EFECTIVIDAD DE LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS EN EL IMPUESTO SOBRE

LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS PARA LA CREACION DE NUEVAS

EMPRESAS PERSONA JURIDICA EN LA CIUDAD DE FLORENCIA, CAQUETA

Autor:
Edwin Artunduaga Urquina

Tutor:
PhD. Giovanny Antonio Pavón Rodríguez
DOCTORADO: Ciencia de la Educación

CORPORACION UNIVERSITARIA REMINGTON

ESPECIALIZACIÓN EN LEGISLACIÓN TRIBUTARIA NACIONAL E

INTERNACIONAL

FLORENCIA-CAQUETA

2018
EFECTIVIDAD DE LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS EN EL IMPUESTO SOBRE
LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS PARA LA CREACION DE NUEVAS
EMPRESAS PERSONA JURIDICA EN LA CIUDAD DE FLORENCIA, CAQUETA

Edwin Artunduaga Urquina 1

1Contador Público Titulado, Universidad de la Amazonia. Profesional Ejerciente en el área Pública y Privada.

Resumen

Dando un vistazo a la historia del país, se evidencia el continuo esfuerzo de la

diligencia política en la formulación de estrategias para brindar solución a la
problemática de evasión de impuestos, que a groso modo se ha convertido en el
talón de Aquiles del gobierno nacional para la captación de ingresos con destino a la
Inversión Social y del Estado o, en síntesis, el Gasto Público. En Colombia, la
Informalidad Empresarial es un asunto que ha venido tomando relevancia, teniendo
en cuenta la nueva inclusión del país en la OCDE (Organización para la Cooperación
y el Desarrollo Económico) y la notabilidad que tiene este organismo a la hora de
hablar de desempleo y recaudo de impuestos.

Siendo consecuente, el Gobierno tras cada reforma tributaria implementada ha

diseñado diferentes medidas enfocadas en comprimir el grado de informalidad, tanto
empresarial como laboral, entre las que se encuentran los beneficios tributarios en
el impuesto sobre la renta para fomentar la creación de nuevas empresas o las que
decidan formalizarse. Como caso puntual de la presente investigación, se hará
referencia a los incentivos más concretamente de renta progresiva para nuevas
empresas según ley 1429 de 2010 y las empresas bajo la figura llamada ZOMAC por
referencia a zonas más afectadas por el conflicto establecida en la ley 1819 de 2016.

Con el interés de comprobar si los potenciales beneficiarios tenían conocimiento y le

daban uso a estos incentivos, se realizó un análisis de los datos proporcionados por
la Cámara de Comercio de Florencia para el Caquetá en relación con el número de
empresas que se crearon desde 2014 hasta el 2018 y por ende hubo lugar a un
estudio del caso mediante la aplicación de una encuesta entre algunas de las
empresas que se registraron en la Cámara de Comercio de la ciudad de Florencia
en dicho período, lo que permitió concluir que dichos beneficios no fueron un
incentivo real para la creación o formalización de dichas empresas, entre otras
razones porque las personas desconocen su existencia.

Palabras clave: beneficios tributarios, informalidad empresarial, impuesto sobre la

renta.
Abstract

Taking a look at the history of the country, there is evidence of the continuous effort
of political diligence in formulating strategies to provide a solution to the problem of
tax evasion, which in a rough way has become the Achilles heel of the national
government. the capture of income destined to the Social Investment and the State
or in synthesis, the Public Spending. In Colombia, business informality is an issue
that has been gaining relevance, taking into account the new inclusion of the country
in the OECD (Organization for Economic Cooperation and Development) and the
notable nature of this organization when it comes to talking about unemployment and
tax collection.

Being consistent, the Government after each implemented tax reform has designed
different measures focused on compressing the degree of informality, both business
and labor, among which are the tax benefits in the income tax to encourage the
creation of new companies or the who decide to formalize. As a specific case of this
research, reference will be made to incentives more specifically for progressive
income for new companies according to Law 1429/2010 and companies under the
figure called ZOMAC by reference to areas most affected by the conflict established
by Law 1819/2016.

With the interest of checking if the potential beneficiaries were aware of and giving
use to these incentives, an analysis of the data provided by the Chamber of
Commerce of Florencia for Caquetá was carried out with the number of companies
that were created during 2014 to 2018 and therefore a study of the case was
conducted by applying a survey among some of the companies that registered with
the Chamber of Commerce of the city of Florencia in this period, which allowed to
conclude that these benefits were not a real incentive for the creation or formalization
of these companies, among other reasons because people are unaware of its
existence.

Keywords: tax benefits, business informality, income tax

Introducción

Planteamiento y Formulación del Problema

“La informalidad empresarial, definida como las compañías que no cumplen

plenamente con la legislación tributaria, laboral, ambiental y comercial, entre
otros requisitos, representa una competencia desleal para las formales y afecta a
diferentes sectores de la producción.” Web page El Tiempo.com (2015).

Sin embargo, al hablar de cifras o tasas de impacto es muy poco probable proveer
alguna exacta, tal como lo puntualiza el informe de Crecimiento e Informalidad en
Colombia presentado en mayo de 2018 por el Departamento Nacional de
Planeación (DNP) por parte de su ex director Luis Fernando Mejía quien puntualiza
que “El porcentaje de microempresas no registradas es alto y no existen fuentes
robustas de información sobre la evolución de este indicador” (Tabla 1) quien incluso
propone una medición integral de la formalidad a través de una encuesta económica
a micronegocios, fortalecer el RUES (Registro Único Empresarial y Social) y crear el
índice de formalidad empresarial (IFE). Web page dnp.gov (2018.).

Tabla 1.

Fuente: Informe Crecimiento e Informalidad en Colombia 2018, DNP.

El actual sistema tributario colombiano, es antecedido por una serie de reformas
implantadas durante los últimos años, donde el principal objetivo de fiscalización han
sido las empresas y el ciudadano común, en vista de la nueva problemática recién
planteada se busca establecer una reforma integral que reduzca la carga tributaria y
erradique la informalidad empresarial que como se ha mencionado tiene un enorme
impacto en el desarrollo de la economía del país.

Sin lugar a duda, acabar con la informalidad empresarial se ha convertido en uno de

los grandes desafíos para el Estado en su tarea de formulación de estrategias que
orienten la economía hacia su aprovechamiento y desarrollo sostenible haciéndola
competitiva en el ámbito global. Las causas que generan este fenómeno son diversas
y dependen de muchas circunstancias, por lo tanto, no es fácil determinar la
estrategia de política adecuada para reducir los índices de informalidad,
generalmente se recurre a varios instrumentos de diferentes características.

Una de dichas estrategias o instrumentos son los beneficios tributarios, los

cuales constituyen incentivos concedidos por el Estado a los empresarios como una
herramienta que estimule al crecimiento y desarrollo del país y a la consecución de
objetivos económicos y sociales, que procuren el mejoramiento de la calidad de vida
de la población en general.

En Colombia, con la expedición de la Ley 1429 de 2010, conocida como “Ley de

Formalización y Generación de Empleo” se otorgaron una serie de beneficios para
incentivar la creación y formalización de pequeñas empresas, particularmente se les
concedió una tarifa reducida en el pago de impuesto de renta durante un período de
cinco años; además para la región del departamento de Caquetá en particular se dio
vigencia a la ley de reforma tributaria estructural 1819 de 2016 que confiere un
beneficio en materia de renta para sociedades ubicadas en ZOMAC (Zonas más
afectadas por el Conflicto), se trata de cumplir los requerimientos para acogerse al
beneficio de progresividad en renta para los próximos 10 años, algunos tales como
ciertos montos mínimos de inversión y de generación de empleo, los cuales varían
de acuerdo al tamaño de la empresa y la actividad económica. Sin embargo, dicha
iniciativa solo está dirigida a las empresas que se ubiquen en alguno de los 344
municipios beneficiarios a nivel país establecidos en el decreto 1650 de 2017
(Caquetá está incluido con sus 16 municipios).

Interrogantes

Con el estudio de caso se pretende dar respuesta a dos preguntas fundamentales,

¿La política de beneficios tributarios para formalizar las pequeñas y medianas
empresas ha cumplido su objetivo? y ¿Los potenciales usuarios están accediendo a
dichos beneficios?

En consideración a lo anteriormente expuesto y para dar respuesta, es necesario

establecer como:

Objetivo General

- Analizar el beneficio tributario en el impuesto de renta que contempla la

normatividad colombiana para incentivar la creación y formalización de
empresas, particularmente el beneficio de progresividad en la tarifa de renta
estipulado en la Ley 1429 de 2010 y el establecimiento de las ZOMAC
mediante la ley 1819 de 2016, para lo cual se escogió como estudio de caso
al municipio de Florencia.

Para lo que se hará una profundización mediante el abordaje de los siguientes:

Objetivos Específicos

- Establecer las implicaciones que tiene el uso de este tipo de instrumentos

(beneficios tributarios).
- Determinar el nivel de acogida y uso del beneficio en el impuesto de renta
- Identificar posibles falencias que se hayan presentado en la implementación
de este tipo de beneficios en Florencia.

Justificación

A pesar de que la prueba en estudio no puede considerarse una muestra

estadísticamente representativa del total de empresas que se registraron en el
período de 2014 hasta el 2018 en todas las cámaras de comercio del país, si permite
tener una percepción del impacto en los nuevos empresarios de la región acerca de
este tipo de beneficios y el panorama para los próximos años, por tratarse de la
capital del departamento de Caquetá, una zona que se consideró altamente afectada
por el conflicto dada la notable mención en el decreto 1650 de 2017 que incluye a
sus 16 municipios en el listado de ZOMAC.

Marco teórico

Al hablar de Marco Teórico lo que se busca es explicar la base conceptual sobre la

cual se realizó el planteamiento del problema de esta investigación.

Antecedentes

Según lo que dicen Gamboa & Cáceres (2013), “La informalidad empresarial es
entendida como el conjunto de actividades económicas que se desarrollan con
incumplimiento de la ley comercial, laboral y tributaria.”

El incumplimiento de la ley comercial se refiere a la carencia del registro público en

las Cámaras de Comercio; la ley laboral se refiere a la ausencia de afiliación a los
sistemas de salud y pensión y la ley tributaria hace referencia a la evasión o
irresponsabilidad en el campo fiscal.”.

El Ministerio de Comercio, Industria y Turismo (MINCIT) expone que “La Informalidad

empresarial tiene efectos negativos sobre el nivel de competitividad de la economía
debido a las distorsiones que crea en el mercado y los efectos sobre las mismas
empresas. La formalización debe entenderse más que como una obligación de
registro, como un medio de inclusión económica, ambiental y social de las
empresas en los mercados, para que estas aumenten sus índices de
productividad, accedan al sistema financiero y sean sostenibles.” Web page
mincit.gov (2012).

Con esta inmersión al concepto es propio incidir que el fenómeno de la Informalidad

Empresarial puede implicar una serie de consecuencias importantes para el país, por
mencionar algunas:
 - la pérdida del recaudo tributario que profiere al estancamiento y hasta el
incremento del déficit fiscal;
- el deterioro de tanto la productividad como la competitividad de la economía
nacional en el entorno de la Globalización, lo que se demuestra tanto a nivel
interno de una empresa, como a nivel macroeconómico. En la empresa se
puede observar a través de las restricciones para acceder a financiación
crediticia, mercados de proveedores y distribuidores, así como a políticas de
fomento y emprendimiento; a nivel macro, se ven afectados los ingresos
fiscales, la inversión extranjera, entre otras variables.

Además, las siguientes posiciones:

- Hernández Uzcátegui, Andrés David. Universidad Nacional de Colombia

(2016)
Metodología: Empírico Analítico
Tema: Beneficio Tributario en el Impuesto de Renta como herramienta para
incentivar la Creación y Formalización de Empresas, Caso Sogamoso.
Conclusión: Permitió desarrollar una percepción no solo a nivel de la
localidad objeto de estudio, sino a nivel nacional del impacto que ha causado
en la sociedad la implementación de los beneficios tributarios en materia de
renta para la creación de nuevas empresas, además de la propuesta de más
campañas educativas y difusoras para la formalización de las empresas.

- Camaño Vega, Ronald José. Universidad de Cartagena (2014)

Metodología: Analítico crítico
Tema: Impacto de los Beneficios promovidos por la ley de Formalización
Empresarial y Laboral en Colombia.
Conclusión: Realiza un contundente análisis del efecto que ha producido los
beneficios tributarios propuestos por la ley 1429 de 2010 donde se expone la
carencia de estrategias para hacer que estas normas surtan el resultado
propuesto, ya que lanza una crítica a las imposiciones fiscales para los
beneficiarios de la formalización que contiene la reforma tributaria de 2012.
Base teórica

De acuerdo con Hernández Uzcátegui (2016), “Los beneficios tributarios se pueden

entender como un instrumento que utiliza el gobierno para implementar una política
pública que implica un tratamiento especial en materia tributaria para un grupo
determinado de contribuyentes con un fin específico. Según lo enunciado por Jorrat
(2013), desde el punto de vista de la técnica tributaria, los beneficios tributarios de
dividen en:

- Exenciones: ingresos o transacciones que se excluyen de las bases

imponibles. En las normas legales se las encuentra bajo distintas
denominaciones, tales como exenciones, exoneraciones, hechos no
gravados, etc.
- Deducciones: cantidades que se permite rebajar de las bases imponibles.
- Descuentos tributarios: cantidades que se permite rebajar de los impuestos.
- Tasas reducidas preferenciales: alícuotas de impuestos inferiores a las de
aplicación general.
- Diferimientos: postergación o rezago en el pago de un impuesto.
- Regímenes especiales: determinación de la base imponible o del pago del
impuesto mediante fórmulas distintas a la de aplicación general.”

Citando a Roldán & Ospino (2009), dice que según Santa María & Rozo (2009), a
través de un análisis cuantitativo en su estudio del Censo Empresarial de Cali y
Yumbo del periodo 2005, formularon algunas características importantes de la
informalidad empresarial: “i) la informalidad tiene una tendencia creciente a medida
que aumenta el estrato económico en el que se encuentran ubicadas las empresas,
y alcanzan un pico máximo en el estrato 3; ii) las empresas informales representan
el 73% de las empresas que se encuentran en una situación preoperativa y la
mayoría de éstas no llevaban ninguna clase de contabilidad; iii) el 30% de las
innovaciones e inversiones se realiza en empresas informales; iv) la informalidad es
más alta entre las microempresas, pero también se presenta en medianas y grandes
empresas. Los autores utilizaron modelos Logit para sus análisis. Por último,
observaron que los altos costos no salariales y la falta de información son los
principales obstáculos para el proceso de formalización de las empresas.”.

En materia de literatura tributaria es necesario mencionar los sistemas tributarios que

implementan beneficios, tema que aborda Hernández Uzcátegui (2016) de quien
cito: “según Tokman, Rodríguez, & Marshall (2006) se pueden resumir en cuatro:

- Suficiente: genera los recursos necesarios para mantener los equilibrios

fiscales y macroeconómicos.
- Equitativo: que grava a los agentes según su capacidad económica y por lo
tanto acorde a los conceptos de equidad horizontal y vertical.
- Eficiente: en el sentido de generar el mínimo de distorsiones en aquellos
mercados en situación de equilibrio óptimo social.
- Simple: implica bajos costos de administración y fiscalización, así como reglas
transparentes y comprensibles.

En sistemas tributarios que cumplen estas características el uso de beneficios

tributarios pueden ser efectivos, las ventajas que tiene este tipo de instrumentos de
política están encaminadas a: aumentar el grado de progresividad del sistema,
mejorar la eficiencia, estimular actividades o consumo de bienes, promover el
desarrollo de una región o sector, reducir los costos y fomentar el cumplimiento.”

No obstante, contrario a las ventajas de los beneficios tributarios algunos ponentes

resaltan con mano crítica las desventajas que tiene este instrumento o mejor errada
formulación, los cuales destaca que han causado un efecto contrario al que se
buscaba; al respecto, Camaño Vega (2014) concluye que:

“Con base en informes referentes a la temática principal de este escrito y que a partir
de la Ley 1429 de 2010 han preparado las distintas autoridades administrativas del
ámbito económico y social a Nivel Nacional, tales como: la Dirección De Impuestos
y Aduanas Nacionales, las Cámaras de Comercio y Comfecámaras; al finalizar esta
investigación, podemos concluir que el impacto producido por la aplicación de los
beneficios ofrecidos por la misma, al menos en un corto plazo, dentro del contexto
social y económico nacional, es en el mejor de los casos: nulo. Esto lo afirmamos
teniendo en consideración las cifras que los citados Informes nos muestran, con
relación a las expectativas generadas de acuerdo al objeto y finalidad expresado en
el artículo primero de la Norma en estudio, pues si bien esta se preocupa por
incentivar la generación de empleo formal, y la Formalización empresarial, es muy
frustrante para todos los que se interesan por hacerse acreedor de las prerrogativas
promovidas, al darnos cuenta de que, con la expedición de las reglamentaciones a
esta ley y con la promulgación de leyes posteriores concernientes a la misma
materia, se altera de forma significativa las perspectivas de sostenibilidad en el
competido mercado de la economía nacional al que se enfrentan los Nuevos
Pequeños Empresarios y Pequeños Empresarios Preexistentes; derivando también
un efecto domino en los grupos poblacionales vulnerables y demás personas que
desde el punto de vista de empleabilidad se encuentran dentro de la población
económicamente activa en nuestro país.”.

Base Legal

Como principal base jurídica por parte del Estado en su búsqueda de acabar con la
informalidad empresarial en Colombia, sin lugar a duda se cuenta con la entrada en
vigor de la

- Ley 1429 de 2010: También llamada Ley de Formalización y Generación de

Empleo, la cual implementó las medidas tanto empresarial como laboral para
la formalización, mediante beneficios tributarios para la creación de nuevas
empresas y legalización de las preexistentes, concretamente, se habla del
beneficio de renta y matricula mercantil progresivas.

En cuanto al tema de renta, se adopta una progresividad en la tarifa del

impuesto de renta, cuyo valor para personas jurídicas del régimen general es
de 25%. La tarifa proporcional es de 0% para años 1 y 2, 6,25% en el tercer
año, 12,5% año cuatro, 18,75% quinto año y 25% para el sexto.
Adicionalmente, en los primeros cinco años no les aplica la retención en la
fuente por impuesto de renta (previo el cumplimiento de ciertos requisitos), ni
la renta presuntiva. La tarifa proporcional se puede diferir si se generan
 pérdidas fiscales hasta el año inmediatamente siguiente en que se obtenga
renta líquida gravable.

Es indispensable mencionar que, a partir de 2017, se eliminó la posibilidad de

constituir Empresas bajo los beneficios indicados en esta ley, según numeral
3 del parágrafo 3 en el artículo 100 de la ley 1819 de 2016, es decir, solo hasta
diciembre de 2016 fue posible crear empresa bajo la ley 1429 de 2010, y los
beneficios en renta irán desde 2017 hasta 2022 para esas empresas
constituidas en ese mes, sin embargo la liquidación del impuesto de renta
debe calcularse según la tabla del numeral 5 del mismo parágrafo y artículo.

- Ley 1819 de 2016: Ley de reforma tributaria estructural (específicamente

desde el Artículo 235 al 237), expedida en el marco de la ejecución del
Acuerdo de Paz firmado por el Gobierno Colombiano con las FARC, tras la
iniciativa de promover la recuperación económica en las áreas del país
asoladas por el conflicto armado se definió una nueva persona jurídica
llamada como Zonas más Afectadas por el Conflicto Armado – ZOMAC para
la cual se estableció un régimen especial de renta que consiste en la
aplicación de tarifas progresivas y preferenciales del impuesto sobre la renta
y retenciones en la fuente.

Y como complementos, reguladores y modificaciones tenemos:

- Decreto 545 de 2011: Por el cual se reglamentan parcialmente los

artículos 5°, 7°, 48 y 50 de la Ley 1429 de 2010. Acerca del número de
trabajadores y tamaño de la empresa, instrucciones para el manejo de la
información por parte de las cámaras de comercio y entidades públicas
relacionadas.

- Decreto 4910 de 2011: Cabe resaltar el muy reciente pronunciamiento de la

Dian mediante el Concepto 15691 de 2018 donde ha expresado que sobre el
Decreto 4910 de 2011 ha operado el fenómeno del decaimiento del acto
 administrativo, teniendo en cuenta que el decreto se encargaba de fijar
condiciones y requisitos para el acceso a beneficios tributarios por pequeñas
y medianas empresas establecidos en el artículo 4 de la Ley 1429 de 2010,
dichas disposiciones también fueron derogadas con la expedición de la Ley
1819 de 2016.

- Ley 1780 de 2016: La Ley 1780 de 2016, más conocida como Ley
de Emprendimiento Juvenil, busca fomentar el empleo y el emprendimiento
mediante la creación de empresas en la población joven de nuestro país,
comprendida entre los 18 y 35 años.

- Decreto 1650 de 2017: En este decreto se instauran las reglas para las
sociedades que opten por los beneficios tributarios que aplican en las ZOMAC
conformadas por 344 municipios, particularmente azotados por el conflicto
armado, que equivalen al 53,4% del territorio, representan el 31% de los 1.102
municipios del país y albergan el 18% de la población. Dichos incentivos se
refieren a los porcentajes de retención en la fuente y autorretención a título de
impuesto sobre la renta por pagos o abonos en cuenta.

El decreto 1650 de 2017 le otorga beneficios tributarios durante 10 años a las

compañías y sociedades que se instalen en las ZOMAC, también establece
que “pueden beneficiarse las nuevas empresas que cumplan con los
siguientes requisitos:

• Constituirse e inscribirse en la Cámara de Comercio respectiva.

• Tener como domicilio principal los municipios declarados como ZOMAC.
• Desarrollar la totalidad de su proceso productivo en estos municipios.
• Cumplir con los montos mínimos de inversión y generación de empleo.
Se excluyen de este régimen de tributación las empresas dedicadas a la
minería y a la explotación de hidrocarburos, y los grandes contribuyentes
dedicados a la actividad portuaria.” Web page Presidencia.gov (2018).
Materiales y Métodos

El diseño Metodológico es el “Plan o estrategia concebida para dar respuesta al

problema y alcanzar los objetivos de investigación (…) el diseño está determinado
por el tipo de investigación que se va a realizar” Bernal citado por Calderón (2011).

Para este estudio la metodología propuesta es de carácter cuantitativo, enmarcada

en un enfoque empírico- analítico, ya que se basa en el análisis de la información
estadística obtenida mediante una encuesta de percepción realizada a personas
jurídicas según base de datos proporcionada por la Cámara de Comercio de
Florencia para el Caquetá del período 2014-2018 y de la interacción con los
encuestados dentro de un ambiente de corto debate durante el espacio de dicha
encuesta, que permitió una percepción mas subjetiva del tema.

Población y Muestra

La población es el conjunto total de individuos, objetos o medidas que poseen

algunas características comunes observables en un lugar y en un momento
determinado; la muestra es un subconjunto fielmente representativo de la población.
La población objeto de este estudio son los empresarios constituidos como persona
jurídica domiciliados en Florencia pertenecientes a la base de datos de la Cámara
de Comercio de Florencia para el Caquetá, registrados como persona jurídica que
se acogieron a los beneficios tributarios según ley 1429 de 2010 y/o al grupo de
ZOMAC de acuerdo con la ley 1819 de 2016, para un total de apenas 148 empresas.
La muestra la conforman 20 (Veinte) personas que cumplieron el rol de voceros de
las empresas contribuyentes de renta para el diligenciamiento de la encuesta.

Técnica de Recolección de Datos

La recolección de datos se refiere al uso de una gran diversidad de técnicas y

herramientas que pueden ser utilizadas por el analista para desarrollar los sistemas
de información, los cuales pueden ser la entrevistas, la encuesta, el cuestionario, la
observación, el diagrama de flujo y el diccionario de datos. Para este caso puntual,
el estudio se basa en el diligenciamiento de una encuesta telefónica para facilitar la
recolección de los datos para la investigación.

En este orden de ideas, se procedió a realizar contacto con la Cámara de Comercio

de Florencia para el Caquetá con el objetivo de tener acceso a la base de datos de
las empresas (persona jurídica) creadas bajo beneficios tributarios durante el periodo
2014 hasta lo que se lleva del año 2018 en la ciudad de Florencia. Entiéndase por
beneficios tributarios más concretamente los de renta progresiva para nuevas
empresas según ley 1429 de 2010 y las empresas bajo la figura llamada ZOMAC por
referencia a zonas más afectadas por el conflicto, la cual fue entregada bajo las
debidas restricciones que la normatividad colombiana establece respecto a la
divulgación de datos personales. Solicitud de estadística realizada con el código
consecutivo de radicación CCFE18-2792. Cámara de Comercio de Florencia para el
Caquetá. (2018).

El formato de la encuesta se diseñó con preguntas cortas, sencillas y concisas para

facilitar una respuesta breve y directa, al igual que para simplificar el análisis de la
información. Para esta investigación se realizó la siguiente encuesta de 6 Preguntas
con duración de 5 minutos en promedio, ya que la conversación se prestó para
ampliar algunos temas, lo que permitió al encuestador llevarse una idea más amplia
sobre la percepción y nivel de conocimiento del tema dentro de la población, lo que
empíricamente y sin recolección y tratamiento de datos contribuirá al análisis crítico
del final de este estudio.

CORPORACION UNIVERSITARIA REMINGTON

ESPECIALIZACIÓN EN LEGISLACIÓN TRIBUTARIA NACIONAL E INTERNACIONAL
Encuesta para empresas creadas en el período 2014-2018

1 ¿Conoce usted el beneficio de descuento en el impuesto de renta para las

pequeñas o medianas empresas que se creen o se formalicen?
Sí _ No _

Si su anterior respuesta es sí, continúa la encuesta

2 ¿Por qué medio se enteró de dichos beneficios?

a. Por la Cámara de Comercio _ b. Por una campaña publicitaria _

c. Por la DIAN _ d. Por otro medio _
¿Cuál? _____________________________________
3 ¿Conoció de los beneficios antes o después de tomar la decisión de crear su
empresa?
Antes _ Después _
4 ¿Estos beneficios influyeron en su decisión de registrarse en la Cámara de
Comercio?

Sí _ No _

5 Considera que el trámite ante la DIAN para acceder a los beneficios fue:

Fácil _ Normal _ Complicado _

6 ¿Ha hecho uso de estos beneficios en sus declaraciones de renta?

Sí _ No _

Análisis del Resultado

La encuesta aplicada a la muestra seleccionada de contribuyentes de renta del

Municipio de Florencia, Caquetá, está estructurada por 6 preguntas tipo cuestionario
de respuesta cerrada, cuya gran finalidad es conocer el nivel de impacto de los
beneficios tributarios para los nuevos contribuyentes de renta de la ciudad, conocer
los medios de alcance y difusión entre la sociedad de estas herramientas y el grado
de efectividad a lo largo del tiempo, luego de haber aplicado al incentivo. Los
resultados de la Investigación mostraron aspectos relevantes de conocimiento y
aprovechamiento de los beneficios tributarios según la normatividad colombiana.
A continuación, se presenta de manera ordenada y sistemática los datos numéricos
recolectados para el tratamiento (Tabla 2), interpretación y representación gráfica
(figuras de 1 a 6) de los diferentes ítems de preguntas y sus respectivas respuestas,
realizadas por medio de encuestas a los contribuyentes declarantes de renta del
Municipio de Florencia que se acogieron a los beneficios tributarios para nuevas
empresas según la normatividad colombiana.

Tabla 2. Tratamiento de datos estadísticos recolectados mediante encuesta para

empresas creadas en el período 2014-2018

Símbolos de la tabla:

Xi: Total de los datos

ni: Frecuencia Absoluta
fi: Frecuencia Relativa
pi: Frecuencia Relativa Porcentual

Elaborada por el autor.

De acuerdo con la figura 1, de las empresas persona jurídica del Municipio de
Florencia, el 100% (20 encuestados) tiene conocimiento del beneficio tributario en
materia de renta para el incentivo de creación de empresa. Lo cual es apenas lógico,
dado el hecho de que actualmente la totalidad de las personas encuestadas tienen
registrada su empresa en cámara de comercio en acogida a dicho incentivo. Sin
embargo, se buscaba conocer el estado de conciencia sobre tal estímulo y su cabida
dentro de la proyección financiera de la compañía.

¿Conoce usted el beneficio de descuento en el impuesto de

renta para las pequeñas o medianas empresas que se creen
o se formalicen?
SI NO

0%

100%

Figura 1. Elaborada por el autor.

De acuerdo con la figura 2, la representación de un 40%, es decir 8 de las 20

empresas encuestadas se enteró en la cámara de comercio que podía acogerse al
beneficio tributario en renta para nuevas empresas (algunos atribuyen la labor de los
asesores); de igual forma, solo un 5% (1 encuestado) de la población se enteró por
medio de campaña publicitaria o de difusión por parte del gobierno nacional; y la gran
parte un 55%, es decir, 11 empresas, más de la mitad de la muestra dijo que se
enteró por otros medios, entre los cuales tenemos: un contador, un asesor
administrativo, lo leyó en internet (no páginas del gobierno), otro empresario le contó;
y con 0% por parte de la Dian, entonces, nadie adquirió la información por parte del
ente gubernamental.
 ¿Por qué medio se enteró de dichos beneficios?

OTROS CAMARA DE COMERCIO

55% 40%

5%
0% PUBLICIDAD
DIAN

Figura 2. Elaborada por el autor.

Con referencia a la figura 3, la encuesta arrojó que el 55% (11 encuestados) de los
nuevos empresarios beneficiarios de los incentivos tributarios tenían conocimiento
de la norma antes de decidir crear su empresa y que 9 empresas, un 45% de la
muestra se enteró después o durante el proceso de creación y formalización de su
empresa, lo que incide a suponer que este estímulo pudo influir en la decisión de
crear legalmente la idea de negocio que tuvieran. Para un total de 20 empresas
encuestadas.

¿Conoció de los beneficios antes o después de tomar la

decisión de crear su empresa?
ANTES DESPUES

45%

55%

Figura 3. Elaborada por el autor.

La figura 4 muestra que un 75% (15 encuestados) de las empresas contribuyentes
encuestadas no se vieron en su momento motivadas a crear empresa gracias a este
beneficio, sin embargo, muchos aclararon que sin lugar a duda es un gran aliciente
para continuar dentro de la formalidad empresarial. Por otra parte, solo un 25% (5
empresas) de la muestra encuestada aceptó haberse sumado a la formalidad gracias
a la creación de este incentivo fiscal. De una muestra de 20 empresas que
respondieron la encuesta.

¿Estos beneficios influyeron en su decisión de registrarse

en la Cámara de Comercio?
SI NO

25%

75%

Figura 4. Elaborada por el autor.

Con la figura 5, se observa que solo un 5% de las empresas que ya tuvieron la

experiencia de constituir su persona jurídica considera que el trámite de creación de
empresa acogiéndose a los beneficios tributarios para nuevas empresas es
complicado, pero según la muestra poblacional este porcentaje solo representa a un
(1) encuestado; por otra parte, el nivel de dificultad fue nulo para 12 de las 20
empresas que contestaron la pregunta número 5 de la encuesta, es decir, el 60% de
las personas que contestaron la encuesta; finalizamos entonces con un 35% de
nuevos empresarios que consideran el trámite dentro de los requerimientos normales
para acogerse a un beneficio tributario, lo que equivale a 7 encuestados. Tales
resultados resultan ser alentadores, sin embargo, durante la encuesta, en algunos
casos existió la apreciación de que no es lo complicado de constituirse durante el
trámite en cámara de comercio sino los requerimientos para aplicar de acuerdo con
la norma. Para totalizar 20 empresas encuestadas.

Considera que el trámite ante la Cámara de Comercio

para acceder a los beneficios fue:
COMPLICADO
5%

NORMAL
FACIL
35%
60%

Figura 5. Elaborada por el autor.

Por último, se evidencio según nos muestra la Figura 6, que el 100% (20
encuestados) de las nuevas empresas acogidas a la ley 1429 de 2010 y 1819 de
2016, ya han venido haciendo uso del beneficio tributario de renta progresiva.

¿Ha hecho uso de estos beneficios en sus declaraciones de

renta?
SI NO

0%

100%

Figura 6. Elaborada por el autor.

Análisis Crítico

De acuerdo al objetivo principal del estudio de analizar el beneficio tributario en el

impuesto de renta que contempla la normatividad colombiana para incentivar la
creación y formalización de empresas en el municipio de Florencia, particularmente
el beneficio de progresividad en la tarifa de renta estipulado en la Ley 1429 de 2010
y el establecimiento de las ZOMAC mediante la ley 1819 de 2016, muy a pesar de la
intención que se tiene con dichos incentivos el nivel de acogida no ha sido el mas
amplio, ya que basándose en el informe de empresas inscritas a tales beneficios, tan
solo se encuentran 148 empresas registradas en Cámara de Comercio que se
acogen a los beneficios de la Ley 1429 de 2010 (con 92 empresas) y Ley 1819 de
2016 (con 56 personas jurídicas constituidas como ZOMAC). Lo que deja un sin
sabor en cuanto al fomento de la ley 1429 que para el año 2022 finaliza su vigencia
en el estímulo fiscal de renta y respecto a la ley 1819 se nota un muy pequeño nivel
de aprovechamiento.

Y es que de las 1.125 empresas de persona jurídica que existen en Florencia, solo
el 13.2% tuvo acceso a la información y cumplió con los requisitos para acogerse a
los beneficios tributarios en materia de renta.

Cabe destacar que los requisitos para acceder a los beneficios tributarios cada vez
se ven mas comprometidos, con las modificaciones que traen las constantes
reformas tributarias (ejemplo: la desaparición del beneficio tributario para las nuevas
empresas de la Ley de Formalización y Generación de Empleo a partir de 2017 con
la entrada en vigencia de la ley 1819 de 2016) y sobre con el cambio de gobierno
que además es totalmente opuesto al anterior en cuanto a ideales políticos, sociales
y económicos. Por lo tanto, no se sabría qué permutas trae para estos incentivos el
actual proyecto de Ley de Financiamiento que por estos días se está debatiendo en
el Congreso de la República y que lo que lleva de aprobada promete grandes
cambios en materia tributaria como el IVA.

Siendo así, para reversar el bajo nivel de efectividad del beneficio tributario para
creación de empresas ZOMAC, se requiere de una campaña informativa agresiva e
incluyente que esté al alcance de todos los potenciales beneficiarios que podría ser
cualquier colombiano ya que estas zonas favorecidas se establecieron a lo largo y
ancho del país, para que la creación de empresa sea un acto voluntario en vista de
las grandes bondades que esto conlleva. Esta operación de difusión de la
información debería incluir la mayor participación de entes territoriales que se
comprometa con la política de formalización empresarial, tales como el Ministerio de
Comercio, Industria y Turismo, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -
DIAN-, las Cámaras de Comercio, el Departamento Nacional de Planeación -DNP-
entre otros.

Por el momento, el beneficio tributario para efectos de impuesto sobre la renta no

debería considerarse como una herramienta para combatir la informalidad
empresarial, ya que aún con la existencia de este incentivo, no se percibe su
efectividad, demostrado con la escasa cantidad de personas jurídicas que vienen
accediendo a tal. Y es que el estudio de la encuesta arroja que el 100% de los
encuestados conocía el beneficio tributario en renta progresiva, pero también es
evidente que lo conocían por la feliz coincidencia en el momento de la creación de
su empresa mas no fue un motivo por el cual decidieran crear empresa. Y es que,
habría que realizar una encuesta con muestra poblacional mas grande hacia la
ciudadanía común para identificar si alguna vez escucharon mencionar el tema de
beneficios tributarios para quienes quisieran emprender y formalizar su empresa.

Se trata de motivar el cambio, un cambio de cultura, que sea promovido por la gente
para la gente, donde se les enseñe que crear empresa para combatir la informalidad
empresarial es tambien cooperar, tener conciencia ciudadana, ser solidario y
respetar a los demás, es cuidar el erario público, es pagar sus impuestos en el
cumplimiento de las normas sabiendo que los administradores del gasto público le
dan un uso eficiente a estos aportes y contribuciones, lejos de cualquier aire de
corrupción o fraude.
Referencias Bibliográficas

Calderón Armeco, L., (2011). El Diseño Metodológico, Pag 4, Lima.

http://eduvirtual.cuc.edu.co/moodle/pluginfile.php/258462/mod_resource/content/1/
DISE%C3%91O_METODOLOGICO-CALDERON.pdf

Camaño Vega, R.J., (2014), Impacto de los beneficios promovidos por la Ley de
Formalización Empresarial y Laboral en Colombia, Pág. 28, Cartagena de Indias.
http://repositorio.unicartagena.edu.co:8080/jspui/bitstream/11227/1442/1/Trabajo%
20de%20Grado%20-
%20IMPACTO%20DE%20BENEFICIOS%20LEY%20DE%20FORMALIZACION%2
0-%20Ronald%20Cama%C3%B1o%20V.pdf

Cámara de Comercio de Florencia para el Caquetá. (2018). Empresas inscritas a

beneficios tributarios. Florencia.

Gamboa, C.G., & Cáceres J., (2016), Estudio sobre la Informalidad Empresarial en
el municipio de Cúcuta y su área de influencia, Pág. 4. Cúcuta.
http://www.datacucuta.com/PDF/estudios-
sectoriales/4.informalidad/ESTUDIO%20SOBRE%20LA%20INFORMALIDAD%20E
MPRESARIAL%20EN%20EL%20MUNICIPIO%20DE%20CdaCUTA.pdf

Hernández Uzcátegui, A. D., (2016), Beneficio Tributario en el Impuesto de Renta

como herramienta para incentivar la Creación y Formalización de Empresas, Caso
Sogamoso, Págs. 17 y 19, Bogotá.
file:///C:/Users/flia_/OneDrive/Documentos/Adriana%20Lizeth%20Quezada/UNIRE
MINGTON/TRABAJO%20DE%20GRADO/80186300.2017.pdf

Roldán Vásquez, P., & Ospino Hernández, C., (2009), ¿Quiénes terminan en la
Informalidad?: Impacto de las características y el tiempo de búsqueda, Revista De
Economía Del Caribe N° 4, Pág. 154, Barranquilla.
http://ciruelo.uninorte.edu.co/pdf/economia_caribe/4/6%20QUIENES%20TERMINA
N%20EN%20LA%20INFORMALIDAD.pdf
Sin autor específico, Web page dnp.gov, (2018), Crecimiento e Informalidad en
Colombia, Sección SALA DE PRENSA-PRESENTACIONES, Bogotá.
https://colaboracion.dnp.gov.co/CDT/Prensa/Crecimiento%20e%20Informalidad%2
0en%20Colombia.pdf

Sin autor específico, Web page eltiempo.com, (2015), Solo el 12 % de empresas en

el país pagan impuesto de renta, Articulo sección ARCHIVO. Bogotá.
https://www.eltiempo.com/archivo/documento/CMS-16437675

Sin autor específico, Web page mincit.gov, (2012), Formalización Empresarial

Sección PUBLICACIONES, Bogotá.
http://www.mincit.gov.co/minindustria/publicaciones/5308/formalizacion_empresaria
l

Sin autor específico, Web page presidencia.gov, (2018), 407 nuevas empresas se
han creado en las Zonas Más Afectadas por el Conflicto Armado, Artículo sección
SALA DE PRENSA, Bogotá.
http://es.presidencia.gov.co/noticia/180504-407-nuevas-empresas-se-han-creado-
en-las-Zonas-Mas-Afectadas-por-el-Conflicto-Armado