CÁLCULO DEL ERROR MUESTRAL PARA POBLACIONES INFINITAS

Tamaño muestral efectivamente alcanzado……………………… 30

Error máximo para un nivel del confianza del 95%.....................................................................

17.9%
Error máximo para un nivel del confianza del 97%.....................................................................
19.8%
Error máximo para un nivel del confianza del 99%.....................................................................
23.6%

Fuente: elaboración propia

CÁLCULO DEL ERROR MUESTRAL PARA POBLACIONES FINITAS

(Para la estimación de proporciones supuesto p=q=50%)
Tamaño muestral realmente logrado………………………………………………………………
30
Tamaño de la población……………………………………………………………………………… 4,630
Error máximo para un nivel de confianza del 95% …………………………………………………. 17.84%
Error máximo para un nivel del confianza del 97%.....................................................................
19.75%
Error máximo para un nivel del confianza del 99%.....................................................................
23.48%

Fuente: elaboración propia

Para la obtención de un dato exacto y fiel del tamaño del universo, se tomó la información de la Unidad
de Información Pública del Ministerio de Salud Pública y Asistencia Social (MSPAS), del cual se obtuvo
la cantidad exacta de Hospitales de la Red Privada a nivel nacional siendo un total de 4,630 (ver anexo
2) la muestra debería de ser de 301, pero por tiempo que se dispone para la investigación, se tomó una
muestra de 30 ya que el error muestral corresponde al 5% y el nivel de confianza deseado es de 95% que
indicaba que se ejecutarían los instrumentos de investigación a 301 Hospitales de la Red Privada, que
serían de utilidad para cumplir con los objetivos para esta investigación.

1.8 Definición de los instrumentos de investigación

1.8.1 Encuesta

Para la realización de la investigación, se utilizó la encuesta, la cual fue trasladada a los Auditores
Internos, Contadores generales, Administradores de Hospitales de la Red Privada, para obtener la

26
información necesaria y exacta de los conocimientos que se tienen en relación con el significado de un
comité de auditoría y las ventajas que este representa como apoyo y asesoría. (Ver Anexo 1)

1.8.2 Entrevista
Se utilizó también la entrevista como instrumento de investigación, para conocer las ventajas de contar
con un comité de auditoría ya establecido.

1.9 Recolección de datos

La recolección de datos fue realizada por medio digital, de la siguiente manera:
a. Para la recolección de datos de la encuesta, se utilizó la aplicación de Google-forms-encuestas, ya que
era mucho más fácil que el sujeto de estudio respondiera desde una forma más cómoda la encuesta
realizada. La misma se envió vía por medio de correo electrónico. Para lo cual se solicitó la dirección de
correo electrónico, con antelación a las personas profesionales que brindaron su apoyo para la
0elaboración de este documento científico.
b. Otro de los procedimientos utilizados fue la entrevista de forma personal, para lo que se concretó una
cita en horario y fecha conveniente tanto para el encuestado como el estudiante, pero por motivos de
agenda se realizó al final por vía telefónica.
Se tomó en cuenta realizar entrevistas con Auditores Internos, Auditores externos del área financiera de
los hospitales sujetos a estudio, comprobando sus conocimientos en el tema de lo que es un comité de
auditoría ya establecido y el apoyo que este le brinda al gobierno corporativo.

1.10 Procesamiento y análisis de datos

Después del procesamiento y análisis de datos y la información obtenida de las encuestas, se tabularon
los resultados de forma estructurada y por medio de gráficas que permitan un mejor entendimiento,
siguiendo con el análisis e interpretación de los datos obtenidos en las mismas, lo cual sería de ayuda
para arribar a las conclusiones de esta investigación.

26
 Capítulo 2
2. Resultados

2.1 Presentación de resultados

Según el Instituto Nacional de Estadísticas –INE-, en Guatemala se maneja la siguiente información en
relación con la cantidad de usuarios que por trimestre y por departamentos de la República de Guatemala
utiliza los servicios de hospital de la red privada:

Consulta Interna Consulta Interna por departamento

Fuente: Instituto Nacional de Estadística

Consulta Externa Histórica Consulta externa por departamento

26
Fuente: Instituto Nacional de Estadística

Como se puede observar en las gráficas anteriores, el departamento de Guatemala es quien reporta la
mayor cantidad de usuarios del servicio hospitalario por medio de la red privada; estos datos
corresponden al año 2014, que es el dato más actual que maneja el Instituto Nacional de Estadística de
Guatemala. Lo anterior nos permite establecer la importancia en que tengan un gobierno corporativo
comprometido con el servicio, una buena administración y por supuesto obtener las ventajas de la
utilización de un comité de auditoría que se encargue de los controles y el contacto directo con ellos.

Según el Colegio de Médicos y Cirujanos de Guatemala y su Código Deontológico (Ética) en el Capítulo

VII en relación con las Juntas Médicas Artículo 56 dice lo siguiente:

“Asiste al médico o al paciente, así como a su familia o a sus responsables, el derecho a proponer o
solicitar juntas médicas. El médico tratante no deberá oponerse a las juntas médicas; la elección de los
colegas que puedan integrarla será de común acuerdo.”

26
Tomando en cuenta lo anteriormente indicado, la muestra fue tomada por medio de entrevista al Auditor
Externo en hospitales de la red hospitalaria que operan en el sector privado y en el departamento de
Guatemala.

A su vez se realizó encuesta a treinta (30) profesionales independientes Contadores Públicos y Auditores.
De las cuales obtuvimos solamente veintiséis (26) respondidas. Siendo estas las siguientes preguntas con
sus respectivas gráficas y resultados:

2.1.1 Resultados de la Encuesta

Gráfica No. 1
¿Conoce el significado de gobierno corporativo?

Fuente: elaboración propia 12-46.2%

14-53.8%

Análisis gráfica No. 1

De acuerdo con los profesionales encuestados un 46.2% conoce lo que es el significado de un gobierno
corporativo y un 53.8% desconoce el significado. Lo que nos indica que, más de la mitad no sabe que
es un gobierno corporativo.

26
 Gráfica No.2
¿Sabe en qué consiste un comité de auditoría?

Fuente: elaboración propia 11-42.3%

15-57.7%

Análisis gráfica No. 2

De acuerdo con los profesionales encuestados un 42.3% dice conocer lo que es el significado de un
comité de auditoría y un 57.7% desconoce el significado. Lo que nos indica que, es evidente que más de
la mitad no sabe que es un comité de auditoría.

Gráfica No.3
¿Si conoce el significado de un comité de auditoría, lo implementaría en su empresa?

Fuente: elaboración propia 10-38.5%

16-61.5%

Análisis gráfica No. 3

De acuerdo con los profesionales encuestados un 61.5% que dice conocer el significado de un comité de
auditoría si estaría dispuesto a implementarlo como apoyo y asesoría y un 38.5% No lo implementaría,
esto podría ser por desconocimiento o por motivos económicos.

26
 Gráfica No. 4
¿Le enseñaron en la universidad que es un comité de auditoría?

Fuente: elaboración propia 18-69.2%

6- 30.8%

Análisis gráfica No. 4

Esta es una de las gráficas medulares de la investigación puesto que de los profesionales encuestados
solamente un 30.8% indica que le fue enseñado en la universidad el significado de un comité de auditoría
lo cual nos indica que 69.2% o no comprendió o en realidad no recibió los conocimientos sobre dicho
tema.

Gráfica No. 5
¿Sabe cuál es el origen del comité de auditoría?

Fuente: elaboración propia 22-84.6%

4-15.4%

Análisis gráfica No. 5

Al igual que en la gráfica No. 3 el solamente el 15.4% dice conocer cómo se origina un comité de
auditoría y un 84.6% No lo sabe, esto podría ser por desconocimiento desde la Universidad o relacionado
con la falta de experiencia y el puesto que desempeña.

26
 Gráfica No. 6
¿Conoce cuál es el trabajo de un comité de auditoría?

Fuente: elaboración propia 16-61.5%

10-38.5%

Análisis gráfica No. 6

De acuerdo con los profesionales encuestados un 38.5% que dice conocer cuál es el trabajo de un comité
de auditoría, ya que puede ser uno de los integrantes o relacionado con el tema y se sigue con un
desconocimiento de un 61.5%.

Gráfica No. 7
¿Conoce cuál es el perfil de un integrante de un comité de auditoría?

Fuente: elaboración propia 17-65.4%

9-34.6%

Análisis gráfica No. 7

Al igual que la pregunta anterior, un 34.6% si sabe cuál es el perfil de un integrante de un comité de
auditoría, tema muy importante puesto que los integrantes no solo deben ser profesionales en el área
contable y financiera sino poseer la experiencia necesaria e intachable. Y se tiene la respuesta de un
65.4% que desconoce completamente la respuesta.

26
 Gráfica No. 8
¿Sabe cuál es el mínimo de integrantes para constituir un comité de auditoría?

Fuente: elaboración propia 23-88.5%

3-1.5%

Análisis gráfica No. 8

Si bien hubo profesionales que respondieron conocer sobre el tema del comité de auditoría únicamente
11.5% dice conocer el mínimo de integrantes que lo conforman y un 88.5% No sabe o desconoce la
cantidad de integrantes, el cual es cuatro (4) quienes deben contar con altos perfiles académicos y con
experiencia relacionada al tema.

Gráfica No. 9
¿Sabe quiénes son los encargados de elegir un comité de auditoría?

Fuente: elaboración propia 22-84.6%

4-15.4%

Análisis gráfica No. 9

Conforme se ahondo más en el tema solamente un 15.4% de los profesionales encuestados que dice que
si conoce quienes pueden elegir un comité de auditoría, siendo este el gobierno corporativo (junta de
accionistas, propietarios) y un 84.6% manifestaron desconocerlo.

26
 Gráfica No. 10
¿Conoce con qué frecuencia se deberían de reunir los integrantes de un comité de auditoría?

Fuente: elaboración propia 23-88.5%

3-11.5%

Análisis gráfica No. 10

De acuerdo con los profesionales encuestados un 11.5% dice si conocer la frecuencia de reuniones de los
integrantes de un comité de auditoría, la cual es un mínimo de 1 vez al mes dependiendo de las
necesidades de la asesoría necesaria y del tiempo que estos dispongan en común acuerdo ya que cada
uno es deberá ser un profesional independiente. Y un 88.5% No desconoce la respuesta.

2.1.2 Resultados de la entrevista

• Pregunta No.1
• ¿Estaría de acuerdo en la implementación de un Comité de Auditoría, el cual sería un grupo de
personas completamente imparciales, pero con las capacidades necesarias de realizar revisiones
periódicas tanto a las gestiones del Gobierno Corporativo, como a la propia auditoria interna y la
verificación de los reportes de la auditoria externa? Razone su respuesta.
• Pregunta No. 2

¿A su criterio cree que el Comité de Auditoría podría influir en el informe final y la independencia del
Auditor Externo?

• Pregunta No. 3

¿Si cuentan con un comité de auditoría actualmente ha sido de beneficio su implementación? Razone su
respuesta.

26
Auditor Interno
1.-Definitivamente si

2.-El objetivo será fortalecer los procedimientos de control interno, y ver los asuntos corporativos
directamente con la junta de accionistas, lo cual va más allá de los CEO.

3.-De hecho, si se cuenta con un comité, el cual comenzó a trabajar como apoyo a principios de
este año, ha sido de mucho beneficio ya que son personas altamente capaces y experimentadas
en la rama tanto contable como financiera que le da mucha certeza de fiabilidad tanto a los
controles como a la información generada.

Auditor Externo
1.-Sostengo que en las grandes empresas siempre debería existir un comité de Auditoria
totalmente independiente, conformado por auditores y abogados externos que no tengan ninguna
afinidad entre sí para que su criterio sea objetivo y no sea viciado.

A. Porque se obtienen muchos beneficios; entre ellos: una mayor confiabilidad, que la
información financiera está libre de errores materiales y principalmente operaciones fraudulentas
que puedan poner en riesgo el negocio en marcha de la entidad.

B. Al tener profesionales del derecho conjunto con auditores, se obtiene el beneficio de minimizar
riegos de delitos económicos y de actos fraudulentos.

C. Otro beneficio es la confianza y la certeza jurídica que los usuarios de los estados financieros
tengan en la información proporcionada, ya que al saber que se cuenta con un comité que
responde a criterios plenamente objetivos y profesionales, enmarca confiabilidad.

2.-No debería, el informe del auditor externo debe ser totalmente independiente, el comité debe
de ir en el sentido de minimizar riesgos donde la auditoria externa no logre tener alcance y emitir
su informe y recomendaciones.

3.- Efectivamente, después de la implementación del comité de auditoría con el cliente es mucho
más fácil la comunicación con el gobierno corporativo al momento de trasladar la información
requerida, y la pronta solución a cualquier duda que se tenga.

26
 Capítulo 3
3. Discusión y conclusiones

3.1 Extrapolación

A continuación, se explicarán los términos indispensables y el porqué, de las ventajas de un comité de

auditoría en un hospital de la red privada en el departamento de Guatemala.

Según el Código de Salud en el “CAPITULO II de EL SECTOR SALUD Artículo 8, la definición del

sector salud:
“Se entiende por Sector Salud al conjunto de organismos e instituciones públicas centralizadas y
descentralizadas, autónomas, semiautónomas, municipalidades, instituciones privadas,
organizaciones no gubernamentales y comunitarias, cuya competencia u objeto es la
administración de acciones de salud, incluyendo los que se dediquen a la investigación, la
educación, la formación y la capacitación del recurso humano en materia de salud y la educación
en salud a nivel de la comunidad. Para el efecto de la presente ley, en lo sucesivo se denominará
el "Sector"”.

Artículo 9. Funciones y Responsabilidades del Sector.

Las instituciones que conforman el Sector tienen las funciones y responsabilidades siguientes:

“El Ministerio de Salud Pública y Asistencia Social, que en lo sucesivo y para propósito de este
Código se denominará el "Ministerio de Salud", tiene a su cargo la rectoría del Sector Salud,
entendida esta rectoría como la conducción, regulación, vigilancia, coordinación y evaluación de
las acciones e instituciones de salud a nivel nacional. El Ministerio de Salud tendrá, asimismo, la
función de formular, organizar, dirigir la ejecución de las políticas, planes, programas y proyectos
para la entrega de servicios de salud a la población. Para cumplir con las funciones anteriores, el
Ministerio de Salud tendrá las más amplias facultades para ejercer todos los actos y dictar todas
las medidas que conforme a las leyes, reglamentos y demás disposiciones del servicio, competen
al ejercicio de su función.

26
 Las entidades privadas, organizaciones no gubernamentales, organizaciones comunitarias y
agencias de cooperación de acuerdo con sus objetivos participarán en forma coordinada con las
otras instituciones del sector, en la solución de los problemas de salud a través de la ejecución de
programas y la prestación de servicios, mejoras del ambiente y desarrollo integral de las
comunidades, de acuerdo con las políticas, los reglamentos y normas que para tal fin establezca
el Ministerio de Salud”.

Tomando en cuenta lo anteriormente estipulado la muestra fue tomada con profesionales de la red
hospitalaria privada del departamento de Guatemala.

Gobierno Corporativo
El gobierno corporativo surge del trabajo liderado por varias instituciones en el ámbito mundial, para
recoger experiencias en el ámbito empresarial; la responsabilidad de llevarlas a la práctica es un trabajo
conjunto de los gobiernos y el sector privado. Su implementación no necesariamente es obligatoria, pero
constituyen una buena guía de referencia para un mejor desempeño de los sistemas internos dentro de
una organización.

Se toma como referencia los anteriores párrafos, porque los mismos van relacionados entre sí, puesto
que en la mayoría de hospitales del sector privado, e inclusive en el sector Público (Ministerio de Salud
Pública y Asistencia Social-MSPAS-) siempre estarán incluidos dentro del gobierno corporativo,
médicos titulados cuya experiencia siempre será la medicina y por ende siempre necesitarán del apoyo
de un experto en administración y finanzas para complementarlos, gerencia general o propietarios en
donde se ejerce también la participación de los accionistas de la compañía.

“Actualmente, la globalización está repercutiendo en todo el mundo, generando cambios drásticos en la

economía, la sociedad y las organizaciones” (García & Martínez, 2003 p. 53). Estos cambios han traído
consigo aspectos negativos; por ejemplo, en el caso empresarial se ha experimentado un deterioro en la
transparencia de las operaciones, lo cual se ha visto reflejado en grandes escándalos financieros como
los diferentes casos de fraudes, identificando que las compañías afectadas no mantienen la funcionalidad
entre la estructura interna de la organización y la auditoría externa. Además, los fraudes tienen un impacto

26
considerable en el ámbito económico y social; generan pérdida de la confianza a todos aquellos usuarios
que hacen uso de la información financiera afectando así a la misma empresa.

La estructura organizacional también es entendida como el “sistema por el cual una empresa es dirigida
y controlada en el desarrollo de su negocio o actividad económica” (Ortega, 2005, p. 15).

Lo anterior se relaciona con lo afirmado por Dolz, Iborra, &Safón (2015, p. 24), quienes dicen que: “las
empresas se encuentran en una constante relación con sus agentes o usuarios interesados como lo son los
accionistas, la administración y demás, y mediante el gobierno corporativo se monitorea a los ejecutivos
y se proporcionan los recursos y competencias necesarios para un adecuado uso de prácticas corporativas,
implementándose así esta estructura como una herramienta de disciplina y vigilancia o supervisión para
la seguridad y protección de los intereses de los distintos usuarios en las organizaciones”.

Comité de Auditoría
A continuación, se presentan algunas definiciones de reconocidas instituciones, organismos y expertos
en la materia:

• Es un comité (o cuerpo equivalente) establecido por y dentro de una junta de directores de un emisor,
con la finalidad de supervisar los procesos de reportaje de contabilidad y financiero del emisor, y
auditorias de los estados financieros del emisor. (Ley Sarbanex-Oxley Act del 2002, sección 2-3).
• Los comités de auditoría por excelencia se consideran órganos de soporte al directorio y cumplen una
función de supervisión y vigilancia que contribuyen de manera importante al logro de objetivos de
las organizaciones. (Instituto Mexicano de Contadores Públicos).
• El comité de auditoría normalmente es considerado como un comité del directorio formado
usualmente por directores que no son ejecutivos de la entidad financiera y que además son
independientes de la administración. (Comité de Basilea).
• El comité de auditoría es una unidad staff creada por el consejo de administración, para asegurar el
pleno respeto y apoyo a la función de auditoría interna y externa, por parte de todos los integrantes
de la organización, para asegurar los objetivos del control interno y para vigilar el cumplimiento de
la misión y los objetivos de la propia organización. Es una unidad de consulta, asesoría y apoyo de

26
 la administración. (Rodrigo Estupiñán Gaitán, “Los Comités de Auditoría y el Gobierno
Corporativo”).

Es importante su implementación, puesto que el comité verifica la efectividad de las labores realizadas
por la administración para conocer si son suficientes y adecuadas, y si mantienen una relación directa
con los resultados esperados por los accionistas (shareholders); todo eso cumpliéndolo bajo un marco de
transparencia, integridad y fiabilidad de la información financiera. De esta manera, se fortalece la
estructura de la compañía, lo cual da como resultado una empresa unida y comprometida que tiene
mayores oportunidades para superar los obstáculos que en el mercado, la competencia y los internos
puedan presentar.

• Existen ciertas características de los comités de auditoría que pueden influir directamente en su
eficacia (Abbott & Parker, 2000). Para efectos de este estudio solo se referirá a las cuatro más
relevantes:
• la independencia de los integrantes del comité
• tamaño del comité
• experticia de cada uno de los integrantes
• y la frecuencia de las reuniones.

En la Ley Sarbanes Oxley (Ley SOX), se hace hincapié que al interior del comité se debería encontrar
al menos un experto financiero, entendiendo a este como una persona que por medio de una educación
profesional tenga las capacidades para ejercer cargos como contador público, auditor, director financiero
o funciones similares; por lo cual comprenda entre otros temas las funciones del comité de auditoría, las
normas de contabilidad generalmente aceptadas y los estados financieros (Robinson & Owens-Jackson,
2009, p. 72). Los integrantes del comité de auditoría deben tener conocimiento en contabilidad y finanzas,
de tal manera, se incrementa la efectividad del órgano, esto dado que la función del comité es revisar la
información financiera y garantizar su calidad (Thoopsamut & Jaikengkit, 2009, p.9).

Anteriormente el comité de auditoría era tomado exclusivamente para empresas que cotizaban en la Bolsa
de Valores, pero conforme se ha ido implementando en las diferentes instancias, y diferentes tipos de

26
empresas se ha visto la importancia y ventajas que este le da a los controles necesarios para todo tipo de
compañías, en Guatemala se ha adaptado mucho para las Pequeñas y Medianas Empresas (Pymes).

La investigación se llevó a cabo para dar a conocer las ventajas de contar con un comité de auditoría:

• Promoción de la integridad, transparencia y la rendición de cuentas.

• Fortalecer la independencia y eficacia de la Auditoría Interna y Externa.
• Creación de un ambiente de control que prevenga la ocurrencia de fraudes.
• Asesorar al consejo de administración de la entidad hospitalaria, en el cumplimiento de sus
responsabilidades de vigilancia y control, para mantener un buen gobierno corporativo.
• Normar los Procedimientos, estructura, alcances y limitaciones del trabajo a realizar por el comité de
auditoría y riesgos.
• Evaluar y vigilar el trabajo que se realiza con respecto a los riesgos implícitos en el negocio de la
organización.

Si se decide implementar un comité hay que tener en cuenta los siguientes aspectos

Si al desarrollar un marco teórico para el estudio del sistema de las ventajas en el gobierno corporativo
la instalación de un comité de auditoría, se vuelve efectivo.

• Indagar el posible efecto positivo o negativo que tiene la implementación de las herramientas de un
comité de auditoría, sobre los resultados que desea alcanzar la organización.
• Verificar si las prácticas del gobierno corporativo proporcionan un entorno claro y transparente que
permita ganar la confianza de los inversionistas a través de un comité de auditoría, y poder así atraer
recursos para el crecimiento y desarrollo de la economía.

Se puede entender que un comité de auditoría solamente estaba establecido para empresas que cotizan
en bolsa después de los grandes escándalos y fraudes ocurridos en las últimas décadas, pero eso mismo
es lo que ha hecho que tanto los nuevos gobiernos corporativos, juntas directivas, director ejecutivo(CEO
Chief Executive Office)se enfoquen más en lo administrativo, aprovechando contar con el apoyo no solo
legal sino financiero para sus compañías de tener un comité de auditoría como grupo asesor.

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Dar a conocer sobre lo que es un comité de auditoría, al igual sus atribuciones y como se integra, ya que
por medio de las respuestas indicadas por los sujetos a estudio se pudo ver que el termino no es muy
conocido, al igual el significado de un gobierno corporativo lo cual puede ser que por falta de experiencia
o realmente no fue transmitido el conocimiento desde las aulas universitarias.

A medida que América Latina ha ido en crecimiento económico, también lo ha hecho Guatemala en
manera de servicio, en este caso de la red hospitalaria privada, en la cual está basado este documento, y
que de los hospitales considerados más grandes de Guatemala, pudimos obtener por medio de entrevista
información y apoyo de uno de ellos quienes a partir de este año integraron el comité de auditoría como
parte importante y consultora de su compañía, lo cual ha sido de beneficio en medida de controles
internos.

3.2 Hallazgos y análisis general

En relación a los datos brindados por la encuesta que se dirigió a profesionales independientes de la
carrera de Contador Público y Auditor, se pudo constatar que dista mucho el conocimiento que se tiene
en relación al concepto de lo que es un comité de auditoría, dejando mucho que pensar de sus habilidades
como profesionales puesto que en una de las preguntas de la encuesta dice: si en la Universidad le fue
enseñado el significado de lo que es un comité de auditoría y la respuesta obtenida fue de un 69.2% con
un “NO” y solamente un 30.8% que “SI”.

También se les consultó acerca de si sabe en qué consiste un comité de auditoría, obteniendo como
respuesta un 42.3% con un “NO” y un 57.7% que “SI”.

Solamente con las respuestas de las preguntas anteriores se puede entender que la mayoría no sabrían el
resto de las respuestas de las preguntas de la encuesta, relacionadas con el termino de lo que es un comité
de auditoría.

Esto quiere decir que en muchos de los casos se desconoce este tema, ya que tanto los gobiernos
corporativos, junta de accionistas o propietarios desconocen varios de los temas financieros de sus
propias compañías, quedándose únicamente con la opinión tanto del auditor interno como externo, en
ocasiones sin comprender normativas, leyes o reglamentos por cumplir.

26
Ahora bien, en el caso de las entrevistas, se pudo constatar que, en el caso del único hospital de la red
privada del departamento de Guatemala, que fue otorgada:

Auditor Interno:

Sus respuestas fueron escasas, puesto que ha sido hasta este año que se integró el comité, pero sí está de
acuerdo con el apoyo del comité de Auditoría en relación con los controles que se deben llevar y que es
mucho más fácil tener un canal de comunicación de forma clara con el gobierno corporativo.

Auditor Externo:

Una persona muy capacitada y enterada del tema, puesto que ya se ha comenzado a trabajar y que ve de
forma positiva la implementación y apoyo del comité de auditoría el cual aporta muchas ventajas en la
ejecución del trabajo, indicando que en ningún momento esto afecta su independencia cuando procede
con la redacción de su informe de auditoría.

Al final se puede observar que, en poca medida, pero ya se está implementando en Guatemala el apoyo
de un comité de auditoría creando así una mejor estabilidad de controles internos supervisados por
personas completamente capaces e independientes con la experiencia necesaria para una mejor
administración dentro de las compañías.

3.3 Conclusiones

En Guatemala todavía estamos aprendiendo muchas cosas, existen leyes, reglamentos y controles a nivel
internacional que se sugiere sean aplicados a todas las compañías, y de hecho son perfectas hasta cierto
punto ya que primero se tienen que dar a conocer desde las aulas de las universidades, con los
profesionales de la disciplina, en este caso los Contadores Públicos y Auditores, para que puedan servir
de apoyo incondicional a sus futuros clientes proporcionándoles las soluciones necesarias para cumplir
con los requerimientos de la Administración Tributaria y otras instancias, aprovechando los controles
internos y evitando todo lo que pueda afectar a la compañía como negocio en marcha.

Lo que nos lleva a responder la pregunta de la investigación:

26
¿Cuáles serían las ventajas en el gobierno corporativo de la red hospitalaria del sector privado del
departamento de Guatemala con la instalación de un Comité de Auditoria?

La necesidad de tener control sobre las empresas y en consecuencia reducir los riesgos de fraude, por
falta de controles adecuados siempre ha existido; esto derivado que, tanto los propietarios, directivos y
trabajadores, en quienes se deposita confianza para el manejo de recursos y para la supervisión y
administración de una entidad, se han visto involucrados en malos manejos y problemas de crisis
financieras, tales como: manipuleo de cifras, errores de gestión, mala fe, mala actuación por parte de la
firma de auditoría, etc. De esa cuenta se llegó a la conclusión de que una de las mejores maneras de lidiar
entre las funciones derivadas del Auditor Interno y las propias de Auditoría Externa, para dar una mejor
explicación a un gobierno corporativo es a través de la implementación de un Comité de Auditoría
integrado con expertos en el tema, siendo ellos quienes elijan a los auditores externos.

La importancia de un comité de auditoría en un hospital de la red privada del departamento de Guatemala

se puede resumir de la forma siguiente:

• Constituye un foro de análisis independiente que le permite al gobierno corporativo conocer lo que
sucede, y en consecuencia reaccionar oportunamente.
• Es una posibilidad de transformar un enfoque tradicional de auditoria a una actividad de consultoría
de alto valor agregado, aprovechando la experiencia empresarial de los directores o integrantes del
comité.
• Es un elemento clave para un eficiente y confiable mercado de capitales (atracción de inversionistas)
y para lograr la confianza de acreedores y terceros.

Las ventajas serían las siguientes:

1. Se logra un mayor valor de la empresa al atraer inversionistas que buscan invertir en negocios
que cuenten con estructuras y prácticas de buen gobierno corporativo dando, de esta manera,
seguridad a su inversión
2. Contribución al logro de objetivos estratégicos de la organización.
3. Mejora continua en las distintas áreas del negocio.

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 4. A nivel de gobierno corporativo, se logra una adecuada comunicación y seguimiento sobre temas
de relevancia que interesan a la organización al mantenerse debidamente informado a través del
comité de auditoría.

Asimismo, contribuye con el cumplimiento de normas y regulaciones, y otorga mayor seguridad a los
miembros del gobierno corporativo, en cuanto a sus funciones y responsabilidades.

La transparencia de un comité de auditoría requiere principalmente que sus miembros sean

independientes de la empresa u organización en donde prestan servicios, que tengan amplia experiencia
en el área financiera, de auditoria y de control (si se puede integrar un abogado sería ideal), que puedan
conocer y supervisar los procesos de gestión de los negocios de riesgos y el sistema de control interno
de la compañía y que solo puedan ser removidos previa resolución tomada por el gobierno corporativo.

El comité de auditoría debe contar con reglamentos que le den formalidad a su función, estos deben de
ser presentados al gobierno corporativo para su aprobación. Los reglamentos deberán definir claramente
las responsabilidades y atributos del comité, así como la permanencia de sus miembros. El comité de
auditoría debe establecer y mantener líneas de comunicación abiertas con el gobierno corporativo, los
auditores externos, auditores internos y con la administración. Se deben llevar a cabo reuniones
periódicas con cada una de las áreas mencionadas además de asegurar la adecuada coordinación con cada
uno de los interesados.

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 4. Referencias

Bibliográficas
1. Bell Timothy. Auditoría basada en riesgos, Bogotá Colombia, ECOE Ediciones, 2007
2. Blanco Luna, Yanel. Normas y procedimientos de la auditoría integral. Colombia ECOE
Ediciones
3. Committee of Sponsons orng Organizations (COSO), Of the Treadway Commission. Control
Interno E.E.U.U, Ediciones ECOE
4. Manual del Comité de Auditoría y Riesgos de Empresas del Grupo Hospitalario CEMESA /
2017
5. Modelos de Informes de Auditoría y otras opiniones del auditor (Instituto Mexicano de
Contadores Públicos) Compilado por CONA (Comisión de Normas de Auditoría y
Aseguramiento)2015
6. Rodrigo Estupiñán Gaitán, “Los Comités de Auditoría y el Gobierno Corporativo”).
7. Ley Sarbanes-Oxley (U.S. Congress Sarbanes-Oxley) “Comunicaciones con el comité de
auditoría” emitida por el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA)
Digitales
8. http://www.elsevier.es/es-revista-contaduría-administracion-87-articulo-el-gobierno-corporativo-
el-comité-S0186104215300115
9. https://www.ine.gob.gt/sistema/uploads/2014/12/23/CooiOJAm1vvCFJ3ehqqKPkuCKE0xL0nx.pd
f
10. “La aplicación del gobierno corporativo en un grupo financiero guatemalteco” Rosa Noemi
Puac/ 2008
11. Ministerio de Salud Pública y Asistencia Social (MSPAS) informe 2014

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5. Anexos

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 Anexo 1
Encuesta para la recopilación de datos dirigida a personas a nivel de Licenciatura en la carrera de
Contador Público y Auditor
La presente encuesta constituye la base de una investigación científica, que se lleva a cabo como trabajo
de egreso de la carrera de Licenciatura de Contador Público y Auditor de la Universidad Panamericana,
la información obtenida servirá de base para identificar el nivel de conocimiento en relación con un
Comité de Auditoría y su funcionamiento en hospitales de la red privada del departamento de Guatemala.

Favor si conoce el significado responder SI o NO

1. ¿Conoce el significado de gobierno corporativo?

2. ¿Sabe en qué consiste un comité de auditoría?

3. ¿Si conoce el significado de un comité de auditoría, lo implementaría en su empresa?

4. ¿Le enseñaron en la universidad que es un comité de auditoría?

5. ¿Sabe cuál es el origen del comité de auditoría?

6. ¿Conoce cuál es el trabajo de un comité de auditoría?

7. ¿Conoce cuál es el perfil de un integrante de un comité de auditoría?

8. ¿Sabe cuál es el mínimo de integrantes para constituir un comité de auditoría?

9. ¿Sabe quiénes son los encargados de elegir un comité de auditoría?

10. ¿Conoce con qué frecuencia se deberían de reunir los integrantes de un comité de auditoría?

Se anexa a este trabajo el enlace de la encuesta realizada vía electrónica a través de Google
Forms.
https://goo.gl/forms/bjrIwsKZW46WESIA3
Contenido de Gráficas
 Anexo 2
Contenido de Gráficas