Tributación de la Empresa

Angie Caroll Pérez Hernández

Legislación Tricutaria

Instituto IACC

29/09/2018
 Desarrollo
INSTRUCCIONES: Responda las siguientes preguntas fundamentando en base a la materia revisada en
clases 4, 5 y 6:
1. ¿Estima usted necesario que se haga una diferencia entre las sociedades de personas y las
sociedades de capital para efectos del retiro de utilidades? Fundamente su respuesta.

En este tipo de sociedades como son las de capital y la de personas, se aplica el régimen general de
tributación, compuesto por los Impuesto de Primera Categoría, Global Complementario o Adicional. El
Impuesto de Primera Categoría grava las rentas de capital, obtenidas y devengadas de las empresas,
personas naturales y jurídicas en que las cuales se formaron por la unión de bienes, predomina la
explotación de un capital. El Impuesto Global Complementario grava las rentas, el retiro, reparto y
distribución de utilidades de empresarios individuales, sociedades de personas y sociedades de capital. El
Impuesto Adicional grava a las rentas de las personas naturales o jurídicas sin domicilio ni residencia en
el país, de la misma manera aquellas que no tengan ni domicilio ni residencia en el país y que perciban las
utilidades distribuidas por sociedades anónimas constituidas en Chile en calidad de accionistas, con una
tasa de 35%.
Según lo que establece el artículo 14 bis de la Ley de la Renta; se puede apreciar claramente el régimen
operativo de tributación a los medianos contribuyentes que cumplan con los requisitos citados en dicho
artículo, las personas acogidas al régimen opcional, tributarán con el Impuesto de Primera Categoría y
Global Complementario o Adicional, con base de retiro o distribución de las utilidades efectivamente
realizadas desde la sociedad acogida al régimen, si no hay retiro o distribución de utilidades no se
devengará impuesto alguno. Me parece necesario que exista una clara diferencia entre ambos tipos de
sociedades, a continuación se hacen varios puntos trascendentes de esta separación y diferencia de las
sociedades:
- Los retiros deben provenir de empresas en Primera Categoría; que demuestren a través de un
análisis contable completo, reflejando así sus rentas efectivas.

- Retiros efectuados para la reinversión suspenden la tributación del Impuesto Global

Complementario o Adicional, con un plazo de 20 días para reinvertir el dinero retirado.

- A partir de marzo del 2014, los aportes realizados a sociedades de personas, deberán cumplir con
ciertas formalidades, dependiendo del tipo de sociedad.
2.- ¿Cree adecuada la tasa que se aplica a los contribuyentes del Impuesto de Primera Categoría?
Fundamente su respuesta.

Puedo indicar que el impuesto de primera categoría es un impuesto progresivo y que se calcula según el
régimen que se adoptado por el contribuyente, por esta razón estaría adecuada la tasa, como sabemos el
monto que es descontado a cada persona natural o jurídica, varía dependiendo de la cantidad de renta
obtenida o capital presente. Actualmente la tasa porcentual aplicada al Impuesto de Primera categoría es
del 27%, tal como se presenta en la tabla extraída de la página web del Servicio de Impuestos Internos:

Años comerciales en que se aplica la tasa Tasas de Primera

de Primera Categoría. Categoría
1977 al 1990 10%
1991 al 2001 15%
2002 16%
2003 16,5%
2004 hasta 2010 17%
2011 hasta 2013 20%
2014 21%
2015 22,5%
2016 24%
2017 y siguientes Contribuyentes del
25%
Artículo 14, letra A) LIR
2017 Contribuyentes sujetos al Artículo
25,5%
14, letra B) LIR
2018 y siguientes Contribuyentes sujetos
27%
al Artículo 14, letra B) LIR

La ley 20.780 realizo cambios en las tasas de impuesto de primera categoría.

 Bibliografía

IACC (2018. El Hecho Gravado. Legislación Tributaria. Semana 4.

IACC (2018). El impuesto a la renta. Legislación Tributaria. Semana 5.
http://www.sii.cl/portales/renta/2016/cambio_tasas1categoria.htm
https://www.rankia.cl/blog/sii/2457838-impuesto-global-complementario-2018-tabla-calculo-ejemplos