MM-95880 Comptabilité : Exercice : les VMP

LES VALEURS MOBILIÈRES DE PLACEMENT

Vous effectuez une période d'essai dans l'entreprise Ikom, fabricant de pièces industrielles à Enghien-les-
Bains (95).
Souhaitant tester vos connaissances dans le suivi des valeurs mobilières de placement, monsieur Nicolas
vous demande de traiter les deux dossiers suivants.
Pour réaliser ce travail, il vous remet les annexes A et B.

Annexe A : Extrait de la liste des comptes

Code Nom
44566 TVA déductible sur ABS
503 VMP : Actions
512 Banque
5903 Dépréciations des VMP : Actions
627 Services bancaires et assimilés
667 Charges nettes sur cessions de VMP
68665 Dotations aux dépréciations des VMP
767 Produits nets sur cessions de VMP
78665 Reprises sur dépréciations des VMP

Annexe B : Liste des journaux

Code Nom
HA Journal des achats
VT Journal des ventes
BQ Journal de banque
CP Journal des CCP
CA Journal de caisse
OD Journal des opérations diverses

LES DIFFERENTS TRAVAUX SONT INDEPENDANTS.

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DOSSIER 1 : Opérations sur les VMP

TRAVAIL N° 1 : Les achats de VMP

Les achats de VMP sont assurés par notre banque qui débite directement notre compte lors de cet achat.

TRAVAIL A FAIRE
1. Complétez le tableau de l'annexe 1.1.
2. Comptabilisez sur l'annexe 1.2 les opération relatives aux achats de VMP de l'exercice.

Annexe 1.1 : Tableau des achats de VMP

En début d'exercice Au cours de l'exercice En fin d'exercice
Actions Cours Cours Cours
Valeur globale Valeur globale Frais Valeur globale
Qté d'achat Date Qté d'achat Qté d'achat
d'achat d'achat TTC d'achat
unitaire unitaire unitaire
Alpha 900 67,00 60 300,00 10/03/.. 300 65,00 19 500,00 29,90 1 200 66,50 79 800,00
Bêta 600 145,00 87 000,00 20/09/.. 150 156,00 23 400,00 29,90 750 147,20 110 400,00

1. Quantité = Quantité en début d'achat + Quantité achetée

2. Valeur = Valeur en début d'achat + Valeur de l'achat
3. Coût d'achat unitaire de fin d'exercice = Valeur en fin d'exercice / Quantité en fin d'exercice

Annexe 1.2 : Bordereau de saisie comptable

Code Numéro de
Date Libellé Débit Crédit
journal compte
10/03 BQ Achat de VMP (300 Alpha) 503 19 500,00
(avis de débit n°…) 512 19 500,00
19 500,00 19 500,00
10/03 BQ Frais sur achat de VMP (300 Alpha) 627 25,00
(avis de débit n°…) 44 566 4,90
512 29,90
29,90 29,90
20/09 BQ Achat de VMP (150 Bêta) 503 23 400,00
(avis de débit n°…) 512 23 400,00
23 400,00 23 400,00
20/09 BQ Frais sur achat de VMP (150 Bêta) 627 25,00
(avis de débit n°…) 44 566 4,90
512 29,90
29,90 29,90

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TRAVAIL N° 2 : Les ventes de VMP

Les ventes de VMP sont assurées par notre banque qui crédite directement notre compte lors de cette
vente.

TRAVAIL A FAIRE
1. Complétez le tableau de l'annexe 2.1.
2. Comptabilisez sur l'annexe 2.2 les opérations relatives aux ventes de VMP de l'exercice.

Annexe 2.1 : Tableau des ventes de VMP

En début d'exercice Au cours de l'exercice Plus ou Moins Value En fin d'exercice
Cours
Actions Cours Valeur Valeur Cours Valeur
de Frais
Qté d'achat globale Date Qté globale de Plus Value Moins Value Qté d'achat globale
vente TTC
unitaire d'achat vente unitaire d'achat
unitaire
Gamma 1 200 58,00 69 600,00 04/02/.. 400 56,00 22 400,00 29,90 800,00 800 58,00 46 400,00
Delta 2 000 32,00 64 000,00 28/05/.. 700 38,00 26 600,00 29,90 4 200,00 1 300 32,00 41 600,00
Epsilon 1 800 78,00 140 400,00 15/09/.. 800 93,00 74 400,00 29,90 12 000,00 1 000 78,00 78 000,00
Zêta 1 400 47,00 65 800,00 27/11/.. 1 100 41,00 45 100,00 29,90 6 600,00 300 47,00 14 100,00

Résultat = Quantité vendue x (Prix de vente - Coût d'achat) Le coût d'achat n'est pas
Si le résultat est positif, il s'agit de plus value affecté pas les ventes
Si le résultat est négatif, il s'agit de moins value

Annexe 2.2 (1/2) : Bordereau de saisie comptable

Code Numéro de
Date Libellé Débit Crédit
journal compte
04/02 BQ Vente de VMP (400 Gamma) 512 22 400,00
(avis de crédit n°…) 666 800,00
503 23 200,00
23 200,00 23 200,00
04/02 BQ Frais sur vente de VMP (400 Gamma) 627 25,00
(avis de crédit n°…) 44 566 4,90
512 29,90
29,90 29,90
28/05 BQ Vente de VMP (700 Delta) 512 26 600,00
(avis de crédit n°…) 766 4 200,00
503 22 400,00
26 600,00 26 600,00
28/05 BQ Frais sur vente de VMP (700 Delta) 627 25,00
(avis de crédit n°…) 44 566 4,90
512 29,90
29,90 29,90

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Annexe 2.2 (2/2) : Bordereau de saisie comptable

Code Numéro de
Date Libellé Débit Crédit
journal compte
15/09 BQ Vente de VMP (800 Epsilon) 512 74 400,00
(avis de crédit n°…) 666 -12 000,00
503 62 400,00
62 400,00 62 400,00
15/09 BQ Frais sur vente de VMP (800 Epsilon) 627 25,00
(avis de crédit n°…) 44 566 4,90
512 29,90
29,90 29,90
27/11 BQ Vente de VMP (1100 Zêta) 512 45 100,00
(avis de crédit n°…) 666 6 600,00
503 51 700,00
51 700,00 51 700,00
27/11 BQ Frais sur vente de VMP (1100 Zêta) 627 25,00
(avis de crédit n°…) 44 566 4,90
512 29,90
29,90 29,90

Explication de l'écriture lors d'une moins value

Prix de vente = Quantité vendue x Prix de
512
vente unitaire
Moins value = Quantité vendue x (Coût
667
d'achat unitaire - Prix de vente unitaire)
Coût d'achat des VMP vendues = Quantité
503
vendue x Coût d'achat unitaire

Explication de l'écriture lors d'une plus value

Prix de vente = Quantité vendue x Prix de
512
vente unitaire
Plus value = Quantité vendue x (Prix de
767
vente unitaire - Coût d'achat unitaire)
Coût d'achat des VMP vendues = Quantité
503
vendue x Coût d'achat unitaire

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DOSSIER 2 : Les VMP à l'inventaire

L'exercice comptable de l'entreprise se termine au 31 décembre.

TRAVAIL A FAIRE
1. Complétez le tableau de l'annexe 3.1.
2. Comptabilisez sur l'annexe 3.2 les opérations qui en découlent.

Annexe 3.1 : Tableau de suivi des VMP

Cours Cours Ajustement
Valeur globale Valeur globale Dépréciation Dépréciation
Actions Quantité d'achat unitaire
d'achat d'inventaire nécessaire existante Dotation Reprise
unitaire d'inventaire
Êta 800 54,00 43 200,00 57,00 45 600,00 0,00 900,00 900,00
Thêta 500 71,00 35 500,00 62,00 31 000,00 4 500,00 2 100,00 2 400,00
Iota 1 300 48,00 62 400,00 53,00 68 900,00 0,00 0,00
Kappa 900 27,00 24 300,00 25,00 22 500,00 1 800,00 2 500,00 700,00
Lambda 1 800 13,00 23 400,00 15,00 27 000,00 0,00 0,00
Mu 1 801 14,00 25 214,00 11,00 19 811,00 5 403,00 0,00 5 403,00
Totaux 214 014,00 214 811,00 11 703,00 5 500,00 7 803,00 1 600,00

Quantité x Cours d'achat unitaire

Quantité x Cours unitaire d'inventaire

* Lorsque Valeur globale d'inventaire < Valeur globale d'achat

=> Valeur globale d'achat - Valeur globale d'inventaire
* Si Valeur globale d'inventaire > Valeur globale d'achat
=> Plue-value latente donc pas de dépréciation

Annexe 3.2 : Bordereau de saisie comptable

Code Numéro de
Date Libellé Débit Crédit
journal compte
31/12 OD Selon détail au tableau de suivi 68 665 7 803,00
des VMP - Dotations 5 903 7 803,00
7 803,00 7 803,00
31/12 OD Selon détail au tableau de suivi 5 903 1 600,00
des VMP - Reprises 78 665 1 600,00
1 600,00 1 600,00

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