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VII ASESORÍA APLICADA

Preguntas y Respuestas Área: Contabilidad y Costos

Respuestas a las preguntas formuladas en la primera quincena de marzo del 2007


1. ¿Cómo se contabiliza la Reserva Legal? El presente asiento contable se efectuará en cada ...viene
El monto determinado a destinarse a la Reserva pago a cuenta del IR de 3ra categoría (para el pre- A 40 TRIBUTOS POR PAGAR 1 200
Legal tendrá el siguiente tratamiento: sente caso, vamos a asumir que el total de pagos a 401 Gob. Central
cuenta del IR es de S/. 1 200.00). 4017 Impto. a la Renta
———————— x ————————
Finalizado el ejercicio, se procede a determinar el 40172 IR Pagos a Cuenta
59 RESULTADOS ACUMULADOS XXX Impuesto a la Renta Anual, en ese caso el asiento
593 Utilidad del ejercicio ———————— x ————————
contable es el siguiente (vamos a asumir que el IR
A 58 RESERVAS XXX anual es de S/. 2 000.00): 3. ¿Cuál es el tratamiento contable de la par-
582 Reserva Legal ticipación de los trabajadores?
———————— x ———————— La participación de los trabajadores se determina en
———————— x ————————
88 IMPUESTO A LA RENTA 2 000 base al porcentaje que corresponde aplicar sobre la
2. ¿Cómo se regulariza el saldo de los
881 IR 3ra Categoría Renta Imponible del ejercicio gravable (antes de im-
pagos a cuenta del IR de 3.ra categoría
A 40 TRIBUTOS POR PAGAR 2 000 puestos). Para llegar a dicha base, se tiene que haber
realizado durante el 2006?
401 Gobierno Central realizado las famosas adiciones, deducciones y com-
Para fines prácticos, elaboraremos dentro de la 4017 Impuesto a la Renta pensación de las pérdidas tributarias (si las hubiera), y
cuenta 40 - Tributos por Pagar, la siguiente es- 40171 IR del Ejercicio sobre ello, se aplica el porcentaje de participación.
tructura: ———————— x ———————— Una vez determinado el monto de la participa-
40 TRIBUTOS POR PAGAR ción, el asiento contable a realizar es el siguiente:
401 Gobierno Central Al momento de presentar la DJ Anual por Renta
4017 Impuesto a la Renta de 3.ra categoría, en la cual se regulariza el IR ———————— x ————————
40171 IR del Ejercicio Anual, correspondiendo aplicar contra el men- 86 DISTRIB. LEGAL DE LA RENTA XXX
40172 IR Pagos a Cuenta cionado Impuesto Anual los pagos a cuenta rea- 861 Particip. de los Trab.
40173 IR Crédito por aplicar lizados durante el ejercicio, para el saldo que A 41 REMUN. Y PARTIC. POR PAGAR XXX
Los pagos a cuenta de cada mes debería tener el faltase por regularizar, vamos a cancelar la deu- 413 Participaciones por Pagar
siguiente tratamiento contable: da con cheque, siendo el tratamiento contable, ———————— x ————————
SEGUNDA Q U I N C E N A - M A R Z O 2 0 0 7

———————— x ———————— de la siguiente manera: Cuando se procede al pago de las participacio-


40 TRIBUTOS POR PAGAR 100 ———————— x ———————— nes, el asiento contable es el siguiente:
401 Gobierno Central 40 TRIBUTOS POR PAGAR 2 000 ———————— x ————————
4017 Impuesto a la Renta 401 Gobierno Central 41 REMUN. Y PART. POR PAGAR XXX
40172 IR Pagos a Cuenta 4017 Impto. a la Renta 413 Particip. por Pagar
A 10 CAJA Y BANCOS 100 40171 IR del Ejercicio A 10 CAJA Y BANCOS XXX
104 Cuenta Corriente A 10 CAJA Y BANCOS 800 104 Cuenta Corriente
———————— x ———————— 104 Cuenta Corriente ...va ———————— x ————————

Las preguntas planteadas a continuación serán absueltas en la edición de la primera quincena de abril del 2007
1. ¿Cuál es el tratamiento contable de una deuda tributaria que se acoge a un fraccionamiento?
2. ¿Cómo es el tratamiento contable del reintegro del IGV en una venta de un Activo Fijo antes de cumplido los dos años de haber sido adquirido?

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