Sap 5 1

5.1 MENDESAI
MENDESAIN
N DAN MEMBUA
MEMBUAT
T POLA JURNAL KHUSUS PENJUALAN
PENJUALAN PADA
PADA
HOTEL SEBAGAI LAPORAN YANG DIHASILKAN
Proses
Proses akunta
akuntansi
nsi dimulai
dimulai dari
dari pencata
pencatatan
tan bukti
bukti transak
transaksi
si ke dalam
dalam jurnal
jurnal umum,
umum,
kemudian posting ke dalam rekening buku besar. Proses tersebut berjalan terus menerus
sepanja
sepanjang
ng tahun
tahun buku.
buku. Kegiat
Kegiatan
an semacam
semacam itu dapat
dapat dilaku
dilakukan
kan hanya
hanya untuk
untuk transaks
transaksii
keuangan yang memiliki frekuensi tidak sering terjadi dan jumlah bukti transaksinya pun
tidak banyak. Apabila transaksi yang sejenis memiliki frekuensi dalam kategori sering terjadi
dan jumlah transaksinya banyak, cara posting seperti dikemukakan pada pembahasan jurnal
umum tidak lagi efisien dan kurang praktis. Kondisi ini biasanya terjadi pada perusahaan
 besar ataupun satuan usaha yang mulai berkembang pesat.
Oleh karena itu, bertolak dari jurnal umum yang biasanya digunakan untuk mencatat
transaksi sejenis dalam jumlah frekuensi yang cukup sering, dapat dibuatkan jurnal yang
mempun
mempunya
yaii bentuk
bentuk khusus.
khusus. Jurnal
Jurnal tersebu
tersebutt sering
sering dinama
dinamakan
kan jurnal
jurnal khusus
khusus.. Trans
Transaks
aksi-
i-
transaksi yang dapat dicatat dalam jurnal khusus misalnya transaksi penerimaan kas, transaksi
 pengeluaran kas, transaksi penjualan kredit, dan transaksi pembelian kredit. etelah
 pencatatan dalam jurnal
j urnal khusus tersebut selanjutnya diposting ke dalam rekening buku yang
dilakukan secara periodik, biasanya setiap bulan sekali.
ecara umum jurnal khusus dalam akuntansi terdiri atas!
". Jurn
Jurnal
al penj
penjua
uala
lan
n baran
barang
g daga
dagang
ngan
an,, untu
untuk
k menc
mencata
atatt tran
transak
saksi
si penj
penjua
ualan
lan bara
barang
ng
dagangan yang dilakukan secara kredit.
#. Jurn
Jurnal
al pemb
pembeli
elian
an bara
barang
ng daga
dagang
ngan
an,, untu
untuk
k menc
mencata
atatt tran
transak
saksi
si pemb
pembel
elian
ian bara
barang
ng
dagangan yang dilakukan secara kredit.
$. Jurnal
Jurnal penerim
penerimaan
aan kas, untuk
untuk mencatat
mencatat semua
semua transa
transaksi
ksi penerim
penerimaan
aan kas atau uang
tunai.
%. Jurnal
Jurnal pengelu
pengeluara
aran
n kas,
kas, untuk
untuk mencatat
mencatat semua transak
transaksi
si pengelua
pengeluaran
ran kas atau uang
uang
tunai.
Jurnal umum, untuk mencatat semua transaksi yang tidak dapat dicatat ke dalam
keempat jurnal di atas.

Penggunaan jurnal khusus ini tentu mempunyai beberapa keuntungan antara lain!
". &emung
&emungkin
kinkan
kan Pemb
Pembagi
agian
an Peker
Pekerjaan
jaan..
Jurnal khusus yang ditangani oleh satu orang sehingga terjadi spesialisasi pekerjaan, yakni
setiap transaksi yang sejenis dicatat oleh satu atau sekelompok orang ke dalam satu buku
 jurnal khusus.
 Sap 5 2

#. &emudahkan pemindahbukuan ke buku besar.

Pemindahbukuan dari jurnal khusus ke buku besar biasanya dilakukan secara periodik 
misalnya tiap satu bulan, yaitu pada akhir bulan.

$. &emungkinkan kontrol internal yang lebih baik.

Karena dikerjakan oleh petugas tertentu, setiap jurnal khusus menjadi tanggung ja'ab bagi
satu orang petugas, hal ini akan memudahkan kontrol terhadap buku jurnal tersebut.

5.1.1 JURNAL KHUSUS PENJUALAN PADA HOTEL

(alam setiap periode akuntansi, siklus akuntansi akan dia'ali dengan pencatatan
transaksi berakhir dengan post-closing trial balance. Proses akuntansi bisa dilakukan secara
manual ataupun menggunakan aplikasi komputer. )eberapa transaksi penting dalam operasi
hotel, yaitu !
". Penjualan produk dan jasa, untuk efisiensi dan mempermudah pekerjaan bagian akuntansi,
transaksi harian penjualan produk dan jasa dicatat dalam buku khusus penjualan, diakhir 
 periode akuntansi baru dibuatkan jurnal khusus penjualan.
#. Penerimaan kas dan pengeluaran kas *cash disbursement +, merupakan transaksi dari
 penagihan dan penjualan tunai harian dimana hasil penagiahn, penjualan tunai dan
 pengeluarankas harian dicatat dalam buku khusus yang disebut dengan buku kas dan bank.
$. Pembelian produk dan jasa, untuk efisiensi dan mempermudah pekerjaan bagian akuntansi,
transaksi harian pembelian produk dan jasa dicatat buku khusus pebelian, diakhir periode
akuntansi dibuatkan jurnal khusus pembelian.
%. Payroll , karena dihotel terdiri dari beberapa departemen maka bagian personalia membuat
rekapitulasi daftar gaji, upah dan Pph #" sesuai dengan departemen dimana karya'an
tersebut bekerja.

(asar akuntasi untuk usaha hotel menggunakan double-entry bookkeeping, dimana

setiap entry data harus ada yang sama dan yang berla'anan sehingga hasilnya akan sama.
". Journal entry, mencatat perubahan neto setiap akun yang mempengaruhi saldo debet dan
kredit.
#. General ledger , mencatat pengelompokan secara kolektif dari akun indiidual.
$. Trial balance, menunjukan daftar saldo akun dalam suatu periode.
%. Financial Statement , menggambarkan posisi keuangan usaha yang biasanya disiapkan pada
akhir periode akuntansi, bisa secara bulanan atau tahunan.
 Sap 5 3

Jurnal penjualan adalah jurnal yang dibuat untuk mencatat transaksi-transaksi

 penjualan barang dagang secara kredit. (engan demikian bila perusahaan menjual barang
dagang secara kredit maka pencatatan transaksinya dilakukan pada jurnal penjualan.
Transaksi keuangan yang dicatat dalam jurnal penjualan merupakan semua transaksi
keuangan penjualan barang dagang yang dilakukan secara kredit dengan demikian dalam
 jurnal penjualan tidak menampung pencatatan transaksi penjualan barang dagang tunai,
 pembelian dan sebagainya.

J/A0 P1/JA0A/
emua penjualan hotel setelah dirinci akan dibukukan pada jurnal penjualan. Jurnal ini
menjadi tanggung ja'ab fungsi yang menangani penjualan hotel atau income auditor. Oleh
karena itu, kebenaran dan penyampaiannya dilakukan oleh income auditor. Pada jurnal
 penjualan yang merupakan transaksi kredit adalah!
". Penjualan jasa2produk seperti kamar, makanan, minuman, spa dan jasa-jasa lain.
#. tang jasa layanan * service charge+. 3otel sebagai usaha jasa memungut jasa layanan
sebesar "45 dari penjualan pada tamu. Jasa layanan ini merupakan hak karya'an
hotel yang dibebankan ke rekening tamu dan sesuai dengan ketentuan yang berlaku.
3otel dalam hal ini hanya bertugas sebagai 'ajib pungut. Jasa layanan ini merupakan
utang hotel kepada karya'an yang pada gilirannya akan didistribusikan kepada
karya'an.
$. Pajak pembangunan 6 *Ppb6+. 3otel membebankan pajak pembangunan 6 yang
merupakan salah satu sumber pendapatan pemerintah. 3otel membebankan pajak 
 pembangunan 6 ke rekening tamu sebesar ""5 dari penjualan jasa2produk hotel.
eperti halnya pada jasa layanan, hotel hanya berfungsi sebagai 'ajib pungut pajak 
 pembangunan 6 yang pada gilirannya akan dibayarkan kepada pemerintah. Jadi, pajak 
 pembangunan 6 merupakan utang hotel kepada pemerintah sehingga dicatat pada
 bagian kredit pada jurnal penjualan.
%. Penjualan yang diterima terlebih dahulu. 3otel juga menerima penjualan yang
diterima di lebih dahulu dari tamu. 0a7imnya, tamu memberikan uang muka untuk 
 jasa kamar yang akan digunakan di masa yang akan datang. ang muka ini
merupakan penjualan yang diterima lebih dahulu karena jasa kamar belum dinikmati
oleh tamu. ang muka la7im pula dibayarkan untuk pesta perjamuan sebagai tanda
 jaminan bah'a tamu akan melaksanakan pesta yang dimaksud di masa yang akan
datang.
 Sap 5 4

Pada sisi debet jurnal penjualan, dibukukan transaksi berikut!

". Piutang dagang. Ketika tamu meninggalkan hotel *check out + dan menyelesaikan
dengan kartu kredit atau dibebankan ke lembaga *kantor tempat bekerja, agen
 perjalanan, dan lembaga lain+, transaksi ini akan dikelompokkan sebagai piutang
dagang atau biasa juga disebut city ledger.
#. ekening tamu. emua transaksi yang dibebankan ke rekening tamu merupakan
 piutang hotel. sia piutang ini sangat pendek, tetapi harus selalu dimonitor oleh
manajemen hotel untuk tujuan pengendalian.
$. Piutang lain-lain seperti paid-out , piutang karya'an, dan lainnya. Khusus untuk  paid-
out  bila jumlah dan frekuensi yang terjadi signifikan, maka harus dikendalikan oleh
manajemen. Artinya pada jurnal penjualan harus dicantumkan kolom khusus untuk 
 paid-out .
ntuk mendapatkan isualisasi jurnal penjualan, gambar di ba'ah dapat dikaji sebagai
contoh isian jurnal penjualan. *angka yang disajikan hanya ilustrasi+.

Jurnal penjualan seperti jurnal khusus yang lain dilengkapi secara kronologis, dengan
 bukti transaksi yang utuh. Artinya, untuk penjualan kamar, dokumen pendukung dari tiga
sumber yang berlaku yaitu penjualan kamar dari kantor depan, laporan kamar terhuni dari tata
graha dan penjualan kamar dari D card report oleh night auditor.
Pada setiap akhir periode jurnal penjualan ini ditutup dengan penyiapan ringkasan
melalui sistem oucher. (engan kata lain, oucher jurnal penjualan disiapkan tiap akhir 
 periode untuk menutup dan meringkas jurnal penjualan.

Perputaran penjualan di hotel terjadi relatif cepat, 'alaupun dalam jumlah nominal yang
relatif kecil.
 Sap 5 5

ecara sederhana, kaitan antara akun-akun dalam siklus penjualan hotel digambarkan
dalam bagan T-account berikut!

Penjualan Tunai aldo A'al )erbagai transaksi

Penjualan Kredit Penjualan Tunai Kas Keluar  
Penagihan Piutang

Piutang saha

Penjualan Tunai Penjualan Kredit Penagihan Piutang

Penjualan Kredit aldo Akhir  

Penjualan Tunai
Penjualan Kredit

Oleh karena itu, diperlukan sistem pengendalian penjualan yang memadai. Jurnal penjualan
merupakan salah satu dokumen akuntansi yang membantu menelusuri penjualan harian hotel.
Jurnal penjualan di hotel ditangani khusus oleh fungsi yang menangani penjualan, yang
 biasanya disebut Income uditor .
umber data atau dokumen pendukung untuk melengkapi jurnal penjualan ini berasal
dari kantor depan seperti rekapitulasi penjualan kamar, tata graham seperti room count sheet
dan turn do'n report, restoran dan bar seperti rekapitulasi penjualan, kasir kantor depan
seperti laporan penerimaan kas, dan penjualan lain seperti laporan penjualan.
eperti halnya pada jurnal khusus lainnya, pada jurnal penjualan prinsip dasar 
akuntansi seperti debet 8 kredit berlaku. Pada jurnal penjualan debet adalah piutang,
sedangkan kredit adalah penjualan. 9ungsi pengendalian internal dan internal cek oleh fungsi
 Income uditor  biasanya dilakukan bila terjadi perbedaan laporan antara fungsi kantor depan
dengan tata graham, dan perbedaan laporan antara kas yang seharusnya disetor dengan
 jumlah kas yang sebenarnya disetor oleh kasir *kasir kantor depan dan kasir outlet+.
3al yang perlu dicatat dalam jurnal penjualan!
"+ :atatlah tanggal transaksi
 Sap 5 6

#+ :atatlah nama debitur atau keterangan lainnya

$+ )eri tanda check *+ yang menandakan bah'a transaksi dalam jurnal tersebut telah
dipindah bukukan ke buku besar pembantu
%+ :atatkan syarat pembayaran
;+ :atatlah jumlah transaksi sebagai penjualan dan piutang dagang

Format Jurna P!n"uaan

Piutang saha *!ity ledger"Guest ledger +
Penjualan Kamar * #ooms revenue+
3utang Jasa Pelayanan *Service charge+
3utang P3 *Government Ta$+

(alam industri hotel akun piutang usaha biasanya dibedakan antara tamu yang masih aktif 
dan tamu yang sudah keluar *check out +, untuk tamu yang masih aktif akan dicatat dalam
akun Guest %egder , dan setelah tamu keluar dari hotel tetapi tagihannya masih ada yang
mana tagihan ini menjadi beban dari pihak agen perjalanan, maka tagihan tersebut akan
dipindahkan ke akun !ity %edger .

Adapun prosedur yang harus dilakukan saat penjualan kamar, makanan dan minuman
dan outlet lainnya, antara lain !
". Pada akhir hari, semua kasir outlet memasukkan hasil penjualan beserta bukti
 pendukung dan laporannya ke dalam O9, kemudian menitipkan O9 pada  &ront 
o&&ice yang selanjutnya akan dicek oleh night audit .
#. Keesokan harinya, semua O9 diserahkan ke income audit yang akan melakukan
 pengecekan ulang, kemudian menyerahkan hasil penjualan yang berupa tunai, seperti
uang, slip kartu kredit, bank note, traveler che'ue pada general cashier .
$. General cashier  akan mengecek kembali sesuai dengan laporan dari masing-masing
outlet, kemudian mencatat dalam buku kas, mengarsipkan laporan masing-masing
outlet sebagai bukti penerimaan kas dan menyimpan atau menyetorkan uang ke bank.

;.".# 0APOA/ P1/JA0A/ 3A6A/ 3OT10

0APOA/ ini di siapkan oleh 6ncome auditor. 0aporan ini dapat dikatakan
meyatukan dan merangkum semua penjualan hotel dan didasarkan pada laporan penjualan
yang disiapkan oleh bagian yang menangani penjualan.
6ncome auditor berfungsi mengaudit semua pendapatan hotel agar sesuai dengan kebijakan
manajemen. etelah proses audit semua penjualan hotel untuk harian dan tanggal tertentu
 Sap 5 7

selesai, laporan penjualan harian disiapkan oleh income auditor. (alam laporan ini di
cantumkan penjualan untuk 
". Penjualan jasa kamar. Penjualan jasa kamar dilaporkan pada laporan penjualan harian
setelah semua dokumen pendukung lengkap dan diisi dengan benar. 0engkap berarti
 bah'a dokumen pendukung yang diperlukan sudah ada. ebagai ilustrasi untuk 
 penjualan jasa kamar , dokumen yang harus ada adalah room count sheet( rekapitulasi
 penjualan kamar, house keeper)s report dan D card #eport . )enar berate bah'a data
yang dicantumkan pada room count sheet tidak bertentangan dengan house keeper)s
report( dan jumlah penjualan jasa kamar pada rekapitulasi penjualan kamar sama
dengan jumlah penjualan kamar pada ( card report.
#. Penjualan makanan dan minuman. Pada laporan harian penjualan hotel, dicantumkan
 penjualan makanan dan minuman untuk seluruh 'aktu tugas * shi&t* . Artinya
 penjualan makanan di coffee shop dilaporkan untuk seluruh shift pada laporan harian
 penjualan hotel. Pada sisi dokumen pendukung, laporan penjualan makanan untuk 
coffee shop dibuat untuksetiap shift. 0aporan penjualan makanan dan minuman
dianggap benar apabila jumlah penjualan yang dilaporkan oleh restoran sama dengan
yang dilaporkan oleh night audit pada ( card report. 0aporan yang disampaikan
lengkap apabila disertai dokumen pendukung, seperti nomor oucher 2 check telah
 berurutan dan dokumen order makanan yang diperlukan.
$. Penjualan dari departemen lain. *minor operated departments +. Penjualan jasa dan
 produk hotel yang digolongkan sebagai penjualan lain lain dan biasa di kategorikan
sebagai penjualan minor antara lain cucian, telepon, spa, taksi, dan sebagainya.
Penjualan jasa jasa ini dilaporkan ke income auditor melalui kasir kantor depan dan
diteliti sebelumnya oleh night auditor. Kebenaran dan keakuratan laporan penjualan
ini harus diteliti lagi oleh income auditor . Kebenaran di teliti le'at bukti transaksi
 pendukung penjualan minor ini seperti voucher yang berurutan dan laporan disiapkan
oleh department minor yang disahkan oleh penyelia. Keakuratan laporan penjualan
minor ini diyakinkan dengan kesamaan antara jumlah yang tercantum dengan jumlah
yang dibebankan ke rekening tamu dan laporan tunai night auditor dan kasir kantor 
depan untuk penjualan tunai.

Pada laporan ini dapat dikaji bah'a manajemen memerlukan informasi penjualan
antara yang dicapai periode *bulan+ ini dibandingkan dengan bulan lalu dan bulan yang
sama tahun lalu. (ata penjualan yang disajikan dalam laporan penjualan harian ini akan
memberikan gambaran runut 'aktu pergerakan penjualan hotel. (engan peyajian data
 Sap 5 8

 penjualan haria secara runut 'aktu, analisis dapat dilaksanakan di masa yang akan
datang.

5.# MENDESAIN DAN MEMBUAT POLA JURNAL KHUSUS PENERIMAAN KAS

PADA HOTEL SEBAGAI LAPORAN YANG DIHASILKAN

;.#." P1/16&AA/ KA (A6 P1/JA0A/ JAA 3OT10

Kas yang diterima dari penjualan jasa bersumber dari penjualan kamar, makanan,
minuman, dan jasa terkait lainnya. Penjualan kamar, makanan dan minuman merupakan
 penjualan utama hotel *major reenue+. Adapun penjualan seperti komunikasi, kolam
renang, laundry, dry cleaning, dan penjualan jasa terkait lainnya merupakan penjualan
tambahan *minor reenue+.

Penerimaan kas dari jasa hotel terjadi dan berlangsung di kantor depan *front office+
dan di outlet hotel. Penerimaan kas di kantor depan *front office+ dicatat dan dilaporkan
oleh kasir kantor depan dan penerimaan kas di outlet dicatat dan dilaporkan oleh kasir 
outlet yang bersangkutan.

". Penerimaan Kas oleh Kasir Kantor (epan *9ront Office+

Kas yang diterima oleh kantor depan *front office+ bersumber dari!
". Tamu yang meninggalkan hotel *check out+
#. Pembayaran di muka untuk pemesanan kamar *adance reseration deposit+
$. Pembayaran di muka untuk pesta perjamuan2andra'ina *ban<uet+
emua kas yang diterima oleh kasir kantor depan *front office+ dengan sumber-
sumber kas diatas dicatat pada laporan penerimaan kas yang dikerjakan harian dan
untuk setiap 'aktu tugas. (asar pengisian laporan kas ini adalah rekening tamu dan
kuitansi penerimaan kas. ntuk tujuan pengendalian kas, semua rekening tamu dan
kuitansi diberi nomor urut.

#. P!n!r$maan Ka% &ar$ Ka%$r Out!t

Penjualan makanan dan minuman terjadi di outlet makanan dan minuman *food and
 beerage outlet+ seperti di restoran, coffee shop, layanan kamar *room serice+, speciality
restaurant, dan bar. Penjualan yang terdiri dari penjualan tunai dan tidak tunai2kredit
*charges+. emua penjualan yang terjadi di outlet dilaporkan harian untuk setiap 'aktu
tugas, disertai dengan semua dokumen pendukung. ementara itu, uang kas yang diterima
disetorkan pula setiap akhir tugas. ang kas yang disetorkan ke manajemen hotel melalui
kasir umum *general chasier+ dimasukkan ke dalam amplop yang khusus untuk itu. ang
kas yang dimasukkan ke dalam amplop dilaporkan secara rinci sesuai dengan jumlah
 Sap 5 9

uang kas yang diterima. )ila uang kas yang diterima terdiri dari atas upiah dan mata
uang asing maka dalam amplop harus dilaporkan jumlah setiap mata uang yang diterima.
(emikian pula, apabila ada uang asing yang diterima dalam traeller=s che<ue maka
traeller=s che<ue ini harus dilaporkan di amplop setoran kas.

5.#.# JURNAL PENERIMAAN KAS

Jurnal penerimaan kas merupakan salah satu jenis jurnal khusus. Jurnal ini digunakan
khusus untuk membukukan semua penerimaan kas hotel. umber-sumber penerimaan kas
hotel terdiri dari penjualan tunai untuk jasa-jasa yang dita'arkan *kamar, makanan,
minuman, cucian, dan komunikasi+, pengutipan piutang atau pembayaran rekening city
ledger , dan penerimaan tunai dari pendapatan lain-lain. 3al penting yang harus dilakukan
dalam membukukan transaksi pada jurnal khusus adalah bah'a jumlah transaksi debet sama
dengan kredit. Kondisi ini merupakan syarat ketepatan transaksi. (ari informasi pada jurnal
ini, manajemen dapat menganalisis perbandingan antara penerimaan kas dari penjualan tunai
dengan pengutipan piutang. elain itu, manajemen dapat pula menganalisis hasil penjualan
tunai antara penjualan kamar, makanan, dan minuman. Jurnal merupakan salah satu metode
dalam mengendalikan operasional pada bidang tertentu, dalam konteks ini penerimaan kas.
Pengendalian yang harus dilakukan oleh manajemen atas penerimaan kas melalui jurnal
adalah bah'a semua kas yang diterima harus disetor ke rekening bank hotel sesuai dengan
ketentuan atau standard operating procedures *OP+ hotel.
Pada jurnal penerimaan kas dibukukan penerimaan kas secara kronologis. Artinya,
sesuai dengan urutan penerimaan kas. Pada jurnal ini dapat dikaji bah'a transaksi debet
untuk kas atau rekening bank hotel, sedangkan transaksi kredit untuk piutang tamu atau city
ledger .
umber dan dokumen pendukung untuk membukukan penerimaan kas adalah laporan
kas dari 9ood and )eerage Outlet chasier *kasir bar, restoran, room serice, dan sebagainya+
dan dari kas kantor depan * &ront o&&ice chasier +. &asing-masing laporan kas dari kasir harus
dilengkapi pula dengan dokumen pendukung yang andal. ntuk laporan kas kasir kantor 
depan, dokumen pendukung yang andal adalah rekening tamu yang check out dan atau
kuitansi untuk tamu yang membayar uang muka. ntuk laporan kas kasir restoran, dokumen
 pendukung yang andal adalah rekening restoran.
:ontoh desain pola dan isi dari jurnal penerimaan kas adalah sebagai berikut !
)ulan ! &aret Tahun ! #44>
 Sap 5 10

Penjualan ekening Piutang2city  Paid - elisih Kas etoran

Tanggal
tunai *kr+ tamu *kr+ ledger  *kr+ out  kas  bersih  bank 
"-$-4> "$$"444 #%$4?44 - ;4444 *"444+ $>"4?44 $>"4?44

)agian yang ikut terlibat dalam sistem akuntansi penerimaan kas dari pelunasan piutang
adalah sebagai berikut!
1. Ba'$an ($utan'
a. &embuat daftar piutang yang ditagih sebanyak tiga lembar, lembar pertama
diserahkan ke bagian penagihan sebagai dasar untuk melakukan penagihan, lembar 
kedua diserahkan ke bagian kasa sebagai dasar untuk membuat bukti setor, lembar 
ketiga diarsipkan secara permanen urut nomor.
 b. &enerima surat pemberitahuan dan daftar suratpemberitahuan lembar kedua dari
 bagian penagihan untuk dicatat dalam kartu piutang dan diarsipkan secara permanen
urut nomor.
#. Ba'$an (!na'$)an
a. &elakukan penagihan kepada debitur berdasarkan daftar piutang yang ditagih
lembar pertama yang diterima bagian piutang.
 b. &enerima cek dan surat pemberitahuan dari debitur.
c. &embuat daftar surat pemberitahuan berdasarkan cek dan surat pemberitahuan
sebagai bukti telah dilakukan penagihan kepada debitur. (aftar surat pemberitahuan
dibuat sebanyak dua lembar, lembar pertama diserahkan ke bagian kasa bersama
cek, lembar kedua diserahkan ke bagian piutang bersama surat pemberitahuan.
d. &engarsipkan daftar piutang yang tertagih lembar pertama secara permanen sesuai
dengan nomor urut.
*. Ba'$an +a%a
)agian Kasa berada diba'ah )agian keuangan.(alam transaksi penjualan tunai, )agian
Kasa berfungsi sebagai penerima pembayaran dari pembeli untuk harga barang sesuai
dengan jumlah yang tercantum dalam faktur penjualan tunai.
a. &enerima daftar piutang yang ditagih lembar kedua dari bagian piutang.
 b. &enerima daftar surat pemberitahuan lembar pertama dan cek dari bagian
 penagihan.
c. &embandingkan antara daftar piutang yang ditagih lembar kedua dengan
daftar surat pemberitahuan lembar pertama.
 Sap 5 11

d. &embuat bukti setor bank dan menyerahkannya ke bagian jurnal bersama

dengan surat pemberitahuan lembar pertama dan daftar piutang yang ditagih lembar 
kedua.
e. &enyetorkan cek ke bank.

,. Ba'$an "urna
a. &enerima setor bukti bank, daftar suratpemberitahuan lembar pertama dan daftar 
 piutang yang ditagih lembar kedua dari bagian kasa untuk dicatat dalam jurnal
 penerimaan kas.
 b. &engarsipkan dokumen-dokumen yang diterima dari bagian kas dan diarsipkan
secara permanen sesuai dengan nomor urut.

uatu hotel dalam operasionalnya memerlukan dana yang tidak sedikit, dimana dana
tersebut akan digunakan untuk membiayai semua pengeluaran yang disediakan sebagai
fasilitas tamu setelah menginap, dan dana tersebut baru bisa diperoleh kembali oleh
 perusahaan setelah tamu yang menginap atau menggunakan fasilitas hotel sudah melakukan
 pembayaran. 3ampir sebagian besar tamu yang menggunakan agen akan menunda
 pembayaran sampai mereka selesai menggunakan fasilitas yang ada kecuali tamu yang
datang secara indiidu biasanya memberikan pembayaran dimuka sebagai uang muka.

:ontoh !
The 0egend 3otel adalah sebuah hotel yang terletak di (enpasar. 3otel ini menjual kamar 
 jenis super delu@e dengan harga p ".444.444 per malam. etiap tamu yang menginap sudah
mendapatkan breakfast dengan harga p "44.444. 3aga ters ebut belum termasuk goernment
ta@ and serice charge sebesar #"5.
Jurnal atas transaksi tersebut, diantaranya !
". 3asil penjualan tunai makanan dan minuman
"4#4$ :ash in )ank p ".#"4.444
%4"4" oom reenue p 44.444
%""4; 9ood reenue meal coupon p "44.444
#4$4% erice charge p "44.444
#4$4" Beernment ta@ p ""4.444
#. 3asil penjualan yang diterima front office saat tamu check out
"4#4$ :ash in )ank p ".#"4.444
"4%4" A Buest 0edger p ".#4".444
$. 3asil pengumpulan piutang dari trael agent
"4#4$ :ash in )ank p ".#"4.444
"4%4" A :ity 0edger p ".#"4.444
 Sap 5 12

%. Penerimaan uang muka

"4#4$ :ash in )ank p ".#"4.444
#4%4" (eposit from Buest p ".#"4.444

etelah tamu yang memberi uang muka tadi check out, maka dibuat jurnal
 penyesuaian sebagai berikut !
#4%4" (eposit from Buest p ".#"4.444
%4"4" oom reenue p 44.444
%""4; 9ood reenue meal coupon p "44.444
#4$4% erice :harge p "44.444
#4$4" Boerment ta@ p ""4.444

)erikut adalah penjelasan berkaitan dengan kondisi pencatatan yang dijelaskan

sebelumnya !
". Penjualan kamar 
- 9ront office cashier, dimana bagian ini bisa dirangkap oleh bagian front office
yang bertugas menerima dan melaporkan setiap pembayaran tamu.
- /ight audit bertanggung ja'ab atas kebenaran dan ketelitian pemasukan data
 penjualan tunai kamar dalam satu hari dari masing-masing outlet.
- 6ncome audit mempunyai tugas untuk mencocokkan semua hasil penjualan
tunai dan mengoreksi kembali pekerjaan night auditor.
- Beneral cashier mempunyai tanggung ja'ab penuh atas semua penerimaan
 penjualan kamar.
#. Penjualan makanan dan minuman
- :ashier outlet bertanggung ja'ab atas penerimaan pada masing-masing outlet
- /ight audit bertanggung ja'ab atas kebenaran dan ketelitian pemasukan data
 penjualan tunai makanan dan minuman dalam satu hari
- 6ncome audit mempunyai tugas untuk mencocokkan semua hasil penjualan
tunai makanan dan minuman dan mengoreksi kembali pekerjaan night auditor 
- Beneral cashier mempunya tanggung ja'ab penuh atas semua penerimaan
 penjualan makanan dan minuman dalam suatu hari
$. Pengumpulan piutang dari trael agent
- Account receiable bertanggung ja'ab atas penyiapan tagihan dan penagihan
kepada tamu yang melakukan reserasi melalui agent
- :ollector bertanggung ja'ab atas penagihan piutang ke trael agent
- Beneral cashier mempunya tanggung ja'ab atas semua penerimaan hasil
 penagihan
%. Penerimaan uang muka
- eseration menerima reserasi tamu
- 9ront office cashier menerima dan melaporkan pembayaran tamu
- /ight audit mendata pemasukan uang muka dalam satu hari
- 6ncome audit mencocokkan hasil uang muka dan mengoreksi
- Beneral cashier mendata penerimaan uang muka

0ebih lanjut laporan yang dihasilkan yaitu !

 Sap 5 13

REFERENSI -

• Cidanaputra, AA. BP, dkk. #44.  kuntansi Perhotelan Pendekatan Sistem In&ormasi.
Dogyakarta! Braha 6lmu
• A'in. #4"".  kuntansi +otel . (iakses pada $ &aret #4"E.
http!22me'eks.blogspot.com2#4""2"#2akuntansi-hotel.html
• Ciyasha, 6)& .#4"4. Akuntansi Perhotelan- Penerapan niform ystem of Accounts
0odging 6ndustry. Dogyakarta! Andi.