professor.theodoro@terra.com.br 1 professor.theodoro@terra.com.br 2
professor.theodoro@terra.com.br 3 professor.theodoro@terra.com.br 4
1
06/01/2015
Básicos
Seguridade
RPPS
Social (art. 194
Art. 40 CF/88
CF/88)
Previdência Aberto
Social
Privado
Art. 202 CF/88
Saúde Assistência Previdência
Fechado
(art. 196 a 200 Social (art. 203 Social (art. 201 Regimes
CF/88) a 203 CF/88) CF/88) Complementares
Público - Fechado
Art. 40, § 14,15, 16 CF/88
professor.theodoro@terra.com.br 5 professor.theodoro@terra.com.br
professor.theodoro@terra.com.br 7 professor.theodoro@terra.com.br 8
2
06/01/2015
professor.theodoro@terra.com.br 9 professor.theodoro@terra.com.br 10
professor.theodoro@terra.com.br 11 professor.theodoro@terra.com.br 12
3
06/01/2015
REGRA DA CONTRA PARTIDA – art. 195, § 5º da CRFB/88 Competência Tributária das Contribuições
Sociais
De acordo com a regra da contrapartida, nenhum beneficio ou
serviço da seguridade social poderá ser criado, majorado ou
CF/88: “Art. 149. Compete exclusivamente à União instituir
estendido sem a correspondente fonte de custeio total. Vide
art. 125 da Lei nº 8.213/91. contribuições sociais, de intervenção no domínio econômico
e de interesse das categorias profissionais econômicas, como
instrumento de sua atuação nas respectivas áreas,
Todavia, é importante ressaltar que a regra da contrapartida não
pode ser vista como um obstáculo à expansão do sistema, mas observado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem
sim como uma exigência à sua respectiva manutenção. prejuízo do previsto no art. 195, § 6º, relativamente às
contribuições a que alude o dispositivo.
O sistema não está engessado com essa determinação, podendo
se expandir, desde que tal expansão se dê de forma responsável, É competência da União instituir contribuições sociais.
baseada em nova fonte de custeio, conforme disposto no art.
195, § 4º, c/c o art. 154, I, ambos da Constituição Federal.
professor.theodoro@terra.com.br 15 professor.theodoro@terra.com.br 16
4
06/01/2015
professor.theodoro@terra.com.br 17 professor.theodoro@terra.com.br 18
Arrecadação e Fiscalização
LEI Nº 11.457, DE 16 DE MARÇO DE 2007
Arrecadação e Fiscalização
Com a instituição da Lei da Super Receita ficou a cargo da
União por meio da Receita Federal do Brasil a capacidade
tributária de arrecadar, fiscalizar e cobrar as contribuições
sociais. 1. À Receita Federal do Brasil a competência para
arrecadar, fiscalizar, lançar e normatizar o
Em relação às chamadas contribuições previdenciárias, mais recolhimento, em nome do INSS, das contribuições
precisamente aquelas incidentes sobre a folha de salários, a previdenciárias incidentes sobre a folha de salários.
cargo do empregador ou do trabalhador, a definição legal
pertinente até a edição da Medida Provisória n. 222, de
2004 e Lei 11.457/07, fixava ao Instituto Nacional do Seguro 2. À Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional a
Social - INSS, a condição de sujeito ativo da respectiva competência para inscrição e cobrança judicial da
relação jurídico-tributária. dívida ativa do INSS relativa às contribuições
previdenciárias aludidas.
professor.theodoro@terra.com.br 19 professor.theodoro@terra.com.br 20
5
06/01/2015
professor.theodoro@terra.com.br 23
6
06/01/2015
Exposição de motivos da MP 540: • incrementar o registro dos empregos e fomentar as atividades dos setores
contemplados.
• busca pela redução dos custos de mão de obra - empresas passaram a
substituir seus funcionários empregados, pela prestação de serviços • aumentar o nível de emprego
realizada por empresas subcontratadas ou terceirizadas.
• aumento do consumo
• trabalhadores ficam desprovidos dos direitos sociais e do trabalho (férias,
13º salário, seguro desemprego, hora extra etc.). PORÉM:
• Os trabalhadores ficam sem proteção social e as empresas reduzem os Argentina e no Chile - desoneração da folha não foi acompanhada de geração
gastos com encargos sociais. significativa de empregos (o que houve foi melhoria de salários).
Dentro deste modelo, quanto mais trabalhadores, Sistema "S"(incra, Senai/Senac; Sesc/Sesi) (3,3%)
maior o total de remunerações e maior meu custo R$3.300,00
com INSS.
Total de custo da empresa com INSS - R$28.800,00
professor.theodoro@terra.com.br professor.theodoro@terra.com.br
7
06/01/2015
Pontos Controversos
Alternativa à desoneração da folha
Quem custeia a diferença? A União compensará a
perda de arrecadação da Previdência Social. Parte
• Faturamento Líquido: Diferença entre faturamento bruto e
desta compensação virá da cobrança de 1% adicionais o valor da folha de salários que serve de base à
na COFINS sobre a importação dos mesmos produtos contribuição previdenciária;
que foram selecionados para desoneração.
• Objetivo: Privilegiar as atividades econômicas intensivas em
mão de obra, Sem desestimular as empresas que investem
E as empresas que se dedicam exclusivamente às em modernização, objetivando melhoria nos níveis de
atividades desoneradas, nos meses em que não competitividade.
auferirem receita? não recolherão as contribuições
previdenciárias de 20% sobre a folha de Pagamento.
professor.theodoro@terra.com.br
8
06/01/2015
professor.theodoro@terra.com.br 33 professor.theodoro@terra.com.br 34
professor.theodoro@terra.com.br 35 professor.theodoro@terra.com.br 36
9
06/01/2015
FONTES DE LUCRO
RECEITAS
FINANCIAMENTO (Art. 195,I,c)
Pagamento. das
Aporte de Recursos
Contribuições Sociais – CONCURSOS de PROGNÓSTICOS
Orçamentários da U, E, M, (Art. 195,III)
artigo 195 inc. I a IV
DF. Devem constar dos
respectivos orçamentos dos
IMPORTADOR
entes federativos. Não
Não podemos deixar de mencionar a DRU – (Art.195,IV)
integram o orçamento da
Desvinculação de Receitas da União.
união.
professor.theodoro@terra.com.br 37
FGTS.
professor.theodoro@terra.com.br 39 professor.theodoro@terra.com.br 40
10
06/01/2015
professor.theodoro@terra.com.br 41 professor.theodoro@terra.com.br 42
professor.theodoro@terra.com.br 43 professor.theodoro@terra.com.br 44
11
06/01/2015
Remuneração b) gorjetas
c) gratificações contratuais
d) prêmios
e) adicional noturno
f) adicional de insalubridade e periculosidade
g) ajuda de custo e diárias de viagem que excederem 50% do salário
Complementos h) comissões
Salários Gorjetas
Salariais
(parte fixa paga pelo (parte variável para i) outras parcelas pagas habitualmente mesmo que por liberalidade do
(férias, 13º salário,
contratante) por terceiros) empregador.
horas extras, etc)
professor.theodoro@terra.com.br 47 professor.theodoro@terra.com.br 48
12
06/01/2015
Qualidade de Segurado
Segurados e Dependentes.
Art. 15. Mantém a qualidade de segurado, independentemente de
contribuições:
Segurados (Gênero) (art. 11 da 8.213/91)
Empregado (trabalhadores com carteira assinada). I - sem limite de prazo, quem está em gozo de benefício;
Empregado doméstico (presta serviço na casa de outra pessoa ou família – ex.
enfermeira, governanta, etc.). II - até 12 (doze) meses após a cessação das contribuições, o
segurado que deixar de exercer atividade remunerada abrangida
Contribuinte individual (empresário, autônomo, equiparado ao autônomo) – pela Previdência Social ou estiver suspenso ou licenciado sem
(trabalham por conta própria, ex. pintores, ambulantes, dentistas, etc.). remuneração;
Trabalhador avulso (Trabalhador que presta serviço a várias empresas, mas é
“contratado” por sindicatos e órgãos gestores de mão-de-obra, ex. estivador, III - até 12 (doze) meses após cessar a segregação, o segurado
amarrador de embarcações, etc.). acometido de doença de segregação compulsória;
Segurado especial (própria subsistência – rural, pescador artesanal).
IV - até 12 (doze) meses após o livramento, o segurado retido ou
Desempregado (Seg. Fac.)
recluso;
13
06/01/2015
Qualidade de Segurado
Art. 15. Mantém a qualidade de segurado, independentemente de contribuições: Benefícios Previdenciários em Espécie
VI - até 6 (seis) meses após a cessação das contribuições, o segurado facultativo.
Pagos ao segurado:
§ 1º O prazo do inciso II será prorrogado para até 24 (vinte e quatro) meses se o
segurado já tiver pago mais de 120 (cento e vinte) contribuições mensais sem Aposentadoria por invalidez
interrupção que acarrete a perda da qualidade de segurado.
Aposentadoria por idade
§ 2º Os prazos do inciso II ou do § 1º serão acrescidos de 12 (doze) meses para o Aposentadoria por tempo de contribuição
segurado desempregado, desde que comprovada essa situação pelo registro no
órgão próprio do Ministério do Trabalho e da Previdência Social. Aposentadoria especial
Auxílio-doença
§ 3º Durante os prazos deste artigo, o segurado conserva todos os seus direitos
perante a Previdência Social. Salário-família
Salário-maternidade
§ 4º A perda da qualidade de segurado ocorrerá no dia seguinte ao do término do
prazo fixado no Plano de Custeio da Seguridade Social para recolhimento da Auxílio-acidente
contribuição referente ao mês imediatamente posterior ao do final dos prazos *Seguro-Desemprego
fixados neste artigo e seus parágrafos.
professor.theodoro@terra.com.br 55 professor.theodoro@terra.com.br 56
14
06/01/2015
professor.theodoro@terra.com.br 57 professor.theodoro@terra.com.br 58
professor.theodoro@terra.com.br 59 professor.theodoro@terra.com.br 60
15
06/01/2015
O QUE É O PCMSO ?
QUAL O OBJETIVO DO PCMSO
São as iniciais do Programa de Controle Médico de Saúde
Ocupacional. Trata-se de uma legislação federal,
especificamente a Norma Regulamentadoras no 07, O PCMSO monitora por anamnese e exames laboratoriais
emitida pelo Ministério do Trabalho e Emprego no ano de a saúde dos trabalhadores. Tem por objetivo identificar
1994. precocemente qualquer desvio que possa comprometer a
saúde dos trabalhadores.
professor.theodoro@terra.com.br 61 professor.theodoro@terra.com.br 62
professor.theodoro@terra.com.br 63 professor.theodoro@terra.com.br 64
16
06/01/2015
professor.theodoro@terra.com.br
65 professor.theodoro@terra.com.br 66
17