Autor:
Edwin Artunduaga Urquina
Tutor:
PhD. Giovanny Antonio Pavón Rodríguez
DOCTORADO: Ciencia de la Educación
FLORENCIA-CAQUETA
2018
EFECTIVIDAD DE LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS EN EL IMPUESTO SOBRE
LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS PARA LA CREACION DE NUEVAS
EMPRESAS PERSONA JURIDICA EN LA CIUDAD DE FLORENCIA, CAQUETA
Resumen
Taking a look at the history of the country, there is evidence of the continuous effort
of political diligence in formulating strategies to provide a solution to the problem of
tax evasion, which in a rough way has become the Achilles heel of the national
government. the capture of income destined to the Social Investment and the State
or in synthesis, the Public Spending. In Colombia, business informality is an issue
that has been gaining relevance, taking into account the new inclusion of the
country in the OECD (Organization for Economic Cooperation and Development)
and the notable nature of this organization when it comes to talking about
unemployment and tax collection.
Being consistent, the Government after each implemented tax reform has designed
different measures focused on compressing the degree of informality, both business
and labor, among which are the tax benefits in the income tax to encourage the
creation of new companies or the who decide to formalize. As a specific case of this
research, reference will be made to incentives more specifically for progressive
income for new companies according to Law 1429/2010 and companies under the
figure called ZOMAC by reference to areas most affected by the conflict established
by Law 1819/2016.
With the interest of checking if the potential beneficiaries were aware of and giving
use to these incentives, an analysis of the data provided by the Chamber of
Commerce of Florencia for Caquetá was carried out with the number of companies
that were created during 2014 to 2018 and therefore a study of the case was
conducted by applying a survey among some of the companies that registered with
the Chamber of Commerce of the city of Florencia in this period, which allowed to
conclude that these benefits were not a real incentive for the creation or
formalization of these companies, among other reasons because people are
unaware of its existence.
Sin embargo, al hablar de cifras o tasas de impacto es muy poco probable proveer
alguna exacta, tal como lo puntualiza el informe de Crecimiento e Informalidad en
Colombia presentado en mayo de 2018 por el Departamento Nacional de
Planeación (DNP) por parte de su ex director Luis Fernando Mejía quien puntualiza
que “El porcentaje de microempresas no registradas es alto y no existen fuentes
robustas de información sobre la evolución de este indicador” (Tabla 1) quien
incluso propone una medición integral de la formalidad a través de una encuesta
económica a micronegocios, fortalecer el RUES (Registro Único Empresarial y
Social) y crear el índice de formalidad empresarial (IFE). Web page dnp.gov
(2018.).
Tabla 1.
Interrogantes
Objetivo General
Objetivos Específicos
Justificación
Marco teórico
Antecedentes
Según lo que dicen Gamboa & Cáceres (2013), “La informalidad empresarial es
entendida como el conjunto de actividades económicas que se desarrollan con
incumplimiento de la ley comercial, laboral y tributaria.”
Base teórica
Citando a Roldán & Ospino (2009), dice que según Santa María & Rozo (2009), a
través de un análisis cuantitativo en su estudio del Censo Empresarial de Cali y
Yumbo del periodo 2005, formularon algunas características importantes de la
informalidad empresarial: “i) la informalidad tiene una tendencia creciente a medida
que aumenta el estrato económico en el que se encuentran ubicadas las empresas,
y alcanzan un pico máximo en el estrato 3; ii) las empresas informales representan
el 73% de las empresas que se encuentran en una situación preoperativa y la
mayoría de éstas no llevaban ninguna clase de contabilidad; iii) el 30% de las
innovaciones e inversiones se realiza en empresas informales; iv) la informalidad
es más alta entre las microempresas, pero también se presenta en medianas y
grandes empresas. Los autores utilizaron modelos Logit para sus análisis. Por
último, observaron que los altos costos no salariales y la falta de información son
los principales obstáculos para el proceso de formalización de las empresas.”.
Base Legal
Como principal base jurídica por parte del Estado en su búsqueda de acabar con la
informalidad empresarial en Colombia, sin lugar a duda se cuenta con la entrada en
vigor de la
- Ley 1780 de 2016: La Ley 1780 de 2016, más conocida como Ley
de Emprendimiento Juvenil, busca fomentar el empleo y el emprendimiento
mediante la creación de empresas en la población joven de nuestro país,
comprendida entre los 18 y 35 años.
- Decreto 1650 de 2017: En este decreto se instauran las reglas para las
sociedades que opten por los beneficios tributarios que aplican en las
ZOMAC conformadas por 344 municipios, particularmente azotados por el
conflicto armado, que equivalen al 53,4% del territorio, representan el 31%
de los 1.102 municipios del país y albergan el 18% de la población. Dichos
incentivos se refieren a los porcentajes de retención en la fuente y
autorretención a título de impuesto sobre la renta por pagos o abonos en
cuenta.
Materiales y Métodos
Población y Muestra
Anexo encuesta.
CORPORACION UNIVERSITARIA REMINGTON
ESPECIALIZACIÓN EN LEGISLACIÓN TRIBUTARIA NACIONAL E INTERNACIONAL
Encuesta para empresas creadas en el período 2014-2018
Sí _ No _
Sí _ No _
5 Considera que el trámite ante la DIAN para acceder a los beneficios fue:
Sí _ No _
Análisis del Resultado
Símbolos de la tabla:
100%
0% 5%
PUBLICIDAD
DIAN
Figura 2. Elaborada por el autor.
Con referencia a la figura 3, la encuesta arrojó que el 55% (11 encuestados) de los
nuevos empresarios beneficiarios de los incentivos tributarios tenían conocimiento
de la norma antes de decidir crear su empresa y que 9 empresas, un 45% de la
muestra se enteró después o durante el proceso de creación y formalización de su
empresa, lo que incide a suponer que este estímulo pudo influir en la decisión de
crear legalmente la idea de negocio que tuvieran. Para un total de 20 empresas
encuestadas.
45%
55%
25%
75%
5%
NORMAL
FACIL
35%
60%
Por último, se evidencio según nos muestra la Figura 6, que el 100% (20
encuestados) de las nuevas empresas acogidas a la ley 1429 de 2010 y 1819 de
2016, ya han venido haciendo uso del beneficio tributario de renta progresiva.
0%
100%
Y es que de las 1.125 empresas de persona jurídica que existen en Florencia, solo
el 13.2% tuvo acceso a la información y cumplió con los requisitos para acogerse a
los beneficios tributarios en materia de renta.
Cabe destacar que los requisitos para acceder a los beneficios tributarios cada vez
se ven mas comprometidos, con las modificaciones que traen las constantes
reformas tributarias (ejemplo: la desaparición del beneficio tributario para las
nuevas empresas de la Ley de Formalización y Generación de Empleo a partir de
2017 con la entrada en vigencia de la ley 1819 de 2016) y sobre con el cambio de
gobierno que además es totalmente opuesto al anterior en cuanto a ideales
políticos, sociales y económicos. Por lo tanto, no se sabría qué permutas trae para
estos incentivos el actual proyecto de Ley de Financiamiento que por estos días se
está debatiendo en el Congreso de la República y que lo que lleva de aprobada
promete grandes cambios en materia tributaria como el IVA.
Siendo así, para reversar el bajo nivel de efectividad del beneficio tributario para
creación de empresas ZOMAC, se requiere de una campaña informativa agresiva e
incluyente que esté al alcance de todos los potenciales beneficiarios que podría ser
cualquier colombiano ya que estas zonas favorecidas se establecieron a lo largo y
ancho del país, para que la creación de empresa sea un acto voluntario en vista de
las grandes bondades que esto conlleva. Esta operación de difusión de la
información debería incluir la mayor participación de entes territoriales que se
comprometa con la política de formalización empresarial, tales como el Ministerio
de Comercio, Industria y Turismo, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
-DIAN-, las Cámaras de Comercio, el Departamento Nacional de Planeación -DNP-
entre otros.
Camaño Vega, R.J., (2014), Impacto de los beneficios promovidos por la Ley de
Formalización Empresarial y Laboral en Colombia, Pág. 28, Cartagena de Indias.
http://repositorio.unicartagena.edu.co:8080/jspui/bitstream/11227/1442/1/Trabajo%
20de%20Grado%20-
%20IMPACTO%20DE%20BENEFICIOS%20LEY%20DE%20FORMALIZACION%2
0-%20Ronald%20Cama%C3%B1o%20V.pdf
Gamboa, C.G., & Cáceres J., (2016), Estudio sobre la Informalidad Empresarial en
el municipio de Cúcuta y su área de influencia, Pág. 4. Cúcuta.
http://www.datacucuta.com/PDF/estudios-
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Roldán Vásquez, P., & Ospino Hernández, C., (2009), ¿Quiénes terminan en la
Informalidad?: Impacto de las características y el tiempo de búsqueda, Revista De
Economía Del Caribe N° 4, Pág. 154, Barranquilla.
http://ciruelo.uninorte.edu.co/pdf/economia_caribe/4/6%20QUIENES%20TERMINA
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Sin autor específico, Web page dnp.gov, (2018), Crecimiento e Informalidad en
Colombia, Sección SALA DE PRENSA-PRESENTACIONES, Bogotá.
https://colaboracion.dnp.gov.co/CDT/Prensa/Crecimiento%20e%20Informalidad%2
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Sin autor específico, Web page presidencia.gov, (2018), 407 nuevas empresas se
han creado en las Zonas Más Afectadas por el Conflicto Armado, Artículo sección
SALA DE PRENSA, Bogotá.
http://es.presidencia.gov.co/noticia/180504-407-nuevas-empresas-se-han-creado-
en-las-Zonas-Mas-Afectadas-por-el-Conflicto-Armado