Nuestra Misión: “Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestión”.
INFORME FINAL
EXAMEN ESPECIAL
1. ANTECEDENTES
En virtud a atribuciones conferidas por la Constitución Nacional en los Artículos 281 y 283, la
Contraloría General de la República ha dispuesto por Resolución CGR N° 1.109 del 25 de julio
de 2006 la realización de un Examen Especial a la Ejecución Presupuestaria del Ministerio de
Industria y Comercio, Proyecto: Desarrollo Empresarial para las PYMES, correspondiente al
Ejercicio Fiscal 2005.
El mismo fue realizado de acuerdo a la Resolución CGR Nº 882 del 17/08/2005 “Por la cual se
aprueban y adoptan las Normas, Manual de Auditoria Gubernamental, Manual de Normas
Básicas y Técnicas de Control Interno para el Sector Público, elaborado en el marco del
Convenio de Cooperación Técnica BID ATN/SF 7710-PR. Asimismo, se adoptan las Normas de
Auditoria Gubernamental emitidas por la INTOSAI, las Normas Internacionales de Auditoria
(NIA) efectuadas por el Comité de Prácticas de Auditoria de la Federación Internacional de
Contadores (IFAC) y se derogan las Resoluciones CGR Números 068/01 y 780/05”.
Estas normas requieren que el Examen sea planificado y ejecutado para obtener certeza
razonable que la información y que los antecedentes analizados no contengan exposiciones
erróneas; igualmente, que las operaciones a las cuales correspondan se hayan efectuado de
conformidad con las disposiciones legales, reglamentarias y demás normas aplicables.
El resultado del presente Informe surge del análisis de los documentos proveídos a los
Auditores para su estudio y que son de exclusiva responsabilidad de los funcionarios del
Ministerio de Justicia y Trabajo (MIC), a través de la Unidad Coordinadora del Proyecto (UCP),
intervinientes en la ejecución y formalización de las operaciones examinadas.
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4. DISPOSICIONES LEGALES
• Constitución Nacional – Año 1992.
• Ley N° 276/94 “Orgánica y Funcional de la Contraloría General de la República”.
• Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”.
• Decreto Reglamentario N° 8.127/2000 de la Ley N° 1535/99.
• Ley N° 2530/04 “Por el cual se aprueba el Presupuesto General de la Nación para el
Ejercicio Fiscal 2005”.
• Decreto Reglamentario N° 4810/05 “de la Ley N° 2530 del Presupuesto General de la
Nación para el Ejercicio Fiscal 2005”.
• Ley N° 2066/2003 “Que aprueba el Contrato de Préstamo N° 1349/OC-PR, suscrito
entre la República del Paraguay y el Banco Interamericano de Desarrollo BID por un
monto de USD. 10.000.000 a ser destinado al financiamiento del Programa de
Desarrollo Empresarial para las pequeñas y medianas Empresas, cuya ejecución estará
a cargo del Ministerio de Industria y Comercio (MIC)”.
• Contrato de Préstamo N° 1349/OC-PR entre la República del Paraguay y el Banco
Interamericano de Desarrollo “Programa de Desarrollo Empresarial para las pequeñas y
medianas Empresas (PYMES)”. Marzo/2002.
• Reglamento Operativo del Programa PR-100 Pymes Paraguayas Competitivas.
• Contratos, Addendas y Enmiendas suscritas en el marco del Programa PR-100 firmadas
con Consultores Independientes y/o Firmas Consultoras.
• Normas del BID.
• Normas del PNUD.
Por Nota S/Nº 06/07 de fecha 03/01/2007, e ingresada bajo el Expediente CGR Nº 80/07
de fecha 05/01/2007, el Ministro de Justicia y Trabajo, se dirige al Señor Contralor
General de la República, remitiendo el Descargo respectivo, que ha sido considerado por
el equipo auditor, para la elaboración del presente Informe.
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INTRODUCCIÓN:
El Programa se desarrolla a través del Préstamo 1349/OC – PR del Banco Interamericano de
Desarrollo (BID) con la República del Paraguay, cuya ejecución está a cargo del Ministerio de
Industria y Comercio (MIC) como Organismo Ejecutor del Proyecto a través de la Sub-Secretaría
de Estado de Industria por medio de una Unidad Coordinadora del Programa (UCP).
Al efecto, el préstamo fue firmado a través de un Convenio (Contrato entre las partes) en fecha
8 de marzo del 2002, y aprobada por Ley N° 2066 el 28 de febrero del 2003. Dicho Contrato de
Préstamo es para llevar a cabo un Programa de Desarrollo Empresarial para las Pequeñas y
Medianas Empresas (Pymes), consistente en contribuir a mejorar la competitividad de las
mismas en Paraguay.
El plazo para desembolsar los recursos del préstamo será de 42 meses, contados a partir de la
vigencia del Contrato de Préstamo,
Dichos proyectos, son administrados por el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo
(PNUD). Asimismo, existe una Entidad Gerenciadora del Programa (EGP) contratada para la
ejecución del Servicio de Gerenciamiento del Programa de Desarrollo Empresarial, denominado
“Consorcio UC-CINDE para el Desarrollo de la Competitividad”. Cabe mencionar que con los
recursos del Aporte Local se paga al PNUD el 3% del monto total efectivamente administrado
en concepto de Comisión de Administración (COA) por su participación en la administración de
las actividades de los proyectos Par/02/019 y Par/03/002 provenientes del Préstamo.
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Las empresas desarrollan, con el apoyo de los consultores elegidos, un Plan de Desarrollo de la
Competitividad (PDC) que indica claramente las acciones a seguir para mejorar su
competitividad, y el programa cofinancia los costos de implementación hasta el límite de USD.
12.000.
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C. Información Financiera:
A continuación se expone el Estado de Efectivo recibido y los desembolsos efectuados al
31/12/2005, expresado en dólares americanos, elaborado por la Coordinación Administrativa
financiera de la UCP (Unidad Coordinadora del Programa):
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CAPÍTULO I
PRÉSTAMO N° 1349/OC-PR
“Programa de Desarrollo Empresarial para las pequeñas y medianas Empresas PYMES”
(1) Importe pagado por el BID en forma directa a la EGP UC-CINDE, en concepto de reposición pago de anticipo a la
EGP.
(2) Importe pagado por el BID en forma directa al PNUD, en concepto de reposición del fondo rotatorio.
(3) Importe pagado por el BID en forma directa a la EGP UC-CINDE, en concepto de pago parcial de los Honorarios
fijos correspondiente al segundo trimestre del año 2005.
Sobre los pagos directos realizados por el BID durante el año 2005, esta auditoria ha solicitado
la siguiente aclaración a través del memorándum Nº 12/06 del 07/11/2006 en su punto 1),
que dice: Cómo fueron realizadas las regularizaciones contables y presupuestarias de los pagos
directos realizados por el BID a la EGP y al PNUD durante el año 2005. Sobre el mismo, la UCP
contesta por memorando CAF-Contabilidad Nº 04/2006 del 15 de noviembre de 2006 lo
siguiente: “…son registradas por la Dirección de Contabilidad del MIC, en base a la
comunicación por escrito que realiza la UCP a dicha institución… Una vez recibida ésta
comunicación por parte de la UCP, el MIC es responsable de realizar las imputaciones
correspondientes para regularizar en forma contable y presupuestaria los mencionados pagos.
La UCP, realiza mediante el listado de Ejecución Presupuestaria por el Objeto del Gasto,… las
conciliaciones correspondientes para validar los importes que figuran en dicho listado y
asegurar la correcta imputación de los pagos directos efectuados por el BID, en los registros
contables del MIC”.
Al respecto, se ha podido constatar que la UCP realiza la comunicación y conciliación respectiva
en base a los informes remitidos por el MIC sin contar con una copia de la Solicitud de
Transferencia de Recursos (STR) la cual haya justificado las mencionadas regularizaciones, en
contravención a la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, que dice en su
Art. 56º Contabilidad Institucional. Las Unidades Institucionales de Contabilidad realizarán
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DESCARGO MIC:
Al respecto se informa que la UCP en cumplimiento de la recomendación hecha por la CGR ha
solicitado por Memo Nº 01/2007 las copias de las STR faltantes en el legajo de la UCP.
Informamos que a partir de la recomendación, la Unidad Coordinadora de Programa
(UCP) implementará dicho procedimiento.
CONCLUSIÓN
La UCP, durante el Ejercicio Fiscal 2005 no contaba con copias de las STR emanadas por el
MIC, en referencia a los ajustes practicados por las regularizaciones en concepto de pagos
directos efectuados a la EGP y al PNUD, por un monto de G. 1.985.473.392 (Guaraníes un mil
novecientos ochenta y cinco millones cuatrocientos setenta y tres mil trescientos noventa y
dos), en contravención a la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, Art. 56º
inc c).
RECOMENDACIÓN
La UCP deberá arbitrar los medios necesarios con la Dirección de Contabilidad del MIC a efectos
de contar con las copias de las STR para validar las informaciones contables y presupuestarias
remitidas por el MIC con sus respectivos documentos de respaldo, con el fin de fortalecer los
controles internos de la UCP, y ajustarse a las disposiciones legales que rigen en la materia.
Estos diferentes Informes no arrojan una variación significativa en montos totales, y son
elaborados para distintos usuarios; pero sí la situación detectada dificulta los controles a ser
aplicados sobre los mismos, al no contar con notas conciliatorias en las cuales se encuentren
reflejados los diferentes motivos por los cuales surgen las variaciones presentadas y referentes
a un mismo Ejercicio Fiscal.
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Los reportes que el departamento contable de la UCP elabora, coinciden con la Ejecución
Presupuestaria por el Objeto del Gasto mensual y acumulada emitidas por el MIC, a
continuación se describe el siguiente cuadro:
c) Por otro lado, el Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) remite a la
Unidad Coordinadora del Programa (UCP) sus informes financieros al 31/12/05 en Dólares
Americanos, a través de planillas denominadas “Estado Combinado de Gastos (CDR)”, utilizando
el criterio de lo pagado, por ende el monto que corresponde al total de gastos efectuados no
concilia en forma directa con los otros reportes elaborados por la Unidad Coordinadora del
Programa (UCP).
Según el PNUD el total de egresos efectuados en el año 2005 corresponde al monto de USD
246.431,41 (Dólares Americanos doscientos cuarenta y seis mil cuatrocientos treinta y un mil
con cuarenta y un centavos).
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La situación detectada ha dificultado las diferentes actividades de control por parte del grupo de
auditores, por lo que no dio cumplimiento a la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera
del Estado”, en su Art. 65º Examen de Cuentas, párrafo final…”Los organismos y entidades del
Estado deben tener a disposición de los órganos de control interno y externos correspondientes,
la contabilidad al día y la documentación sustentatoria de las cuentas correspondientes a las
operaciones efectuadas y registradas”
DESCARGO MIC:
En respuesta a la observación formulada por el equipo de Auditores de la CGR, la UCP
implementará dicha recomendación en los Informes Financieros desde el ejercicio auditado
(Año 2005) y durante la ejecución del programa. Se informa además que la UCP cuenta con un
Sistema Administrativo Contable y Financiero bimonetario, que está en etapa de
implementación, el cual facilitará la exposición de los diferentes tipos de cambios utilizados,
para el caso del BID, que es tipo de cambio diario emitido por el BCP y exigido para
operaciones con el BID y el tipo de cambio usado por el PNUD que es mensual y es aplicado en
los pagos realizados a cuenta del Programa.
CONCLUSIÓN:
Los distintos Informes Financieros y Presupuestarios del Programa elaborados y emitidos por la
Coordinación Administrativa y Financiera de la UCP, durante el Ejercicio 2005, y que fueran
generados para la utilización de los distintos usuarios; ha dificultado el control por parte de esta
Contraloría General sobre las operaciones registradas por el Programa, teniendo en cuenta la
necesidad de realizar un análisis pormenorizado y detallado de cada una de ellas para llegar al
pleno entendimiento del flujo de información y recursos que afecta al Programa PR-100, no
dando de esta forma cumplimiento a la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del
Estado”, en su Art. 65º (último párrafo).
RECOMENDACIÓN:
La UCP deberá arbitrar los medios necesarios para que en lo sucesivo, concilie en un solo
informe financiero y presupuestario todas sus operaciones, de manera tal que cualquiera sea el
usuario de dicha información, se pueda llegar a las mismas conclusiones, y a un mejor
entendimiento.
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Según la Ejecución Presupuestaria por Objeto del Gasto elaboradas por el Ministerio de Industria
y Comercio (MIC) sobre movimientos desde el 01/01/2005 al 31/12/2005; la fuente de
financiamiento 10 “Aporte Local” fue asignado al rubro 580 Estudios y Proyectos de Inversión
(monto transferido al PNUD), por dicho rubro presupuestario figura en columna de OBLIGADO
el importe de G. 1.270.336.492 (Guaraníes un mil doscientos setenta millones trescientos
treinta y seis mil cuatrocientos noventa y dos), y en columna de PAGADO G. 855.671.889
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Por otro lado, al observar las planillas remitidas por el PNUD a la UCP, sobre la situación
financiera del Proyecto PAR/02/019 a través de los denominados CDR (Estado Combinado de
Gastos), figura como Egresos realizados durante el año 2005 el importe de USD. 91.516
(Dólares americanos noventa y un mil quinientos dieciséis), monto diferente al expresado en los
reportes confeccionados por la UCP para el BID.
Se puede notar diferencias entre los importes que figuran en los reportes elaborados por la UCP
para el BID utilizando el (criterio de lo pagado) expresado en dólares; los que figuran en la
Ejecución Presupuestaria del MIC (bajo el principio de lo devengado) expresado en guaraníes; y
el total de egresos según el PNUD, remitidos a la UCP, expresado en dólares.
Otra situación constatada, se refiere a la diferencia existente entre el cálculo del COA
(comisiones cobradas por el PNUD al Estado Paraguayo por administrar proyectos) que
corresponde al 3% del monto total administrado para los proyectos PAR/02/019 y PAR/03/002,
la cual según el cálculo practicado por el PNUD el importe es de USD. 12.447 (dólares
americanos doce mil cuatrocientos cuarenta y siete), correspondiente a gastos administrativos;
en tanto que según el recálculo efectuado por la UCP el monto corresponde a USD. 9.764,99
(dólares americanos nueve mil setecientos sesenta y cuatro con noventa y nueve centavos), por
tanto surge una diferencia de USD. 2.682,01 (Dólares Americanos dos mil seiscientos ochenta
y dos con un centavo).
Ante dicha situación, el Director Nacional del Programa PR100, Raúl Vera Bogado – Ministro de
Industria y Comercio, dirigió nota S N° 396 del 14/06/2006 al Representante Residente del
Programa de las Naciones Unidas en Paraguay, Sr. Henry Jackelen, por medio de la cual solicitó
las verificaciones correspondientes al PNUD, con el fin de que el Informe Combinado de Gastos
pueda reflejar en forma correcta la ejecución financiera del Programa al 31/12/2005.
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Al respecto, la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, expresa en su Art.
82º Responsabilidad de las autoridades y funcionarios. “Las autoridades, funcionarios y, en
general, el personal al servicio de los organismos y entidades del Estado a que se refiere el Art.
3º de esta ley que ocasionen menoscabo a los fondos públicos a consecuencia de acciones u
omisiones contrarias a sus obligaciones legales, responderán con su patrimonio por la
indemnización de daños y perjuicios causados, con independencia de la responsabilidad
disciplinaria o penal que les pueda corresponder por las leyes que rigen dichas materias”.
DESCARGO MIC:
A fin de unificar los distintos reportes emitidos por la UCP a los usuarios de la información, se
realizó la adquisición de un Sistema Informático Contable-Administrativo, denominado SGPP
(Sistema de Gestión de Proyectos de Préstamo), el cual puede emitir los Informes Financieros
en forma bimonetaria, o sea indistintamente en dólares o guaraníes. Con la implementación del
mencionado sistema, los Informes Financieros a emitirse serán unificados, a fin de facilitar la
interpretación de los mismos.
Conclusión:
En el Ejercicio 2005, se constató diferencias existentes entre los importes consignados, tanto en
los reportes financieros como en los reportes presupuestarios, que son manejados por la UCP.
Estos reportes son elaborados por la propia Unidad Coordinadora del Programa (UCP).
Los reportes que son recibidos por la UCP del BID o PNUD, para efectuar los controles
pertinentes en materia de aplicación de los recursos correspondiente al aporte local, se
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Se observó la diferencia existente entre el cálculo del COA (comisiones cobradas por el PNUD al
Estado Paraguayo por administrar proyectos) de USD. 2.682,01 (Dólares americanos dos mil
seiscientos ochenta y dos con un centavo). Dicha diferencia surge de los cálculos realizados
según el PNUD de USD. 12.447 (Dólares americanos doce mil cuatrocientos cuarenta y siete),
y según la UCP es de USD. 9.764,99 (Dólares americanos nueve mil setecientos sesenta y
cuatro con noventa y nueve centavos).
Es decir, el PNUD realiza registraciones y cobros que no se adecuan, en función a los informes
emitidos, a la situación real del Programa PR-100, incurriendo en infracciones previstas en la
Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, en su Art. 83º Infracciones,
“Constituyen infracciones conforme a lo dispuesto en el artículo anterior:…inc d) dar lugar a
pagos indebidos al liquidar las obligaciones o al expedir los documentos en virtud de las
funciones encomendadas…”
Recomendación:
La UCP deberá iniciar los procesos necesarios, a efectos de “conciliar” los reportes financieros y
presupuestarios a ser presentados y recibidos por el PNUD conjuntamente con los montos
expuestos en la Ejecución Presupuestaria en un solo documento, de manera a poder identificar
y comparar las diferentes cuentas con los rubros presupuestarios a los cuales corresponde, y de
esta manera poder realizar controles no solo más ágiles sino también más efectivos, con el
objeto de beneficiar a la propia UCP y servir a los organismos de control interno y externo a los
cuales están sujetos.
La UCP cuenta con copia autenticada de los extractos de la Cuenta Nº 849 MH-MIC Préstamo
1349/OC-PR en lo correspondiente al año 2005, sin embargo por las demás cuentas mantenidas
por el MIC en el BNF, la UCP no contaba con la totalidad de copias de los extractos bancarios,
expresando que el MIC no les remite las mismas a efectos de su archivo en la UCP, esta
situación afecta a la elaboración de las respectivas conciliaciones bancarias. Al respecto esta
auditoria solicitó por Memorando Nº 2/06 el 11/09/06 en su punto 1) Extractos Bancarios, Libro
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Banco y Conciliaciones bancarias… de las Cuentas BNF Nº 938.003/2 Guaraníes Aporte BID, y
cuenta BNF 938.004/3 Guaraníes Aporte Local, y reiterada a través del Memorando Nº 9/06 en
fecha 18/10/2006, sin que dichos extractos hayan sido remitidos en su totalidad al grupo
auditor a la fecha de elaboración del presente Informe.
DESCARGO MIC
La UCP a través del memo UCP-CAF Nº 001/7, solicita a la Dirección Administrativa del MIC, la
totalidad de Extractos Bancarios faltantes en las mencionadas cuentas bancarias del BNF, a fin
de regularizar dicha situación. De hecho, a partir del Ejercicio Fiscal 2006, ya se cuenta con la
totalidad de dichos extractos. Se adjunta copia de la Nota.
CONCLUSIÓN
La UCP durante el periodo auditado no contaba en sus archivos contables, con la totalidad de
los Extractos Bancarios de las Cuentas Nº 938003/2 y 938004/3 cargo Banco Nacional de
Fomento, dificultando con ello la elaboración de las respectivas Conciliaciones Bancarias, en
contravención a la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, en su Art. 56º inc
c).
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RECOMENDACIÓN
En adelante, la UCP deberá implementar los medios necesarios para obtener de la Dirección
General de Administración y Finanzas del MIC las copias de los Extractos Bancarios de sus
cuentas, y que las mismas permanentemente formen parte de su archivo contable, a los efectos
de mejorar los controles internos y la oportuna elaboración de los informes financieros y sus
correspondientes reportes complementarios.
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CAPÍTULO II
ENTIDAD GERENCIADORA DEL PROGRAMA (EGP)
COMPONENTE: Fomento a la Demanda de SDE.
Introducción:
El componente más importante del Programa se refiere al Fomento a la Demanda de SDE,
cuyo objetivo principal es el de informar y sensibilizar a las Pymes sobre la utilidad de los SDE
(Servicio de Desarrollo Empresarial), y promover su uso a través de asistencia técnica y
cofinanciamiento, comprendido en: sensibilización de las Empresas, asistencia a las Empresas, y
Sistema de Información Referencial (SIR).
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Para participar en el Programa, estos individuos y/o empresas y/o instituciones deberán:
• Estar inscriptos en el Sistema de Información Referencial (SIR),
• Tener firmado un Convenio de Participación con la EGP.
La cuenta corriente bancaria habilitada por parte de la EGP para recibir los depósitos
provenientes del Préstamo, y de la cual se realizan los pagos a las Empresas Consultoras y/o
Consultores individuales que desarrollen los SDE es la Nº 7.0.050.395/3 “Consorcio UC NSA Y
CINDE LTDA. PR-1349/OC-PR” cargo Banco Interbanco.
Los criterios de elegibilidad para los oferentes se encuentran establecidos en el Capítulo IV,
Artículo 5º del Reglamento Operativo; y lo referente a la habilitación de cuentas bancarias
por parte de la EGP se estipula en el mismo Reglamento en su Capítulo VII Artículo 16º
(último punto).
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La EGP UCA-CINDE LTDA utiliza en el marco del Programa PR 100 “Pymes Competitivas”, 2
(dos) cuentas bancarias habilitadas exclusivamente para el manejo de los Fondos provenientes
del Préstamo Nº 1349/OC-PR y del aporte de las Pymes, conforme lo estipula el Reglamento
Operativo.
D) Informes de Progreso:
La EGP se encuentra obligada a remitir Informes de Progreso a la UCP en los plazos y formas
establecidas en los Términos de Referencia, Contrato y su modificatorio.
Sobre las actividades de gerenciamiento emprendidas por el Consorcio UCA CINDE LTDA
durante el Ejercicio 2005, surgen las siguientes observaciones:
De la verificación a los documentos que sustentan los pagos realizados por los PDC’s iniciados y
que forman parte de esta primera reposición, se observa lo siguiente:
Al efecto, la EGP expidió recibos provisorios a las Pymes en el momento en que las mismas
entregaron sus Aportes, sin embargo los depósitos bancarios fueron realizados con varios días
de atraso en la cuenta respectiva (Nº 7.0.050 396/0 cargo Interbanco), por parte la UCA –
CINDE LTDA. Al respecto, dice el Reglamento Operativo en su Sección B Reglas
Específicas del Componente 1: Fomento a la demanda del SDE, Capítulo VII
Tramitación de las Solicitudes de Financiamiento a Pymes , Artículo 16º, en su último
punto que: “El interesado (empresa o grupo asociativo) depositará el monto
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PYMES EGP
Monto Fecha del Fecha del Días de atraso
PDC Nombre Etapas Aportado en Aporte depósito por depósito
Nº G. s/Recibo bancario bancario
Provisorio
7 SUR PY SA 2da. Etapa 5.808.000 (*) 20/09/05 28/11/05 69 días
9 Lockers 2da. Etapa 6.931.250 19/08/05 16/09/05 29 días
9 Lockers 3ra. Etapa 6.931.250 03/10/05 18/10/05 15 días
10 Klima SA 1ra. Etapa 16.181.250 18/07/05 12/08/05 26 días
12 Norteño SA 3er. Etapa 18.785.375 26/09/05 18/10/05 22 días
Inmobiliaria
15 Raíces S.A. 1ra. Etapa 15.426.000.- 09/08/05 31/08/05 22 días
Inmobiliaria
15 Raíces S.A. 2da. Etapa 15.683.710.- 09/09/05 16/09/05 7 días
16 Géminis SRL 1ra. Etapa 7.380.000.- 01/08/05 23/09/05 53 días
16 Géminis SRL 3ra. Etapa 18.834.375.- 26/09/05 18/10/05 22 días
20 Inserco SA 1ra. Etapa 15.498.000.- 23/08/05 11/11/05 80 días
Nuestra Visión: “Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión pública”.
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Nuestra Misión: “Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestión”.
Cualquier uso o la retención no justificada mayor a dicho plazo constituirá hecho punible
contra el patrimonio y contra el ejercicio de la administración pública. Dicha aseveración se
encuentra en concordancia con el Contrato de Servicio de Consultoría. Servicio de
Gerenciamiento (EGP) Sección III Condiciones Especiales del Contrato: que expresa: Las
siguientes Condiciones Especiales del Contrato (CEC) complementan las Condiciones Generales
del Contrato (CGC). En caso de conflicto, las disposiciones que aquí se indican prevalecerán
sobre las CGC…, en su punto 2 Normativa aplicable: La Ley aplicable es:…
IV) las leyes nacionales en todo lo no contemplado por los anteriores. El Contrato de Préstamo
Nº 1349/OC-PR y la documentación que de el se derive, tendrán preeminencia sobre toda otra
normativa que el fuera aplicable.
DESCARGO MIC
Los atrasos por parte de la EGP en la realización de los depósitos bancarios correspondientes al
aporte de las Pymes tienen su origen en dos tipos de causas:
1. Por haber atendido pedidos expresos de algunas de las Pymes que estaban con problemas
de disponibilidad de fondos en el momento del inicio de las segundas y terceras etapas de
sus PDC’s.
2. Por sobrecarga de trabajo en el área Administrativa en el periodo que va entre agosto y
septiembre de 2005 a raíz de la salida del Contador original y la contratación de uno nuevo.
Independientemente a lo mencionado más arriba y luego de la aplicación de los mecanismos de
Control Interno por parte de la EGP, a partir del segundo semestre del año 2006, se han
introducido ajustes a los procedimientos del área Administrativa, estableciéndose un plazo
máximo de (3) tres días como requisito interno para la realización de los depósitos bancarios
correspondientes, luego de haberse expedido cualquier recibo provisorio de dinero (incluido el
de las Pymes).
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Nuestra Misión: “Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestión”.
Conclusión:
La Gerenciadora UCA CINDE LTDA, durante el periodo auditado (2005) procedió a realizar
depósitos bancarios con varios días de atraso, llegando inclusive hasta 80 (ochenta) días en
algunos casos, contados desde la fecha de percepción de dichos recursos, según consta en los
recibos provisorios expedidos por la propia Gerenciadora. El monto depositado con atrasos
asciende a G. 156.645.485 (Guaraníes ciento cincuenta y seis millones seiscientos cuarenta y
cinco mil cuatrocientos ochenta y cinco).
Recomendación:
La UCP deberá arbitrar los mecanismos de control adecuados sobre la Entidad Gerenciadora
UCA CINDE LTDA, a efectos de cerciorarse que el monto de los aportes provenientes de las
Pymes sean depositados en la respectiva cuenta bancaria habilitada y en los plazos estipulados,
a manera de ceñirse estrictamente a lo establecido en el Reglamento Operativo del Programa y
a las demás disposiciones legales que rigen sobre la materia, de manera a evitar atrasos
innecesarios en el depósito bancario de los aportes.
2.2. Pagos realizados a los oferentes con anterioridad al depósito bancario del
aporte de las Pymes:
Durante el ejercicio 2005, se ha observado que la EGP UCA CINDE LTDA ha realizado pagos a
los oferentes de SDE, con anterioridad a los depósitos bancarios producto de los aportes de las
Pymes, al efecto, se describe cuanto sigue:
Monto Total Monto pagado Fecha de Pago Monto del Fecha Aporte Dias de atraso
del PDC al Oferente Aporte Pyme Pyme
(2da.Etapa) G. G. G. (Depósito)
23.360.050.- 15.010.050.- 01/09/05 8.350.000.- 23/09/05 22
• Para el caso del PDC Nº 7, cuya Pyme beneficiada es SUR PY SA y el oferente Falcón Com.
e Ind. SRL, se observa que la EGP expidió un recibo provisorio de pago a la empresa SUR
PY SA en fecha 20/09/05; posteriormente, en fecha 05/10/05 se realizó el pago al
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Nuestra Misión: “Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestión”.
Fecha aporte Monto del Fecha de Pago Monto pagado Fecha del Diferencia de
Pyme aporte Pyme al oferente depósito del dias entre el
G. G. aporte pago y el
depósito de los
aportes
20/09/05 5.719.140.- 05/10/05 10.621.260.- 28/11/05 54
• En el PDC Nº 16, cuya Pyme beneficiaria es Géminis SRL, y el Oferente Avantgarde, se pagó
al oferente con anterioridad al depósito de la Pyme, según el siguiente detalle:
Fecha aporte Monto del Fecha de Pago Monto pagado Fecha del Diferencia de
Pyme aporte Pyme al oferente depósito del dias entre el
G. G. aporte pago y el
depósito de los
aportes
01/08/05 7.380.000.- 12/09/05 29.520.000.- 23/09/05 11
Las fechas descriptas en los cuadros que anteceden, no presentan la secuencia cronológica que
debería seguir el proceso normal de pago, según lo estipulado en el Contrato suscripto entre
“Pyme-EGP-Oferente”, y en el respectivo Reglamento Operativo.
DESCARGO MIC:
Las situaciones encontradas en los PDC Nº 6,7 y 16 de esta observación también ha sido
detectadas por los mecanismos de control interno implementados por la EGP, constatándose la
existencia de recibos provisorios correspondientes al aporte de las Pymes.
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De una forma similar a lo mencionado en la Observación “2.1.a”, a partir del segundo semestre
del año 2006, la EGP ha introducido ajustes a los procedimientos del Área Administrativa,
estableciéndose como requisito interno que los pagos a los oferentes se realicen luego de
verificada la existencia del depósito previo del aporte de la Pyme en la cuenta bancaria
habilitada para el efecto.
Conclusión:
La Gerenciadora UCA CINDE LTDA., durante el Ejercicio 2005 realizó pagos por G. 55.151.310
(Guaraníes cincuenta y cinco millones ciento cincuenta y un mil trescientos diez), a los
oferentes (Consultores) con antelación a las fechas en que figuran como depositados los
aportes de las Pymes, según lo consignado en el extracto bancario. Dicha situación se
encuentra en inobservancia al Reglamento Operativo del Programa, en su Sección B Reglas
Específicas del Componete 1: Fomento a la demanda del SDE Capítulo VII – Artículo
16° (último punto), y con el Contrato firmado entre la “Pyme – Oferente de SDE y la EGP”,
en su Cláusula Quinta punto “c)”.
Recomendación:
La UCP deberá arbitrar los mecanismos de control adecuados sobre la Entidad Gerenciadora
UCA CINDE LTDA, a efectos de evitar la realización de pagos a los oferentes (Consultores) con
antelación a las fechas en las cuales las Pymes realizan sus Aportes.
Nuestra Misión: “Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestión”.
DESCARGO MIC:
Los casos de aportes de Pymes realizados en moneda dólares, mencionados en esta
observación, han sido efectuados porque, en el momento de la firma de los Contratos
respectivos, la Unidad Coordinadora del Programa no tenía aún definido el tipo de cambio a
utilizarse en los Contratos. Si bien la EGP no cuenta con un documento de respaldo que avale la
consulta y la alternativa de solución implementada, la decisión de aceptar el aporte de la Pyme
en moneda dólares hasta tanto se defina el tipo de cambio ha sido tomada luego de una
consulta telefónica a la UCP y al BID, es importante señalar que no hubo ninguna objeción al
procedimiento aplicado en dicha fecha, por ninguna de las partes.
Conclusión:
La EGP ha aceptado aportes de las Pymes en dólares por un monto de USD. 2.818 (Dólares
americanos dos mil ochocientos dieciocho); de dicho monto USD. 549 (Dólares americanos
quinientos cuarenta y nueve), fue depositado en su cuenta en dólares del Banco Continental (la
cual es usada para cubrir sus gastos operativos, y no para los fines del Programa). Las
situaciones detectadas se encuentran en contraposición a lo establecido en el Reglamento
Operativo del Programa en su Sección B Capítulo VII Art. 16º (último punto), y con el
Contrato suscripto entre “Pyme-EGP-Oferente” que establece en su cláusula Sexta: que
“…Todos los pagos se harán en guaraníes” .
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Recomendación:
La Entidad Gerenciadora del Programa (EGP), así como la Unidad Coordinadora del Programa
(UCP), la cual ejerce los controles sobre la primera; deberán ambas ceñirse a lo estrictamente
establecido en el Reglamento Operativo del Programa para cada uno de los casos presentados.
Así también, la EGP deberá adecuarse con las estipulaciones establecidas en los Contratos entre
“Pymes-EGP-Oferentes”, y la UCP asegurarse del cabal cumplimiento de las mismas.
Al respecto, el Art. 83° inc. d) de la Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera del
Estado”, expresa: “dar lugar a pagos indebidos al liquidar las obligaciones a al expedir los
documentos en virtud de las funciones encomendadas”.
DESCARGO MIC:
Esta situación se generó a raíz de un error en la fecha de registro de la conformidad por parte
del Representante de la Pyme. La EGP solicitará a la Pyme la firma de un nuevo documento de
conformidad cuya fecha sea 30/08/05, la cual es la correcta.
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Conclusión:
El pago realizado por la EGP en fecha 27/09/05 al Consultor, en lo correspondiente a la
finalización de la Primera Etapa del PDC 8 de G. 24.376.688 (Guaraníes veinticuatro millones
trescientos setenta y seis mil seiscientos ochenta y ocho) , fue realizado con anterioridad a la
fecha en que la Pyme beneficiaria diera su conformidad (26/10/05).
De esta forma, no se aplicó lo establecido en el Reglamento Operativo del Programa, en su
Sección B Reglas Específicas del Componente 1: Fomento a la Demanda de SDE, Capítulo
VII Artículo 16º Tramitación de las Solicitudes de Financiamiento a Pymes (último punto).
Recomendación:
La EGP, deberá de subsanar en forma inmediata este tipo de errores de manera a cumplir con
la cronología de las operaciones, estipuladas como Tramitación de las Solicitudes de
Financiamiento a Pymes, las cuales se encuentran claramente establecidas en el Reglamento
Operativo del Programa.
Esta auditoria por nota de fecha 16/11/06 dirigida al Consorcio UCA CINDE LTDA, solicitó
informe en su punto 1) sobre si: “….se ha dado cumplimiento a lo establecido en el punto 4.2.
de las Condiciones Especiales del Contrato A 3976, el cual expresa: …”Con el objeto de no
perjudicar el normal progreso de la ejecución del servicio…el Consultor deberá movilizar en
concepto de capital de trabajo, hasta $ 350.000…que será utilizado en casos de desfases
eventuales en los pagos de los certificados de trabajo ejecutado, y en la provisión de FFC”.
Informar en que cuenta bancaria se encontraba depositado dicho monto, adjuntado el
documento de respaldo.
Al respecto la EGP por nota EGP/DEJ/098-06 de fecha 20/11/06, remite copia de la nota del
Banco Continental, sobre disponibilidad de crédito por la suma mencionada, y del Rectorado
de la Universidad Católica sobre el compromiso de responder con recursos por el monto
mencionado. Sin embargo puede notarse en la Nota del Banco Continental de fecha 15/12/04
que la línea de crédito será utilizada por el Consorcio UCA CINDE LTDA, a solicitud de la
Universidad Católica, en caso de retrasos en la previsión de los fondos por parte de la Unidad
Coordinadora del Programa para la ejecución del Servicio de Gerenciamiento del Programa de
Desarrollo Empresarial.
Sin embargo, en contraposición a la disponibilidad del crédito con la que contaba la EGP UCA-
CINDE LTDA; se ha constatado, cuanto sigue:
• En el mes de marzo del año 2005 se realizó un préstamo por la suma de USD. 1.680
(Dólares americanos un mil seiscientos ochenta), provenientes de los fondos personales del
Gerente General de la Entidad Gerenciadora Sr. Ing. José Rivarola, a la cuenta Caja Efectivo
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del Consorcio, fijando como fecha de devolución del importe el 10/03/06, conjuntamente
con USD. 3.000 (Dólares Americanos tres mil) sin costo financiero, contra los fondos del
Consorcio en el momento de recibir el anticipo de los fondos operativos.
• Préstamos realizados por el Consorcio UCA CINDE LTDA., con fondos provenientes de la
Universidad Católica, en concepto de fondos que corresponden a los gastos preoperativos
del Programa de Servicio de Desarrollo Empresarial. Se observaron varios cheques emitidos
por la Universidad Católica a favor del Consorcio UCA CINDE LTDA, entre los meses de
enero y febrero del año 2005, como ejemplo:
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Nuestra Misión: “Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestión”.
DESCARGO MIC:
Con referencia a la observación, cabe aclarar cuanto sigue:
• La disponibilidad del crédito en el Banco Continental se emite en cumplimiento de la
Cláusula 4.2. de las Condiciones Especiales de Contrato, en los términos que la misma
establece.
• El Consorcio se constituye con finalidad específica para el contrato de ejecución del
Programa PR-100, por lo cual no cuenta con capital operativo propio al inicio del mismo.
• El aval principal del Consorcio lo constituye la Universidad Católica, por cuanto es la
entidad con sede en el país.
• La Universidad Católica cuenta con suficientes fondos para responder a los compromisos
establecidos en el contrato, con un costo financiero menor para el Consorcio que el
Banco Continental.
• Es de observar que el monto establecido por contrato para la EGP no permite
erogaciones importantes en términos de costos financieros, por lo cual se ha tratado de
minimizar los mismos, ante los desfases constantes en los pagos al Consorcio.
• El préstamo realizado con fondos propios del Ing. José Rivarola, Gerente General del
Consorcio, ha respondido a una decisión personal del mismo, sin autorización de la
Dirección del Consorcio, por lo cual fue enmendada con la prisa necesaria.
• Los préstamos realizados respondieron a la falta de desembolso del anticipo contractual,
el cual demoró cuatro meses en ser efectivizado, incumpliendo las condiciones de
contrato, por la cuáles el mismo debía ser efectivizado a la firma, en el mes de
diciembre de 2004.
• La transferencia de fondos operativos de la EGP a la cuenta de FFC, en el mes de
diciembre de 2005 ha respondido al retraso del desembolso de dichos fondos de parte
del Contratante. La decisión se basa en lo explicado anteriormente, de minimizar en lo
posible costos financieros para el Programa. Esta situación debía ser informada y
documentada ante el MIC, de forma a garantizar el reembolso de fondos
correspondiente a la EGP.
• Se consigna, además que la Universidad Católica ha facilitado la suma de (US$ 170.000)
dólares de los Estados Unidos de Norteamérica, ciento setenta mil, con lo que
demuestra la solvencia financiera de respaldo para la EGP y su compromiso con el éxito
del Programa. A la fecha ha presentado una nota aval por (U$S 350.000) dólares de los
Estados Unidos de Norteamérica, trescientos cincuenta mil, en vista de la firma de una
adenda al contrato MIC-EGP.
La UCP aclara que con el Contrato Modificatorio Nº 2, a ser firmado entre las
partes, se exige a la EGP presentar una línea de crédito por (U$S 350.000)
dólares de los Estados Unidos de Norteamérica, trescientos cincuenta mil, con lo
cual se cumplirá la cláusula 11 Sección 4 de los Términos de Referencia. Se
adjunta una copia de la página 4 del Contrato Modificatorio.
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Otro aspecto a tener en cuenta, es que no se pone en duda la disponibilidad de fondos con que
cuenta la Universidad Católica Ntra. Sra. de la Asunción, lo que si se expone en el Informe de
auditoria es que la UCA-CINDE como Consorcio en sí (personería jurídica independiente) ha
atravesado por desfases financieros durante el año 2005.
Conclusión:
La Entidad Gerenciadora UCA CINDE LTDA, ha pasado por dificultades financieras durante el
primer año de ejecución del Programa PR-100 (Ejercicio 2005), no demostrando con ello la
suficiente solvencia económica-financiera, indispensable para gerenciar este tipo de Programa.
Recomendación:
Constituye de mucha importancia que Empresas Gerenciadoras como la UCA – CINDE LTDA.,
no solo cuenten con suficientes fondos disponibles para afrontar posibles desfases financieros
que podrían producirse a lo largo del gerenciamiento del Programa; sino que también
demuestren dicho aspecto durante el desarrollo de los proyectos. Más aún, conociendo que los
mismos dependen netamente de las transferencias que son realizadas a través del Organismo
Ejecutor, en este caso el Ministerio de Industria y Comercio (MIC).
Durante la verificación a las Pymes, nos hemos entrevistado con los Representantes y/o
Administradores de dichas firmas, habiendo obtenido en dicha oportunidad, algunas opiniones
sobre el desarrollo y cumplimiento de las etapas pactadas en el contrato firmado con la Entidad
Gerenciadora del Programa y los Consultores. Los aspectos más relevantes de dichas
entrevistas son las siguientes:
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Surpy S.A.
El Sr. Rodrigo Jacks, Director de la firma y propietaria de la marca “Pombero” para prendas de
vestir, ha manifestado que aún se encuentra con dificultades en la implementación del Software
desarrollado dentro del PDC. El Consultor FALCON S.A., aún no brindó el servicio completo,
teniendo en cuenta el tiempo que ha transcurrido desde la firma del PDC y la visita realizada
por los Auditores.
Según sus manifestaciones, el sistema está siendo implementado con retrasos, debido a los
cambios dentro de la Consultora en materia de Recursos Humanos (cambio de los
Desarrolladores de Sistemas).
Las áreas que fueron fortalecidas y que benefician a la empresa, gracias a la adquisición e
implementación del Software desarrollado son: Informática, Contabilidad y Gestión.
En cuanto a las tareas de control por parte de la UCP a la EGP, se evidencia la falta de
asignación de personal que fiscalice las gestiones de la EGP en materia de control a los PDC
aprobados y en funcionamiento.
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Nuestra Misión: “Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestión”.
Recomendación:
La EGP y la UCP deberán redoblar los esfuerzos en la fiscalización del desarrollo de las etapas
pactadas en el PDC entre el Consultor oferente y la Pymes beneficiada, de manera a realizar el
seguimiento correspondiente y tomar las medidas que correspondan en tiempo oportuno, y en
las
formas previstas contractualmente. Asimismo, las fiscalizaciones conjuntas coadyuvarán al
cumplimiento de las metas trazadas para el Desarrollo de la Competitividad de las Pymes,
objetivo principal del Contrato de Préstamo Nº 1349/OC-PR100, firmado entre el Gobierno
de la República del Paraguay y el Banco Interamericano de Desarrollo.
Así también, se pudo constatar que en fecha 27 de julio de 2005 la EGP ordena el pago al
Proveedor Grafimark Imprenta por la Factura Contado Nº 956 en concepto de “Recibos de
dinero en papel químico” el importe de G. 108.900 (Guaraníes ciento ocho mil novecientos), la
cantidad de 5 talonarios 50x3 del 001 al 250, lo cual nos indica que en julio del año 2005, la
Entidad Gerenciadora ya contaba con dichos recibos para su utilización en la percepción de los
aportes obligatorios de las Pymes beneficiadas con los PDC.
DESCARGO MIC:
Con referencia a la observación, cabe aclarar cuanto sigue:…….
• Debe considerarse que al inicio del Programa, no se contaba con un Manual de
Procedimientos de pago, lo que ha sido solicitado por la EGP desde el inicio del
Programa, manteniéndose esta falencia a la fecha.
• Al inicio del Programa y ante la falta de definiciones al respecto, la EGP había generado
recibos provisorios de dinero, en impreso informático, formato Word, no diferenciados
para su utilización en gastos operativos o para recibir el aporte de la Pyme.
• El aporte de la Pyme no puede ser recibido por factura o recibo de dinero, puesto que
el aporte es un depósito a cuenta y no a un servicio efectivamente prestado.
• La observación referida a los datos faltantes en dichos recibos serán convenientemente
enmendada……….
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Nuestra Misión: “Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestión”.
Conclusión:
La Entidad Gerenciadora del Programa UC-CINDE, ha utilizado durante el año 2005 para la
percepción de los aportes realizados por las Pymes beneficiadas, recibos de dinero de carácter
provisorio y en formato de hoja membretada con impresión de logotipo, sin que las mismas se
encuentren prenumeradas ni preimpresas, a los efectos de un mejor control interno.
Recomendación:
La EGP deberá evitar el uso de recibos de dinero que no se encuentren prenumerados y con el
formato adecuado para dicho fin. Dicha administración es responsable de implementar un
Sistema de Control Interno que genere confianza en el manejo de los fondos que le son
entregados para su custodia y utilización dentro del marco del Contrato de Préstamo Nº
1349/OC-PR100.
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CAPÍTULO III
SISTEMA DE CONTROL INTERNO (UCP)
EVALUACIÓN Y CALIFICACIÓN
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La entidad no tiene establecido un mecanismo que le permita identificar los riesgos inherentes y
de control sobre las actividades que realiza, debiendo para ello construir un mapa de riesgos y
realizar estudios para determinar la probabilidad de ocurrencia de riesgos.
El puntaje obtenido para este componente es de 0,14 equivalente a un riesgo Medio, afectado
por los siguientes aspectos:
3. Componente Monitoreo
El puntaje obtenido para este componente es de 0,07 equivalente a un riesgo Medio, afectado
por los siguientes aspectos:
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DESCARGO MIC:
La UCP desconoce el Plan Anual de Trabajo de la Auditoria Interna Institucional (MIC).
Sin embargo, es importante señalar que el programa cuenta con auditoria externa semestral
que es realizada por al firma Gestión Empresarial, como resultado de una selección vía licitación
para el cumplimiento de un requisito contractual con el BID. Igualmente el programa es
auditado por el PNUD.
Con relación a la garantía en el manejo de la Caja Chica, se informa que la UCP, tiene previsto
en el ejercicio 2007, contratar una Póliza de Seguro de garantía que respalde al responsable de
la Caja Chica.
Conclusión:
Se ha determinado deficiencias en algunos procesos identificados en los Componentes de:
Valoración del Riesgo, Actividades de Control (área de Tesorería), y el de Monitoreo. Resaltando
la falta de mecanismos adecuados para identificar riesgos inherentes y de control, debiendo
para ello construirse un mapa de riesgos.
Dentro del proceso de Tesorería, falta un seguro que garantice el manejo de los recursos de la
Caja Chica, utilizada por la UCP. Así también, se pudo observar la falta de un adecuado
seguimiento a las recomendaciones formuladas por los organismos o unidades que controlan
sus actividades.
Recomendación:
La Unidad Coordinadora del Programa (UCP) de Desarrollo Empresarial para las Pequeñas y
Medianas Empresas (PYMES) Préstamo 1349/OC – PR – BID dependiente del Organismo
Ejecutor Ministerio de Industria y Comercio (MIC) deberá adoptar los medios necesarios para
subsanar las observaciones mencionadas precedentemente, de tal manera a fomentar la
eficiencia en las operaciones y objetivos programados, y mantener un sólido control interno
sobre las debilidades detectadas.
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CAPÍTULO IV
CONCLUSIONES
Del análisis efectuado a los documentos proveídos por la Unidad Coordinadora del Programa
(UCP) del Ministerio de Industria y Comercio (MIC), de los cuales son responsables los
funcionarios que lo ejecutaron y formalizaron, se concluye lo siguiente:
1) La Unidad Coordinadora del Programa (UCP) del MIC, durante el Ejercicio Fiscal 2005 no
contaba con copias de las STR emanadas por el MIC, en referencia a los ajustes practicados
por las regularizaciones en concepto de pagos directos efectuados a la EGP y al PNUD, por
un monto de G. 1.985.473.392 (Guaraníes un mil novecientos ochenta y cinco millones
cuatrocientos setenta y tres mil trescientos noventa y dos), en contravención a la Ley Nº
1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, Art. 56º inc c).
Los reportes que son recibidos por la UCP del BID o PNUD, para efectuar los controles
pertinentes en materia de aplicación de los recursos correspondiente al aporte local, se
encuentran expresados en dólares basados en el criterio de lo realizado o pagado, y otros
en guaraníes basados en el criterio de lo devengado para el MIC/UCP.
Se observó la diferencia existente entre el cálculo del COA (comisiones cobradas por el
PNUD al Estado Paraguayo por administrar proyectos) de USD. 2.682,01 (Dólares
americanos dos mil seiscientos ochenta y dos con un centavo). Dicha diferencia surge de
los cálculos realizados según el PNUD de USD. 12.447 (Dólares americanos doce mil
cuatrocientos cuarenta y siete), y según la UCP es de USD. 9.764,99 (Dólares americanos
nueve mil setecientos sesenta y cuatro con noventa y nueve centavos).
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4) La Unidad Coordinadora del Programa (UCP) durante el periodo auditado no contaba en sus
archivos contables, con la totalidad de los Extractos Bancarios de las Cuentas Nº 938003/2
y 938004/3 cargo Banco Nacional de Fomento, dificultando con ello la elaboración de las
respectivas Conciliaciones Bancarias, en contravención a la Ley Nº 1535/99 “De
Administración Financiera del Estado”, Art. 56º inc c).
5) La Gerenciadora UCA CINDE LTDA, durante el periodo auditado (2005) procedió a realizar
depósitos bancarios con varios días de atraso, llegando inclusive hasta 80 (ochenta) días en
algunos casos, contados desde la fecha de percepción de dichos recursos, según consta en
los recibos provisorios expedidos por la propia Gerenciadora. El monto depositado con
atrasos asciende a G. 156.645.485 (Guaraníes ciento cincuenta y seis millones seiscientos
cuarenta y cinco mil cuatrocientos ochenta y cinco).
6) La Gerenciadora UCA CINDE LTDA., durante el Ejercicio 2005 realizó pagos por G.
55.151.310 (Guaraníes cincuenta y cinco millones ciento cincuenta y un mil trescientos diez)
a los oferentes (Consultores) con antelación a las fechas en que figuran como depositados
los aportes de las Pymes, según lo consignado en el extracto bancario. Dicha situación se
encuentra en inobservancia al Reglamento Operativo del Programa, en su Sección B
Reglas Específicas del Componete 1: Fomento a la demanda del SDE Capítulo VII
– Artículo 16° (último punto), y con el Contrato firmado entre la “Pyme – Oferente de
SDE y la EGP”, en su Cláusula Quinta punto “c)”.
7) La Entidad Gerenciadora del Programa (EGP) ha aceptado aportes de las Pymes en dólares
por un monto de USD. 2.818 (Dólares Americanos dos mil ochocientos dieciocho); de dicho
monto USD. 549 (Dólares americanos quinientos cuarenta y nueve) fue depositado en su
cuenta en dólares del Banco Continental (la cual es usada para gastos operativos, y no para
los fines del Programa). Las situaciones detectadas se encuentran en contravención a lo
establecido en el Reglamento Operativo del Programa en su Sección B Capitulo VII Art.
16º (último punto), y con el Contrato suscripto entre “Pyme-EGP-Oferente” que
establece en su cláusula Sexta: que “…Todos los pagos se harán en guaraníes” .
Nuestra Visión: “Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión pública”.
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Nuestra Misión: “Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestión”.
9) La Entidad Gerenciadora UCA CINDE LTDA, ha pasado por dificultades financieras durante el
primer año de ejecución del Programa PR-100 (Ejercicio 2005), no demostrando con ello la
suficiente solvencia económica-financiera, indispensable para gerenciar este tipo de
Programa. La adjudicación de diferentes préstamos por parte de la la EGP UCA-CINDE LTDA
durante el Ejercicio 2005, se contrapone con las estipulaciones del Contrato A 3976
suscripto entre el “MIC y la UCA CINDE”, específicamente en el apartado de Condiciones
Especiales – Artículo 4.2.
10) De las verificaciones in situ realizadas, se pudo constatar que existen algunas firmas
conformes con los servicios prestados por parte de los oferentes y de la EGP, y otras
empresas están todavía esperando la conclusión de los trabajos contratados dentro del Plan
de Desarrollo de la Competitividad. Asimismo, existe un retraso en el cumplimiento de las
etapas pactadas entre el Consultor oferente y la Pymes beneficiada, lo cual ocasiona el
trastorno del normal desarrollo del PDC.
En cuanto a las tareas de control por parte de la UCP a la EGP, se evidencia la falta de
asignación de personal que fiscalice las gestiones de la EGP en materia de control a los PDC
aprobados y en funcionamiento.
11) La Entidad Gerenciadora del Programa UC-CINDE LTDA ha utilizado durante el año 2005
para la percepción de los aportes realizados por las Pymes beneficiadas, recibos de dinero
de carácter provisorio y en formato de hoja membretada con impresión de logotipo, sin que
las mismas se encuentren prenumeradas ni preimpresas..
Dentro del proceso de Tesorería, falta un seguro que garantice el manejo de los recursos de
la Caja Chica, utilizada por la UCP. Así también, se pudo observar la falta de un adecuado
seguimiento a las recomendaciones formuladas por los organismos o unidades que
controlan sus actividades.
Nuestra Visión: “Ser un Organismo Superior de Control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión pública”.
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Nuestra Misión: “Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestión”.
CAPITULO V
Recomendaciones Generales
De las conclusiones efectuadas, la Unidad Coordinadora del Programa (UCP) en forma conjunta
con la Entidad Gerenciadora del Programa (EGP) y el propio Ministerio de Industria y Comercio,
en los puntos en cada uno son participes, deberán:
1) Implementar los medios necesarios con la Dirección de Contabilidad del MIC a efectos de
contar con las copias de las STR para validar las informaciones contables y presupuestarias
remitidas por el MIC con sus respectivos documentos de respaldo, con el fin de fortalecer
los controles internos de la UCP, y ajustarse a las disposiciones legales que rigen en la
materia.
5) Arbitrar los mecanismos de control adecuados sobre la Entidad Gerenciadora UCA CINDE
LTDA, a efectos de cerciorarse que el monto de los aportes provenientes de las Pymes sean
depositados en la respectiva cuenta bancaria habilitada y en los plazos estipulados, a
manera de ceñirse estrictamente a lo establecido en el Reglamento Operativo del Programa,
y evitar atrasos innecesarios en el deposito bancario de los aportes.
6) Evitar la realización de pagos a los oferentes (Consultores) con antelación a las fechas en
las cuales las Pymes realizan sus Aportes, gerenciando la aplicación de mecanismos de
control adecuados sobre la Entidad Gerenciadora UCA CINDE LTDA, a efectos de cumplir
con lo estipulado en el Reglamento Operativo del Programa en su Sección B Capítulo VII –
Art. 16º (último punto), y con el Contrato firmado entre la “Pyme – Oferente de SDE y la
EGP”, en su Cláusula Quinta punto c).
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Nuestra Misión: “Ejercer el control de los Recursos y del Patrimonio del Estado mediante una eficiente y transparente gestión”.
7) Ejercer con la Entidad Gerenciadora del Programa (EGP) los controles sobre lo estrictamente
establecido en el Reglamento Operativo del Programa. Así también, la EGP deberá
adecuarse con las estipulaciones establecidas en los Contratos entre “Pymes-EGP-
Oferentes”, y la UCP asegurarse del cabal cumplimiento de las mismas.
9) Demostrar que las Empresas Gerenciadoras adjudicadas, como el caso de la UCA CINDE
LTDA. cuenten con la suficiente solidez económica y financiera, sin que necesariamente
dependan de las transferencias que son realizadas a través del Organismo Ejecutor, en este
caso el Ministerio de Industria y Comercio (MIC).
10)Fiscalizar del desarrollo de las etapas pactadas en el PDC entre el Consultor oferente y la
Pymes beneficiada, de manera a realizar el seguimiento correspondiente y tomar las
medidas que correspondan en tiempo oportuno, y en las formas previstas contractualmente.
Asimismo, las fiscalizaciones conjuntas coadyuvarán al cumplimiento de las metas trazadas
para el Desarrollo de la Competitividad de las Pymes, objetivo principal del Contrato de
Préstamo Nº 1349/OC-PR100, firmado entre el Gobierno de la República del Paraguay y
el Banco Interamericano de Desarrollo.
11) La Entidad Gerenciadora del Programa (EGP) deberá evitar el uso de recibos de dinero que
no se encuentren prenumerados y con el formato adecuado para dicho fin. Dicha
administración es responsable de implementar un Sistema de Control Interno que genere
confianza en el manejo de los fondos que le son entregados para su custodia y utilización
dentro del marco del Contrato de Préstamo Nº 1349/OC-PR100.
12) La Unidad Coordinadora del Programa (UCP) de Desarrollo Empresarial para las Pequeñas y
Medianas Empresas (PYMES) Préstamo 1349/OC – PR – BID dependiente del Organismo
Ejecutor Ministerio de Industria y Comercio (MIC) deberá adoptar los medios necesarios
para subsanar las observaciones mencionadas en el Capítulo de Estudio y Evaluación de
Control Interno del presente Informe de Auditoria, de tal manera a fomentar la eficiencia en
las operaciones y objetivos programados, y mantener un sólido control interno sobre las
debilidades detectadas.
Es nuestro Informe.
21 Junio/2007.
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