Anda di halaman 1dari 23

1/30/2019 Deegan Ch 01

Halaman 1

Deegan Ch 01 22/2/06 12:45 PM Halaman 2

Teori Akuntansi Keuangan


Bab 1

Pengantar keuangan

teori akuntansi

2
Tujuan Pembelajaran

Setelah menyelesaikan bab ini, pembaca harus:


Saya mengerti bahwa ada banyak teori akuntansi keuangan;
Saya menyadari pentingnya pengetahuan tentang berbagai teori akuntansi dalam memahami
dan mengevaluasi berbagai praktik akuntansi keuangan;
Saya mengerti bahwa berbagai teori akuntansi keuangan sering dikembangkan untuk dilakukan
fungsi yang berbeda, seperti untuk menggambarkan praktik akuntansi, atau untuk menentukan tertentu
praktik akuntansi;
Saya mengerti bahwa teori, termasuk teori akuntansi, dikembangkan sebagai hasil dari
menerapkan berbagai penilaian nilai dan bahwa penerimaan satu teori, dalam preferensi untuk
yang lain, sebagian akan terikat pada penilaian nilai sendiri;
Saya sadar bahwa kita harus mengevaluasi teori secara kritis (dalam hal-hal seperti yang mendasarinya
logika, asumsi yang dibuat dan bukti yang dihasilkan) sebelum menerimanya.

Halaman 2

Deegan Ch 01 22/2/06 12:45 PM Page 3

https://translate.googleusercontent.com/translate_f 1/23
1/30/2019 Deegan Ch 01

Masalah pembukaan

3
Di awal setiap bab, sejumlah masalah atau masalah muncul yang berhubungan
untuk materi yang dibahas. Setelah menyelesaikan bab ini, Anda harus bisa memasok
jawaban atas masalah. Dalam bab pengantar ini, beberapa masalah yang kita bisa
awalnya pertimbangkan adalah sebagai berikut:

1. Mengapa siswa akuntansi keuangan perlu repot dengan studi tentang 'teori'?
Mengapa tidak hanya mempelajari beberapa dari banyak standar akuntansi (dan ada
tentu banyak dari mereka!) atau pernyataan lain dari profesi akuntansi?
2. Mengapa (atau mungkin 'harus') akuntansi praktisi dan regulator akuntansi
pertimbangkan berbagai teori akuntansi?

3. Apakah semua 'teori akuntansi' berusaha untuk memenuhi peran yang sama, dan jika ada alternatif
teori untuk menjelaskan atau membimbing praktik tertentu, bagaimana seseorang memilih satu teori
lebih suka yang lain?

Tidak ada jawaban spesifik yang diberikan untuk masalah pembukaan setiap bab. Sebaliknya, sebagai akibat dari
membaca bab masing-masing, pembaca harus dapat memberikan jawaban mereka sendiri
masalah khusus. Anda mungkin ingin mempertimbangkan untuk memberikan jawaban atas pembukaan
masalah sebelum membaca materi yang disediakan dalam bab-bab, dan kemudian, tentang menyelesaikan
bab, mengunjungi kembali masalah pembukaan dan melihat apakah Anda dapat mengubah pendapat Anda sebagai a
hasil dari terkena sudut pandang tertentu.

Halaman 3

Deegan Ch 01 22/2/06 12:45 PM Halaman 4

Teori Akuntansi Keuangan

APA ITU TEORI?


LLLLLLLL

Dalam buku ini kami mempertimbangkan berbagai teori akuntansi keuangan. Mungkin, oleh karena itu, kita harus melakukannya
mulailah dengan mempertimbangkan apa yang kita maksud dengan 'teori'. Ada berbagai perspektif tentang apa
merupakan sebuah teori. Kamus Bahasa Inggris Oxford memberikan berbagai definisi, termasuk:
Skema atau sistem ide atau pernyataan yang diadakan sebagai penjelasan atau akun dari sekelompok
fakta atau fenomena.
Kamus Macquarie memberikan definisi teori berikut:

https://translate.googleusercontent.com/translate_f 2/23
1/30/2019 Deegan Ch 01
Sekelompok proposisi umum yang koheren digunakan sebagai prinsip penjelasan untuk suatu kelas
fenomena.
Peneliti akuntansi Hendriksen (1970, hal. 1) mendefinisikan teori sebagai:
Seperangkat prinsip hipotetis, konseptual, dan pragmatis yang membentuk prinsip umum
kerangka acuan untuk bidang penyelidikan.
Definisi yang diberikan oleh Hendriksen sangat mirip dengan Akuntansi Keuangan AS
Definisi Dewan Standar tentang Proyek Kerangka Konseptual mereka (yang dengan sendirinya dianggap
menjadi teori normatif akuntansi), yang didefinisikan sebagai 'sistem yang saling berhubungan yang koheren
tujuan dan dasar yang dapat mengarah pada standar yang konsisten '(FASB, 1976). Penggunaan
4 kata 'koheren' dalam tiga dari empat definisi teori di atas menarik dan mencerminkan pandangan
bahwa komponen-komponen teori (mungkin termasuk asumsi tentang perilaku manusia) harus
secara logis bergabung bersama untuk memberikan penjelasan atau panduan sehubungan dengan fenomena tertentu.
Definisi ini konsisten dengan perspektif bahwa teori tidak bersifat ad hoc dan harus
didasarkan pada alasan logis (sistematis dan koheren). Seperti yang akan kita lihat, beberapa teori akuntansi
dikembangkan berdasarkan pengamatan masa lalu (berbasis empiris) yang beberapa di antaranya lebih lanjut
dikembangkan untuk membuat prediksi tentang kemungkinan kejadian (dan terkadang juga memberikan
penjelasan mengapa peristiwa itu terjadi). Artinya, teori-teori tertentu dapat dihasilkan dan
kemudian didukung dengan melakukan berbagai pengamatan terhadap fenomena yang sebenarnya di Indonesia
pertanyaan. Teori-teori berbasis empiris seperti itu dikatakan didasarkan pada penalaran induktif dan sedang
sering diberi label 'ilmiah', seperti, seperti banyak teori dalam 'sains', mereka didasarkan pada pengamatan.
Atau, teori akuntansi lain yang kami juga pertimbangkan tidak berusaha untuk memberikan
penjelasan atau prediksi fenomena tertentu, tetapi, tentukan apa yang harus dilakukan
(Berbeda dengan menggambarkan atau memprediksi apa yang dilakukan) dalam keadaan tertentu. Llewelyn
(2003) menunjukkan bahwa istilah 'teori' dalam akuntansi tidak hanya berlaku untuk 'teori besar' yang
berusaha untuk memberi tahu kami tentang masalah umum yang luas (seperti teori gravitasi dalam fisika), tetapi juga
berlaku untuk setiap kerangka kerja yang membantu kita memahami aspek-aspek dunia (sosial) di mana kita
hidup, dan yang membantu menyediakan struktur untuk memahami pengalaman (sosial) kami. Kami menekankan itu
teori akuntansi yang berbeda sering kali memiliki tujuan yang berbeda. Llewelyn menyediakan beberapa
pandangan menarik tentang apa yang merupakan teori. Dia menyatakan (2003, hal. 665) bahwa:
Teori memaksakan kohesi dan stabilitas (Czarniawska, 1997, hal. 71). Sehingga kapanpun 'hidup'
ambigu (yang sebagian besar waktu!) orang akan bekerja menghadapi ambiguitas ini

Halaman 4

Deegan Ch 01 22/2/06 12:45 PM Halaman 5

Bab 1 Pengantar teori akuntansi keuangan

melalui 'berteori'. Juga, karena 'kehidupan' dan situasi umumnya memiliki banyak makna
dan menimbulkan penilaian signifikansi yang berbeda, setiap orang memiliki kebutuhan akan 'teori'
lanjutkan urusan sehari-hari mereka. 'Teori' tidak hanya berada di perpustakaan, menunggu
akademisi untuk 'membersihkan mereka'; mereka digunakan setiap kali orang mengatasi ambiguitas,
kontradiksi atau paradoks sehingga mereka dapat memutuskan apa yang harus dilakukan (dan berpikir) selanjutnya. Teori
menghasilkan harapan tentang dunia.
Karena akuntansi adalah aktivitas manusia (Anda tidak dapat memiliki 'akuntansi' tanpa akuntan),
teori akuntansi keuangan (dan ada banyak) akan mempertimbangkan hal-hal seperti orang
perilaku dan / atau kebutuhan masyarakat sehubungan dengan informasi akuntansi keuangan, atau alasan mengapa
orang-orang dalam organisasi dapat memilih untuk memberikan informasi tertentu kepada pemangku kepentingan tertentu
kelompok. Sebagai contoh, kami mempertimbangkan, antara lain, teori yang:
Saya meresepkan bagaimana, berdasarkan perspektif tertentu peran akuntansi, aset harus
dihargai untuk tujuan pelaporan eksternal (kami mempertimbangkan teori preskriptif atau normatif tersebut
dalam Bab 5 dan 6);
Saya memperkirakan bahwa manajer membayar bonus berdasarkan langkah-langkah seperti keuntungan yang akan diadopsi
metode akuntansi yang mengarah pada peningkatan laba yang dilaporkan (kami anggap demikian
teori deskriptif atau positif dalam Bab 7);
Saya berusaha menjelaskan bagaimana latar belakang budaya individu akan berdampak pada jenis akuntansi
informasi yang ingin diberikan individu kepada orang-orang di luar organisasi (kami
pertimbangkan teori semacam itu di Bab 4); 5
Saya meresepkan informasi akuntansi yang harus disediakan untuk kelas tertentu dari
pemangku kepentingan atas dasar kebutuhan informasi yang mereka rasakan (teori seperti itu sering kali terjadi
disebut sebagai teori kegunaan keputusan, dan kami membahasnya di Bab 5);

https://translate.googleusercontent.com/translate_f 3/23
1/30/2019 Deegan Ch 01
Saya memperkirakan bahwa kekuatan relatif dari kelompok pemangku kepentingan tertentu (dengan 'kekuasaan' sering sedang
didefinisikan dalam hal kontrol kelompok atas sumber daya yang langka) akan menentukan apakah itu
grup menerima informasi akuntansi yang diinginkan (yang berasal dari cabang
Teori Stakeholder, yang dibahas pada Bab 8);
Saya memperkirakan bahwa organisasi berusaha dianggap oleh masyarakat sebagai sah dan sah
informasi akuntansi dapat digunakan sebagai cara untuk memperoleh, mempertahankan atau mendapatkan kembali
legitimasi untuk organisasi (yang berasal dari Teori Legitimasi, dibahas pada Bab 8).

MENGAPA PENTING UNTUK MAHASISWA AKUNTANSI


STUDI TEORI AKUNTANSI
LLLLLLLL

Sebagai seorang siswa akuntansi keuangan Anda akan diminta untuk belajar bagaimana membangun dan membaca keuangan
pernyataan yang disusun sesuai dengan berbagai standar akuntansi dan profesional lainnya dan
persyaratan hukum. Dalam kehidupan kerja Anda (apakah Anda memilih untuk mengambil spesialisasi dalam akuntansi)
Anda dapat terlibat dalam aktivitas seperti menganalisis laporan keuangan untuk keperluan pembuatan

Halaman 5

Deegan Ch 01 22/2/06 12:45 PM Halaman 6

Teori Akuntansi Keuangan

keputusan tertentu, menyusun laporan keuangan untuk dibaca orang lain, atau menghasilkan akuntansi
panduan atau aturan untuk diikuti orang lain. Semakin baik Anda memahami praktik akuntansi
yang mendasari berbagai kegiatan ini, semakin efektif Anda untuk melakukan ini
kegiatan — dan oleh karena itu semakin lengkap perlengkapan Anda, kemungkinan besar akan berhasil dalam karier pilihan Anda.
Mengingat bahwa teori akuntansi bertujuan untuk menyediakan kerangka kerja yang koheren dan sistematis untuk
menyelidiki, memahami dan / atau mengembangkan berbagai praktik akuntansi, evaluasi
praktik akuntansi individu kemungkinan akan jauh lebih efektif ketika orang tersebut mengevaluasi
praktik-praktik ini memiliki pemahaman yang mendalam tentang teori akuntansi. Meskipun kami percaya itu semua siswa
akuntansi (seperti siswa dalam bidang apa pun) harus selalu tertarik secara kritis
mengevaluasi fenomena yang telah mereka pelajari, kami menyadari bahwa, di masa lalu, banyak siswa
puas dengan hanya belajar bagaimana menerapkan berbagai praktik akuntansi tanpa pertanyaan
dasar dari praktik-praktik ini.
Namun, setelah meningkatnya jumlah kegagalan akuntansi profil tinggi (seperti Enron
dan WorldCom di AS, dan Asuransi HIH, One.Tel, Harris Scarf, Impulse Airlines dan
Ansett di Australia), itu tidak pernah bisa lebih penting bagi akuntan
memahami secara menyeluruh dan dapat mengkritik praktik akuntansi yang mereka gunakan. Tanpa
seperti pemahaman yang diinformasikan secara teoritis, sulit untuk mengevaluasi kesesuaian saat ini
praktik akuntansi, untuk mengembangkan praktik akuntansi yang ditingkatkan di mana praktik saat ini berada
tidak cocok untuk situasi bisnis yang berubah, dan untuk mempertahankan reputasi akuntansi di mana
praktik akuntansi disalahkan secara salah karena menyebabkan perusahaan gagal. Ini adalah alasan utama mengapa
penting bagi Anda untuk mempelajari dan memahami teori akuntansi.
6 Sebagai hasil dari mempelajari berbagai teori akuntansi keuangan dalam buku ini, Anda akan menjadi
terkena berbagai masalah termasuk:
Saya bagaimana berbagai elemen akuntansi harus diukur;
Aku apa yang memotivasi manajer untuk memberikan jenis informasi tertentu akuntansi;
Aku apa yang memotivasi manajer untuk memilih metode akuntansi tertentu dalam preferensi untuk orang lain;
Saya apa yang memotivasi individu untuk mendukung dan mungkin melobi regulator untuk beberapa akuntansi
metode yang disukai orang lain;
Aku apa implikasi untuk jenis tertentu dari organisasi dan pemangku kepentingan mereka jika salah satu
metode akuntansi dipilih atau diamanatkan dalam preferensi terhadap metode lain;
Saya bagaimana dan mengapa pasar modal bereaksi terhadap informasi akuntansi tertentu;
Saya apakah ada 'ukuran sebenarnya' dari pendapatan.
Akuntansi memainkan peran yang sangat penting dan luas dalam masyarakat. Cukup untuk mempelajari beragamnya
aturan akuntansi keuangan (seperti yang termaktub dalam standar akuntansi, kerangka kerja konseptual
dan sejenisnya) tanpa mempertimbangkan implikasi yang akan dimiliki informasi akuntansi
tampak tidak logis dan, mengikuti kegagalan akuntansi profil tinggi di Enron dan organisasi lain,
berpotensi berbahaya. Banyak keputusan penting dibuat berdasarkan informasi itu

https://translate.googleusercontent.com/translate_f 4/23
1/30/2019 Deegan Ch 01
akuntan memberikan (atau dalam beberapa keadaan, memilih untuk tidak menyediakan), sehingga akuntan sering
dianggap sebagai orang yang sangat kuat dan berpengaruh. Informasi yang dihasilkan oleh akuntan
memungkinkan orang lain untuk membuat keputusan penting. Misalnya: Haruskah mereka mendukung organisasi?

Halaman 6

Deegan Ch 01 22/2/06 12:45 PM Halaman 7

Bab 1 Pengantar teori akuntansi keuangan

Apakah organisasi menghasilkan 'laba' yang cukup? Apakah ini menghasilkan 'keuntungan' berlebihan? Apakah organisasi
memenuhi tanggung jawab sosialnya dengan berinvestasi dalam program dukungan masyarakat dan daur ulang
inisiatif dan jika demikian, berapa banyak? Dalam mempertimbangkan laba, apakah profitabilitas merupakan ukuran yang valid
keberhasilan organisasi? Selanjutnya, jika akuntan / profesi akuntansi menekankan hal tertentu
atribut kinerja organisasi (misalnya, profitabilitas) melakukan hal ini pada gilirannya berdampak pada
apa yang masyarakat anggap sebagai tujuan bisnis yang sah? 1 Sebagai hasil dari pertimbangan
berbagai teori akuntansi keuangan, kami memberikan beberapa jawaban atas masalah penting di atas.
Pada tingkat yang lebih luas, pemahaman tentang teori akuntansi dapat menjadi sangat penting untuk reputasi
dan masa depan profesi akuntansi. Unerman dan O'Dwyer (2004) berpendapat bahwa
kenaikan baru-baru ini dalam kegagalan akuntansi profil tinggi telah meningkatkan tingkat kesadaran di antara
akuntan dari beberapa dampak signifikan yang akuntansi miliki dalam kehidupan mereka. Peristiwa ini
juga telah menyebabkan penurunan substansial dalam tingkat kepercayaan yang dilakukan oleh banyak non-akuntan
akun keuangan dan akuntan. Jika kita ingin membangun kembali kepercayaan ini, dan reputasi
akuntan, sekarang lebih penting dari sebelumnya bahwa kita mengembangkan kapasitas untuk mengevaluasi secara kritis
praktik akuntansi dan untuk menyempurnakan praktik ini karena lingkungan bisnis berubah dengan cepat.
Wawasan dari berbagai teori akuntansi sangat penting untuk proses berkelanjutan ini
peningkatan dalam praktik akuntansi keuangan.

TINJAUAN SEKILAS TENTANG TEORI AKUNTANSI


LLLLLLLL

Ada banyak teori akuntansi keuangan. Artinya, tidak ada teori yang diterima secara universal 7
akuntansi keuangan atau, memang, setiap perspektif yang disepakati secara universal tentang bagaimana teori akuntansi
harus dikembangkan. Sebagian ini karena peneliti yang berbeda memiliki perspektif yang berbeda
peran teori akuntansi dan / atau apa tujuan utama, peran dan ruang lingkup keuangan
akuntansi seharusnya. Sebagai contoh, beberapa peneliti percaya bahwa peran utama
teori akuntansi harus menjelaskan dan memprediksi fenomena terkait akuntansi tertentu (untuk
contoh, untuk menjelaskan mengapa beberapa akuntan mengadopsi satu metode akuntansi tertentu, sementara yang lain
memilih untuk mengadopsi pendekatan alternatif), sementara peneliti lain percaya bahwa peran
teori akuntansi adalah untuk meresepkan (sebagai lawan menggambarkan ) pendekatan khusus untuk akuntansi
(misalnya, berdasarkan perspektif peran akuntansi, ada teori yang mengatur
bahwa aset harus dinilai berdasarkan nilai pasar daripada biaya historis).
Perkembangan awal teori akuntansi bergantung pada proses induksi, yaitu, pengembangan
opment ide atau teori melalui observasi. Menurut Chalmers (1982, p. 4) umum
kondisi-kondisi yang idealnya ada sebelum teori dapat dikembangkan melalui pengamatan adalah:
1. jumlah pengamatan yang membentuk dasar generalisasi harus besar;
2. pengamatan harus diulang dalam berbagai kondisi;
3. tidak ada pengamatan yang diterima harus bertentangan dengan hukum universal yang diturunkan.

1 Dalam Bab 2 dan 3 kami mempertimbangkan beberapa penelitian (misalnya, Hines, 1988) yang menunjukkan bahwa akuntan dan akuntansi t
harus menyediakan laporan realitas yang tidak bias, melainkan menciptakan realitas. Jika profesi akuntansi menekankan ukuran (seperti
profitabilitas) sebagai ukuran keberhasilan dan legitimasi, maka, pada gilirannya, perusahaan yang menguntungkan akan dianggap sukses dan sah
sesuatu
Jika selain profitabilitas telah didukung sebagai ukuran yang valid, maka ini mungkin bukan masalahnya.

Halaman 7

Deegan Ch 01 22/2/06 12:45 PM Halaman 8

https://translate.googleusercontent.com/translate_f 5/23
1/30/2019 Deegan Ch 01

Teori Akuntansi Keuangan

Dari sekitar 1920-an hingga 1960-an, teori akuntansi dominan


dikembangkan berdasarkan pengamatan apa yang sebenarnya dilakukan akuntan dalam praktiknya. Itu mereka
dikembangkan oleh proses yang disebut sebagai 'induksi'. Ini dapat dikontraskan dengan suatu proses
dimana teori dikembangkan oleh penalaran deduktif, yang lebih didasarkan pada penggunaan
logika daripada observasi. 2
Kembali ke penggunaan pengamatan untuk mengembangkan teori generalisable (penalaran induktif),
setelah mengamati apa yang dilakukan akuntan dalam praktik, praktik umum kemudian dikodifikasikan dalam
bentuk doktrin atau konvensi akuntansi (misalnya, doktrin konservatisme).
Ahli teori terkemuka saat ini termasuk Paton (1922), Hatfield (1927), Paton dan Littleton (1940)
dan Canning (1929). Henderson, Peirson dan Harris (2004, p. 54) menggambarkan pendekatan
diadopsi oleh para ahli teori ini sebagai berikut:
Pengamatan yang cermat terhadap praktik akuntansi mengungkapkan pola perilaku yang konsisten. Misalnya saja
dapat diamati bahwa akuntan cenderung sangat bijaksana dalam mengukur pendapatan dan
biaya. Di mana penilaian diperlukan, diamati bahwa akuntan biasanya
pendapatan yang diremehkan dan pengeluaran yang berlebihan. Hasilnya adalah ukuran laba yang konservatif.
Demikian pula, dapat diamati bahwa akuntan berperilaku seolah-olah nilai uang, yang merupakan
unit akun, tetap konstan. Pengamatan praktik akuntansi ini menyebabkan formulasi
dari sejumlah hipotesis seperti 'bahwa di mana penilaian diperlukan, prosedur konservatif adalah
mengadopsi 'dan' bahwa diasumsikan bahwa nilai uang tetap konstan '. Hipotesis ini adalah
dikonfirmasi oleh banyak pengamatan terhadap perilaku akuntan.

8 Sementara ada perubahan umum menuju penelitian preskriptif pada 1960-an, beberapa penelitian
sifat induktif masih terjadi. Penelitian berdasarkan pendekatan induktif (yaitu, penelitian
berdasarkan pengamatan fenomena tertentu) telah banyak dikritik. Sebagai contoh,
Gray, Owen and Maunders (1987, p. 66) menyatakan:
Mempelajari praktik yang masih ada adalah studi tentang 'apa yang' dan, menurut definisi tidak mempelajari 'apa yang tidak' atau
'apa yang seharusnya'. Karena itu ia berkonsentrasi pada status quo, bersikap reaksioner, dan
tidak dapat memberikan dasar di mana praktik saat ini dapat dievaluasi atau dari mana masa depan
perbaikan dapat disimpulkan.
Dalam menghasilkan teori akuntansi berdasarkan apa yang sebenarnya dilakukan akuntan, diasumsikan
(sering secara implisit) bahwa apa yang dilakukan oleh mayoritas akuntan adalah yang paling tepat
praktek. Dalam mengadopsi perspektif semacam itu ada, dalam arti tertentu, perspektif akuntansi
Darwinisme — pandangan bahwa praktik akuntansi telah berkembang, dan yang paling cocok, atau mungkin 'terbaik',
praktiknya telah bertahan. Resep atau saran diberikan kepada orang lain berdasarkan apa yang paling banyak
akuntan memang — logika 'adalah bahwa mayoritas akuntan harus melakukan yang paling
hal yang tepat. Apa pendapat Anda tentang logika argumen semacam itu?

2 Dalam Bab 5 kita akan mempertimbangkan berbagai teori akuntansi yang dikembangkan untuk menangani masalah yang muncul pada saat ke
misalnya ketika ada inflasi.
teori
Teoriakuntansi, dikenal
semacam itu sebagai
termasuk Continuously
yang Contemporary
dikembangkan oleh seorangAccounting, dikembangkan
peneliti akuntansi terkenal berdasarkan sejumlah
bernama Raymond asumsi logis
Chambers. Nyatentang apa
jenis informasi yang dibutuhkan pembaca laporan keuangan. Teorinya tidak didasarkan pada mengamati apa yang dilakukan akuntan (yang akan
menjadi alasan induktif) —atau, teorinya didasarkan pada apa yang menurutnya harus mereka lakukan, dan memanfaatkan berbagai asumsi utam
kebutuhan informasi, ia memperoleh teorinya melalui penalaran deduktif (logis).
apa yang sebenarnya
Usulannya dilakukan
untuk akuntansi akuntan
mewakili dalam praktiknya.
keberangkatan radikal dari

Halaman 8

Deegan Ch 01 22/2/06 12:45 PM Halaman 9

Bab 1 Pengantar teori akuntansi keuangan

Sebagai contoh spesifik dari pendekatan induktif terhadap pengembangan teori ini kita dapat mempertimbangkan
karya Grady (1965). Penelitiannya ditugaskan oleh American Institute of Certified
Akuntan Publik (AICPA) dan dilakukan pada saat ada banyak
penelitian preskriptif (sebagai lawan deskriptif) sedang dilakukan. Menariknya, pada 1961 dan
1962 Divisi Penelitian Akuntansi AICPA telah menugaskan preskriptif
studi oleh Moonitz (1961) dan Sprouse dan Moonitz (1962) yang mengusulkan akuntansi itu
sistem pengukuran diubah dari biaya historis menjadi sistem berdasarkan nilai saat ini.
Namun, sebelum rilis penelitian ini berhasil, AICPA merilis pernyataan yang mengatakan itu
'Sementara studi ini merupakan kontribusi berharga bagi prinsip akuntansi, mereka terlalu radikal

https://translate.googleusercontent.com/translate_f 6/23
1/30/2019 Deegan Ch 01
berbeda dari prinsip yang diterima secara umum untuk penerimaan saat ini '(Pernyataan oleh
Dewan Prinsip Akuntansi, AICPA, April, 1962).
Sejarah menunjukkan bahwa badan pengawas jarang menerima saran untuk perubahan signifikan
untuk praktik akuntansi. Ini adalah masalah menarik yang dibahas lebih lengkap di Bab 6 ketika kita
mendiskusikan proyek kerangka kerja konseptual. Namun, penting untuk mempertimbangkan pernyataan pada titik ini
dibuat di Amerika Serikat oleh Miller dan Reading (1986, p. 64):
Penemuan masalah saja tidak cukup untuk memastikan bahwa FASB akan melakukan itu
solusi. . . Harus ada kemungkinan tinggi bahwa Dewan dapat menyelesaikan masalah dalam
cara yang akan diterima oleh konstituensi — tanpa adanya kemungkinan sebelumnya
bahwa anggota Dewan akan dapat mencapai konsensus, umumnya tidak dianjurkan
melakukan proyek formal.
Karya Grady (1965) membentuk dasar Pernyataan APB No. 4, 'Konsep Dasar dan 9
Prinsip Akuntansi yang Mendasari Laporan Keuangan Perusahaan Bisnis. Akibatnya,
Pernyataan APB No. 4 hanya mencerminkan prinsip akuntansi yang berlaku umum saat itu.
Karena itu tidak kontroversial dan memiliki kemungkinan tinggi untuk dapat diterima oleh AICPA
konstituensi (Miller dan Reading, 1986).
Sementara beberapa peneliti akuntansi terus mengadopsi pendekatan induktif, berbeda
Pendekatan menjadi populer pada 1960-an dan 1970-an. Pendekatan ini berusaha untuk meresepkan khusus
prosedur akuntansi, dan karena itu tidak didorong oleh praktik yang ada. Yaitu keuangan
teori akuntansi tidak dikembangkan dengan mengamati apa yang dilakukan akuntan — sebaliknya
banyak teori yang dikembangkan saat ini didasarkan pada pengembangan argumen
tentang apa yang para peneliti anggap harus dilakukan oleh akuntan. Daripada dikembangkan
dasar penalaran induktif, teori-teori ini sedang dikembangkan atas dasar deduktif
pemikiran. Pada saat ini cenderung terjadi inflasi yang meluas di berbagai negara di Indonesia
dunia dan banyak penelitian dan teori-teori terkait berusaha menjelaskan keterbatasan
akuntansi biaya historis dan untuk memberikan peningkatan pendekatan (berdasarkan nilai tertentu
penilaian yang dipegang oleh para peneliti) untuk penilaian aset pada saat harga naik dengan cepat.
Pada pertengahan hingga akhir 1970 - an ada perubahan lebih lanjut dalam fokus penelitian akuntansi dan
pengembangan teori. Pada saat ini banyak penelitian akuntansi memiliki tujuan utama
menjelaskan dan memprediksi praktik akuntansi, daripada menentukan pendekatan tertentu.
Ini adalah gerakan lain oleh banyak peneliti akuntansi dari penelitian deskriptif—
kali ini menuju penelitian prediktif. Meski begitu, masih banyak peneliti yang masih
melakukan penelitian deskriptif. Yang ditekankan adalah berbagai teori akuntansi
telah dikembangkan dari waktu ke waktu — misalnya, beberapa bersifat deskriptif, sebagian lagi berupaya

Halaman 9

Deegan Ch 01 22/2/06 12:45 PM Halaman 10

Teori Akuntansi Keuangan

menjelaskan dan memprediksi aspek-aspek tertentu dari praktik akuntansi keuangan, dan keuangan lainnya
teori akuntansi menghasilkan panduan tentang apa yang harus dilakukan akuntan.
Dalam membaca penelitian akuntansi, Anda akan melihat bahwa banyak penelitian diberi label positif
penelitian atau penelitian normatif . Penelitian yang berupaya memprediksi dan menjelaskan fenomena tertentu
(Berbeda dengan meresepkan aktivitas tertentu) diklasifikasikan sebagai penelitian positif dan terkait
teori disebut sebagai teori positif . Henderson, Peirson dan Harris (2004, p. 414)
memberikan deskripsi yang berguna tentang teori-teori positif. Mereka menyatakan:
Teori positif dimulai dengan beberapa asumsi dan, melalui deduksi logis, memungkinkan
beberapa prediksi dibuat tentang bagaimana hal-hal akan terjadi. Jika prediksi cukup
akurat ketika diuji terhadap pengamatan realitas, maka cerita dianggap memiliki
memberikan penjelasan tentang mengapa hal-hal sebagaimana adanya. Misalnya, dalam klimatologi, positif
teori curah hujan dapat menghasilkan prediksi bahwa, jika kondisi tertentu terpenuhi, maka hujan deras
akan diamati. Dalam ilmu ekonomi, teori positif harga dapat menghasilkan prediksi bahwa, jika
kondisi tertentu terpenuhi, maka kenaikan harga akan diamati dengan cepat. Begitu pula yang positif
teori akuntansi dapat menghasilkan prediksi bahwa, jika kondisi tertentu terpenuhi, maka khusus
praktik akuntansi akan diamati.
Seperti disebutkan di atas, teori-teori positif pada awalnya dapat dikembangkan melalui beberapa bentuk deduktif
(logis) alasan. Keberhasilan mereka dalam menjelaskan atau memprediksi fenomena tertentu akan terjadi
biasanya dinilai berdasarkan pengamatan — yaitu, mengamati bagaimana prediksi teori
sesuai dengan fakta yang diamati. 3 Teori berbasis empiris (observasi) dapat terus berlanjut
10 diuji dan mungkin disempurnakan melalui pengamatan lebih lanjut, mungkin dalam institusi berbeda atau
pengaturan geografis, dan banyak penelitian yang dipublikasikan dilakukan untuk melihat apakah khusus
hasil dapat direplikasi dalam pengaturan yang berbeda, sehingga meningkatkan generalisasi dari teori

https://translate.googleusercontent.com/translate_f 7/23
1/30/2019 Deegan Ch 01
dalam pertanyaan. Selain memberikan dasar untuk memprediksi tindakan atau efek di masa depan, positif
penelitian akuntansi sering pergi ke langkah berikutnya dalam upaya memberikan penjelasan untuk
fenomena yang dipertanyakan.
Dalam Bab 7, kami mempertimbangkan teori akuntansi positif yang dikembangkan oleh Watts dan
Zimmerman (mengandalkan karya orang lain, seperti Jensen dan Meckling (1976) dan Gordon
(1964)). Teori akuntansi positif mereka, yang mereka sebut Teori Akuntansi Positif , cari
untuk memprediksi dan menjelaskan mengapa manajer (dan / atau akuntan) memilih untuk mengadopsi akuntansi tertentu
metode dalam preferensi kepada orang lain. 4
Bab 7 menunjukkan bahwa pengembangan Teori Akuntansi Positif sangat bergantung
bagian dari pekerjaan yang dilakukan di bidang ekonomi, dan pusat pengembangan Positif
Teori Akuntansi adalah penerimaan orang ekonomi rasional yang berbasis ekonomi
anggapan'. Artinya, asumsi dibuat bahwa akuntan (dan, pada kenyataannya, semua individu) adalah

3 Sekali lagi, ditekankan bahwa tidak semua teori akan dinilai dalam hal bagaimana prediksi teori cocok dengan perilaku aktual.
misalnya, dapat memberikan resep tentang bagaimana akuntansi harus dilakukan, dan resep tersebut mungkin mewakili keberangkatan yang sign
Teori normatif,
dari praktik saat ini. Teori-teori ini, yang dapat dikembangkan melalui deduksi logis, tidak boleh dievaluasi dengan mengamati teori-teori '
korespondensi dengan perilaku akuntan saat ini.
4 Perlu dicatat pada titik ini bahwa Teori Akuntansi Positif adalah salah satu dari beberapa teori akuntansi positif (teori positif lainnya yang
berkaitan dengan akuntansi akan mencakup Teori Legitimasi dan cabang tertentu dari Stakeholder Theory).
yang
Kamimencoba menjelaskan
akan merujuk ke kelasdan memprediksi
teori umum praktik akuntansi dalam huruf kecil (yaitu, sebagai teori akuntansi positif) dan kami akan merujuk
Teori positif akuntansi Zimmerman sebagai Teori Akuntansi Positif (yaitu, dalam huruf besar).

Halaman 10

Deegan Ch 01 22/2/06 12:45 PM Page 11

Bab 1 Pengantar teori akuntansi keuangan

terutama dimotivasi oleh kepentingan pribadi (terkait dengan maksimalisasi kekayaan), dan yang khusus
metode akuntansi yang dipilih (di mana alternatif tersedia) akan tergantung pada tertentu
pertimbangan, seperti:
Saya apakah akuntan dihargai dalam hal sistem bonus berbasis akuntansi (untuk
contoh, apakah mereka menerima bonus terkait dengan laba yang dilaporkan);
Saya apakah organisasi tempat mereka bekerja dekat dengan pelanggaran berbasis akuntansi yang dinegosiasikan
perjanjian utang (seperti batasan utang ke aset);
Saya apakah organisasi yang mempekerjakan mereka tunduk pada pengawasan politik dari berbagai pihak
kelompok eksternal, seperti pemerintah, kelompok karyawan atau kelompok lingkungan (dengan itu
pengawasan difokuskan pada laba yang dilaporkan organisasi).
Asumsi kepentingan diri sendiri, seperti yang dianut oleh peneliti yang memanfaatkan Akuntansi Positif
Teori, menantang pandangan bahwa akuntan sebagian besar akan objektif ketika menentukan
metode akuntansi mana yang harus digunakan untuk mencatat transaksi dan peristiwa tertentu
(Objektivitas adalah karakteristik kualitatif yang dipromosikan dalam berbagai kerangka kerja konseptual
akuntansi, seperti yang kita lihat di Bab 6). 5
Teori akuntansi positif tidak berusaha memberi tahu kita bahwa apa yang sedang dilakukan dalam praktik adalah
proses yang paling efisien atau adil. Misalnya, sementara kami memiliki teori akuntansi (positif),
dikembangkan untuk memprediksi metode akuntansi mana yang akan digunakan sebagian besar akuntan secara khusus
keadaan (Teori Akuntansi Positif), teori ini tidak akan memberi tahu kita apa pun tentang
efisiensi dari apa yang sedang dilakukan. Seperti yang dinyatakan Watts dan Zimmerman (1986, p. 7): 11
Ini [Teori Akuntansi Positif] berkaitan dengan menjelaskan praktik [akuntansi]. Ini dirancang
untuk menjelaskan dan memprediksi perusahaan mana yang akan dan perusahaan mana yang tidak akan menggunakan [akuntansi tertentu]
metode] . . . tetapi tidak mengatakan metode apa yang harus digunakan perusahaan.
Seperti yang akan kita lihat sebentar lagi, praktik memilih untuk tidak menasehati orang lain tentang apa yang harus dilakukan
dalam keadaan tertentu telah menjadi subjek kritik terhadap penelitian akuntansi positif.
Sementara teori positif cenderung didasarkan pada pengamatan empiris, ada teori lain
tidak didasarkan pada pengamatan melainkan pada apa yang menurut peneliti harus terjadi secara khusus
keadaan. Sebagai contoh, dalam Bab 5 kita membahas teori akuntansi yang dikembangkan oleh
Raymond Chambers. Teorinya tentang akuntansi, disebut Continuously Contemporary Accounting ,
menjelaskan bagaimana akuntansi keuangan harus dilakukan. Artinya, teorinya bersifat preskriptif.
Pusat teorinya adalah pandangan bahwa informasi paling berguna tentang aset organisasi
tujuan pengambilan keputusan ekonomi adalah informasi tentang 'setara kas saat ini'—
ukuran terkait dengan nilai pasar bersih mereka saat ini. Dengan demikian, itu menetapkan bahwa aset harus
dinilai berdasarkan nilai pasar bersih mereka. Teori yang meresepkan (yang bertentangan dengan menggambarkan)
tindakan tertentu disebut teori normatif karena didasarkan pada norma (atau nilai atau

https://translate.googleusercontent.com/translate_f 8/23
1/30/2019 Deegan Ch 01
5 Seperti yang kami tekankan di sepanjang buku ini, para peneliti membuat pilihan antara teori yang akan mereka terapkan dalam keadaan terte
pilihan teori
Dalam akan dipengaruhi oleh keyakinan dan nilai-nilai peneliti sendiri. Misalnya, banyak peneliti akuntansi tidak akan menggunakan Posit
bagian,
Teori Akuntansi menjelaskan fenomena tertentu karena mereka menolak asumsi sentral yang dibuat dalam teori bahwa semua tindakan individu
paling baik dijelaskan atas dasar bahwa individu didorong oleh kepentingan pribadi. Sebagai contoh, Gray, Owen dan Adams (1996, p. 75) meno
Teori karena menggambarkan 'pandangan dunia yang bangkrut secara moral'. Kami akan kembali ke Grey, Owen dan Adam tentang Teori Akunt
nanti dalam bab ini.

Halaman 11

Deegan Ch 01 22/2/06 12:45 PM Page 12

Teori Akuntansi Keuangan

Keyakinan) yang dipegang oleh para peneliti yang mengusulkan teori (mereka juga sering disebut sebagai
teori preskriptif). Dikotomi teori positif dan normatif adalah salah satu yang sering digunakan
mengkategorikan teori akuntansi dan dikotomi ini diadopsi di seluruh buku ini.
Seperti disebutkan di atas, teori normatif akuntansi tidak selalu didasarkan pada pengamatan
dan karena itu tidak dapat (atau tidak seharusnya) dievaluasi pada apakah mereka mencerminkan akuntansi yang sebenarnya
praktek. Bahkan mereka mungkin menyarankan perubahan radikal untuk praktik saat ini. Misalnya, untuk angka
selama beberapa dekade, Chambers telah mengadvokasi penilaian aset atas dasar yang terkait dengan bersih mereka
nilai pasar — resep yang menantang penggunaan luas akuntansi biaya historis (itu
Menarik untuk dicatat, bagaimanapun, bahwa penggunaan nilai pasar untuk penilaian aset telah meningkat
popularitas di beberapa negara dalam beberapa tahun terakhir). Peneliti lain prihatin dengan masalah sosial dan
implikasi lingkungan dari bisnis (lihat, misalnya, Gray dan Bebbington, 2001; Gray et
Al., 1996; Mathews, 1993) telah mengembangkan teori yang meresepkan perubahan signifikan
praktik akuntansi keuangan tradisional (Bab 9 dan 10 buku ini membahas teori-teori semacam itu).
Kerangka kerja konseptual akuntansi yang kita bahas dalam Bab 6 adalah contoh dari a
teori akuntansi normatif. Mengandalkan berbagai asumsi tentang jenis atau atribut
informasi yang berguna untuk pengambilan keputusan, kerangka kerja konseptual akuntansi (dalam
Australia, ini disebut sebagai Kerangka Persiapan dan Penyajian Keuangan
Laporan) memberikan panduan tentang bagaimana aset, kewajiban, pengeluaran, pendapatan dan ekuitas seharusnya
didefinisikan, kapan mereka harus diakui, dan pada akhirnya bagaimana mereka harus diukur. Seperti yang kita
lihat di bab-bab selanjutnya, teori-teori normatif dapat dibagi lagi. Sebagai contoh, kita dapat mengklasifikasikan
beberapa teori normatif sebagai 'teori pendapatan sejati' dan teori lainnya sebagai 'kegunaan keputusan
12 teori '. Teori pendapatan sejati membuat asumsi tertentu tentang peran akuntansi dan
kemudian berusaha memberikan 'ukuran terbaik' tunggal dari keuntungan (misalnya, lihat Lee, 1974). 6
Teori kegunaan keputusan menganggap jenis informasi tertentu untuk kelas tertentu
pengguna berdasarkan asumsi kebutuhan pengambilan keputusan. Menurut Bebbington, Gray dan
Laughlin (2001, p. 418) pendekatan kegunaan keputusan dapat dianggap memiliki dua
cabang, pengambil keputusan penekanan dan keputusan-model penekanan . Para pembuat keputusan
Penekanannya adalah pada melakukan penelitian yang berupaya menanyakan kepada pengguna informasi apa
informasi yang mereka inginkan. 7 Setelah itu ditentukan, pengetahuan ini digunakan untuk menentukan apa
informasi harus diberikan kepada pengguna laporan keuangan. Banyak dari penelitian ini adalah
berdasarkan kuesioner. Cabang penelitian ini cenderung agak terputus-putus sebagai studi yang berbeda
biasanya menangani berbagai jenis informasi, dengan hubungan terbatas di antara mereka.
Varian lain dari penekanan pembuat keputusan, yang kita bahas dalam Bab 11, adalah keamanan
penelitian harga. Secara singkat, riset harga keamanan bekerja dengan asumsi bahwa jika pasar modal
menanggapi informasi (sebagaimana dibuktikan melalui perubahan harga yang terjadi sekitar waktu
rilis informasi tertentu) informasi tersebut harus bermanfaat. 8 Ini menjadi dasar untuk
resep selanjutnya tentang jenis informasi yang harus disediakan untuk pengguna

6 Banyak pekerjaan yang dilakukan dalam mengembangkan 'teori pendapatan sejati' bergantung pada karya Hicks (1946). Hicks mendefinisika
jumlah maksimum yang dapat dikonsumsi oleh seseorang atau organisasi dalam periode tertentu tanpa menguras kekayaan yang ada untuk itu
orang atau organisasi pada awal periode.
7 Sebagai contoh, dalam beberapa tahun terakhir sejumlah studi penelitian telah menanyakan sejumlah kelompok pemangku kepentingan yang
informasi kinerja lingkungan yang oleh para pemangku kepentingan dianggap berguna untuk berbagai proses pengambilan keputusan mereka.
8 Berdasarkan Hipotesis Pasar Efisien bahwa pasar saham bereaksi secara instan, melalui penyesuaian harga (perubahan), terhadap semua yang
informasi yang tersedia untuk umum.

Halaman 12
https://translate.googleusercontent.com/translate_f 9/23
1/30/2019 Deegan Ch 01

Deegan Ch 01 22/2/06 12:45 PM Halaman 13

Bab 1 Pengantar teori akuntansi keuangan

laporan keuangan. Itu juga telah digunakan untuk menentukan apakah pelaporan wajib tertentu
persyaratan (seperti pengenalan standar akuntansi baru) diperlukan atau efektif,
alasannya adalah bahwa jika standar akuntansi baru tidak membangkitkan reaksi pasar, maka itu
dipertanyakan apakah persyaratan baru berguna atau perlu dalam memberikan informasi kepada
pasar saham atau investor. Penelitian yang mengevaluasi informasi berdasarkan apakah informasi itu ditimbulkan
reaksi pasar, atau apakah pemangku kepentingan menunjukkan bahwa itu berguna bagi mereka, mengabaikan
kemungkinan bahwa mungkin ada informasi yang 'lebih baik' dari yang disediakan atau dicari. Ada
juga masalah filosofis yang lebih luas tentang apakah informasi yang mereka 'inginkan' sebenarnya adalah apa yang mereka inginkan
'perlu'. Masalah-masalah yang lebih luas ini dieksplorasi di seluruh buku ini.
Di sisi lain, para pendukung penekanan model keputusan mengembangkan model berdasarkan
persepsi peneliti tentang apa yang diperlukan untuk pengambilan keputusan yang efisien. Informasi
resep mengikuti (misalnya, informasi yang harus diberikan tentang nilai pasar
aset entitas pelapor). Cabang penelitian ini biasanya mengasumsikan bahwa kelas
pemangku kepentingan memiliki kebutuhan informasi yang identik. Berbeda dengan penekanan pembuat keputusan, the
Penekanan model pengambilan keputusan tidak menanyakan kepada pembuat keputusan informasi apa yang mereka inginkan tetapi,
alih-alih, berkonsentrasilah pada jenis informasi yang dianggap berguna untuk pengambilan keputusan. Sebagai Wolk
dan Tearney (1997, p. 39) mengindikasikan, premis yang melatarbelakangi penelitian ini adalah pengambil keputusan
mungkin perlu diajari cara menggunakan informasi ini jika mereka tidak terbiasa dengannya.

MENGEVALUASI TEORI AKUNTANSI


LLLLLLLL 13

Dalam proses belajar akuntansi, siswa biasanya akan terkena banyak teori
akuntansi, dan penelitian dan argumen yang menyertainya yang mencoba untuk mendukung atau menolak
teori-teori tertentu yang dimaksud. Dalam melakukan penelitian ini siswa harus mempertimbangkan jasa
argumen dan metode penelitian yang digunakan. Yang menarik banyak siswa adalah itu
banyak peneliti tampaknya mengadopsi satu teori akuntansi dan setelah itu mengadopsi berbagai strategi
(termasuk kecaman terbuka terhadap teori-teori alternatif) dalam upaya untuk mendukung teori mereka sendiri
perspektif penelitian dan teori. Dalam beberapa hal, sikap beberapa peneliti serupa
untuk para murid dari agama-agama tertentu. (Faktanya, Chambers (1993) merujuk pada pendukung
Teori Akuntansi Positif sebagai bagian dari 'PA Cult'.) Dalam Deegan (1997) serangkaian kutipan
disediakan dari karya-karya berbagai peneliti profil tinggi yang menentang Watts dan
Teori Akuntansi Positif Zimmerman . Dalam memberikan argumen terhadap validitas Positif
Teori Akuntansi, lawan menggunakan istilah dan deskripsi seperti:
Saya ini adalah gerakan filosofis yang mati (Christenson, 1983, hlm. 7);
Saya tidak memberikan prestasi (Sterling, 1990, p. 97);
Saya dirusak oleh kekeliruan, ketidakkonsistenan, dan paradoks (Chambers, 1993, h. 1);
Saya sangat diktatorial (Sterling, 1990, hal. 121);
Saya itu kosong dan biasa (Sterling, 1990, hal. 130);
Saya mirip dengan industri rumahan (Sterling, 1990, p. 132);

Halaman 13

Deegan Ch 01 22/2/06 12:45 PM Halaman 14

Teori Akuntansi Keuangan

Saya bertanggung jawab untuk memutar mundur waktu penelitian 1000 tahun (Chambers, 1993, hlm. 22);
Saya menderita inkoherensi logis (Williams, 1989, p. 459); dan
Saya ini adalah usaha yang sia-sia (Sterling, 1990, hlm. 132).

Kritik yang dikutip dengan jelas menunjukkan tingkat emosi yang dimiliki suatu teori tertentu (Positif
Teori Akuntansi) telah merangsang di antara para kritikusnya, terutama mereka yang melihat peran

https://translate.googleusercontent.com/translate_f 10/23
1/30/2019 Deegan Ch 01
teori akuntansi
teori akuntansi akan
sebagai memberikan
menarik resep, bukanmengapa
untuk direnungkan deskripsi.beberapa
Siswa keuangan
orang begitu marah dengan hal tersebut
teori — lagipula, itu hanya teori (bukan?). Banyak pendukung Teori Akuntansi Positif
juga cenderung sangat kritis terhadap teori normatif.
Teori Akuntansi Positif dan teori normatif akan dipertimbangkan
bekerja dari 'paradigma' yang berbeda — paradigma yang memberikan perspektif yang sangat berbeda
tentang peran penelitian akuntansi. Menurut Hussey dan Hussey (1997, p. 47):

Paradigma istilah mengacu pada kemajuan praktik ilmiah berdasarkan pada orang
filosofi dan asumsi tentang dunia dan sifat pengetahuan; pada konteks ini,
tentang bagaimana penelitian harus dilakukan. Paradigma dikenal secara ilmiah
prestasi yang untuk sementara waktu memberikan masalah model dan solusi untuk komunitas
praktisi Mereka menawarkan kerangka kerja yang terdiri dari set teori, metode dan
cara mendefinisikan data. . . Keyakinan dasar Anda tentang dunia akan tercermin dalam cara Anda
desain penelitian Anda, bagaimana Anda mengumpulkan dan menganalisis data Anda, dan bahkan cara Anda
14 tulis tesis Anda .

Diskusi di atas tentang 'paradigma' konsisten dengan Kuhn (1962), yang menyatakan bahwa a
Paradigma dapat didefinisikan sebagai pendekatan untuk kemajuan pengetahuan yang mengadopsi tertentu
asumsi teoritis, tujuan penelitian dan metode penelitian. 9
Dalam menjelaskan atau menjelaskan mengapa 'kelompok' peneliti tertentu mungkin mencoba merendahkan
kredibilitas paradigma penelitian alternatif itu relevan untuk mempertimbangkan salah satu dari berbagai pandangan
tentang bagaimana pengetahuan berkembang. Kuhn (1962) menjelaskan bagaimana pengetahuan, atau sains, berkembang:
Kemajuan ilmiah bukanlah evolusi, melainkan revolusioner. Pandangannya adalah pengetahuan itu
maju ketika satu teori digantikan oleh yang lain sebagai peneliti tertentu menyerang kredibilitas
dari paradigma yang ada dan memajukan alternatif, dipromosikan sebagai yang superior, dengan demikian
berpotensi membawa paradigma yang ada ke dalam 'krisis'. Seiring berkembangnya pengetahuan, paradigma baru
dapat digantikan oleh perspektif penelitian lebih lanjut, atau paradigma sebelumnya dapat dibangkitkan. Di
mendiskusikan proses bagaimana peneliti beralih dari satu perspektif penelitian (atau paradigma) ke
yang lain, Kuhn menyamakannya dengan salah satu 'pertobatan agama'. 10 Sedangkan perspektif disediakan oleh Kuhn
tampaknya memiliki beberapa relevansi dengan menjelaskan perkembangan dalam kemajuan
teori akuntansi, sejauh ini tidak ada teori akuntansi yang pernah berhasil dalam menggulingkan semua lainnya

9 Definisi paradigma yang serupa disediakan oleh Wolk dan Tearney (1997, hlm. 47). Mereka mendefinisikan paradigma sebagai pandangan pe
di antara anggota ilmu atau disiplin.
10 Perspektif 'revolusioner' Kuhn tentang pengembangan pengetahuan itu sendiri merupakan teori dan, seperti halnya teori akuntansi keuangan, a
pandangan alternatif tentang bagaimana pengetahuan berkembang dan maju. Meskipun review dari berbagai perspektif perkembangan ilmu peng
ruang lingkup buku ini, pembaca yang tertarik disebut Popper (1959), Lakatos dan Musgrove (1974), Feyerabend (1975) dan Chalmers (1982).

Halaman 14

Deegan Ch 01 22/2/06 12:45 PM Halaman 15

Bab 1 Pengantar teori akuntansi keuangan

alternatif. Sudah ada, dan tampaknya akan terus menjadi, pendukung berbagai alternatif
teori akuntansi — banyak di antaranya dibahas dalam buku ini.
Kembali ke ulasan singkat kami tentang teori akuntansi keuangan, kami telah menyatakan sebelumnya bahwa
teori akuntansi positif tidak berusaha untuk meresepkan. Beberapa kritik dari perspektif ini
berpendapat bahwa keputusan untuk tidak meresepkan dapat mengasingkan akuntan akademik dari mereka
rekan dalam profesi. Seperti dinyatakan Howieson (1996, hlm. 31):
. . . keengganan untuk menangani masalah kebijakan bisa dibilang merupakan penghapusan tugas akademisi
melayani komunitas yang mendukung mereka. Di antara kegiatan lainnya, para praktisi
prihatin atas dasar sehari-hari dengan pertanyaan tentang kebijakan akuntansi mana yang seharusnya
memilih. Secara tradisional, akademisi telah bertindak sebagai komentator dan reformis
masalah normatif. Dengan berkonsentrasi pada pertanyaan-pertanyaan positif, mereka berisiko mengabaikan salah satu dari mereka
peran penting dalam komunitas.

Berlawanan dengan pandangan ini, banyak pendukung Teori Akuntansi Positif memiliki, pada waktu yang berbeda,
mencoba merongrong penelitian normatif karena tidak didasarkan pada pengamatan (observasi-
penelitian berbasis dianggap 'ilmiah', dan 'penelitian ilmiah' dianggap serupa
untuk 'penelitian yang baik'), tetapi lebih didasarkan pada pendapat pribadi tentang apa yang harus terjadi. Positif
Ahli teori akuntansi sering berpendapat bahwa dalam melakukan penelitian mereka tidak ingin memaksakan mereka
memiliki pandangan sendiri tentang orang lain karena ini 'tidak ilmiah', tetapi mereka lebih suka memberikan informasi tentang
implikasi yang diharapkan dari tindakan tertentu (misalnya, pemilihan tindakan tertentu)
metode akuntansi) dan kemudian membiarkan orang memutuskan sendiri apa yang harus mereka lakukan (untuk
Misalnya, mereka dapat memberikan bukti untuk mendukung prediksi bahwa organisasi yang dekat 15
https://translate.googleusercontent.com/translate_f 11/23
1/30/2019 Deegan Ch 01
melanggar perjanjian utang berbasis akuntansi akan mengadopsi metode akuntansi yang meningkatkan
laba dan aset perusahaan yang dilaporkan).
Namun, seperti yang ditunjukkan oleh sejumlah akademisi akuntansi dengan benar, dan seperti kita
harus ingat ketika membaca buku ini, memilih teori untuk diadopsi untuk penelitian (seperti publik
teori minat, teori tangkap, Teori Legitimasi, Teori Stakeholder atau Akuntansi Positif
Teori) didasarkan pada penilaian nilai; apa yang akan diteliti didasarkan pada penilaian nilai; percaya
bahwa semua tindakan individu didorong oleh kepentingan pribadi seperti yang dilakukan oleh para Ahli Teori Akuntansi Positif adalah a
penilaian nilai; dan seterusnya. Makanya, tidak ada penelitian, apakah menggunakan Teori Akuntansi Positif
atau sebaliknya, nilai bebas dan bisa dibilang salah untuk menyatakan bahwa nilai bebas. Sebagai
Gray, Owen and Maunders (1987, p. 66) menyatakan:

Sama dengan semua bentuk penyelidikan empiris kita harus mengakui bahwa semua persepsi itu
sarat teori. Artinya, prasangka kita tentang dunia secara signifikan mewarnai apa yang kita amati
dan aspek mana dari peristiwa tertentu yang kita fokuskan. Dengan demikian akuntan lebih cenderung
melihat dunia melalui kerangka kerja akuntansi dan konvensi.
Watts dan Zimmerman (1990, p. 146) memang memodifikasi sikap asli mereka sehubungan dengan
objektivitas penelitian mereka dan mengakui bahwa penilaian nilai memainkan peran positif
penelitian seperti yang mereka lakukan dalam penelitian normatif. Seperti yang mereka nyatakan:
Teori-teori positif mengandung nilai. Tinker et al. (1982, p. 167) berpendapat bahwa semua penelitian adalah nilai
sarat dan tidak netral secara sosial. Secara khusus, 'Realisme beroperasi dengan pakaian teori positif
mengklaim supremasi teoretis karena ia lahir dari fakta, bukan nilai-nilai '(p. 172). Kami mengakui

Halaman 15

Deegan Ch 01 22/2/06 12:45 PM Halaman 16

Teori Akuntansi Keuangan

pentingnya nilai dalam menentukan penelitian: preferensi peneliti dan pengguna


mempengaruhi prosesnya.
Persaingan antara teori untuk memenuhi permintaan pengguna membatasi sejauh mana
nilai-nilai peneliti mempengaruhi desain penelitian. Teori positif adalah 'Jika. . . maka proposisi itu
keduanya prediktif dan jelas. Peneliti memilih topik untuk diselidiki, yaitu
metode untuk digunakan, dan asumsi untuk dibuat. Preferensi peneliti dan pembayaran yang diharapkan
off (publikasi dan kutipan) memengaruhi pilihan topik, metode, dan asumsi. Di dalam
akal, semua penelitian, termasuk penelitian positif, adalah 'nilai sarat'.
Posisi yang diambil dalam buku ini adalah bahwa teori akuntansi, tentu saja, adalah abstraksi dari
realitas, dan pilihan satu teori dalam preferensi terhadap yang lain didasarkan pada nilai tertentu
penilaian. Beberapa dari kita mungkin lebih suka teori tertentu daripada yang lain karena mereka lebih merefleksikannya
bagaimana kita percaya orang melakukan, atau seharusnya, bertindak. Kami benar-benar tidak bisa berharap untuk memberikan penjelasan yang
atau prediksi perilaku manusia, kita juga tidak bisa berharap untuk menilai dengan sempurna apa jenisnya
informasi yang sebenarnya dibutuhkan oleh para pengguna laporan keuangan — persepsi saya terhadap informasi
kebutuhan kemungkinan besar akan berbeda dari pandangan Anda tentang kebutuhan informasi. Ada sebuah peran
untuk resep jika didasarkan pada argumen logis dan ada peran untuk penelitian yang menyediakan
prediksi jika metode penelitian yang digunakan untuk memberikan prediksi tersebut dinilai valid.

BISAKAH KITA MEMBUKTIKAN TEORI?


LLLLLLLL
16
Sementara buku ini tidak bermaksud memberikan wawasan mendalam tentang perkembangan keilmuan
pikir, salah satu masalah menarik yang sering muncul dengan siswa adalah apakah teori sebenarnya bisa
'terbukti'. Dalam buku ini kami mempertimbangkan berbagai teori — beberapa di antaranya memberikan alternatif
penjelasan untuk acara yang sama. Di bagian selanjutnya dari bab ini kita akan membahas bagaimana caranya
mengevaluasi suatu teori dalam hal logika dan bukti, tetapi sebelum kita mempertimbangkan evaluasi tersebut kita
mungkin harus mempertimbangkan masalah apakah kita dapat membuktikan teori.
Pandangan seseorang tentang apakah kita dapat membuktikan teori sebagai benar tergantung pada bagaimana seseorang memandang
perkembangan pemikiran ilmiah. Ketika datang ke teori akuntansi — yang mungkin,
misalnya, pertimbangkan bagaimana orang bereaksi terhadap angka akuntansi tertentu, atau mungkin mempertimbangkan
mengapa akuntan akan memilih metode akuntansi tertentu dalam preferensi daripada yang lain — kami
perlu lagi untuk menghargai bahwa akuntansi keuangan adalah aktivitas manusia (kita tidak bisa miliki
akuntansi tanpa akuntan) dan bahwa akal sehat akan menentukan bahwa tidak semua orang mau
bereaksi dengan cara yang mirip dengan angka akuntansi. Oleh karena itu, logika mungkin menunjukkan bahwa teori
akuntansi keuangan (dan karenanya teori yang menggambarkan perilaku manusia dalam kaitannya dengan
angka akuntansi) tidak akan memberikan prediksi perilaku yang sempurna dalam semua kasus (dan dalam

https://translate.googleusercontent.com/translate_f 12/23
1/30/2019 Deegan Ch 01
penjelasan ini kita berbicara tentang teori positif — teori yang berusaha menjelaskan dan
prediksi fenomena tertentu).
Jika teori akuntansi keuangan dikembangkan untuk menjelaskan dan memprediksi tindakan masyarakat
dan reaksi terhadap informasi akuntansi keuangan (yaitu, mereka adalah teori positif), maka kita
mungkin mempertimbangkan bahwa jika suatu teori memberikan prediksi suara sebagian besar waktu maka teorinya adalah
masih berguna, meskipun prediksinya tidak 'sempurna'. Artinya, kami akan mengevaluasinya berdasarkan
korespondensi antara prediksi perilaku yang disediakan oleh teori dan

Halaman 16

Deegan Ch 01 22/2/06 12:45 PM Halaman 17

Bab 1 Pengantar teori akuntansi keuangan

perilaku selanjutnya, dan kami mungkin menerima bahwa teori bermanfaat meskipun tidak memberikan
prediksi akurat dalam semua kasus. Namun demikian, teori 'yang dapat diterima' mungkin mengakui
pengecualian. 11 Juga harus dihargai bahwa sementara kita dapat menggunakan pengamatan untuk 'mendukung' a
teori, umumnya tidak disarankan untuk menyatakan bahwa kami telah membuktikan teori berdasarkan
pengamatan. Selalu ada kemungkinan bahwa satu pengamatan lebih lanjut mungkin dilakukan
tidak konsisten dengan prediksi teori kami.
Sehubungan dengan masalah apakah kita bisa 'membuktikan' teori (atau tidak), ada baiknya merujuk
wawasan yang diberikan oleh sekelompok ahli teori yang dikenal sebagai 'falsifikasi' - pemimpin utama adalah
dianggap sebagai Karl Popper. 12
Popper, dan para pemalsu, menganggap bahwa pengetahuan berkembang melalui coba-coba. Untuk
Sebagai contoh, seorang peneliti dapat mengembangkan hipotesis dari suatu teori. 13 Mengembangkan keilmuan
pengetahuan, para pemalsu percaya bahwa hipotesis ini harus dari bentuk yang memungkinkan mereka
ditolak jika bukti tidak mendukung hipotesis. Misalnya, hipotesis
formulir berikut akan dianggap dapat dipalsukan:
Hipotesis 1: Manajer yang menerima bonus berdasarkan laba akuntansi akan mengadopsi pendapatan-
meningkatkan metode akuntansi.
Menurut Popper dan pemalsuan lainnya, pengetahuan berkembang sebagai hasil dari berkelanjutan
penyempurnaan teori. Ketika hipotesis tertentu dianggap salah melalui kekurangan
dukungan empiris, teori yang sudah ada sebelumnya akan disempurnakan (atau ditinggalkan). Teori-teori yang disempurnakan
akan diterima sampai hipotesis terkait dianggap salah (dipalsukan) pada saat itu
teori akan lebih disempurnakan. Chalmers (1982, p. 38) memberikan ikhtisar yang bermanfaat tentang 17
pemalsuan. Dia menyatakan:

Pemalsuan dengan bebas mengakui bahwa pengamatan dipandu oleh dan mengandaikan teori. Dia adalah
juga senang meninggalkan segala klaim yang menyiratkan bahwa teori dapat ditetapkan sebagai benar atau
mungkin benar dalam terang bukti observasi. Teori ditafsirkan sebagai spekulatif dan
dugaan tentatif atau dugaan bebas dibuat oleh kecerdasan manusia dalam upaya untuk
mengatasi masalah yang dihadapi oleh teori sebelumnya dan untuk memberikan akun yang memadai
perilaku beberapa aspek dunia atau alam semesta. Setelah diusulkan, teori spekulatif adalah
untuk diuji secara ketat dan kejam dengan observasi dan eksperimen. Teori yang gagal
tahan uji observasional dan eksperimental harus dihilangkan dan diganti lebih lanjut
dugaan spekulatif. Ilmu pengetahuan berkembang melalui coba-coba, melalui dugaan dan bantahan.
Hanya teori terkuat yang bertahan. Sementara itu tidak pernah dapat secara sah dikatakan tentang teori itu
benar, semoga dapat dikatakan bahwa itu adalah yang terbaik yang tersedia, bahwa itu lebih baik daripada apa pun yang ada
datang sebelum.

11 Sejauh mana kita dapat menganggap teori dapat diterima mungkin akan tergantung pada biaya atau implikasi yang terkait dengan
Teori 'salah' dalam keadaan tertentu. Misalnya, jika teori yang berkaitan dengan kedokteran dan teorinya salah hanya 10 persen
waktu — dengan demikian menyebabkan kematian pada 10 persen pasien, maka teori seperti itu mungkin tidak dapat diterima. Dalam akuntansi
tingkat inkonsistensi yang lebih tinggi antara prediksi teori dan hasil terkait.
12 Salah satu deskripsi terperinci pertama tentang falsifikasi muncul di Karl Popper, The Logic of Scientific Discovery, Hutchinson, London, 196
Secara sederhana, hipotesis dapat didefinisikan sebagai proposisi yang biasanya berasal dari teori yang dapat diuji untuk hubungan sebab akibat a
menggunakan data empiris. Misalnya, sebuah hipotesis mungkin: semakin besar perhatian media negatif yang diberikan pada masalah sosial terte
jumlah pengungkapan laporan tahunan yang membahas masalah ini.

https://translate.googleusercontent.com/translate_f 13/23
1/30/2019 Deegan Ch 01

Halaman 17

Deegan Ch 01 22/2/06 12:45 PM Halaman 18

Teori Akuntansi Keuangan

Kita dapat membandingkan pandangan Popper tentang bagaimana teori dikembangkan dengan pandangan yang diadopsi oleh
inductivists dipertimbangkan sebelumnya dalam bab ini. Para inductivists membangun teori berdasarkan
biasanya pengamatan panjang yang cermat. Kami tidak akan melanjutkan diskusi ini lebih jauh dalam hal
tentang bagaimana teori berkembang, tetapi konsisten dengan beberapa pembahasan di atas kami akan mengingatkan pembaca
tentang membuat klaim untuk 'membuktikan' teori. Itu selalu lebih aman untuk mengatakan bahwa bukti kami 'mendukung'
sebuah teori tetapi mungkin juga kita bisa merangkul perspektif teoretis alternatif
waktu di masa depan harus tersedia penjelasan yang lebih baik untuk fenomena tertentu.

MENGEVALUASI TEORI — PERTIMBANGAN LOGIKA


DAN BUKTI
LLLLLLLL

Sepanjang buku ini kita membahas berbagai teori akuntansi keuangan. Jika perlu, kami
juga melakukan evaluasi terhadap teori-teori tersebut. Kami mempertimbangkan masalah seperti apakah argumen
mendukung teori adalah (atau setidaknya tampaknya) logis dan / atau masuk akal dalam hal pusat
asumsi (jika ada) yang sedang dibuat. Jika memungkinkan, argumen atau teori harus dilanggar
turun ke premis utamanya untuk melihat apakah argumen, dalam bentuk yang disederhanakan, tampak logis. Apa yang kita
tekankan adalah bahwa kita / Anda harus mempertanyakan teori-teori yang kita / Anda hadapi — tidak hanya
terima mereka. Penerimaan teori dan hipotesis yang terkait (seperti yang ditunjukkan sebelumnya,
hipotesis dapat digambarkan sebagai prediksi yang biasanya dinyatakan dalam bentuk hubungan
18 antara satu atau lebih variabel) harus dikaitkan dengan apakah kita menerima logika argumen, the
asumsi dasar dan bukti pendukung yang disediakan.
Sebagai contoh deduksi logis, pertimbangkan hal-hal sederhana yang tidak berhubungan dengan akuntansi berikut ini
argumen (mencerminkan bias penulis — ini merujuk pada berselancar). Ini menunjukkan bahwa meskipun
Argumen mungkin logis (jika kita menerima premis), jika dapat diperlihatkan bahwa salah satu premis
tidak benar atau ragu, maka kesimpulan atau prediksi dapat ditolak. Di mana kita memiliki
sejumlah premis dan kesimpulan yang sering kita sebut sebagai silogisme.
I Semua peselancar yang berusia di atas 35 naik papan luncur.
I Jack adalah seorang peselancar di atas usia 35.
Karena itu saya Jack mengendarai papan panjang.

Jika kami menerima premis di atas, kami mungkin menerima kesimpulan. Itu logis. Untuk menentukan
logika argumen kita tidak perlu memahami apa itu 'surfer' atau apa itu 'longboard'.
Artinya, kita tidak perlu merujuk pada pengamatan 'dunia nyata'. Kita bisa mendekonstruksi
argumen ke bentuk:
I All A's naik B.
I C adalah A.
Karena itu saya C mengendarai B.

Sebuah argumen logis sejauh bahwa jika tempat yang didasarkan benar, maka yang
kesimpulannya akan benar. Artinya, argumen (bahkan jika logis) hanya akan memberikan akun yang benar

Halaman 18

Deegan Ch 01 22/2/06 12:45 Page 19

Bab 1 Pengantar teori akuntansi keuangan

dunia nyata jika premis yang menjadi dasarnya adalah benar. Mengacu pada silogisme di atas,
bukti yang dikumpulkan melalui pengamatan akan menunjukkan bahwa premis pertama tidak selalu berlaku.
Ada lebih dari 35 peselancar yang tidak menggunakan longboard. Karena itu kami menolak kesimpulan pada
berdasarkan pengamatan, bukan atas dasar logika. Karena itu kami memiliki dua pertimbangan. Jika
Argumen berusaha memberikan penjelasan tentang fenomena dunia nyata yang harus kita pertimbangkan sebagai logika
https://translate.googleusercontent.com/translate_f 14/23
1/30/2019 Deegan Ch 01
premis dan korespondensi antara premis dan observasi aktual. Namun demikian
harus diingat bahwa tidak semua teori atau argumen berusaha berhubungan dengan dunia nyata
fenomena — misalnya, beberapa teori akuntansi normatif mendorong perubahan radikal
praktik yang ada. Untuk banyak teori normatif, kita mungkin hanya mempertimbangkan logika argumen
dan apakah kita siap menerima premis yang menjadi dasar argumen.
Kembali ke subjek silogisme yang diberikan di atas, kita dapat berargumen bahwa:
Saya Banyak peselancar di atas 35 papan longboard.
I Jack adalah seorang peselancar berusia di atas 35 tahun.
Aku Oleh karena itu Jack mengendarai longboard.

Di atas bukan argumen yang logis. Premis pertama telah mengakui alternatif dan karenanya
kesimpulan, yang tidak mengakui alternatif, tidak mengikuti. Kita bisa menolak argumen itu
atas dasar kesalahan logis tanpa benar-benar mencari bukti untuk mendukung tempat.
Dalam Bab 7 kita meninjau lebih dalam Teori Akuntansi Positif yang lebih mendalam seperti yang dikembangkan oleh itu
peneliti sebagai Jensen dan Meckling (1976) dan Watts and Zimmerman (1978). Seperti disebutkan sebelumnya,
teori akuntansi positif mereka memiliki sejumlah asumsi utama, termasuk asumsi 19
bahwa semua orang oportunistik dan akan mengadopsi strategi khusus sejauh itu
strategi mengarah pada peningkatan kekayaan pribadi pihak-pihak yang membuat keputusan. Bahwa
yaitu, kepentingan pribadi adalah keyakinan inti tentang apa yang memotivasi tindakan individu. Akumulasi kekayaan adalah
dianggap sebagai pusat dari semua keputusan. Teori ini tidak memasukkan pertimbangan
moralitas, kesetiaan, tanggung jawab sosial dan sejenisnya.
Jika kita menerima asumsi berbasis ekonomi atau premis peneliti seperti Watts
dan Zimmerman bahwa:
Kepentingan pribadi saya terkait dengan pemaksimalan kekayaan memotivasi semua keputusan oleh individu,

ditambah jika kami menerima tempat berikut (yang kami dapat konfirmasi melalui pengamatan langsung atau
melalui penelitian yang dilakukan oleh orang lain) bahwa:
Saya manajer X dibayar berdasarkan laba yang dilaporkan (misalnya, ia diberi bonus lima
persen keuntungan); dan
Metode akuntansi I Y adalah metode akuntansi yang tersedia yang akan meningkatkan laba yang dilaporkan
relatif terhadap metode lain,
maka kita mungkin menerima prediksi bahwa, semua hal lain dianggap sama:
Saya manajer X akan mengadopsi metode akuntansi Y.

Argumen di atas tampak logis. Apakah manajer X dibayar berdasarkan laporan


keuntungan dan apakah metode akuntansi Y akan meningkatkan laba yang dilaporkan adalah hal yang dapat

Halaman 19

Deegan Ch 01 22/2/06 12:45 PM Halaman 20

Teori Akuntansi Keuangan

dikonfirmasi melalui pengamatan. Tetapi jika premis keduanya logis dan benar maka
kesimpulannya akan benar.
Argumen di atas mungkin logis tetapi kami mungkin hanya menerimanya jika kami menerima yang kritis
asumsi maksimalisasi kekayaan . Jika kita tidak menerima asumsi sentral, maka kita mungkin
tolak prediksi. Apa yang ditekankan di sini adalah bahwa Anda perlu mempertimbangkan apakah Anda
siap menerima logika dan asumsi yang menjadi dasar argumen. Jika tidak,
maka kita dapat menolak teori dan prediksi yang terkait. Misalnya, dalam Gray, Owen dan
Adams (1996) penulis secara eksplisit menyatakan bahwa mereka menolak asumsi sentral Positif
Teori Akuntansi (walaupun menurut pengakuan mereka sendiri ia memiliki 'beberapa wawasan bermanfaat') dan bahwa mereka
tidak akan menggunakannya sebagai alat untuk menjelaskan atau menggambarkan praktik tanggung jawab sosial perusahaan
pelaporan. (Pelaporan sosial perusahaan adalah topik yang dibahas dalam Bab 9 buku ini.) Seperti yang mereka nyatakan
(hal. 75):
Ada sedikit keraguan bahwa teori-teori ini telah memberikan beberapa wawasan berguna ke dalam jalan masuk
yang mereka modelkan dunia. Ada juga sedikit keraguan bahwa beberapa manajemen dan perusahaan
banyak investor judi dapat bertindak sesuai dengan teori-teori ini. Ini juga terjadi pada beberapa orang
penulis telah menemukan bentuk analisis yang digunakan dalam teori-teori ini berguna untuk menjelaskan
pelaporan sosial perusahaan; tetapi terlepas dari keterbatasan yang harus timbul dari yang murni
Perspektif ekonomi liberal tentang dunia dan keterbatasan filosofis mendalam dari
pendekatan, pendekatan tidak dapat menawarkan alasan mengapa kami menerima deskripsi

https://translate.googleusercontent.com/translate_f 15/23
1/30/2019 Deegan Ch 01
dunia sebagai
akuntansi yang diinginkan.
khususnya. Inipengecualian
Karena itu, adalah pandangan dunia
pelaporan yangperusahaan
sosial secara moral bangkrutitu
(biasanya) secara umum dan
sebenarnya
20 menarik sebagai argumen untuk pelaporan sosial perusahaan.
Dalam Bab 6 kita membahas Proyek Kerangka Konseptual, yang dianggap sebagai a
teori normatif akuntansi (menerapkan perspektif kegunaan keputusan). Kerangka kerja ini
memberikan pandangan tentang tujuan pelaporan keuangan tujuan umum (untuk memberikan informasi
yang berguna untuk keputusan berbasis ekonomi) dan karakteristik kualitatif yang finansial
informasi harus dimiliki. Ini juga memberikan definisi tentang unsur-unsur akuntansi (aset,
kewajiban, pendapatan, pengeluaran, ekuitas) dan menentukan kriteria pengakuan untuk masing-masing elemen.
Ini didasarkan pada premis pusat bahwa tujuan akuntansi keuangan adalah untuk memberikan informasi
yang memungkinkan pengguna laporan keuangan tujuan umum untuk membuat dan mengevaluasi keputusan tentang
alokasi sumber daya yang langka. Jika kita tidak menerima premis sentral ini maka kita bisa menolak
pedoman yang disediakan oleh kerangka kerja, meskipun itu bisa dianggap logis
tersusun.
Sementara studi mendalam tentang logika dan kritik terhadap argumen berada di luar cakupan ini
buku, pembaca yang tertarik harus mempertimbangkan mempelajari buku atau artikel yang berkonsentrasi pada
pengembangan argumen logis. 14 Thouless (1974) menjelaskan berbagai pendekatan untuk mengidentifikasi
kesalahan logis dalam argumen dan dia juga mengidentifikasi 38 'trik tidak jujur dalam argumen' yang beberapa
penulis gunakan untuk mendukung argumen mereka. Beberapa 'trik' yang dia maksud adalah:
Saya menggunakan kata-kata yang kencang secara emosional;
Saya membuat pernyataan di mana 'semua' tersirat tetapi 'beberapa' benar;

14 Sebuah buku yang bagus dalam hal ini berjudul Straight and Crooked Thinking, ditulis oleh Robert H. Thouless (1974). Sterling (1970) juga b

Halaman 20

Deegan Ch 01 22/2/06 12:45 PM Halaman 21

Bab 1 Pengantar teori akuntansi keuangan

Saya menghindari bantahan argumen dengan menggunakan formula canggih;


Saya mengalihkan pertanyaan lain, ke masalah sampingan, atau dengan keberatan yang tidak relevan;
Saya menggunakan argumen dari bentuk yang secara logis tidak sehat;
Saya mengubah arti suatu istilah selama suatu argumen;
Saya menyarankan dengan penegasan berulang;
Saya gengsi dengan kredensial palsu;
Saya memohon pada otoritas semata; dan
Saya berdebat dengan analogi belaka.

Ketika membaca dokumen yang ditulis untuk mendukung ide atau teori tertentu, kita juga harus demikian
waspada untuk memastikan bahwa penerimaan kita terhadap suatu teori, dalam arti tertentu, tidak dipaksa melalui teori
penggunaan bahasa yang penuh warna atau emosi, atau daya tarik yang tidak benar terhadap otoritas. Kami merujuk beberapa
kutipan sebelumnya dari para kritikus Teori Akuntansi Positif — beberapa di antaranya sangat emosional.
Cukup sering (tetapi tidak selalu) bahasa yang penuh emosi atau berwarna diperkenalkan untuk mendukung yang sebaliknya
argumen yang lemah. Di mana bahasa emotif atau penuh warna telah digunakan, kita mungkin harus mempertimbangkan
apakah kita akan mengambil posisi yang sama dalam hal menerima argumen penulis jika itu
penulis telah menggunakan bahasa yang relatif netral. Thouless (1974, p. 24) memberikan beberapa saran dalam hal ini
menganggap. Dia menyarankan:
Latihan praktis yang saya rekomendasikan adalah yang sudah saya lakukan pada beberapa orang 21
bagian-bagian di mana kebenaran tampaknya dikaburkan oleh pemikiran emosional. Saya sarankan pembaca
harus menyalin bagian kontroversial dari surat kabar, buku, atau pidato yang berisi
kata-kata yang berwarna emosional. Mereka kemudian harus menggarisbawahi semua kata-kata emosional, sesudahnya
menulis ulang bagian-bagian itu dengan kata-kata emosional yang digantikan dengan kata-kata netral. Periksa
bagian kemudian dalam bentuk baru di mana ia hanya menyatakan fakta tanpa menunjukkan penulis
Sikap emosional terhadap mereka, dan melihat apakah itu masih merupakan bukti yang baik untuk proposisi itu
sedang mencoba untuk membuktikan. Jika ya, perikop ini adalah bagian dari pemikiran lurus yang secara emosional
Kata-kata berwarna telah diperkenalkan hanya sebagai ornamen. Jika tidak, itu pemikiran yang bengkok,
karena kesimpulannya tidak tergantung pada makna faktual dari bagian itu tetapi pada
emosi dibangkitkan oleh kata-kata.
Padahal kita harus selalu mempertimbangkan logika dari suatu argumen dan berbagai asumsi yang dimiliki
telah dibuat, apa yang juga harus kita ingat adalah bahwa teori, khususnya yang ada dalam ilmu sosial,

https://translate.googleusercontent.com/translate_f 16/23
1/30/2019 Deegan Ch 01
pada dasarnya adalah abstraksi realitas. Kita tidak bisa benar-benar mengharapkan teori tertentu tentang manusia
perilaku untuk diterapkan sepanjang waktu. Orang-orang (untungnya) berbeda dan mengharapkan teori atau model
perilaku manusia (dan ingat, teori akuntansi berhubungan dengan tindakan akuntan dan
pengguna informasi akuntansi) untuk memiliki kemampuan prediksi yang sempurna akan naif. Jika sejumlah
teori tersedia untuk menggambarkan fenomena tertentu, kemudian mempertimbangkan lebih dari satu teori
dapat memberikan perspektif yang lebih bulat. Kesulitan akan muncul jika teori memberikan secara diametral
prediksi atau penjelasan yang berlawanan — dalam kasus seperti itu pilihan teori secara umum harus dibuat.
Untuk teori-teori yang berusaha untuk memprediksi dan menjelaskan praktik akuntansi (teori positif dari
akuntansi) itu adalah praktik umum untuk menguji teori secara empiris di berbagai pengaturan dan untuk berbagai

Halaman 21

Deegan Ch 01 22/2/06 12:45 PM Halaman 22

Teori Akuntansi Keuangan

jenis-jenis keputusan — tetapi bagaimana jika teori-teori tertentu tampaknya tidak berlaku di semua latar? Harus
teori-teori ditinggalkan? Kembali ke masalah yang telah kita bahas sebelumnya di bab ini, bisakah kita
menerima teori yang mengakui pengecualian? Tentu saja, bacaan berbagai jurnal penelitian akuntansi
akan menunjukkan bahwa banyak penelitian yang mengadopsi Teori Akuntansi Positif sebagai dasar teori dari
argumen gagal menghasilkan temuan yang konsisten dengan teori (namun, banyak yang melakukannya). Menurut
Christenson (1983, hlm. 18), seorang kritikus yang blak-blakan tentang Teori Akuntansi Positif:
Kita diberitahu, misalnya, bahwa 'kita hanya dapat mengharapkan teori positif untuk bertahan pada rata-rata' [Watts
dan Zimmerman, 1978, hlm. 127, n. 37]. Kita juga disarankan untuk mengingatnya seperti dalam semua empiris
teori kita prihatin dengan tren umum '[Watts and Zimmerman, 1978, hlm. 288–289],
di mana 'umum' digunakan dalam arti lemah 'benar atau berlaku dalam banyak kasus tetapi tidak semua'
bukan dalam arti kuat 'berkaitan dengan, peduli dengan, atau berlaku untuk setiap anggota a
class '[Kamus Warisan Amerika, 1969, hlm. 548]. . . Undang-undang yang mengakui pengecualian tidak memiliki
signifikansi, dan pengetahuan tentang itu tidak ada gunanya sedikitpun. Dengan berargumen bahwa teori mereka mengakui
pengecualian, Watts dan Zimmerman mengutuk mereka sebagai tidak penting dan tidak berguna.
Christenson menggunakan fakta bahwa Teori Akuntansi Positif tidak selalu didukung dalam praktiknya
untuk menolaknya. 15 Namun, seperti ditekankan sebelumnya, sebagai studi orang (akuntan, bukan 'akuntansi'),
sangat sulit untuk melihat bagaimana model atau teori apa pun dapat sepenuhnya menjelaskan tindakan manusia. Padahal, kemampuannya
melakukan hal itu merupakan pandangan orang yang sangat tidak manusiawi. Karena itu, kegagalan tertentu
belajar untuk mendukung teori mungkin tidak dengan sendirinya memberikan dasar untuk menolak teori sebagai 'tidak berguna dan
tidak penting '. Dari perspektif lain, kegagalan untuk mendukung teori mungkin disebabkan oleh
22 data yang dikumpulkan secara tidak tepat atau data yang tidak memberikan korespondensi yang baik dengan
variabel teoritis yang terlibat. Namun, jika teori yang dipermasalahkan terus gagal
didukung, maka penerimaannya jelas akan terancam. Pada titik ini kita bisa berspekulasi
apakah sebenarnya ada teori yang berkaitan dengan aktivitas manusia yang selalu berlaku.
Dalam mengembangkan dan menguji teori akuntansi banyak peneliti akuntansi menggunakan metode
dipinjam dari ilmu murni (seperti fisika dan kimia) yang menganggap bahwa
fenomena yang sedang dipelajari akan berperilaku dengan cara yang sama dalam semua situasi yang serupa. Seperti yang akan kita lihat
ketika membaca akuntansi (dan lainnya) penelitian, para peneliti ini percaya bahwa itu mungkin
mengembangkan teori akuntansi yang dapat digeneralisasikan dan oleh karena itu hasil dari mana mereka berasal
sampel pengamatan tertentu dapat digeneralisasi ke populasi yang lebih luas di
Fenomena yang dimaksud. Peneliti lain berpandangan sebaliknya — bahwa hal itu tidak mungkin dilakukan
membuat generalisasi yang valid dalam ilmu sosial saat kita berhadapan dengan aktivitas manusia, dan
perilaku manusia bervariasi dari orang ke orang. Para peneliti ini akan mengembangkan teori a
Sifat dasarnya berbeda dengan yang dikembangkan oleh para peneliti yang percaya bahwa itu mungkin
untuk menggeneralisasi dalam teori akuntansi, dan teori-teori ini akan cenderung berurusan dengan lokal tertentu
situasi. Di antara dua ekstrem ini, ada peneliti lain (seperti Laughlin, 1995,
2004) yang percaya bahwa adalah mungkin untuk membuat beberapa generalisasi yang sangat luas dalam pengembangan sosial
teori sains, tetapi cara generalisasi luas ini berlaku untuk situasi tertentu akan bervariasi
sesuai dengan faktor individu spesifik yang berlaku untuk setiap situasi. Peneliti memegang ini

15 Ketika proposisi tidak didukung dalam contoh tertentu, banyak dari kita mungkin pernah mendengar ungkapan 'pengecualian membuktikan at
terapan.
adalah argumen
Pernyataan yang
seperti itu tidak masuk akal.
menyiratkan bahwaSebagaimana ditekankan
kami tidak dapat di atas,
menerima kita atau
aturan harusproposisi
selalu waspada
kecuali terhadap
jika kamipenerimaan
menemukanargumen yang
beberapa tidak
bukti mas
yang ta

https://translate.googleusercontent.com/translate_f 17/23
1/30/2019 Deegan Ch 01

Halaman 22

Deegan Ch 01 22/2/06 12:45 PM Halaman 23

Bab 1 Pengantar teori akuntansi keuangan

pandangan mengenai cara dunia bekerja dapat menggunakan beberapa teori yang sangat luas untuk membantu memahami
beberapa aspek dari fenomena yang mereka pelajari, tetapi siap untuk mengubah dan mengadaptasi ini secara luas
generalisasi berdasarkan bukti spesifik dari setiap studi individu.
Sementara tinjauan komprehensif metode penelitian berada di luar cakupan buku ini, jika
peneliti berusaha untuk menggeneralisasi temuan penelitian mereka (berdasarkan sampel tertentu)
untuk populasi yang lebih besar, kita perlu mempertimbangkan data yang menjadi dasar generalisasi. 16 Untuk
contoh, jika kita akan menggeneralisasi temuan kami dari sampel (kami biasanya tidak dapat menguji
seluruh populasi), maka kita harus mempertimbangkan bagaimana sampel dipilih. Misalnya, jika kita punya
prediksi bahwa semua perusahaan akan mengadopsi metode akuntansi tertentu pada saat inflasi dan
kami menguji prediksi ini terhadap 10 perusahaan terbesar yang terdaftar di bursa pada periode 2008
inflasi, maka akal sehat harus menentukan bahwa temuan benar-benar tidak boleh dipertimbangkan
digeneralisasikan. Bisakah kita benar-benar yakin tentang apa yang akan dilakukan perusahaan kecil? Karenanya, sepanjang
bacaan Anda dari berbagai studi penelitian Anda harus mempertimbangkan tidak hanya bagaimana argumennya
dikembangkan, tetapi juga bagaimana hal itu diuji. Jika ada kekurangan dalam bagaimana pengujian telah dilakukan, kami dapat melakukannya
mempertanyakan atau menolak pentingnya temuan. Kita harus mengevaluasi apakah data yang dikumpulkan
benar-benar mewakili ukuran valid dari variabel teoritis yang dipermasalahkan.
Seperti disebutkan sebelumnya, untuk teori normatif biasanya tidak tepat untuk mengujinya
secara empiris. Jika peneliti berpendapat bahwa akuntan harus menyediakan jenis tertentu
informasi akuntansi, atau jika peneliti lain memberikan pandangan bahwa organisasi memiliki
tanggung jawab sosial dengan mempertimbangkan kebutuhan semua pemangku kepentingan, maka ini tidak berarti apa
mereka meresepkan sebenarnya ada dalam praktik. Misalnya, jika model akuntansi Chambers
menetapkan bahwa semua aset harus dinilai pada nilai pasar bersihnya, dan kami keluar dan menemukan itu23
akuntan terutama menilai aset mereka berdasarkan biaya historis, kita tidak boleh menolak
Teori Chambers seperti dia meresepkan , tidak memprediksi atau menggambarkan . Kita harus selalu menjaga
keberatan dengan apa yang ingin dicapai oleh para peneliti. Kami menerima teori Chambers
tergantung pada apakah kita menerima logika argumen dan juga asumsi yang dibuat
oleh Chambers, termasuk asumsi bahwa peran utama akuntansi harus disediakan
informasi tentang kemampuan entitas untuk beradaptasi dengan keadaan yang berubah (yang menurutnya terbaik
tercermin dari ukuran aset yang terkait dengan nilai pasar bersihnya), dan asumsi bahwa
perusahaan harus ada terutama untuk meningkatkan kekayaan pemilik.

GARIS BUKU INI


LLLLLLLL

Dalam buku sebesar ini kita tidak bisa berharap untuk mencakup semua teori akuntansi keuangan. Kita
namun demikian mencakup teori-teori yang cenderung mendapatkan penerimaan luas oleh berbagai pihak
sektor komunitas akuntansi.
Dalam Bab 2 kami memberikan ikhtisar tentang berbagai keputusan pelaporan keuangan yang entitas
biasanya menghadapi, menekankan bahwa beberapa pelaporan yang berkaitan dengan transaksi dan peristiwa tertentu

16 Seluruh buku didedikasikan untuk metode penelitian. Pembaca yang tertarik dapat merujuk ke: C. Humphrey dan B. Lee (eds), The Real Life
Penelitian Akuntansi: Pandangan Di Balik Layar Menggunakan Metode Penelitian Kualitatif, Kidlington, Oxford: Elsevier, 2004; J. Collis dan R
Riset Bisnis, London: Palgrave Macmillan, 2003; A. Bryman, Metode Penelitian Sosial, edisi kedua, Oxford: Oxford University Press, 2004; P.
Ghauri dan K. Gronhaug, Metode Penelitian dalam Studi Bisnis: Panduan Praktis

Halaman 23

Deegan Ch 01 22/2/06 12:45 PM Halaman 24

Teori Akuntansi Keuangan

diatur, sementara beberapa tidak diatur. Kami menekankan bahwa biasanya akuntan keuangan membuat
banyak penilaian profesional sepanjang proses akuntansi dan kami membahas kualitatif
atribut objektivitas, tetapi menekankan pertimbangan itu (selain mengejar objektivitas)
https://translate.googleusercontent.com/translate_f 18/23
1/30/2019 Deegan Ch 01
kadang-kadang dapat mempengaruhi pemilihan metode akuntansi dan praktik pengungkapan.
Bab 3 memberikan tinjauan umum berbagai argumen untuk dan melawan peraturan
pelaporan keuangan, dengan tinjauan berbagai perspektif tentang biaya dan manfaat dari
mengatur pelaporan keuangan. Bab ini mengeksplorasi mengapa beberapa pendekatan akuntansi dan / atau
metode diadopsi oleh regulator dan / atau profesi sementara yang lain tidak. Politik
proses yang terlibat dalam pengaturan standar akuntansi disorot.
Bab 4 mengeksplorasi harmonisasi internasional persyaratan akuntansi.
Baru-baru ini, langkah telah dibuat untuk menyelaraskan persyaratan akuntansi internasional.
Australia dan Uni Eropa berada di garis depan dari langkah tersebut. Bab ini mempertimbangkan
beberapa potensi biaya dan manfaat dari proses ini. Pertimbangan khusus diberikan untuk masalah
dari budaya dan bagaimana perbedaan budaya biasanya telah diusulkan sebagai alasan untuk menjelaskan
perbedaan internasional dalam persyaratan akuntansi. Keharmonisan internasional diabaikan
penelitian ini dan mengasumsikan bahwa semua negara (dengan budaya yang berbeda) dapat dengan mudah mengadopsi
praktik akuntansi yang sama.
Bab 5 memberikan gambaran tentang berbagai teori akuntansi normatif (atau preskriptif) itu
telah maju untuk menghadapi berbagai masalah akuntansi yang terkait dengan periode kenaikan harga
(inflasi). Bab ini membahas masalah-masalah seperti apakah ada ukuran pendapatan yang sebenarnya.
Kerangka kerja konseptual sebagai teori akuntansi normatif dipertimbangkan dalam Bab 6.
24 Menerapkan materi yang dibahas dalam Bab 3, Bab 5 dan 6 juga mempertimbangkan mengapa berbagai normatif
teori-teori akuntansi tidak mendapatkan keuntungan dengan profesi akuntansi atau akuntansi
setter standar.
Bab 7 dan 8 menunjukkan bahwa sementara banyak pelaporan keuangan diatur, organisasi masih
memiliki beberapa ruang untuk secara sukarela memilih antara metode akuntansi alternatif untuk khususnya
jenis transaksi. Perlakuan banyak transaksi dan pengungkapan banyak / sebagian besar masalah
terkait dengan berbagai peristiwa sosial dan lingkungan yang berkaitan dengan suatu organisasi tidak diatur.
Bab 7 dan 8 mempertimbangkan beberapa perspektif teoritis (termasuk Teori Akuntansi Positif,
Teori Legitimasi, Teori Stakeholder, Teori Ekonomi Politik dan Teori Institusional)
tentang apa yang mendorong berbagai keputusan pelaporan yang tidak diatur / sukarela.
Bab 9 mempertimbangkan pengembangan dan penggunaan sistem akuntansi baru yang menggabungkan
kinerja ekonomi, sosial dan lingkungan suatu organisasi. Hubungan
antara akuntansi dan pembangunan berkelanjutan dieksplorasi. Bab ini mencakup a
pertimbangan keterbatasan akuntansi keuangan tradisional, dengan fokus khusus pada
ketidakmampuan untuk memasukkan masalah sosial dan lingkungan.
Bab 10 dan 11 mempertimbangkan bagaimana individu dan pasar modal bereaksi terhadap berbagai perusahaan
pengungkapan. Bab-bab ini mempertimbangkan berbagai teori yang telah digunakan untuk menguji apakah
pasar sebenarnya menggunakan jenis pengungkapan tertentu, serta teori yang menunjukkan caranya
individu menggunakan informasi akuntansi. Bab-bab juga mempertimbangkan siapa yang harus dianggap
para pengguna dari berbagai jenis pengungkapan. Masalah yang terkait dengan hak pemangku kepentingan untuk mengetahui juga
dieksplorasi.
Bab penutup, Bab 12, memberikan tinjauan berbagai perspektif kritis
akuntansi — perspektif yang cenderung mengkritik seluruh sistem akuntansi sebagaimana adanya

Halaman 24

Deegan Ch 01 22/2/06 12:45 PM Halaman 25

Bab 1 Pengantar teori akuntansi keuangan

(praktik akuntansi bersifat antroposentris, maskulin, dan sebagainya) —menurut bahwa akuntansi cenderung demikian
mendukung sistem sosial saat ini, yang mendukung mereka yang memiliki kekuatan ekonomi, tetapi memarginalkannya
kepentingan pihak yang tidak memiliki kendali atas sumber daya yang diperlukan.
Singkatnya, saldo buku ini dapat disajikan secara diagram, seperti pada Gambar 1.1.

Keuangan
proses akuntansi

Akuntansi untuk beberapa transaksi dan acara adalah


diatur sedangkan untuk transaksi dan acara lainnya tidak ada peraturan
Bab 2

Biaya dan Tinjauan berbagai Teori untuk dijelaskan

https://translate.googleusercontent.com/translate_f 19/23
1/30/2019 Deegan Ch 01
manfaat
peraturandari teori normatif
akuntansi dan, dari
menggunakanpilihan sukarela
dari satu metode
bagian 3 materi yang diperkenalkanakuntansi
di / pengungkapan
dalam preferensi untuk
Bab 3, mengeksplorasi alasannya
beberapa resep lainnya
Internasional 25
diusulkan oleh beberapa Bab 7 dan 8
orang
harmonisasi
akuntansi peneliti diberi mandat
standar sementara yang lain tidak
Pengembangan baru
Bab 4 Bab 5 dan 6
kerangka kerja akuntansi itu
menggabungkan ekonomi,
lingkungan dan sosial
implikasi dari suatu
Reaksi individu dan pasar kinerja organisasi,
untuk pengungkapan perusahaan mempertimbangkan beberapa
(diatur dan tidak diatur) inisiatif pelaporan sukarela
Bab 10 dan 11 sudah ada di tempat
Bab 9

Perspektif kritis akuntansi — cenderung


kritis terhadap semua sistem yang ada, karenanya mereka
subjek bab mereka sendiri, yang berdiri sendiri
Bab 12

GAMBAR 1.1

Gambaran Diagram tentang Teori Akuntansi Keuangan M.

Halaman 25

Deegan Ch 01 22/2/06 12:45 PM Halaman 26

Teori Akuntansi Keuangan

Pertanyaan

1.1 Apa perbedaan antara teori akuntansi positif dan teori normatif
akuntansi?
1.2 Apa itu kerangka kerja konseptual, dan apakah itu akan dianggap sebagai positif atau
teori akuntansi normatif?
1.3 Mengapa tidak pantas untuk menolak teori akuntansi normatif karena itu?
resep tidak dapat dikonfirmasi melalui pengamatan empiris?
1.4 Apa perbedaan antara mengembangkan teori dengan induksi dan mengembangkan teori
dengan deduksi?
1.5 Apakah studi teori akuntansi keuangan membuang-buang waktu untuk mahasiswa akuntansi?
Jelaskan jawabanmu.
1.6 Pada 1960-an sejumlah peneliti akuntansi berkonsentrasi pada pengembangan teori
akuntansi berdasarkan mengamati dan mendokumentasikan perilaku praktik
akuntan. Apakah menurut Anda penelitian semacam itu bermanfaat dalam meningkatkan praktik
akuntansi Keuangan? Jelaskan jawabanmu.
1.7 Jelaskan arti paragraf berikut dan evaluasi logika perspektif
dijelaskan:
26
Dalam menghasilkan teori-teori akuntansi yang didasarkan pada apa sebenarnya akuntan
lakukan, diasumsikan (sering secara implisit) bahwa apa yang dilakukan oleh mayoritas akuntan
adalah praktik yang paling tepat. Dalam mengadopsi perspektif semacam itu, dalam arti tertentu, ada
perspektif Darwinisme akuntansi — pandangan yang dimiliki praktik akuntansi
berevolusi, dan praktik yang paling cocok, atau mungkin 'terbaik', bertahan. Resep atau
saran diberikan kepada orang lain berdasarkan apa yang dilakukan sebagian besar akuntan — logika
adalah bahwa mayoritas akuntan harus melakukan hal yang paling tepat.
1.8 Bab ini menjelaskan bahwa pada tahun 1961 dan 1962 Divisi Penelitian Akuntansi di Jakarta
American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) menugaskan studi oleh
Moonitz dan oleh Sprouse dan Moonitz. Studi-studi ini mengusulkan akuntansi itu

https://translate.googleusercontent.com/translate_f 20/23
1/30/2019 Deegan Ch 01
sistem pengukuran
nilai-nilai. diubah dari
Namun, sebelum rilisbiaya
studi historis menjadi
ini, AICPA sistem
merilis berdasarkan arus
pernyataan
mengatakan bahwa 'sementara studi ini merupakan kontribusi berharga untuk prinsip akuntansi, mereka
terlalu radikal berbeda dari prinsip yang diterima secara umum untuk diterima saat ini '
(Pernyataan oleh Dewan Prinsip Akuntansi, AICPA, April 1962). Jelaskan mengapa jika
ada sesuatu yang 'sangat berbeda' (meskipun mungkin secara logis terdengar) perbedaan ini
itu sendiri mungkin cukup untuk menghentikan regulator merangkul pendekatan tertentu untuk akuntansi.
1.9 Baca kutipan berikut dari Miller dan Reading (1986). Jika dukungan konstituensi adalah
diperlukan sebelum pendekatan akuntansi tertentu diwujudkan dalam akuntansi
standar, apakah ini memiliki implikasi untuk 'netralitas' dan 'representasional
kesetiaan '(karakteristik kualitatif yang ada dalam berbagai kerangka kerja konseptual
proyek di seluruh dunia) dari laporan yang dihasilkan sesuai dengan standar akuntansi?

Halaman 26

Deegan Ch 01 22/2/06 12:45 PM Halaman 27

Bab 1 Pengantar teori akuntansi keuangan

Penemuan masalah saja tidak cukup untuk memastikan bahwa FASB akan
melakukan solusinya ... Pasti ada kemungkinan besar bahwa Dewan bisa
menyelesaikan masalah dengan cara yang akan diterima oleh konstituensi — tanpa
beberapa perasaan sebelumnya dari kemungkinan bahwa anggota Dewan akan dapat mencapai a
konsensus, umumnya tidak disarankan untuk melakukan proyek formal (Miller dan
Reading, 1986, hlm. 64).
1,10 Seperti yang dinyatakan Watts dan Zimmerman (1986, p. 7), Teori Akuntansi Positif prihatin
dengan menjelaskan praktik akuntansi. Ini dirancang untuk menjelaskan dan memprediksi perusahaan mana
akan, dan perusahaan mana yang tidak, menggunakan metode akuntansi tertentu, tetapi tidak mengatakan apa-apa
metode mana yang harus digunakan perusahaan. Apakah Anda berpikir bahwa ini merupakan 'pencabutan' dari
tugas akademisi untuk melayani masyarakat yang mendukung mereka '?
1.11 Bab ini menjelaskan dua cabang teori 'kegunaan keputusan'. Identifikasi secara singkat
dan jelaskan apa itu.
1.12 Jelaskan secara singkat perspektif revolusioner dari kemajuan pengetahuan yang diajukan oleh
Kuhn (1962).
1.13 Apa itu 'paradigma' dan apakah Anda mengharapkan peneliti akuntansi merangkul lebih banyak
dari satu paradigma ketika melakukan penelitian? Jelaskan jawabanmu.
1.14 Menurut Anda, dapatkah penelitian akuntansi menjadi 'bebas nilai'? Jelaskan jawabanmu.
1.15 Apa peran penilaian nilai miliki dalam menentukan apa akuntansi tertentu 27
teori yang peneliti pilih untuk mengadopsi untuk menjelaskan atau memprediksi akuntansi tertentu
fenomena?
1.16 Jika seorang peneliti akuntansi mengadopsi teori akuntansi tertentu untuk memprediksi mana
perusahaan akan membuat pengungkapan akuntansi tertentu, berapa banyak bukti pendukung
haruskah peneliti mengumpulkan sebelum dia dapat mengklaim bahwa teorinya 'terbukti'?
Jelaskan jawabanmu.
1.17 Asumsikan bahwa Anda telah diminta untuk mengevaluasi teori akuntansi tertentu.
Faktor-faktor apa yang akan Anda pertimbangkan sebelum membuat penilaian atas teorinya
muncul 'suara'?
1.18 Jika Anda mencoba meyakinkan pihak lain untuk mendukung teori Anda tentang hal tertentu
Dari segi akuntansi keuangan, apakah Anda akan cenderung menggunakan emosi atau warna-warni
bahasa? Mengapa atau mengapa tidak?
1.19 Apa yang kita maksudkan ketika kita mengatakan bahwa 'teori adalah abstraksi realitas'? Apa kamu setuju
bahwa teori-teori akuntansi selalu merupakan abstraksi dari kenyataan?
1.20 Apakah Anda akan menolak teori akuntansi positif tentang 'tidak signifikan dan tidak berguna'
dasar bahwa dalam studi penelitian tertentu hasil yang diperoleh gagal untuk mendukung
hipotesis dan teori terkait? Jelaskan jawabanmu.
1.21 Jika seorang peneliti menguji teori pada sampel perusahaan tertentu, apa
Pertimbangan akan Anda periksa sebelum Anda akan setuju dengan peneliti bahwa
hasilnya dapat digeneralisasi ke populasi perusahaan yang lebih besar?

https://translate.googleusercontent.com/translate_f 21/23
1/30/2019 Deegan Ch 01

Halaman 27

Deegan Ch 01 22/2/06 12:45 PM Halaman 28

Teori Akuntansi Keuangan

Referensi

Bebbington, J., Gray, R. dan Laughlin, R. (2001), Akuntansi Keuangan: Praktik dan Prinsip ,
London: Pers Bisnis Internasional Thomson.
Bryman, A. (2004), Metode Penelitian Sosial , 2nd edn, Oxford: Oxford University Press.
Canning, JB (1929), Ekonomi Akuntansi: Sebuah Analisis Kritis Teori Akuntansi , Baru
York: Ronald Press.
Chalmers, AF (1982), Apa Hal Yang Disebut Ilmu Ini? , 2nd edn, Brisbane, Australia: Universitas
dari Queensland Press.
Chambers, RJ (1993), 'Teori akuntansi positif dan kultus PA', ABACUS , 29 (1), hlm. 1–26.
Christenson, C. (1983), 'Metodologi akuntansi positif', The Accounting Review , 58
(Januari), hlm. 1–22.
Collis, J. dan Hussey, R. (2003), Riset Bisnis , London: Palgrave Macmillan.
Deegan, C. (1997), 'Berbagai persepsi teori akuntansi positif: Alat yang berguna untuk penjelasan dan
prediksi, atau badan pikiran yang hampa, berbahaya dan tidak terpuji? ', Forum Akuntansi , 20 (5),
hlm. 63–73.
FASB (1976), Ruang Lingkup dan Implikasi Proyek Kerangka Konseptual , Akuntansi Keuangan
Dewan Standar.
Feyerabend, P. (1975), Against Method: Garis Besar Teori Pengetahuan Anarkis , London: Baru
Buku Kiri.
Ghauri, P. dan Gronhaug, K. (2002), Metode Penelitian dalam Studi Bisnis: Panduan Praktis ,
Harlow: Aula Prentice FT.
28 Gordon, MJ (1964), 'Postulat, prinsip, dan penelitian di bidang akuntansi', The Accounting Review , 39
(April), hlm. 251–263.
Grady, P. (1965), Inventarisasi Prinsip Akuntansi yang Diterima untuk Perusahaan Bisnis ,
Studi Penelitian Akuntansi No. 7 , New York: AICPA.
Gray, R. dan Bebbington, J. (2001), Akuntansi untuk Lingkungan , London: Sage
Publikasi Ltd.
Gray, R., Owen, D. dan Adams, C. (1996), Akuntansi dan Akuntabilitas: Perubahan dan Tantangan dalam
Pelaporan Sosial dan Lingkungan Perusahaan , London: Prentice Hall.
Gray, R., Owen, D. dan Maunders, KT (1987), Pelaporan Sosial Perusahaan: Akuntansi dan
Akuntabilitas , Hemel Hempstead: Prentice Hall.
Hatfield, HR (1927), Akuntansi, Prinsip dan Masalahnya , New York: D. Appleton & Co.
Henderson, S., Peirson, G. dan Harris, K. (2004), Teori Akuntansi Keuangan , Sydney: Pearson
Pendidikan Australia.
Hendriksen, E. (1970), Teori Akuntansi , Illinois: Richard D. Irwin.
Hicks, JR (1946), Value and Capital , Oxford: Oxford University Press.
Hines, R. (1988), 'Akuntansi keuangan: Dalam mengkomunikasikan realitas, kita membangun realitas', Akuntansi
Organisasi dan Masyarakat , 13 (3), hlm. 251–262.
Howieson, B. (1996), 'Di mana riset akuntansi keuangan: A modern mengintip?', Australia
Tinjauan Akuntansi , 6 (1), hlm. 29–36.
Humphrey, C. dan Lee, B. (eds) (2004), Panduan Kehidupan Nyata untuk Penelitian Akuntansi: A Behind-the-
Pemandangan Pemandangan Menggunakan Metode Penelitian Kualitatif , Kidlington, Oxford: Elsevier.
Hussey, J. dan Hussey, R. (1997), Riset Bisnis: Panduan Praktis untuk Sarjana dan
Mahasiswa Pascasarjana , London: Bisnis Macmillan.

Halaman 28

Deegan Ch 01 22/2/06 12:45 PM Halaman 29

Bab 1 Pengantar teori akuntansi keuangan

Jensen, MC dan Meckling, WH (1976), 'Teori perusahaan: Perilaku manajerial, biaya agensi dan
https://translate.googleusercontent.com/translate_f 22/23
1/30/2019 Deegan Ch 01
struktur kepemilikan ', Jurnal Ekonomi Keuangan , 3 (Oktober), hlm. 305–360.
Kuhn, TS (1962), Struktur Revolusi Ilmiah , Illinois: University of Chicago Press.
Lakatos, I. dan Musgrove, A. (1974), Kritik dan Pertumbuhan Pengetahuan , Cambridge: Cambridge
Press Universitas.
Laughlin, R. (1995), 'Penelitian empiris dalam akuntansi: Pendekatan alternatif dan kasus untuk "menengah
range ”thinking ', Jurnal Akuntansi, Audit dan Akuntabilitas , 8 (1), hlm. 63–87.
Laughlin, R. (2004), 'Meluruskan catatan: Kritik "pilihan metodologi dan
konstruksi fakta: Beberapa implikasi dari sosiologi pengetahuan '”, Critical Perspectives
tentang Akuntansi , 15 (2), hlm. 261-277.
Lee, TA (1974), 'Pendapatan perusahaan — bertahan hidup atau menurun dan jatuh', Akuntansi dan Bisnis
Penelitian , 15 , hlm. 178–192.
Llewelyn, S. (2003), 'Apa yang dianggap sebagai "teori" dalam manajemen kualitatif dan penelitian akuntansi?',
Jurnal Akuntansi, Audit dan Akuntabilitas , 16 (4), hlm. 662–708.
Mathews, MR (1993), Akuntansi Bertanggung Jawab Sosial , London: Chapman and Hall.
Miller, PBW dan Reading, R. (1986), The FASB: People, the Process, and the Politics , Illinois:
Irwin.
Moonitz, M. (1961), Postulat Dasar Akuntansi , Studi Penelitian Akuntansi No. 1 , New York:
AICPA.
Paton, WA (1922), Teori Akuntansi , Kansas: Scholars Book Co., dicetak ulang 1973.
Paton, WA dan Littleton, AC (1940), Pengantar Standar Akuntansi Perusahaan , AS:
Asosiasi Akuntansi Amerika.
Popper, KR (1959), Logika Penemuan Ilmiah , London: Hutchinson.
Popper, K. (1968), Logika Penemuan Ilmiah , edisi kedua, London: Hutchinson. 29
Sprouse, R. dan Moonitz, M. (1962), Set tentatif Prinsip Akuntansi Luas untuk Bisnis
Perusahaan , Studi Penelitian Akuntansi No. 3 , New York: American Institute of Certified Public
Akuntan.
Sterling, RR (1970), Teori Pengukuran Pendapatan Perusahaan , AS: University of Kansas
Tekan.
Sterling, RR (1990), 'Akuntansi positif: Penilaian', ABACUS , 26 (2), hlm. 97–135.
Thouless, RH (1974), Berpikir Lurus dan Bengkok , London: Pan Books.
Tinker, AM, Merino, BD dan Neimark, MD (1982), 'Asal normatif positif
teori: Ideologi dan pemikiran akuntansi ', Organisasi dan Masyarakat Akuntansi , 7 (2),
hlm. 167–200.
Unerman, J. dan O'Dwyer, B. (2004), 'Enron, WorldCom, Andersen et al : Tantangan bagi modernitas',
Perspektif Kritis tentang Akuntansi , 15 (6-7), hlm. 971–993.
Watts, R. dan Zimmerman, J. (1978), 'Menuju teori positif dari penentuan akuntansi
standards ', Tinjauan Akuntansi , 53 (1), hlm. 112–134.
Watts, RL dan Zimmerman, JL (1986), Teori Akuntansi Positif , Englewood Cliffs, New Jersey:
Prentice Hall.
Watts, RL dan Zimmerman, JL (1990), 'Teori akuntansi positif: Perspektif sepuluh tahun', The
Tinjauan Akuntansi , 65 (1), hlm. 259–285.
Williams, PF (1989), 'Logika penelitian akuntansi positif', Organisasi Akuntansi dan
Masyarakat , 14 (5/6), hlm. 455–468.
Wolk, HI dan Tearney, MG (1997), Teori Akuntansi: Pendekatan Konseptual dan Institusional,
Penerbitan Thomson Internasional.

https://translate.googleusercontent.com/translate_f 23/23