Anda di halaman 1dari 15

NAMA : RIZKA YULIA SHAFIRA

NPM : 1601103010018
S1 AKUNTANSI
AUDITIUNG II

CHAPTER 16
REVIEW QUESTION ( 16-1 - 15-19 )

16-1 Bedakan antara pengujian atas rincian saldo, pengujian pengendalian, dan pengujian
substantuf atas transaksi untuk siklus penjualan dan penagihan. Jelaskan bagaimana
pengujian pengendalian dan pengujian substantif atas transaksi mempengaruhi pengujian
atas rincian saldo.

Jawab: Pengujian rincian saldo dirancang untuk menentukan kewajaran saldo dalam
penjualan, piutang, dan saldo akun lainnya yang dipengaruhi oleh siklus penjualan dan
pengumpulan. Tes tersebut meliputi konfirmasi piutang dan memeriksa dokumen yang
mendukung saldo dalam akun ini.

Pengujian kontrol dan pengujian substantif transaksi untuk siklus penjualan dan
pengumpulan dimaksudkan untuk menentukan efektivitas pengendalian internal dan
untuk menguji substansi transaksi yang dihasilkan oleh siklus ini. Tes tersebut terdiri dari
kegiatan seperti memeriksa faktur penjualan untuk mendukung entri dalam jurnal
penjualan, merekonsiliasi penerimaan kas, atau meninjau persetujuan kredit.
Hasil dari tes kontrol dan tes substantif transaksi mempengaruhi prosedur, ukuran sampel,
waktu, dan item yang dipilih untuk tes rincian saldo (yaitu, kontrol internal yang efektif
akan menghasilkan pengujian berkurang jika dibandingkan dengan tes rincian yang
diperlukan dalam kasus kontrol internal yang tidak memadai).

16-2 Cynthia Roberts, CPA, mengekspresikan sudut pandang berikut: “saya tidak begitu yakin
dengan pelaksanaan pengujian pengendalian dan pengujian substantif atas transaksi
untuk siklus penjualan dan penagihan. Sebagai alternatif, saya mengirimkan banyak
konfirmasi negatif atas setiap audit pada tanggal interim. Jika saya menemukan banyak
salah saji, saya akan menganalisisnya untuk menentukan penyebabnya. Jika pengendalian
internal tidak memadai, saya akan mengirimkan konfirmasi positif pada akhir tahun untuk
mengevaluasi jumlah salah saji. Jika konfirmasi negatif menghasilkan salah saji yang
minimal, saya sudah bisa memastikan bahwa pengendalian internal efektif tanpa harus
melaksanakan pengujian pengendalian dan pengujian substantif atas transaksi, dan
persyaratan konfirmasi telah dipenuhi pada saat yang bersamaan. Menurut pendapat saya,
pengujian pengendalian internal yang terbaik adalah langsung menghubungi pihak
ketiga.” Evaluasilah sudut pandang Cynthia.

Jawab: Formulir negatif meminta penerima untuk merespons hanya jika dia tidak setuju
dengan informasi yang disebutkan pada permintaan. Permintaan konfirmasi negatif dapat
digunakan untuk mengurangi risiko audit ke tingkat yang dapat diterima ketika:

1. Auditor telah menilai risiko salah saji material sebagai rendah dan telah memperoleh
cukup bukti yang sesuai mengenai desain dan efektivitas operasi kontrol yang relevan
dengan asersi yang diuji dengan prosedur konfirmasi.
2. Populasi item yang tunduk pada prosedur konfirmasi negatif terdiri dari sejumlah besar
saldo akun, transaksi yang kecil, homogen, atau item lainnya.
3. Auditor mengharapkan tingkat pengecualian yang rendah.
4. Auditor yakin bahwa penerima permintaan konfirmasi negatif akan memberikan
pertimbangan yang memadai.
Misalnya, dalam pemeriksaan rekening giro di lembaga keuangan, mungkin tepat bagi
auditor untuk memasukkan permintaan konfirmasi negatif dengan laporan reguler
pelanggan ketika tingkat risiko inheren dan kontrol yang dinilai gabungan dinilai rendah
dan auditor tidak memiliki alasan untuk percaya bahwa penerima tidak akan
mempertimbangkan permintaan.
Persyaratan sebelumnya bahwa konfirmasi negatif dianggap tepat jika kontrol internal
siklus penjualan dan pengumpulan efektif dilanggar oleh pendekatan Cynthia Roberts.
Tidak hanya pendekatannya dipertanyakan dari sudut pandang bahwa nonresponses
belum tentu membuktikan keberadaan piutang, tetapi konfirmasi pada tanggal sementara
mengharuskannya untuk mengambil risiko kontrol yang dinilai kurang dari maksimum,
tetapi dia belum menguji kontrol internal terkait untuk membenarkan asumsi ini.
16-3 Sebutkan lima prosedur analitis untuk siklus penjualan dan penagihan. Untuk setiap
pengujian, uraikanlah salah saji yang dapat diidentifikasi.

Jawab: Berikut ini adalah prosedur analitik untuk siklus penjualan dan pengumpulan, dan
salah saji potensial yang ditemukan pada setiap pengujian. Setiap rasio harus dibandingkan
dengan tahun-tahun sebelumnya.

 KESALAHAN PROSEDUR ANALITIS


1. Marjin kotor menurut lini produk Kesalahan cutoff penjualan atau salah saji lainnya
yang melibatkan penjualan; membeli kesalahan cutoff atau salah saji lain yang
melibatkan inventaris atau pembelian.
2. Pengembalian penjualan dan tunjangan sebagai persentase dari penjualan kotor
menurut lini produk atau segmen Semua pengembalian tidak dicatat, atau pengiriman ke
pelanggan tidak sesuai dengan spesifikasi dan dikembalikan (ini dapat mengakibatkan
masalah operasi yang signifikan).
3. Diskon perdagangan diambil sebagai persentase dari penjualan bersih. Diskon yang
diambil oleh pelanggan dan diizinkan oleh perusahaan tidak dicatat.
4. Utang buruk sebagai persentase salah saji penjualan kotor dalam menentukan
penyisihan piutang tidak tertagih.
5. Hari penjualan dalam piutang terutang Masalah dengan koleksi, berpotensi
menyebabkan pernyataan kredit macet dan penyisihan piutang tak tertagih.
6. Kategori penuaan sebagai persentase dari piutang Tagihan masalah penagihan dan
meremehkan penyisihan piutang tidak tertagih.
7. Penyisihan untuk akun yang tidak dapat ditagih sebagai persentase dari salah saji
piutang dalam menentukan penyisihan piutang tidak tertagih.
8. Perbandingan saldo dalam akun masing-masing pelanggan dengan jumlah yang
dinyatakan dengan saldo mereka pada tahun sebelumnya. Masalah dengan koleksi dan
karenanya salah saji penyisihan untuk akun tidak tertagih, atau kesalahan cutoff atau
salah saji lain dalam akun pelanggan.
16-4 Jelaskan mengapa anda setuju atau tidak setuju dengan pernyataan berikut: “Dalam
sebagian besar audit, jauh lebih penting menguji dengan cermat pisah batas untuk
penjualan ketimbang untuk penerimaan kas.” Uraikan bagaimana anda akan
melaksanakan setiap jenis pengujian, dengan mengasumsikan dokumen telah diberi
nomor.

Jawab: Dalam sebagian besar audit, lebih penting untuk menguji cutoff penjualan dengan hati-
hati daripada untuk penerimaan kas karena salah saji cutoff penjualan lebih mungkin
memengaruhi laba bersih daripada salah saji cutoff kwitansi penerimaan kas. Salah saji cutoff
penerimaan kas umumnya menyebabkan kesalahan klasifikasi atas piutang dan kas, dan
karenanya, tidak memengaruhi pendapatan. Untuk melakukan cutoff test untuk penjualan,
auditor harus memperoleh jumlah dokumen pengiriman terakhir yang dikeluarkan sebelum
akhir tahun dan memeriksa dokumen pengiriman yang mewakili pengiriman sebelum dan
sesudah akhir tahun dan faktur penjualan terkait untuk menentukan bahwa pengiriman dicatat
sebagai penjualan dalam periode yang sesuai.

Kepatutan cutoff penerimaan kas ditentukan melalui pengujian rekonsiliasi bank akhir
tahun. Setoran dalam perjalanan pada akhir tahun harus ditelusuri ke laporan bank berikutnya.
Setiap keterlambatan dalam mengkredit simpanan oleh bank harus diselidiki untuk menentukan
apakah buku penerimaan kas disimpan terbuka.

16-5 Identifikasi delapan tujuan audit yang berkaitan dengan saldo piutang usaha. Untuk setiap
tujuan, cantumkanlah satu prosedur audit.

Jawab: Berikut ini adalah tujuan audit yang terkait dengan saldo dan prosedur audit terkait
untuk mengaudit piutang.

SALDO-TERKAIT PROSEDUR TUJUAN AUDIT

Piutang usaha dalam saldo percobaan yang telah setuju dengan jumlah file induk terkait;
totalnya ditambahkan dengan benar dan setuju dengan buku besar (detail tie-in). Lacak dua
puluh akun dari saldo percobaan ke akun terkait di file master. Gunakan perangkat lunak audit
untuk menghitung saldo percobaan yang sudah tua, dan lacak totalnya ke buku besar.

Piutang dalam neraca percobaan yang sudah ada ada (ada). Konfirmasikan piutang dengan
menggunakan konfirmasi positif. Konfirmasikan semua jumlah lebih dari $ 15.000 dan sampel
statistik sisanya. Piutang yang ada termasuk dalam neraca percobaan yang sudah tua
(kelengkapan). Lacak sepuluh akun dari file induk piutang hingga saldo uji coba yang sudah
tua.

Piutang usaha dalam neraca percobaan dicatat secara akurat (akurat). Konfirmasikan
piutang dengan menggunakan konfirmasi positif. Konfirmasikan semua jumlah lebih dari $
15.000 dan sampel statistik sisanya.

Piutang usaha dalam neraca percobaan yang sudah tua diklasifikasikan dengan benar
(klasifikasi). Tinjau piutang yang tercantum pada orang tua saldo percobaan untuk catatan dan
piutang pihak berelasi. Transaksi dalam siklus penjualan dan pengumpulan dicatat pada
periode yang tepat (cutoff). Pilih 10 transaksi penjualan terakhir dari jurnal penjualan tahun ini
dan 10 transaksi pertama dari tahun berikutnya dan lacak masing-masing ke dokumen
pengiriman terkait, periksa tanggal pengiriman aktual dan pencatatan yang benar.

Piutang usaha dalam neraca saldo dimiliki (hak). Tinjau risalah direksi untuk mengetahui
indikasi piutang yang dijaminkan atau anjak piutang. Piutang usaha dalam neraca percobaan
dinyatakan pada nilai yang dapat direalisasi (nilai yang dapat direalisasi). Diskusikan dengan
manajer kredit kemungkinan mengumpulkan akun lama. Periksa penerimaan kas selanjutnya
dan arsip kredit pada akun lama untuk mengevaluasi apakah piutang dapat ditagih.

16-6 Mana dari delapan tujuan audit yang berkaitan dengan saldo piutang usaha. Yang dapat
dipenuhi sebagian oleh konfirmasi dengan pelanggan.

Jawab: Tujuan paling penting yang dipenuhi oleh konfirmasi adalah keberadaan, hak, dan
akurasi. Dalam kasus ekstrim, konfirmasi juga merupakan tes yang berguna untuk cutoff.
Terkadang konfirmasi juga dapat membantu auditor memenuhi tujuan kelengkapan.

16-7 Sebutkan tujuan memfooting total kolom pada neraca saldo klien, menelusuri nama
pelanggan dan jumlah masing-masing ke file induk piutang usaha, dan menelusuri total
ke buku besar umum. Apakah perlu menelusuri setiap jumlah ke file induk? Mengapa?

Jawab: Prosedur audit yang diperlukan adalah menguji informasi pada saldo uji coba klien
untuk detail tie-in. Pijakan di kolom total dan kolom yang menggambarkan penuaan harus
diperiksa dan total pada neraca saldo direkonsiliasi ke buku besar untuk menentukan
bahwa semua akun termasuk dalam daftar. Catatan file induk adalah ikatan antara uji
kontrol, uji substantif transaksi, dan pengujian rincian saldo. Saldo uji coba yang lama
adalah daftar file master. Karena auditor menggunakan neraca saldo yang sudah lama
dalam pengujian rincian, ia harus yakin bahwa informasi sama dengan yang diuji dalam
pengujian kontrol dan pengujian substantif transaksi. Selain uji kontrol terkomputerisasi
atas file master dan saldo uji coba yang lama, auditor biasanya melacak sampel saldo
individu ke file master untuk menentukan bahwa saldo uji coba telah dirangkum dengan
benar dari file master. Dalam kebanyakan kasus, tidak perlu untuk melacak setiap jumlah
ke file master kecuali jika salah saji yang signifikan dicatat dan ditentukan bahwa
ketergantungan tidak dapat ditempatkan pada neraca saldo dengan pengujian kurang dari
100%.

16-8 Apa perbedaan antara pengujian keakuratan piutang usaha kotor dengan pengujian nilai
realisasi piutang.

Jawab: Tujuan dari uji keakuratan piutang bruto adalah untuk menentukan kebenaran jumlah
total piutang dari pelanggan. Tes-tes ini biasanya terdiri dari konfirmasi piutang atau
pemeriksaan dokumen pengiriman untuk mendukung pengiriman barang kepada
pelanggan. Tujuan dari pengujian nilai realisasi piutang adalah untuk memperkirakan
jumlah saldo piutang yang tidak akan dikumpulkan . Untuk memperkirakan jumlah ini,
auditor biasanya meninjau umur piutang, menganalisis pembayaran tunai berikutnya oleh
pelanggan, membahas kolektibilitas masing-masing akun dengan personel klien, dan
memeriksa korespondensi dan laporan keuangan pelanggan signifikan.

16-9 Evaluasilahn pernyataan berikut: “Dalam banyak audit dimana piutang usaha berjumlah
material, persyaratan untuk mengkorfirmasi saldo pelanggan hanya membuang-buang
waktu dan tidak akan dilakukan oleh auditor yang kompeten jika hal tersebut tidak
diharuskan oleh standar auditing. Jika pengendalian internal sudah berjalan dengan baik
dan ada sejumlah besar piutang berjumlah kecil dari pelanggan yang tidak mengakui
fungsi konfirmasi, prosedur tersebut menjadi tidak berarti. Contoh-contohnya termasuk
utilitas dan toko serba ada. Dalam situasi tersebut, pengujian pengendalian dan pengujian
substantif atas transaksi jauh lebih efektif ketimbang konfirmasi.”

Jawab: Nilai konfirmasi piutang sebagai bukti dapat divisualisasikan lebih jelas dengan
menghubungkannya dengan tes kontrol dan tes substantif transaksi. Jika saldo awal
dalam piutang dapat diasumsikan benar dan dilakukan uji kontrol yang cermat, auditor
harus berada dalam posisi yang sangat baik untuk mengevaluasi kewajaran saldo akhir
dalam piutang.

Konfirmasi biasanya lebih efektif daripada tes kontrol dan tes substantif transaksi
untuk menemukan jenis salah saji tertentu. Ini termasuk akun yang tidak valid, jumlah
yang disengketakan, dan akun yang tidak dapat ditagih sebagai akibat dari
ketidakmampuan untuk menemukan pelanggan. Meskipun konfirmasi tidak dapat
menjamin ditemukannya salah saji jenis ini, mereka lebih dapat diandalkan daripada tes
kontrol dan tes substantif transaksi, karena tes kontrol dan tes substantif transaksi
bergantung pada dokumen yang dibuat secara internal, sedangkan konfirmasi diperoleh
dari sumber independen .
Ada dua contoh di mana konfirmasi cenderung mengungkap transaksi dan jumlah
yang dihilangkan daripada tes kontrol dan tes substantif transaksi. Pertama, untuk
mengirim konfirmasi, perlu memiliki daftar piutang yang dapat dipilih. Secara alami,
akun yang dihilangkan tidak akan termasuk dalam populasi dari mana auditor memilih
sampel. Kedua, jika akun dengan transaksi yang dihilangkan dikonfirmasi, pelanggan
cenderung menanggapi konfirmasi, atau, sebagai alternatif, akan menyatakan bahwa itu
benar. Menelusuri dokumen pengiriman atau pesanan penjualan ke duplikat faktur
penjualan terkait dan file master piutang dagang adalah metode yang efektif untuk
menemukan transaksi yang dihilangkan.
Kesalahan administrasi dalam penagihan pelanggan dan pencatatan jumlah dalam
akun dapat secara efektif ditemukan dengan konfirmasi, tes kontrol, atau tes substantif
transaksi. Konfirmasi biasanya lebih efektif dalam mengungkap overstatement dari
piutang daripada meremehkan, sedangkan tes kontrol dan tes substantif transaksi efektif
untuk menemukan kedua jenis. Konsep penting dalam diskusi ini adalah adanya
hubungan pelengkap dan pengganti antara tes kontrol dan tes substantif transaksi, dan
konfirmasi. Keduanya saling melengkapi karena kedua jenis bukti, bila digabungkan,
memberikan tingkat jaminan keseluruhan yang lebih tinggi atas penyajian yang adil atas
penjualan, pengembalian dan tunjangan penjualan, dan piutang yang dapat dihasilkan
daripada jenis yang dipertimbangkan secara terpisah. Kekuatan pengujian kontrol dan
pengujian substantif transaksi yang dikombinasikan dengan kekuatan konfirmasi
menghasilkan kombinasi yang sangat berguna.
Kedua jenis bukti tersebut adalah pengganti dalam arti bahwa auditor dapat
memperoleh tingkat jaminan tertentu dengan mengurangi tes kontrol dan tes substantif
transaksi jika ada peningkatan yang tidak pasti dalam konfirmasi piutang usaha. Sejauh
mana auditor harus bergantung pada pengujian pengendalian dan pengujian substantif
transaksi tergantung pada evaluasinya mengenai efektivitas pengendalian internal. Jika
auditor telah secara hati-hati mengevaluasi kontrol internal, menguji kontrol internal
untuk efektivitas, dan menyimpulkan bahwa kontrol internal cenderung memberikan
hasil yang benar, maka tepat untuk mengurangi konfirmasi piutang. Di sisi lain, itu tidak
pantas untuk memotong konfirmasi sama sekali. Dalam situasi yang ditangani dalam
masalah ini, auditor akan ingin lebih menekankan pada tes kontrol dan tes substantif
transaksi daripada konfirmasi karena sifat pelanggan dan efektivitas kontrol internal.
Namun demikian, kedua jenis tes ini harus digunakan.

16-10 Bedakan antara konfirmasi positif dan negatif serta sebutkan situasi dimana masing-
masing konfirmasi itu harus digunakan. Mengapa kantor akuntan sering kali
menggunakan kombinasi konfirmasi positif dan negatif pada audit yang sama?

Jawab: Ada dua jenis konfirmasi yang biasa digunakan untuk mengonfirmasi piutang dagang:
konfirmasi "positif" dan konfirmasi "negatif". Konfirmasi positif adalah surat, ditujukan
kepada debitur, yang meminta agar penerima menunjukkan secara langsung pada surat
itu apakah saldo akun yang dinyatakan benar atau salah dan, jika salah, dengan jumlah
berapa. Konfirmasi negatif juga berupa surat, ditujukan kepada debitur, tetapi meminta
tanggapan hanya jika penerima tidak setuju dengan jumlah saldo akun yang dinyatakan.
Konfirmasi positif adalah bukti yang lebih andal karena auditor dapat melakukan
prosedur tindak lanjut jika respons tidak diterima dari debitur. Dengan konfirmasi negatif,
kegagalan untuk membalas harus dianggap sebagai respons yang benar, meskipun debitur
mungkin mengabaikan permintaan konfirmasi.

Mengimbangi kerugian keandalan, konfirmasi negatif lebih murah untuk dikirim


daripada konfirmasi positif, dan dengan demikian lebih banyak dari mereka dapat
didistribusikan dengan biaya total yang sama. Penentuan jenis konfirmasi yang akan
dikirim adalah keputusan auditor, dan harus didasarkan pada fakta-fakta dalam audit.
Standar audit menunjukkan bahwa dapat diterima untuk menggunakan konfirmasi negatif
hanya ketika semua keadaan berikut hadir:
1. Auditor telah menilai risiko salah saji material sebagai rendah dan telah memperoleh
cukup bukti yang sesuai mengenai desain dan efektivitas operasi kontrol yang relevan
dengan asersi yang diuji dengan prosedur konfirmasi.
2. Populasi item yang tunduk pada prosedur konfirmasi negatif terdiri dari sejumlah besar
saldo akun, transaksi yang kecil, homogen, atau item lainnya.
3. Auditor mengharapkan tingkat pengecualian yang rendah.
4. Auditor yakin bahwa penerima permintaan konfirmasi negatif akan memberikan
pertimbangan yang memadai.
Biasanya, ketika konfirmasi negatif digunakan, auditor menggunakan penilaian
risiko kontrol yang berkurang dalam audit piutang. Biasanya juga menggunakan
konfirmasi negatif untuk audit rumah sakit, toko ritel, dan industri lain di mana piutang
tersebut jatuh tempo dari masyarakat umum. Dalam kasus ini, jauh lebih banyak jaminan
diperoleh dari pengujian kontrol dan pengujian substantif transaksi daripada dari
konfirmasi.
Juga umum untuk menggunakan kombinasi konfirmasi negatif dan positif dengan
mengirimkan positif ke akun dengan saldo besar dan negatif kepada mereka dengan saldo
kecil. Ini memungkinkan auditor untuk memfokuskan pengujian konfirmasi pada saldo
akun yang besar, sambil tetap menguji sampel yang representatif dari seluruh populasi
dengan biaya minimal.

16-11 Dalam situasi apakah dapat diterima untuk mengkonfirmasi piutang usaha sebelum
tanggal neraca.

Jawab: Dapat diterima untuk mengkonfirmasi piutang sebelum tanggal neraca jika
pengendalian internal memadai dan dapat memberikan jaminan yang masuk akal bahwa
penjualan, penerimaan kas, dan kredit lainnya dicatat dengan benar antara tanggal
konfirmasi dan akhir periode akuntansi.

Faktor-faktor lain yang mungkin dipertimbangkan auditor dalam membuat keputusan


adalah materialitas dari piutang dagang dan paparan auditor terhadap tuntutan hukum
karena kemungkinan kebangkrutan klien dan risiko serupa. Jika keputusan dibuat untuk
mengonfirmasi piutang sebelum akhir tahun, perlu untuk menguji transaksi yang terjadi
antara tanggal konfirmasi dan tanggal neraca dengan memeriksa dokumen internal dan
melakukan prosedur analitik pada akhir tahun.
16-12 Sebutkan faktor-faktor paling penting yang mempengaruhi ukuran sampel dalam
konfirmasi piutang usaha.

Jawab: Faktor terpenting yang mempengaruhi ukuran sampel dalam konfirmasi piutang adalah:

• Materialitas kinerja

• Risiko yang melekat (ukuran relatif dari total piutang, jumlah akun, hasil tahun
sebelumnya, dan salah saji yang diharapkan)

• Kendalikan risiko

• Risiko deteksi yang diperoleh dari tes substantif lainnya (tingkat dan hasil tes
substantif transaksi, prosedur analitis, dan tes detail lainnya)

• Jenis konfirmasi (negatif biasanya memerlukan ukuran sampel yang lebih besar)

16-13 Bahaslah apakah respons via email dan respons lisan merupakan respons konfirmasi
yang dapat diterima. Bagaimana auditor dapat memverifikasi alamat bagi pengiriman
konfirmasi lewat surat dan pengiriman konfirmasi secara elektronik?

Jawab: Standar audit menunjukkan respons lisan, termasuk respons yang diterima melalui
telepon, tidak dianggap sebagai konfirmasi, tetapi merupakan bukti lain yang mendukung
saldo piutang. Respons email dianggap sebagai respons konfirmasi yang valid jika
auditor dapat yakin dengan identitas responden konfirmasi. Auditor dapat memverifikasi
alamat surat ke direktori telepon, atau ke informasi dalam file master piutang klien jika
klien memiliki kontrol yang memadai atas file master. Respons email dapat diverifikasi
oleh perantara pihak ketiga, atau dengan memverifikasi domain dari alamat email.

16-14 Dalam situasi apa auditor akan memilih untuk mengkonfirmasi informasi seperti hak
retur atau syarat penjualan khusus selain saldo pelanggan?
Jawab: Auditor mungkin memilih untuk mengonfirmasi informasi seperti hak pengembalian
atau ketentuan penjualan khusus ketika mereka mencurigai teknik pengakuan pendapatan
yang agresif seperti saluran-isian atau penjualan tagihan-tahan. Auditor mungkin telah
mengidentifikasi risiko seperti itu ketika melakukan prosedur analitis, terutama jika
penjualan pada kuartal keempat tahun ini sangat tinggi. Sebagai alternatif, jika auditor
mencatat pengembalian penjualan sangat tinggi setelah akhir tahun, mereka mungkin
mencurigai isian saluran dan mengubah pendekatan audit untuk konfirmasi.

16-15 Definisikan apa yang dimaksud dengan prosedur alternatif dalam konfirmasi piutang
usaha dan jelaskan tujuannya. Prosedur alternatif mana yang paling dapat diandalkan?
Mengapa?

Jawab: Prosedur alternatif adalah prosedur yang dilakukan pada konfirmasi positif yang tidak
dikembalikan oleh debitur menggunakan bukti dokumentasi untuk menentukan apakah
piutang yang dicatat ada dan dapat ditagih. Adalah umum untuk mengirim permintaan
kedua untuk konfirmasi dan kadang-kadang bahkan permintaan ketiga. Bahkan dengan
upaya ini, beberapa pelanggan tidak mengembalikan konfirmasi, sehingga perlu
menindaklanjuti dengan prosedur alternatif. Tujuan dari prosedur alternatif adalah untuk
menentukan, dengan cara selain konfirmasi, apakah akun yang belum dikonfirmasi ada
dan dinyatakan dengan benar pada tanggal konfirmasi. Untuk setiap konfirmasi yang
tidak dikembalikan, dokumentasi berikut dapat diperiksa untuk memverifikasi
keberadaan dan keakuratan jumlah yang membentuk saldo akhir dalam piutang dagang:

1. Penerimaan kas berikutnya Bukti penerimaan uang tunai setelah tanggal konfirmasi
termasuk memeriksa saran pengiriman uang, entri dalam catatan penerimaan kas, atau
bahkan kredit berikutnya dalam file induk piutang usaha. Pemeriksaan bukti penerimaan
kas berikutnya biasanya merupakan prosedur alternatif yang paling berguna karena masuk
akal untuk berasumsi bahwa pelanggan tidak akan melakukan pembayaran kecuali itu
adalah piutang yang valid. Di sisi lain, fakta pembayaran tidak menentukan apakah ada
kewajiban pada tanggal konfirmasi. Selain itu, kehati-hatian harus digunakan untuk
mencocokkan setiap transaksi penjualan yang belum dibayar dengan bukti pembayarannya
sebagai ujian untuk perselisihan atau ketidaksepakatan atas faktur terutang individu.
2. Duplikat faktur penjualan Ini berguna untuk memverifikasi penerbitan faktur
penjualan aktual dan tanggal sebenarnya penagihan

3. Dokumen Pengiriman Ini penting untuk menentukan apakah pengiriman itu benar-
benar dibuat dan sebagai uji cutoff.

4. Korespondensi dengan klien Biasanya tidak perlu meninjau korespondensi sebagai


bagian dari prosedur alternatif, tetapi dapat digunakan untuk mengungkapkan piutang yang
dipertanyakan dan dipertanyakan yang tidak ditemukan dengan cara lain.

Tingkat dan sifat prosedur alternatif tergantung terutama pada materialitas akun
yang belum dikonfirmasi, sifat dan tingkat salah saji yang ditemukan dalam respons yang
dikonfirmasi, penerimaan kas selanjutnya dari akun yang belum dikonfirmasi, dan
evaluasi auditor terhadap efektivitas pengendalian internal. . Biasanya diinginkan untuk
memperhitungkan semua saldo yang belum dikonfirmasi dengan prosedur alternatif,
bahkan jika jumlahnya kecil, sebagai cara generalisasi yang tepat dari sampel ke populasi.

16-16 Jelaskan mengapa analisis perbedaan merupakan hal yang penting dalam konfirmasi
piutang usaha, meskipun salah saji dalam sampel tidak material.

Jawab: Konfirmasi piutang biasanya dilakukan hanya pada sampel dari total populasi. Tujuan
dari konfirmasi adalah untuk mendapatkan verifikasi dari luar saldo akun dan untuk
mendapatkan indikasi tingkat terjadinya salah saji dalam akun. Kebanyakan salah saji
yang ditunjukkan oleh perbedaan pada balasan konfirmasi tidak akan material; Namun,
perbedaan harus dianalisis secara individual dan total untuk menentukan pengaruhnya
terhadap total saldo piutang. Meskipun perbedaan individu mungkin tidak material,
mereka mungkin menunjukkan masalah material ketika diperluas ke seluruh populasi,
dan berkaitan dengan kontrol internal atas piutang yang dapat diterima.

16-17 Sebutkan tiga jenis perbedaan yang dapat diamati dalam konfirmasi piutang usaha
yang tidak menimbulkan salah saji. Untuk masing-masing, sebutkan prosedur audit yang
akan memverifikasi perbedaan tersebut.
Jawab: Tiga perbedaan yang dapat diamati dalam konfirmasi piutang yang bukan merupakan
salah saji, dan prosedur audit yang akan memverifikasi setiap perbedaan adalah sebagai
berikut:

1. Pembayaran telah dilakukan oleh pelanggan, tetapi tidak diterima oleh klien
pada tanggal konfirmasi. Pembayaran selanjutnya harus diperiksa pada tanggal
setoran.

2. Barang dagangan yang dikirim oleh klien belum diterima oleh pelanggan pada
tanggal konfirmasi. Dokumen pengiriman harus diperiksa untuk memverifikasi bahwa
barang telah dikirim sebelum tanggal konfirmasi.

3. Barang dagangan telah dikembalikan, tetapi belum diterima oleh klien pada
tanggal konfirmasi. Menerima dokumen dan memo kredit harus diperiksa.

16-18 Apa hubungan setiap hal berikut dengan siklus penjualan dan penagihan: bagan arus,
penilaian risiko pengendalian, pengujian pengendalian, dan pengujian atas rincian saldo?

Jawab: Berkenaan dengan siklus penjualan dan pengumpulan, auditor menggunakan diagram
alur, menilai risiko kontrol untuk siklus akuntansi, tes kontrol, dan tes rincian saldo dalam
penentuan kemungkinan salah saji material dalam akun yang dipengaruhi oleh penjualan
dan siklus pengumpulan. Diagram alir menyediakan sarana bagi auditor untuk
mendokumentasikan dan menganalisis sistem akuntansi yang diwakili oleh klien.

Auditor kemudian akan membuat penilaian awal risiko pengendalian berdasarkan


kontrol yang ada dalam siklus akuntansi seperti yang didokumentasikan dalam diagram
alur, dan akan merencanakan pengujian kontrol berdasarkan pemilihan kontrol
signifikan. Auditor kemudian akan melakukan tes kontrol signifikan untuk menentukan
efektivitas kontrol dan merencanakan tes substantif yang diperlukan berdasarkan
penilaian risiko pengendalian yang direvisi untuk siklus akuntansi ini. Akhirnya, setelah
mempertimbangkan hasil pengujian kontrol dan pengujian substantif transaksi, auditor
akan melakukan pengujian rincian saldo untuk menentukan apakah ada salah saji material
dalam saldo akun.
16-19 Mengapa auditor mereview retur penjualan setelah akhir tahun? Apakah tujuan audit
yang dipenuhi dalam prosedur ini?

Jawab: Standar akuntansi mensyaratkan bahwa pengembalian dan tunjangan penjualan harus
dicocokkan dengan penjualan terkait jika jumlahnya material. Namun, sebagian besar
perusahaan mencatat pengembalian penjualan dan penyisihan dalam periode di mana
mereka terjadi, dengan asumsi kira-kira sama, jumlah penyeimbangan pada awal dan
akhir setiap periode akuntansi. Pendekatan ini dapat diterima, jika jumlahnya tidak
signifikan. Salah satu tujuan kemudian mengevaluasi kegiatan pengembalian penjualan
setelah akhir tahun adalah untuk mengidentifikasi apakah pengembalian penjualan yang
dicatat sudah memadai. Tujuan lain dari meninjau aktivitas pengembalian penjualan
setelah akhir tahun adalah untuk mengevaluasi apakah pengembalian penjualan sangat
tinggi, yang mungkin mengindikasikan pengisian saluran di akhir tahun. Mengevaluasi
hasil penjualan menguji kelengkapan pengembalian penjualan yang dicatat selama tahun
berjalan serta terjadinya penjualan yang dicatat pada akhir tahun.

MULTIPLE CHOICE ( 16-20 - 16-22 )


16-20

A. 4. consider the possibility of a misstatement in the financial statements

B. 4. Increased cash sales

C. 2. review the going concern ramifications.

16-21

D. 2. Intensify the study of internal control concerning the revenue cycle.

E. 4. individual account balances are relatively large.

F. 2. accuracy of the allowance for uncollectible accounts

16-22

A. 2. Compare receivable turnover ratios with industry statistics for reasonableness.

B. 1. Test a sample of sales transactions, selecting the sample from prenumbered


shipping documents.

C. 1. customers may not be inclined to report understatement errors in their accounts.