KEMENTERIAN KEUANGAN REPUBLIK INDONESIA

DIREKTORAT JENDERAL PAJAK

 Sur at Pember itahuan

SPT
Perubahan
Kementerian Keuangan Republik Indonesia
Direktorat Jenderal Pajak

A. Identitas

Terkait

SPT
B. Objek

PMK- 09/PMK.03/2018 tentang Perubahan

atas PMK-243/PMK.03/2014 tentang Surat
Pemberitahuan (SPT)
 LATAR TUJUAN
BELAKANG PERUBAHAN
 LATAR
BELAKANG
REKOMENDASI EODB
EASE OF DOING BUSSINES

KEPASTIAN HUKUM BAGI WP

Sur at Pember itahuan

Kementerian Keuangan Republik Indonesia
Direktorat Jenderal Pajak SPT
 TUJUAN
PERUBAHAN

KEMUDAHAN BERUSAHA

KEMUDAHAN PELAPORAN

Sur at Pember itahuan

Kementerian Keuangan Republik Indonesia
Direktorat Jenderal Pajak SPT
 KINI BUKAN JAMANNYA LAGI
BERJIBAKU DENGAN KERTAS
 Sur at Pember itahuan
Kementerian Keuangan Republik Indonesia
Direktorat Jenderal Pajak SPT
A. Identitas

B. Objek

POKOK2
Perubahan terkait SPT
 PENGECUALIAN
KEWAJIBAN LAPOR NIHIL

SPT Masa PPh Pasal 21/26

SPT Masa PPN Put 1107

Surat Setoran Pajak

Sebagai Pelaporan SPT Masa PPh 25 Nihil
Tidak Wajib
Lapor SPT Masa PPh 21/26 Nihil Bagi Pemotong PPh Pasal 21/26

Tidak Terdapat Karyawan

Terdapat Karyawan, tetapi tidak ada

pembayaran gaji

Penghasilan Seluruh Karyawan

di Bawah PTKP
Tetap Wajib
Lapor SPT Masa PPh 21/26 Nihil Bagi Pemotong PPh Pasal 21/26

Bila Nihil yang dikarenakan adanya Surat

Keterangan Domilisi (Certificate of Domicile)
Bila terdapat PPh Pasal 21/26 final
Khusus SPT Masa PPh 21/26 untuk masa
Desember
Tidak Wajib
SPT Masa PPN Put 1107
Lapor Bagi pemungut (Bendahara Pemerintah/BUMN /K3S)

Bila Tidak Terdapat Transaksi yang Wajib Dipungut

Penyerahan yang tidak terutang PPN&/PPnBM

Penyerahan yang dibebaskan PPN&/PPnBM

Penyerahan yang tidak dipungut PPN&/PPnBM

Tidak Wajib
SPT Masa PPh 25 Nihil
Lapor Bagi WP Pengusaha Tertentu, SPT Tahunan Nihil/LB, WP Baru,
WP Masuk Bursa, WP Bank, dan SGU

Bila perhitungan Angsuran PPh pasal 25

Dinyatakan Nihil pada:
Bagi pemungut (Bendahara Pemerintah/BUMN /K3S)
SPT Tahunan PPh Sebelumnya
Laporan Berkala
Laporan Keuangan Triwulanan
Perhitungan Wajib Pajak Tertentu
 MENGATUR PEMBAYARAN
PPN KEGIATAN MEMBANGUN SENDIRI

BAGI WAJIB PAJAK

NON PKP
(PENGUSAHA KENA PAJAK)
 BAYAR PPN KMS DIANGGAP
NON YANG MERUPAKAN SUBJEKLAPOR

PKP PPN KMS

KEGIATAN
MEMBANGUN
SENDIRI

LAPOR PPN KMS YANG TERUTANG PALING LAMBAT

AKHIR BULAN BERIKUTNYA

PEMBAYARAN TELAH DIANGGAP PELAPORAN

BILA TELAH DIVALIDASI NTPN
 MENGATUR PELAPORAN
PPN BARANG KENA PAJAK (BKP)
TIDAK BERWUJUD DAN JASA KENA PAJAK (JKP)
DARI LUAR DAERAH PABEAN
NON
NON YANG MEMANFAATKAN

PKP BKP &

JKP PABEAN
TIDAK BERWUJUD
DARI LUAR DAERAH

TERUTANG PPN
Wajib melaporkan PPN paling lama
AKHIR BULAN BERIKUTNYA

PEMBAYARAN TELAH DIANGGAP PELAPORAN

BILA TELAH DIVALIDASI NTPN
SPT MASA DAN SPT TAHUNAN YANG
WAJIB DILAPORKAN DALAM BENTUK

DOKUMEN ELEKTRONIK
SPT YANG WAJIB
DISAMPAIKAN MELALUI

SALURAN
TERTENTU
SPT MASA YANG WAJIB DISAMPAIKAN DALAM BENTUK
DOKUMEN ELEKTRONIK

PPh Pasal PPh Pasal

21/26 23/26

Semua
PPN&
PPnBM Jenis

Dengan kriteria…..
WAJIB MENYAMPAIKAN SPT DALAM BENTUK
DOKUMEN ELEKTRONIK
BILA….

SPT Masa PPh Pemotongan PPh 21 Pegawai Tetap/Pensiun LEBIH

Pasal 21/26 /ASN/TNI-POLRI/Pensiunannya/THT/JHT Berkala
DARI
Pemotongan PPh 21 selain Pegawai Tetap
dengan jumlah dokumen bukti potong

Pemotongan PPh 21 Final dengan jumlah

20
DALAM
dokumen bukti potong
SATU
Penyetoran PPh 21 dengan jumlah Surat MASA
Setoran Pajak/Bukti Penerimaan Negara PAJAK
WAJIB MENYAMPAIKAN SPT DALAM BENTUK
DOKUMEN ELEKTRONIK
BILA….

LEBIH DARI

20
SPT Masa PPh
Pasal 23/26 Menerbitkan Bukti Potong
PPh pasal 23 dan/atau Pasal 26
DALAM SATU
MASA PAJAK

LEBIH DARI

Dasar Pengenaan Pajak

(bruto) dalam satu bukti potong
100
JUTA
RUPIAH
WAJIB MENYAMPAIKAN SPT DALAM BENTUK
DOKUMEN ELEKTRONIK
BILA….

SPT MASA
PPN & PPnBM Bagi seluruh
PENGUSAHA KENA PAJAK

bagi
PEMUNGUT PPN
Kecuali Bendahara Pemerintah
WAJIB MENYAMPAIKAN SPT DALAM BENTUK
DOKUMEN ELEKTRONIK
BILA….

Semua Jenis
Bagi Seluruh WP
SPT Masa Di KPP Madya, KPP di Lingkungan
Kanwil Khusus, dan KPP LTO

WP Pernah Lapor
SPT dalam bentuk
Elektronik sebelumnya
WAJIB MENYAMPAIKAN SPT DALAM BENTUK
DOKUMEN ELEKTRONIK
BILA….

Bagi Seluruh WP di KPP Madya, KPP di

SPT Tahunan Lingkungan Kanwil Khusus, dan KPP LTO

Bagi WP Pernah Lapor

SPT dalam bentuk elektronik sebelumnya

WP yang menggunakan
Jasa Konsultan Pajak

Laporan Keuangannya
diaudit oleh Akuntan Publik

Bagi WP yang termasuk Wajib

Menyampaikan SPT Masa PPh 21/26, 23/26
dan PPN dalam bentuk elektronik
SPT YANG WAJIB DISAMPAIKAN MELALUI

SALURAN TERTENTU
Berlaku bagi Wajib Pajak Badan yang diwajibkan
menyampaikan SPT dalam bentuk elektronik untuk:

SPT Masa PPh

Pasal 21/26
SPT YANG WAJIB DISAMPAIKAN MELALUI

SALURAN TERTENTU
Berlaku bagi Pengusaha Kena Pajak yang diwajibkan
menyampaikan SPT dalam bentuk elektronik untuk:

SPT Masa
PPN dan PPnBM
Batas Waktu
Pelaporan
SPT Masa
PPh Pasal 22
Bagi Bendaharawan Pemerintah
Menjadi Paling Lama

20
Hari
Setelah
Masa
Pajak
Berakhir
PENELITIAN SPT Pasal 21A
1. SPT ditandatangani oleh Wajib Pajak

2. SPT disampaikan dalam Bahasa Indonesia dengan menggunakan

satuan mata uang rupiah, terhadap Wajib Pajak yang telah
mendapatkan izin Menteri Keuangan untuk menyelenggarakan
pembukuan dengan menggunakan Bahasa asing dan dengan
mata uang selain rupiah

3. SPT sepenuhnya dilampiri keterangan dan/atau dokumen

sebagaimana dimaksud dalam Pasal 3 ayat (6) UU KUP

4. SPT Lebih Bayar disampaikan dalam jangka waktu 3

(tiga) tahun setelah berakhirnya Masa Pajak, Tahun Pajak,
atau Bagian Tahun Pajak dan telah ditegur secara tertulis

5. SPT disampaikan sebelum DJP melakukan Pemeriksaan,

Pemeriksaan Bukti Permulaan secara terbuka, atau
menerbitkan Surat Ketetapan Pajak
TINDAK LANJUT PENELITIAN
SPT yang disampaikan secara langsung

Sur at Pember itahuan

Kementerian Keuangan Republik Indonesia
Direktorat Jenderal Pajak SPT
A. Identitas

B. Objek

Diberikan Bukti
Penerimaan Surat

Dilakukan penelitian
Langsung Pasal 21A

SPT dikembalikan
Kepada Wajib Pajak

✓ SPT Wajib Pajak yang telah diberikan BPS tidak dapat diterbitkan
Surat permintaan kelengkapan SPT
✓ Dalam hal suatu saat SPT dianggap tidak disampaikan maka SPT
menjadi dokumen perpajakan
TINDAK LANJUT PENELITIAN
SPT disampaikan melalui POS/KURIR/JASA EKSPEDISI

Kementerian Keuangan Republik Indonesia

Direktorat Jenderal Pajak

A. Identitas
Sur at Pember itahuan

SPT SPT memenuhi

B. Objek
Ketentuan Penelitian
Diberikan Bukti
Penerimaan Surat

SPT tidak memenuhi

Ketentuan Pasal 21A huruf (c)

Surat Permintaan
Kelengkapan

Dilakukan penelitian
Pasal 21A SPT tidak memenuhi
ketentuan Pasal 21A huruf
a,b,c,d dan e Atau tidak
menyampaikan kelengkapan
Dalam jangka waktu 30 hari
Surat Pemberitahuan
SPT Dianggap Tidak
Disampaikan
✓ Permintaan Kelengkapan hanya dilakukan sekali
✓ Tanggal SPT dilengkapi = tanggal penyampaian SPT
✓ Dalam hal suatu saat SPT dianggap tidak disampaikan maka SPT
menjadi dokumen perpajakan
TINDAK LANJUT PENELITIAN
SPT disampaikan melalui SALURAN TERTENTU

Kementerian Keuangan Republik Indonesia

Direktorat Jenderal Pajak

A. Identitas
Sur at Pember itahuan

SPT SPT memenuhi

B. Objek
Ketentuan Penelitian

BPE MENJADI SAH

SPT tidak memenuhi

Ketentuan Pasal 21A huruf (c)

Surat Permintaan
Kelengkapan

Dilakukan penelitian
Pasal 21A SPT tidak memenuhi
ketentuan Pasal 21A huruf
a,b,c,d dan e Atau tidak
menyampaikan kelengkapan
Dalam jangka waktu 30 hari
Surat Pemberitahuan
SPT Dianggap Tidak
Disampaikan
✓ Permintaan Kelengkapan hanya dilakukan sekali
✓ Tanggal SPT dilengkapi = tanggal penyampaian SPT
✓ Dalam hal suatu saat SPT dianggap tidak disampaikan
maka SPT menjadi dokumen perpajakan
 Sur at Pember itahuan
Kementerian Keuangan Republik Indonesia
Direktorat Jenderal Pajak SPT
A. Identitas

B. Objek

SPT
Bagian Tahun Pajak
 PENYEBUTAN TAHUN PAJAK
DALAM SPT BAGIAN TAHUN PAJAK

Menggunakan tahun kalender

(Bagian Tahun Pajak meliputi 1 (satu) tahun kalender)
Menggunakan tahun kalender yang di dalamnya memuat
jumlah bulan yang lebih banyak
(Bagian Tahun Pajak meliputi 2 tahun kalender yang berbeda)
Menggunakan tahun kalender pertama
(Bagian Tahun Pajak meliputi 2 tahun kalender
dengan jumlah bulan yang sama pada masing-
masing tahun kalender)
 PENYEBUTAN TAHUN PAJAK
DALAM SPT BAGIAN TAHUN PAJAK

Contoh
BAGIAN TAHUN PAJAK
(6 BULAN)

TAHUN BUKU LAMA TAHUN BUKU BARU

Jan 2017 Des 2017 Jul 2018 Jun 2019

SPT BAGIAN TAHUN

SPT TAHUNAN 2017 SPT TAHUNAN 2018
PAJAK 2018
 BATAS AKHIR PELAPORAN
SPT BAGIAN TAHUN PAJAK

PALING LAMA

Jan 2018 Jun 2018 Sep 2018 Okt 2018

SPT Bagian Tahun Pajak 2018 3 Bulan

4 Bulan