Jembatan Menuju Profesi

a) Jelaskan secara singkat pentingnya laba kena pajak masa depan karena berkaitan dengan
pengakuan asset pajak tangguhan!
Jawab:
Aset pajak tangguhan merupakan kenaikan pajak yang dapat dikembalikan (atau
disimpan) pada tahun-tahun depan sebagai akibat perbedaan temporer yang dapat
dikurangkan yang terjadi pada akhir tahun berjalan.
Asset pajak tangguhan diakui atas akumulasi rugi pajak yang belum digunakan dan pajak
yang belum digunakan sebanyak laba kena pajak yang tidak digunakan dapat
dimanfaatkan ini adalah menurut IAS 12 paragraf 34.
Dengan demikian, penghasilan kena pajak di masa depan sangat penting karena itu akan
membantu meningkatkan jumlah yang diakui dalam keseimbangan aset pajak tangguhan.

b) Apa sumber pendapatan yang dapat diandalkan dalam menilai kemungkinan realisasi aset
pajak tangguhan ?
Jawab:
Empat sumber pendapatan kena pajak berikut mungkin tersedia berdasarkan
undang-undang perpajakan untuk merealisasikan manfaat pajak untuk perbedaan
temporer yang dapat dikurangkan dan kelanjutannya :
1. Pembalikan di masa depan atas perbedaan temporer kena pajak yang ada
2. Penghasilan kena pajak di masa depan eksklusif untuk membalikkan
perbedaan temporer
3. Penghasilan Kena Pajak Dalam tahun carryback tahun sebelumnya, Jika
carryback diizinkan
4. Peluang perencanaan pajak, tersedia untuk entitas yang akan
menghasilkan laba kena pajak pada periode dimana kerugian pajak yang
tidak terpakai atau kredit pajak yang tidak terpakai dapat dimanfaatkan

Sejauh tidak mungkin, laba kena pajak akan tersedia terhadap kerugian
pajak yang tidak terpakai atau kredit pajak yang tidak digunakan, aset
pajak tangguhan tidak diakui.
c) Apa strategi perecanaan pajak? Dari informasi yang ada, apakah dapat menggunakan
strategi perencanaan pajak dalam mengevaluasi aset pajak tangguhan?
Jawab:
Peluang perencanaan pajak adalah tindakan yang akan diambil entitas untuk
menciptakan atau meningkatkan penghasilan kena pajak dalam periode tertentu .
Laba kena pajak dapat ditingkatkan dengan :
1. Memilih untuk memiliki pendapatan bunga dikenakan pajak baik yang diterima
ataupun piutang.
2. Menunda klaim untuk pengurangan tertentu dari laba kena pajak
3. Menjual dan mungkin menyewakan kembali aset yang telah dihargai tetapi untuk
itu basis pajak belum bisa disesuaikan untuk mencerminkan hal tersebut.
4. Menjual aset yang menghasilkan pendapatan tidak kena pajak untuk membeli
investasi lain yang menghasilkan pendapatan kena pajak.

Dimana peluang perencanaan pajak memajukan laba kena pajak dari periode
sekarang ke periode sebelumnya, pemanfaatan rugi pajak atau kredit pajak
carryforward masih tergantung pada keberadaan laba kena pajak di masa depan
dari sumber selain perbedan temporer yang berasal dari masa depan.
Untuk menggunakan strategi perencanaan pajak dalam mengevaluasi aset pajak
tangguhan Klecner harus mempertimbangkan strategi perencanaan pajak dalam
menentukan jumlah tunjangan penilaian yang diperlukan. Pengeluaran signifikan
untuk Menerapkan strategi perencanaan pajak atau setiap kerugian kecil yang
akan diakui jika strategi itu diterapkan ( bersih dari setiap manfaat pajak yang
dapat dikenali yang diasosiasikan dengan pengeluaran atau kerugian tersebut)
harus dimasukkan dalam tunjangan penilaian.

Realisasi manfaat pajak di masa mendatang kadang-kadang akan

diharapkan untuk sebagian tetapi tidak semua aset pajak tangguhan, dan garis
pemisah antara keduanya. porsinya mungkin tidak jelas. Dalam keadaan seperti
itu, penerapan pertimbangan berdasarkan penilaian yang cermat atas semua bukti
yang tersedia diperlukan untuk menentukan bagian dari aset pajak tangguhan
yang lebih mungkin daripada pajak benelit tidak akan direalisasikan. Dari
informasi yang diberikan, tidak jelas apakah strategi perencanaan pajak dapat
digunakan. Lebih banyak informasi diperlukan dari klien.