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Metodología

Los papeles de trabajo de un auditor también pueden constituir la información almacenada

en cintas, películas u otros medios y puede habilitarse sobre listados, y fotocopias de

documentos claves de la organización, sin incurrir a exceso de copiar todo el archivo.

El auditor al preparar sus papales de trabajo debe evitar acumular exceso de

documentación, (calidad vrs cantidad), esto se simplifica usando marcas de auditoria, es decir

certificando o validando información o actuaciones físicas que se tuvo a la vista mediante

marcas y referencias previamente definidas. (https://www.auditool.org/blog/auditoria-

externa/306-papeles-de-trabajo-en-auditoria, año 2019, Red Global de Conocimientos en

Auditoria y control interno.

La cantidad, tipo y contenido de los papeles de trabajo, pueden variar de acuerdo a

las circunstancias y el criterio profesional del Auditor, pero por lo general siempre incluirán:

a) La suficiente información para demostrar que los Estados Financieros u otra

información sobre la cual esta dictaminando el Auditor, estuvieron de acuerdo con

los registros contables.

b) Que el trabajo ha sido planeado, mediante el uso de los programas de trabajo, y que

el trabajo de todos los ayudantes ha sido supervisado y revisado, cumpliéndose con

la norma relativa a la ejecución del trabajo.

c) Que el sistema de control interno del cliente ha sido revisado y evaluado

determinándose el alcance de las pruebas a las cuales se limitaron los procedimientos.

d) Los procedimientos de auditoria seguidos y las pruebas realizadas para obtener

evidencia suficiente y competente. Las anotaciones pueden ser en formas de


memorándums, listas de control, programas de trabajo y cedulas que permitan la

identificación razonable del trabajo realizado por el auditor.

e) Comentarios adecuados preparados por el auditor indicando las conclusiones respecto

a aspectos importantes del trabajo.

f) Servir de guía y fuente de información en auditorias subsecuentes.

De manera general esta información es básica y principal que los papeles de trabajo de un

auditor siempre tienen que cumplir, posiblemente pueda ir variando dependiendo del criterio

y tipo de auditoria a realizar y la necesidad de la información que este requiera.

Requisitos mínimos para la preparación de los papeles de trabajo

Uno de los criterios de un buen auditor es la simplicidad en sus papeles de trabajo por

lo que es indispensable observar;

La información importante que deben contener las cedulas siendo estas, nombre

del cliente, titulo de la cedula, índice de referencia, fecha de examen, titulo de las columnas,

nombre de la cuenta, marcas de auditoria (a color rojo) y sus respectivas explicaciones,

comentarios, conclusiones, iniciales del auditor, que preparo la cedula, fecha en la cual se

completa la cedula y fuente de información especificando el registro de donde fue preparado

y quien dio la información.

Técnicas a usarse en la preparación de los Papeles de Trabajo; deben estar

ordenados, las preguntas contestadas, los hechos evaluados, y conclusión sobre los mismos,

no deben contener comentarios incriminatorios sobre el personal del cliente, exactitud

matemática, correcta escritura y gramática, las notas deben ser claras y concisas, los papeles
de trabajo deben estar completamente terminados. (Perdomo Salguero, Mario Leonel,

Procedimientos y Técnicas de Auditoria I parte II, quinta edición, febrero 2018).

En la actualidad debido a los avances que existen en la tecnología se crean nuevas

técnicas en la preparación de los papeles de trabajo, mediante el uso de las computadoras o

algún sistema de procesamiento de datos que la empresa disponga; la mayoría de las firmas

de auditores ya cuentan con estos programas para la elaboración de cedulas y pruebas de

auditoria que les permite identificar los registros, sumarizacion de transacciones, emisión de

informes y estados financieros que hacen que el proceso sea más rápido y efectivo.

Notas en los papeles de Trabajo, estas deben ser concisas, claras y fácil de

interpretarlos, deben indicar claramente la fuente de información, deben llegar a una

conclusión, no deben quedar preguntas abiertas, deben revisarse las notas ya escritas y no

dejar notas pendientes de aclarar e interrogantes.

Conclusiones en los papeles de Trabajo en las cedulas sumarias, sobre cifras del

final de año, sobre evaluación de control interno en pruebas sustantivas.

Todos los papeles de trabajo que realice un auditor en cada sección deberán contener

una conclusión sobre el trabajo realizado e indicar si el auditor esta de acuerdo con los

resultados obtenidos en sus pruebas.

Índices y Marcas de los papeles de trabajo de un Auditor

Al momento de que un auditor realiza sus papeles de trabajo este se ve en la obligación de

incluir dentro de estos una serie de símbolos o abreviaciones alfabéticas que permitan que su

trabajo se encuentre mas organizado y con una clara relación entre ambos al igual que un
ahorro de tiempo. En el tema de auditoria a esto se le conoce como índices y los símbolos

que se utilizan son conocidos como marcas de auditoria.

Índices

El auditor para que se le facilite el control y ordenamiento de sus papales de trabajo

se acostumbra a ponerles una clave a todos en un lugar visible que se escribe por lo regular

con color rojo, a esta clave se les denomina índice y mediante estos se puede saber de que

papel se trata y el lugar que le corresponde en su respectivo archivo. No importa que sistema

escoja el auditor, pero el elegido debe proveer un ordenamiento de sus papeles de trabajo.

Figura XXX Ejemplo de un índice Alfabético doble numérico y el índice numérico


Marcas de Auditoria
Todos los procedimientos que el auditor efectué en la realización del examen deben

quedar consignado en la cedula respectiva (analítica o sub analítica) y es allí donde entra la

función de una marca de auditoria las cuales son símbolos especiales creados por el auditor

con una significación especial. Para la utilización de estas se debe de utilizar un color

diferente al del texto que se tiene en la planilla para hacer los índices. Las marcas deben ser

sencillas, claras y fáciles de distinguir una de otra. El primer papel de trabajo del Archivo de

la Auditoria debe ser la cedula de las Marcas de Auditoria.

(http://misanotacionescontables.blogspot.com/2009)

Figura xxx. Esquema de marcas de auditoria

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