MEMORANDO DE PLANEACION

FIRMA UTC LTDA

(Unión temporal de contadores limitada)

INTEGRANTES

Alejandra Rodríguez

Alejandro Leal

Arelis Casilimas

Arnulfo Barahona

Carolina rodríguez

Cristian Godoy

Jessica Penagos Yara

John Alexander Ruiz

Lina Hernández
Tabla de contenido

1. Objetivo general

1.1 Objetivos específicos

2. Investigación preliminar

3. Alcance

4. Riesgos inherentes al control

5. Áreas significativas

6. Presupuesto de tiempo

7. Personal involucrado

8. Costo de la auditoria
OBJETIVOS

Realizar una auditoría financiera en Bavaria S.A, para evaluar la razonabilidad de las

cifras registradas en los estados financieros, en función de su objeto social, en base a las

normas internacionales de auditoria “NIAS”.

ESPECIFICOS

 Determinar la confiabilidad de los datos contables y la efectividad de los

procedimientos internos.

 Elaborar y desarrollar el programa de trabajo de auditoría a los estados

financieros, enfocándose en el patrimonio y el estado de resultados de la

empresa Bavaria S.A., de conformidad con las NIAS.

 Establecer el alcance de la auditoria a realizar.

 Determinar la evidencia suficiente y apropiada que nos permita tener una

elevada certeza de que el estado de cambio en el patrimonio y estado de

resultado, no contengan errores o irregularidades.

 Verificar los componentes del patrimonio y estado de resultados existan

realmente, sean propiedad de la empresa auditada y estén debidamente

registrado.

 Verificar que los que los mecanismos para el manejo contable de los diferentes

componentes del patrimonio y del estado de resultados sea consistente durante

los ejercicios contables anteriores.

  Presentar el informe de auditoría de los estados financieros enfocando en el

patrimonio y el estado de resultados de la empresa Bavaria S.A., de conformidad

con los hallazgos encontrados.

2. INVESTIGACION PRELIMINAR

TIPO DE EMPRESA - PUNTO 2.1

La razón social de Bavaria S.A es una sociedad anónima como bien su nombre lo

especifica; está compuesta por aproximadamente 4.100 colaboradores de manera directa

y unos 3.500 de manera indirecta, esta empresa se crea a raíz de la sociedad de los

señores Koop y castellano los cuales visionaron y postularon la industria de la

cervecería en Colombia.
Bavaria S.A se fundó desde el año 1889 en la ciudad de Bogotá siendo su sede principal

ubicada en la carrera 53ª # 127 – 35 consta de seis plantas de cervecería físicas para su

producción en el país, también operan dos maltarías, dos fábricas de etiquetas y una de

tapas. Las marcas son: Águila, Águila Light, Águila Cero, Budweiser, Corona, Club

Colombia, Costeña, Costeñita, Pilsen, Póker, Redd's, Stella Artois, Cola & Polo y Pony

Malta, la bebida a base de malta sin alcohol; está registrada en la cámara de comercio de

Bogotá en la sede de Chapinero desde el 18 de marzo de 2014 R041135898, cuenta con

un organigrama distribuido de la siguiente forma.

La Junta Directiva o Comité Ejecutivo (Excom) de la compañía está compuesto por el

Presidente de Bavaria y los Vicepresidentes, representando a cada una de las áreas. Así,

este organismo tiene 10 miembros, dos ejecutivos del Grupo SABMiller y ocho

miembros no ejecutivos. El Presidente, por su parte, corresponde a un cargo ejecutivo

de la organización. Cada miembro es nombrado por la Asamblea General de

Accionistas por un período de dos años, renovables; pueden ser nominados por

cualquiera de los accionistas y la decisión es luego sometida a votación, teniendo en

cuenta la solvencia moral y calificaciones para el desempeño de cada cargo. Al menos

tres de los miembros del Excom deben ser independientes. Para la validez de las

reuniones y deliberaciones del máximo órgano de la compañía se requiere la

concurrencia de, al menos, seis de los representantes. Las decisiones se adoptan

válidamente con el voto afirmativo de seis directores.

En caso de empate, se entenderá que la moción respectiva no puede ser aplicada hasta

contar con la mayoría de los votos. Para el período 2014-2016 hay cuatro miembros

independientes. Los miembros de la Junta Directiva durante el 2014 fueron Alejandro

Santo Domingo Dávila, Carlos Alejandro Pérez Dávila, Karl Lippert, Jonathan

Solesbury, Juan Carlos García Cañizares, Alberto Preciado Arbelaez, Rudolf Hommes

Rodríguez, Rafael Rivas Mallarino, Manuel Rodríguez Becerra, Luis Guillermo Plata

Páez.

Seis de estos responsables son de nacionalidad extranjera y dos, colombianos. Durante

el 2014 se efectuaron ocho reuniones, cuatro presenciales y cuatro mediante el

mecanismo de voto escrito. El promedio de asistencia fue del 93,75%. Cabe mencionar

que no se realizan evaluaciones de desempeño para los integrantes de la Junta Directiva.

El Comité Ejecutivo cuenta con un Comité de Auditoría conformado por seis de sus

miembros, entre ellos los cuatro de carácter independiente. Este organismo presenta dos

informes al año a la Asamblea General de Accionistas. Los miembros de la Junta

Directiva reciben una remuneración anual, la cual es propuesta por uno de los

accionistas de Bavaria durante la asamblea general. Para el año 2014, dicha

compensación fue de treinta y seis millones de pesos (COP $36.000.000). Si alguno de

los miembros de la Junta Directiva participa también del Comité de Auditoria, recibe
por cada reunión del mismo a la que asistan, una remuneración igual a nueve millones

de pesos (COP $9.000.000).

Cualquier trabajador o trabajadora de Bavaria puede comunicarse con el Presidente de

la compañía a través de su correo electrónico. Existen además otras instancias para que

cualquier miembro del equipo le plantee sus inquietudes o comentarios a la alta

dirección. Por ejemplo, se organizan periódicamente encuentros entre los

vicepresidentes y trabajadores y trabajadoras de los distintos estamentos, donde se

intercambian impresiones y se analizan diversos procesos. La Línea Ética existe como

canal de denuncia e información, donde se puede mantener el resguardo de la identidad

de cada uno, en caso de que ello lo amerite.

INGREDIENTES PARA LA CERVEZA

La cerveza es la bebida resultante de la fermentación alcohólica mediante levaduras

cerveceras seleccionadas, de un mosto procedente de malta de cebada en agua potable,

sola o mezclada con otros productos (adjuntos) adicionados con lúpulo y sometidos a un

proceso de cocción.

Las cervezas se clasifican principalmente por el tipo de levadura utilizada y pueden ser: lager,

ale y lambic.

DIAGRAMA DE FLUJO

Elaboración del mosto

En la sala de cocimiento se definen las características principales que determinan la

identidad de cada marca, según las materias primas seleccionadas y el proceso

aplicado. El proceso se inicia con la molienda de la malta de cebada, etapa necesaria

para liberar el almidón del interior del grano. El almidón aportado por la malta es

transformado en azúcar fermentable gracias a varios cambios de temperatura.

Posteriormente, el mosto dulce que contiene azúcar fermentable, proteínas,

aminoácidos, vitaminas y minerales es separado de la cascara (de malta). El mosto es

hervido, y durante este proceso el lúpulo se añade para darle el amargo y el aroma.

Fermentación y maduración

Cuando el mosto se fermenta, la levadura transforma los azúcares del mosto en alcohol

y gas carbónico, contribuyendo al aroma y sabor de la cerveza. Al final de este proceso

se obtiene la “cerveza verde”, llamada así porque aún no ha alcanzado su punto ideal de

maduración para su consumo; para lograrlo, se requiere mantener la cerveza en tanques

con temperaturas bajo cero grados. Por efecto del tiempo y del frío, el sabor y el aroma

se refinan y se obtiene un producto más estable.

Filtración

Finalmente, es necesario estabilizar y otorgar esa apariencia limpia y clara a la cerveza.

A través del proceso de filtración, se separan las levaduras y otros sólidos. Durante este

proceso, se ajustan las cantidades de gas carbónico (CO2). Luego de este procedimiento

aparece por fin la cerveza brillante que todos conocemos.

Envasado

La cerveza se envasa en botellas de vidrio, latas de aluminio y barriles de acero

inoxidable. Por ser un producto natural, a la cerveza no se le adicionan preservantes y

para garantizar su estabilidad microbiológica se pasteuriza. Finalmente, todos los

envases se rotulan según la marca.

MISIÓN

Crecer en el mercado a un consumo per-capital anual de 60 litros, asegurando el

liderazgo de nuestro portafolio de marcas nacionales e internacionales en cada una de

las categorías de bebidas y en todos los segmentos del mercado.

VISIÓN

Ser la compañía más admirada en Colombia y un gran contribuyente a la reputación

global de SABMiller.

 Por la efectividad de nuestro mercadeo.

  Por la calidad de nuestros productos.

 Como la mejor fuente de empleo.

 Como el mejor socio.

 Por nuestra responsabilidad social.

VALORES CORPORATIVOS

 Honestidad y sinceridad

 Justicia y equidad

 Respeto mutuo y dignidad

 Rendición de cuentas y responsabilidad

POLÍTICAS DE CALIDAD

Nuestra gente es nuestra ventaja más duradera.

 El calibre y compromiso de nuestra gente nos distingue de los demás.

 Apreciamos y fomentamos la diversidad.

 Seleccionamos y desarrollamos a nuestro personal para el logro de metas a largo

plazo.

 Lo que cuenta para nosotros es el desempeño.

La responsabilidad es clara e individual.

 Apoyamos la gerencia descentralizada con un máximo práctico de autonomía

local.

 Las metas y los objetivos están alineados y claramente articulados.

 Valoramos tanto el rigor intelectual como el compromiso emocional.

 Decimos la verdad sobre nuestro desempeño.

  Exigimos y permitimos la auto gestión.

Trabajamos y ganamos en equipo.

 Desarrollamos y compartimos activamente el conocimiento dentro del Grupo

SABMiller.

 Equilibramos consciente mente los intereses locales y los del Grupo SABMiller.

 Fomentamos la confianza y la integridad en las relaciones internas.

 Promovemos la camaradería y la diversión.

Entendemos y respetamos a nuestros clientes y consumidores.

 Nos preocupamos siempre por conocer las necesidades y percepciones de

nuestros clientes y consumidores.

 Construimos relaciones duraderas basadas en la confianza.

 Aspiramos a ofrecer las mejores opciones de productos y servicios.

 Somos innovadores y pioneros en un mundo en constante cambio.

Nuestra reputación es indivisible.

 Nuestra reputación se basa en lo que hace y dice cada uno de nuestros

empleados.

 Construimos nuestra reputación para un futuro a largo plazo.

 Somos justos y éticos en todos nuestros negocios.

 Beneficiamos a las comunidades locales donde operamos.

 FORTALEZAS
 Única empresa nacional de cerveza
 Existe una fuente de integración
horizontal y vertical
 Altas barreras al ingreso de nuevos
competidores
 Posicionamiento de marcas en el
mercado local y en las colonias
peruanas en países
OPORTUNIDADES
 Posibilidad de penetración en
mercados externos
 Utilización de la actual capacidad
ociosa
DEBILIDADES
 Rivalidades entre accionistas
 Capacidad de planta menor a la de
los competidores latinoamericanos
 Elevada dependencia del mercado
interno
AMENAZAS
 Ingreso de productos de
contrabando
 Mayor penetración de productos
importados por canales minoristas
 Cambios en las políticas
tributarias. Alta sensibilidad a
cambias en el ISC (impuesto
selectivo de consumo) en el
mercado interno
 Productos sustitutos

CIRCUNSTACIAS ECONOMICAS Y TENDENCIAS DEL NEGOCIO

En el año 2014 estuvo marcado por importantes hitos en la historia de la compañía. Al

celebrar 125 años de operaciones en Colombia, se implementó la nueva estrategia de

sostenibilidad de SABMiller, prosperar la cual sobre la base de una ya instaurada

cultura corporativa orientada a la responsabilidad social y ambiental al interior de la

empresa la cual busca profundizar el trabajo y los impactos en estas materias a través de

toda la cadena de valor y con los diferentes públicos de interés de la empresa.

Bavaria ha mantenido desde sus inicios como compañía, un compromiso con el

desarrollo y la creación de empleo en Colombia. Durante el año 2014 generó 4.913

puestos de trabajo directos y más de 8.000 empleos a través de contratistas y

proveedores. Hoy, la empresa, como filial de la multinacional cervecera SABMiller,

cuenta con seis plantas de producción de cerveza, dos malterías, una empresa de

transportes, una imprenta y las oficinas administrativas en Bogotá. Los diferentes

productos y marcas se comercializan en todo el territorio nacional. Algunos productos,

entre los que se encuentran Pony Malta, Águila, Águila Light y Club Colombia,

también se exportan a países como Estados Unidos, Suecia, España, Aruba, México,

Chile, Australia, Panamá y Ecuador a través de las empresas Intercompañía y C.I.

Bavaria también busca contribuir al país a través del trabajo en alianzas con

organizaciones y otros pares de la industria conforme a generar un ambiente propicio

para realizar negocios y contribuir al bienestar social. La empresa actualmente es parte

de la Asociación Nacional de Anunciantes de Colombia (ANDA), la Asociación

Nacional de Industriales de Colombia (ANDI), la Cámara de Comercio Colombo

Británica, la Cámara de Industrias Asociadas de Bebidas Alcohólicas (CABA), la

Federación Nacional de Comerciantes (FENALCO), el Instituto de Ciencia Política

(ICP), el Congreso Visible, y la Asociación de Industriales y Empresarios de la Sabana

Norte (ASIENORTE).

ACCIONISTAS DE BAVARIA NUMRO DE ACCIONES Y %

SAB COLOMBIA SAS 233.720.606 (95%)
AXIN Y CIA LTDA 9.728.921 (4%)
INVERSIONES NIXA SA 619.588 (0,3%)
7.646 ACCIONISTAS MINOTARIOS 2.161.878 (1%)
TOTAL 316.534.224

¿Cómo supervisa y participa la alta dirección en los asuntos relativos a la sostenibilidad

de la compañía?

La compañía definió los comités CARACs (Corporate Accountability and Risk

Assurance Committee): uno a nivel de grupo y cinco a nivel regional, correspondientes

a los HUBs en LATAM, Asia Pacífico, Europa, África y Norteamérica. El comité del

grupo aprueba y apoya la definición de la estrategia de sostenibilidad corporativa, y los

comités locales apoyan y supervisan las implementaciones locales de la misma. Todos

los comités supervisan dos veces al año el progreso y los resultados de la estrategia

tanto a nivel de cada país, como a nivel regional y corporativo.

Programa de compras Bavaria S.A

Para contribuir al desarrollo empresarial local, Bavaria busca adquirir un porcentaje de

sus bienes y servicios que sean producidos por comunidades, grupos o personas en

situación de vulnerabilidad. Durante el 2014, se incorporó

Una nueva asociación agrícola a la cadena de abastecimiento de la compañía y un nuevo

proveedor dentro del programa. Asimismo, se amplió la estrategia del programa para

motivar al resto de los proveedores a que adquieran más bienes y servicios de empresas

y personas en esta situación. Durante la Convención de Proveedores se realizó una feria

para dar visibilidad y promover los productos y servicios de diversas iniciativas donde

participan personas en situación de vulnerabilidad. Entre ellas, hubo representantes de

empresas tales como Camuvi, Mundo Maderas, Café Génova Premium Colombian

Coffee, Pulpalag, Asociación de Paneleros de San Rafael y Moda Prendas y Accesorios

de Nariño.

Este programa –realizado en conjunto con la Financiera Comultrasan, el Banco Agrario

de Colombia y Bancolombia– brinda apoyo financiero a través de microcréditos a

tenderos de estratos 1, 2 y 3, que sean clientes de Bavaria con una antigüedad mínima

de doce meses. Estos préstamos, adecuados a sus capacidades de pago y necesidades,

les permiten mejorar sus condiciones socio económicas.

Esta iniciativa lleva cinco años implementándose, con COP $77.000 millones otorgados

y cerca de 18.000 tenderos atendidos en Bucaramanga, Barrancabermeja, Boyacá,

Pasto, Popayán, Bogotá, Medellín, Rionegro, Eje Cafetero, Montería, Barranquilla,

Santa Marta, Sincelejo, Valledupar, Cúcuta, Ibagué y Neiva. Cabe destacar que la

cartera vencida, es decir, los incumplimientos en los pagos de los créditos otorgados en

el marco de este programa, siempre ha estado por debajo del promedio del mercado.

TENDENCIA DE SOSTENIBILIDAD DEL NEGOCIO

Como verdaderos cerveceros, estamos comprometidos con la protección del

medioambiente y con la prosperidad de las comunidades para que podamos elaborar

cervezas que unan a los colombianos durante los próximos 100 años y más.

Nuestra visión ha cambiado. La sostenibilidad ya no es parte de nuestro negocio, es

nuestro negocio. Por eso, nuestros objetivos de sostenibilidad 2025 están diseñados para

tener un impacto positivo en las comunidades y el medioambiente, y podamos tener

resultados medibles.
  Agricultura inteligente: el 100% de nuestros agricultores estarán capacitados,

conectados y empoderados financieramente.

 Custodia del agua: el 100% de las comunidades que viven en nuestras cuencas

de alto riesgo contarán con una mejora verificable en la calidad y cantidad de

agua

 Economía circular: el 100% de nuestros productos estarán en empaques

retornables o hechos en su mayoría de material reciclado.

 Energía renovable y acción climática: el 100% de nuestra energía eléctrica

comprada provendrá de fuentes renovables y reduciremos el 25% de nuestras

emisiones de carbono a lo largo de la cadena de valor

El logro de nuestros Objetivos de Sostenibilidad a 2025 tendrá un gran impacto:

conectará a agricultores con tecnologías y habilidades, mejorará el acceso y la calidad

del agua para cientos de personas, trabajaremos con nuestros proveedores para aumentar

el contenido reciclado de nuestros envases y aumentaremos el consumo de electricidad

renovable.

Esperamos que nuestros Objetivos de Sostenibilidad inspiren a muchas personas y

empresas a colaborar con nosotros, nos brinden soluciones y se unan a nosotros en este

camino. Porque los próximos 100+ años se disfrutan mejor unidos.

TECNICAS DE AUDITORIA

Estos son los métodos prácticos de investigación y prueba que nuestro grupo de

auditoria realizara para lograr recolectar información y comprobación necesaria para

poder emitir nuestra opinión profesional.

La acumulación de evidencias se formalizarán a través de las diferentes técnicas de

auditoria.

Verbales (Indagación, entrevistas y cuestionarios)

Sistema óptico (Observación, comparación, confrontación y revisión)

Documentales (Cálculo, comprobación, métodos estadísticos, análisis y tabulación)

Y todo esto estará documentado en los papeles de trabajo.

POLITICAS Y PRÁCTICAS FINANCIERAS

A continuación se describen las principales políticas contables aplicadas en la

preparación de estos estados financieros separados de la Compañía. Estas políticas se

han aplicado de manera uniforme para todos los períodos presentados.

Bases de presentación

Los estados financieros han sido preparados de acuerdo con normas de contabilidad y

de información financiera aceptadas en Colombia, fundamentadas en las Normas

Internacionales de Información Financiera emitidas por el Consejo de Normas

Internacionales de Contabilidad (IASB, por sus siglas en inglés) hasta el 31 de

diciembre de 2015, y en otras disposiciones legales aplicables para las entidades

vigiladas por la Superintendencia de Sociedades que pueden diferir en algunos aspectos

de lo establecido para entidades vigiladas y controladas por otros organismos de control

del Estado.

Estados financieros separados y comparativos

Los estados financieros separados presentan la información de la Compañía como una

entidad individual. Por estatutos la Compañía efectúa corte de cuentas y prepara estados

financieros anualmente al 31 de diciembre. La Compañía también prepara estados

financieros consolidados. Hasta el año 2016 el período estatutario era semestral con

cortes a 30 de junio y 31 de diciembre; para propósitos comparativos las cifras de los

semestres de 2016 se han acumulado donde corresponde.

Subsidiarias

Las inversiones en compañías subsidiarias, en las cuales la Compañía posee en forma

directa o indirecta más del 50% del capital social, se contabilizan por el método de

participación. Bajo este método, las inversiones se registran inicialmente al costo y

posteriormente se ajustan, con abono o cargo a resultados según sea el caso, para

reconocer la participación en las utilidades o pérdidas en las subsidiarias, previa

eliminación de las utilidades no realizadas entre compañías. La distribución en efectivo

de las utilidades de estas compañías se registra como un menor valor de la inversión.

Adicional a esto, se registra como un mayor o menor valor de las inversiones indicadas

anteriormente la participación proporcional en las variaciones en otras cuentas del

patrimonio de las subsidiarias, diferente a resultados del ejercicio, con abono o cargo a

la cuenta de superávit por método de participación en el patrimonio.

Asociadas

Las asociadas son todas las entidades sobre las que la Compañía ejerce influencia

significativa pero no control; generalmente estas entidades son aquellas en las que se

mantiene una participación de entre 20% y 50% de los derechos a voto. En los estados

financieros separados las inversiones en asociadas se registran al costo. Los dividendos

recibidos de las asociadas se registran en los resultados del ejercicio en el cual se

decretan.

TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA

Moneda funcional y moneda de presentación

Las partidas incluidas en los estados financieros separados de la Compañía se expresan

en la moneda del ambiente económico primario donde opera la entidad (moneda

funcional). Los estados financieros se presentan en pesos colombianos, que es la

moneda funcional y de presentación de la Compañía.

Transacciones y saldos

Las transacciones en moneda extranjera se traducen a la moneda funcional usando los

tipos de cambio vigentes en las fechas de las transacciones o de la valuación cuando las

partidas son revaluadas. Los resultados por diferencias en cambio que resulten del pago

de tales transacciones y de la traducción a los tipos de cambio al cierre de cada semestre

de activos y pasivos monetarios denominados en moneda extranjera se reconocen en el

estado de resultados, excepto cuando se difieren en el patrimonio en la cuenta de otros

resultados integrales por partidas monetarias que se han de cobrar o pagar por una

subsidiaria en el extranjero, si la liquidación de esa partida no está contemplada ni es

probable que se produzca en un futuro previsible, en cuyo caso la partida es

considerada, en esencia, una parte de la inversión neta de la entidad en ese negocio en el

extranjero; o cuando se capitalizan en el costo de activos en construcción o montaje en

la medida en que correspondan a préstamos en moneda extranjera y se consideren como

ajustes de los costos por intereses.

Las diferencias en cambio relacionadas con efectivo y deuda se presentan en el estado

de resultados en el rubro “ingresos o gastos financieros”. Cualquier otra ganancia o

pérdida en cambio se presenta en el estado de resultados en el rubro “otros ingresos y

gastos (netos)”.

Bienes en régimen de arrendamiento financiero

Los bienes en régimen de arrendamiento financiero, que pertenecen a la Compañía

cuando esta obtiene de manera sustancial todos los riesgos y beneficios inherentes a la

propiedad de los mismos, son capitalizados como propiedad, planta y equipo. Los

bienes en arrendamiento financiero se registran inicialmente por un monto igual al

menor de su valor razonable y el valor presente de los pagos mínimos del arrendamiento

al inicio del mismo; luego son depreciados en el menor período entre el plazo del

arrendamiento o su vida útil.

El capital de las obligaciones futuras en virtud de los contratos de arrendamiento se

incluye como una obligación financiera en el estado de situación financiera clasificado,

según el caso, como un pasivo corriente y no corriente. Los intereses de las obligaciones

por arrendamiento se cargan a la cuenta de resultados durante el período del plazo del

arrendamiento para reflejar una tasa de interés constante sobre el saldo restante de la

obligación para cada ejercicio económico.

Capitalización de los costos de préstamos

Los costos de financiamiento antes de impuestos, incurridos en proyectos de inversión

importantes que requieren de un tiempo sustancial para su montaje o construcción, se

capitalizan durante dicho período hasta que el activo se encuentre listo para su uso en

las condiciones esperadas.

Investigación y desarrollo

Los gastos de investigación son cargados a los resultados del ejercicio en el que se

incurren. Ciertos costos de desarrollo se capitalizan como activos intangibles generados

internamente cuando hay un proyecto claramente definido que se puede identificar por

separado, y para el cual se puede demostrar con razonable certeza la generación

probable de beneficios económicos en el futuro (en términos de viabilidad y

comercialidad) que superan los costos esperados y la Compañía cuenta con los recursos

para completar el proyecto. Dichos activos se amortizan de forma lineal a lo largo de su

vida útil una vez que el proyecto esté terminado.

Instrumento financiero de patrimonio

Todos los instrumentos de renta variable se miden por su valor razonable. Los

instrumentos de patrimonio que se mantienen para negociar se miden a valor razonable

con cambios en resultados. Para el resto de instrumentos de patrimonio, la Compañía

puede realizar una elección irrevocable en el reconocimiento inicial para determinar los

cambios en el valor razonable con cargo a los otros resultados integrales en el

patrimonio, en lugar de los resultados.

Instrumentos financieros derivados y actividades de cobertura

Los derivados se reconocen inicialmente a su valor razonable en la fecha en que se

celebra el contrato y son permanentemente remedidos a su valor razonable. Si los

instrumentos financieros derivados no califican para ser reconocidos a través del

tratamiento contable de coberturas se registran a su valor razonable a través del estado

de resultados. Cualquier cambio en el valor razonable de estos derivados se reconoce

inmediatamente en el estado de resultados como “otras ganancias (pérdidas) - neto”. Si

son designados para cobertura, el método para reconocer la ganancia o pérdida

resultante de los cambios en los valores razonables de los derivados depende de la

naturaleza del riesgo y partida que se está cubriendo.

La Compañía designa ciertos derivados como de: a) coberturas de valor razonable de

activos o pasivos reconocidos (cobertura de valor razonable); b) coberturas de un riesgo

particular asociado con un activo o pasivo reconocidos o de una transacción prevista

altamente probable (cobertura de flujos de efectivo). La Compañía documenta, al inicio

de la cobertura, la relación entre los instrumentos de cobertura y las partidas cubiertas,

así como sus objetivos y estrategia de administración de riesgos que respaldan sus

transacciones de cobertura. La Compañía además documenta su evaluación, tanto al

comienzo de la cobertura como periódicamente, con respecto a si los derivados usados

en las transacciones de cobertura son altamente efectivos para compensar los cambios

en los valores razonables o en los flujos de efectivo de las partidas cubiertas. El total del

valor razonable de los derivados usados como cobertura se clasifica como activo o

pasivo no corriente cuando el vencimiento del remanente de la partida cubierta es mayor

a 12 meses, y se clasifica como activo o pasivo corriente cuando el vencimiento del

remanente de la partida cubierta es menor a 12 meses. Los derivados que no son usados
para cobertura o que son mantenidos para ser negociados se clasifican como activos o

pasivos corrientes.

Coberturas de valor razonable

Los cambios en el valor razonable de los derivados que son designados y califican como

coberturas de valor razonable se registran en el estado de resultados, y la ganancia o

pérdida de la partida cubierta atribuible al riesgo cubierto ajusta el importe en libros de

la partida cubierta y se reconoce en los resultados del período.

La ganancia o pérdida relacionada con la porción efectiva de los derivados se reconoce

en el estado de resultados como “gastos financieros”. Si la cobertura deja de cumplir

con los criterios para ser reconocida a través del tratamiento contable de coberturas, el

ajuste en el valor en libros de la partida cubierta se amortiza en los resultados utilizando

el método de interés efectivo, en el período remanente hasta su vencimiento.

Coberturas de flujos de efectivo

La porción efectiva de los cambios en el valor razonable de los derivados que son

designados y que califican como coberturas de flujos de efectivo se reconoce en el

patrimonio. La ganancia o pérdida relativa a la porción inefectiva se reconoce

inmediatamente en el estado de resultados. Los montos acumulados en el patrimonio

neto se reciclan al estado de resultados en los períodos en los que la partida cubierta los

afecta (por ejemplo, cuando la venta proyectada cubierta ocurre).

Sin embargo, cuando la transacción prevista cubierta da como resultado el

reconocimiento de un activo no financiero (por ejemplo, inventarios o propiedad, planta

y equipo), las ganancias o pérdidas previamente reconocidas en el patrimonio se

transfieren de este y se incluyen como parte del costo inicial del activo. Los montos
capitalizados son finalmente reconocidos en el costo de ventas cuando se venden los

productos, si se trata de inventarios, o en la depreciación si se trata de propiedad, planta

y equipo. Cuando un instrumento de cobertura expira o se vende, o cuando deja de

cumplir con los criterios para ser reconocido a través del tratamiento contable de

cobertura, cualquier ganancia o pérdida acumulada en el patrimonio a esa fecha

permanece en el patrimonio y se reconoce cuando la transacción proyectada afecte al

estado de resultados. Cuando se espere que ya no se producirá una transacción

proyectada, la ganancia o pérdida acumulada en el patrimonio se transfiere

inmediatamente al estado de resultados.

Todos los saldos de cuentas por cobrar comerciales que tienen un plazo de crédito

acordado de 15 días y tienen un monto vencido mayor a 105 días deben ser

provisionados por el 100% del monto vencido y el saldo de la cuenta por cobrar deber

ser reducido para reflejarlo.

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

En el estado de situación financiera el efectivo y equivalentes de efectivo incluyen el

efectivo disponible, depósitos de libre disponibilidad en bancos y otras inversiones

altamente líquidas de corto plazo con vencimientos originales de tres meses o menos.

En el estado de flujos de efectivo, el efectivo y equivalentes de efectivo también

incluyen los sobregiros bancarios que se muestran en la cuenta de obligaciones

financieras en el pasivo corriente en el estado de situación financiera.

Capital social
Las acciones ordinarias se clasifican como patrimonio. Los costos incrementales

directamente atribuibles a la emisión de nuevas acciones u opciones se muestran en el

patrimonio como una deducción del monto recibido, neto de impuestos.

Impuestos

El gasto por impuesto sobre la renta del período comprende el impuesto sobre la renta

corriente y el diferido. El impuesto se reconoce en el estado de resultados, excepto

cuando se trata de partidas que se reconocen directamente en el patrimonio. En este

caso, el impuesto también se reconoce en el patrimonio.

Impuestos sobre la renta corriente

Los activos y pasivos por impuestos sobre la renta corriente se calculan sobre la base de

las leyes tributarias promulgadas o sustancialmente promulgadas a la fecha del estado

de situación financiera en el país en donde opera la Compañía y genera renta gravable.

La Administración evalúa periódicamente las posiciones asumidas en las declaraciones

de impuestos presentadas respecto de situaciones en las que las leyes tributarias son

objeto de interpretación. La Compañía, cuando corresponde, constituye provisiones

sobre los montos que espera deberá pagar a las autoridades tributarias.

Impuesto sobre la renta diferido

El impuesto sobre la renta diferido se reconoce en su totalidad por el método del pasivo

sobre las diferencias temporarias que surgen entre las bases tributarias de activos y

pasivos y sus respectivos valores mostrados en los estados financieros. Sin embargo, el

impuesto sobre la renta diferida que surge por el reconocimiento inicial de un activo o

de un pasivo en una transacción que no corresponda a una combinación de negocios que

al momento de la transacción no afecta ni la utilidad ni la pérdida contable o gravable

no se registra.

El impuesto sobre la renta diferido se determina usando las tasas tributarias que han

sido promulgadas a la fecha del estado de situación financiera y que se espera serán

aplicables cuando el impuesto sobre la renta diferido activo se realice o el impuesto

sobre la renta diferido pasivo se pague. Los pasivos por impuestos diferidos son

reconocidos cuando el valor en libros del activo es mayor que su base imponible o

cuando el valor en libros de un pasivo es menor que su base imponible. Activos por

impuestos diferidos solo se reconocen en la medida en que sea probable que se

produzcan beneficios tributarios futuros contra los que se puedan usar las diferencias

temporarias.

El impuesto sobre la renta diferido se registra por las diferencias temporarias que surgen

de las inversiones en subsidiarias, asociadas y negocios conjuntos, excepto cuando la

oportunidad en que se revertirán las diferencias temporales es controlada por la

Compañía y es probable que tal reversión no ocurra en un momento previsible en el

futuro. El impuesto diferido se valora por las tasas de tributación que se espera aplicar

en los períodos en los que las diferencias temporarias se revertirán sobre la base de las

tasas impositivas y las leyes que han sido promulgadas o sustancialmente promulgadas

a la fecha de cierre. Los montos del impuesto diferido no se descuentan.

BENEFICIOS A EMPLEADOS

Salarios y beneficios de corto plazo

Los salarios y beneficios de corto plazo para los empleados actuales se reconocen en la

cuenta de resultados cuando los empleados prestan sus servicios. La Compañía reconoce
pasivos y gastos por las vacaciones acumuladas cuando estas prestaciones se ganan y no

cuando estas prestaciones se pagan.

Bonificaciones de resultados

La Compañía reconoce pasivos y gasto por las bonificaciones de resultados que reciben

los trabajadores por el cumplimiento de metas sobre la base de una fórmula que toma en

cuenta la utilidad de la Compañía después de ciertos ajustes. La Compañía reconoce una

provisión cuando está obligada contractualmente o cuando existe una práctica del

pasado que ha creado una obligación constructiva.

Otros beneficios de largo plazo

La Compañía también reconoce pasivos y gastos para los otros beneficios a largo plazo

que se pagan a los empleados sobre la base de acumulación de períodos de servicios.

Las provisiones por estos beneficios están debidamente descontadas para reflejar las

fechas de pago futuras con base en las tasas de descuento que se determinan con

referencia a las tasas de los bonos del Estado.

Pensiones de jubilación

La Compañía administra tanto planes de beneficio definido, como planes de

contribución definida. El pasivo reconocido en el estado de situación financiera en

relación con los planes de beneficios definidos de pensiones corresponde al valor

presente de las obligaciones por beneficios definidos en la fecha de cierre menos el

valor razonable de los activos del plan, junto con los ajustes de costos de los servicios

no reconocidos en el pasado. La obligación por prestaciones definidas se calcula

anualmente por actuarios independientes, utilizando el método de la unidad de crédito

proyectada.
El valor presente de la obligación de beneficio definido se determina mediante el

descuento de los flujos futuros de efectivo estimados utilizando las tasas de interés de

los bonos del Estado denominados en la moneda en que los beneficios serán pagados, y

que tienen plazos de vencimiento que se aproximan a los términos del pasivo por

pensiones correspondiente. Las ganancias y pérdidas actuariales derivadas de los ajustes

por experiencia y los cambios en las hipótesis actuariales se reconocen en su totalidad a

medida que surgen fuera de la cuenta de resultados, y se cargan o se abonan al

patrimonio en la cuenta de otros resultados integrales en el período en que se producen,

con la excepción de las ganancias o las pérdidas derivadas de los cambios en los

beneficios respecto de los servicios pasados que se reconocen en la cuenta de resultados.

Los costos de los servicios pasados se reconocen inmediatamente en la cuenta de

resultados, a menos que los cambios en el plan de pensiones estén condicionados a que

los empleados permanezcan en servicio durante un período determinado de tiempo (el

período de consolidación). En ese caso, los costos por servicios pasados se amortizan de

forma lineal a lo largo del período de consolidación.

Para los planes de contribución definida, la Compañía paga contribuciones de manera

obligatoria, contractuales o voluntarias, a planes de seguros administrados por entidades

públicas o privadas. La Compañía no tiene obligaciones de pago adicionales una vez

que estas contribuciones han sido pagadas. Las contribuciones se reconocen como gasto

por beneficios de los empleados a su vencimiento. Las contribuciones pagadas por

adelantado se reconocen como un activo en la medida en que otorguen derecho a su

reembolso en efectivo o a la reducción de pagos futuros.

Otros compromisos post-empleo

La Compañía ofrece beneficios de salud posteriores al retiro de los empleados. Estas

obligaciones se valoran anualmente por actuarios independientes calificados. Las

ganancias y pérdidas actuariales derivadas de los ajustes por experiencia y los cambios

en las hipótesis actuariales se reconocen en su totalidad a medida que surgen fuera de la

cuenta de resultados, y se cargan o se abonan al patrimonio en la cuenta de otros

resultados integrales en el período en que se producen.

Indemnizaciones por despido

Las indemnizaciones por despido se pagan en caso de terminación de contrato antes de

la fecha normal de jubilación, o cuando un empleado acepta voluntariamente su baja a

cambio de estos beneficios. La Compañía reconoce indemnizaciones por terminación de

contrato cuando se pueda demostrar su compromiso de poner fin al contrato de sus

empleados de acuerdo a un plan formal detallado, o como resultado de una oferta hecha

para fomentar el retiro voluntario. Los beneficios que vencen en más de 12 meses

después de la fecha del estado de situación financiera se descuentan a su valor presente.

Ganancias por acción

Las ganancias básicas por acción representan el beneficio de las actividades ordinarias

después de impuestos atribuibles a los accionistas de la Compañía, dividido por el

promedio ponderado de acciones ordinarias en circulación durante el año.

Provisiones

Las provisiones se reconocen cuando existe una obligación presente, ya sea legal o

implícito, como resultado de un suceso pasado que es probable que requiera una salida

de recursos económicos para liquidar la obligación y su monto puede ser estimado de

manera confiable.
Las provisiones se miden al valor presente de los desembolsos que se espera se

requerirán para cancelar la obligación utilizando una tasa de interés antes de impuestos

que refleje las actuales condiciones del mercado sobre el valor del dinero y los riesgos

específicos para dicha obligación. El incremento en la provisión por el paso del tiempo

se reconoce en el rubro “gasto por intereses”.

Las provisiones por reestructuración comprenden las sanciones por terminación de

arrendamientos y los pagos de los empleados por la terminación de sus contratos. No se

reconocen provisiones para pérdidas operativas futuras, sin embargo, son reconocidas

provisiones por los contratos onerosos cuyo costo inevitable supera el beneficio

esperado.

Reconocimiento de ingresos

Los ingresos comprenden el valor razonable de lo cobrado o por cobrar por la venta de

bienes en el curso normal de las operaciones de la Compañía. Los ingresos se muestran

netos de impuestos a las ventas, rebajas y descuentos.

La Compañía reconoce sus ingresos cuando su importe se puede medir confiablemente,

es probable que los beneficios económicos fluyan a la entidad en el futuro y la

transacción cumple con criterios específicos por cada una de las actividades de la

Compañía, como se describe más adelante. Se considera que el monto de los ingresos

no se puede medir confiablemente hasta que no se hayan resuelto todas las

contingencias relativas a la venta. La Compañía basa sus estimados en resultados

históricos, teniendo en cuenta el tipo de cliente, el tipo de transacción y los términos

específicos de cada contrato.

Venta de bienes
Los ingresos representan el valor razonable de la contraprestación recibida o por recibir

por bienes entregados a terceros y son reconocidos cuando los riesgos y beneficios de la

propiedad se transfieren sustancialmente. La Compañía presenta los ingresos

incluyendo el impuesto al consumo porque, a diferencia del impuesto al valor agregado,

el impuesto al consumo no está directamente relacionado con el valor de las ventas.

Generalmente el impuesto al consumo no se muestra de manera separada en las facturas,

los aumentos en el impuesto al consumo no siempre se transmiten directamente a los

clientes y la Compañía no puede recuperar el impuesto al consumo de los clientes que

no pagan por el producto recibido. La Compañía considera el impuesto al consumo

como un costo y lo refleja en su costo de producción.

Los ingresos excluyen el impuesto al valor agregado. Se presentan netos de descuentos

en los precios, descuentos promocionales, descuentos de liquidación, y después de una

cantidad adecuada estimada para cubrir el valor de las notas de crédito que se espera

sean emitidas en relación a las ventas del período actual. Los mismos criterios de

reconocimiento se aplican también a la venta de los subproductos y residuos, con la

excepción de que estos son presentados dentro de otros ingresos.

Intereses

Los ingresos por intereses se reconocen sobre la base de la proporción de tiempo

transcurrido, usando el método de interés efectivo.

Dividendos

El ingreso por dividendos se reconoce cuando se ha establecido el derecho a recibir su

pago.
Arrendamientos

Los arrendamientos en los que una porción significativa de los riesgos y beneficios

relativos a la propiedad son retenidos por el arrendador se clasifican como

arrendamientos operativos. Los pagos efectuados bajo un arrendamiento operativo (neto

de cualquier incentivo recibido del arrendador) se cargan al estado de resultados sobre

la base del método de línea recta en el período del arrendamiento. Los arrendamientos

en los que la Compañía asume sustancialmente todos los riesgos y beneficios de la

propiedad se clasifican como arrendamientos financieros. Los arrendamientos

financieros se capitalizan al inicio del arrendamiento al menor valor que resulte de

comparar el valor razonable del activo arrendado y el valor presente de los pagos

mínimos del arrendamiento. Cada cuota de arrendamiento se distribuye entre el pasivo y

el cargo financiero de modo que se obtenga una tasa constante sobre el saldo pendiente

de pago. La obligación por cuotas de arrendamiento correspondientes, neto de cargos

financieros, se incluye en la cuenta de préstamos. El elemento de interés del costo

financiero se carga al estado de resultados en el período del arrendamiento de manera

que se obtenga una tasa de interés periódica constante sobre el saldo del pasivo para

cada período.

Distribución de dividendos

La distribución de dividendos a los accionistas de la Compañía se reconoce como

pasivo en los estados financieros en el período en el que los dividendos se decretan con

la aprobación de los accionistas de la Compañía.

PRINCIPALES PROVEDORES

Las compañías incluidas en la consolidación al 30 de junio de 2015 son las siguientes:

Entidad Ubicación Negocio % participación Fecha de creación Bavaria S.A. Colombia

Productora y comercializadora de cerveza 99.4% Abril de 1889 Cervecería del Valle

S.A. Colombia Productora y comercializadora de cerveza 100.0% Febrero de 2007

Cervecería Unión S.A. Colombia Productora y comercializadora de cerveza 99.1%

Mayo de 1931 Impresora del Sur S.A. Colombia Editorial 100.0% Febrero de 1988

Maltería Tropical S.A. Colombia Productora de malta 100.0% Marzo de 2002

Inversiones Maltería Tropical S.A. Colombia Inversionista 100.0% Mayo de 2007

Sociedad Portuaria Bavaria S.A. Colombia Servicio de operación portuaria 100.0%

Septiembre de 2006 Transportes TEV S.A. Colombia Transporte 100.0% Febrero de

2007 Industria Gráfica Latinoamérica S.A. Colombia Gráfica 12.0% Enero de 2015

Cervecería Nacional S.A. y subsidiarias Panamá Productora y comercializadora de

cerveza y bebidas 92.3% Septiembre de 1914

El presidente de Bavaria, Richard Rushton, afirmó que, durante el último año fiscal, la

compañía adquirió de sus 6.349 proveedores, bienes y servicios por más de 2 billones

de pesos. Esta cifra da una idea de la dimensión de nuestro negocio y de la importancia

de la relación que tenemos con cada uno de ustedes, señaló.

Durante este lapso, la compañía ha puesto a disposición de sus proveedores procesos de

evaluación y mejoramiento cuya ejecución supera los 1.500 millones de pesos. A través

de este Programa de Mejoramiento, más de 500 proveedores se han beneficiado, a la

fecha, de cerca de 45.000 horas de capacitación que les han servido para implementar
planes de mejora con el fin incrementar su productividad, adoptar principios de

responsabilidad social y desarrollar prácticas eficientes.

3. ALCANCE:

De los estados financieros de Bavaria S.A, del 01 de enero al 31 de diciembre 2017, se

auditarán los siguientes aspectos teniendo como base las normas internacionales de

auditoria y las normas internacionales de información financiera:

 Las cuentas del patrimonio consignadas en el estado de situación de financiera,

 Las cuentas de ventas, costos, gastos e ingresos consignadas en el estado de

resultados

 Las cuentas consignadas en el estado de cambios en el patrimonio.

 La distribución de los dividendos esté de acuerdo con la participación de cada

socio.

 Gastos y costos se hagan de acuerdo con las políticas de la empresa.

Procedimientos que utilizar:

Son los métodos prácticos de investigación y prueba que nuestra firma de auditoria

realizara para lograr recolectar información y comprobación necesaria para poder emitir

nuestra opinión profesional. En este conjunto de técnicas de investigación aplicables a

una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros,

como lo es las cuentas del patrimonio del estado de situación financiera, las cuentas del

estado de resultados y las cuentas del estado de cambios en el patrimonio, de estas

operaciones que realiza la empresa, tomaremos el análisis, investigación y la

inspección:

Investigación: Es la recopilación de información mediante entrevistas o conversaciones

con los funcionarios, empleados de la empresa y socios.

 Confirmación de saldos con los socios de la empresa.

Análisis: Es el estudio de los componentes del patrimonio. Esta técnica se aplica

concretamente al estudio de las cuentas.

 Realizar un análisis horizontal y vertical, para identificar el impacto de los

rubros más significativos en las cuentas del patrimonio del estado de situación

financiera y del estado de resultados

 Verificación de los saldos contables y manejo de las cuentas auditadas,

utilizando las cedulas analíticas.

Inspección: Es la verificación física de las cosas materiales en las que se tradujeron las

operaciones, se aplica a la cuenta de ganancias acumuladas, donde los saldos tienen una

representación para los socios.

  Evaluar que cada área tenga un control interno adecuado y estipulado por la

dirección.

Todas estas evidencias se recolectarán por medio, de entrevistas, cuestionarios,

indagaciones, observación, comparaciones, revisiones, tabulaciones.

RIESGOS DE CONTROL:

 Falta o inadecuados registros de operaciones, archivos incompletos, que generan

retraso en los informes.

 Verificar y realizar seguimiento a los sistemas contables, para evitar posibles

fallas.

 Examinar la documentación de los accionistas para evitar posibles fraudes.

 Realizar las respectivas verificaciones a la maquinaria de la empresa para evitar

posibles fallas en la producción.

RIESGOS INHERENTES:

 Ineficiencia en el sistema de control interno.

 Falta de documentación y soportes de las operaciones contables realizadas.

 Verificar las diferencias o incorreciones en la distribución de los dividendos.

 Verificar el cumplimiento de todas las leyes, normas, y reglamentos aplicables

en el país, que estén orientados a su actividad económica.

5. ÁREA SIGNIFICATIVA

Las áreas significativas del patrimonio de Bavaria S.A se centran en las cuentas de

capital ordinario donde se entrara a evaluar porque no hubo variación. El capital

ordinario de la empresa se mantiene estable en los años 2016 y 2017, es decir que el
número de acciones no vario de un año al otro. Se observa que en la prima emisión no

vario en los años 2016 y 2017 o sea que la empresa no amplio su capital ordinario y no

puso a la venta nuevas acciones. En la cuenta de otras reservas se inspeccionara porque

aumentaron en el año 2017 respecto al año 2016 en $377.724 que corresponde al 16%

es decir que la empresa cuenta con disponibilidad para la adquisición de nuevas

acciones. Se evaluara las ganancias acumuladas ya que estas aumentaron en el 2017 en

un 53% lo que indica que la empresa no distribuyo las utilidades entre sus socios o

accionistas incrementando su capital de trabajo para realizar inversiones o para pagar

obligaciones financieras disminuyendo así los costos financieros.

Por último se medirá la razonabilidad de la utilidad del ejercicio y se determinara si esta

fue acorde a su actividad principal. En conclusión la utilidad del ejercicio aumento en

un 28 % lo que indica que la empresa genera un buen margen de rentabilidad.

En el estado de resultados se analizara porque los ingresos disminuyen con respecto al

año anterior y por qué están llevando a cabo un costo de producción mayor al disminuir

las ventas. No obstante Bavaria ha tenido una buena estrategia para controlar sus costos

variables y gastos fijos, que han sido uno de los factores importantes para que arrojara

ganancias mayores con respecto al año anterior.

 6. PRESUPUESTO DE TIEMPO

Septiembre Octubre Noviembre

Fase de la auditoria 8 15 22 29 6 13 20 27 3
Encargo de auditoria
Parte legal de
Definición del
la auditoria
equipo de trabajo
Recolección de
información
Conocimiento Marco teórico y
preliminar legal de la empresa
Tomar y analizar los
datos obtenidos
Visita preliminar
Elaborar
cuestionarios y
programas de
auditoria
Diseñar
Planeación procedimientos de
auditoria
Diseñar Memorando
de planeación
Definición de la
auditoria
Entrevistas y
revisión documental
Desarrollo de la
investigación
Evaluar la
efectividad de los
Ejecución
controles internos
Papeles de trabajo y
determinación de
hallazgos
Verificación escrita,
física y documental
Elaboración del
informe
Análisis e
Informe interpretación de los
borrador resultados
Preparar
conclusiones de la
auditoria
 Ejecutar reunión de
la revisión del
informe borrador
Elaboración del
informe final
Informe final Presentación del
informe final
Cierre de la auditoria

REUNION PREVIA

Previamente a realizar la auditoria, la dirección general define el tipo de auditoria a

llevar a cabo, parcial o completa, su alcance, el grado de profundidad y el calendario de

las actividades. (Semana 1)

VISITA PRELIMINAR

La firma UTC realizara una visita preliminar con el fin de establecer un primer

contacto con el gerente general de la entidad a auditar y se procede a efectuar un estudio

y evaluación de la organización, de sus sistemas y procedimientos, de su sistema de

control interno, notas de los estados financieros y de los respectivos componentes que

conforman el patrimonio y el estado de resultados.

VISITA EN EL TRABAJO

En el transcurso de la auditoria se harán visitas frecuentes a las respectivas áreas

involucradas con la emisión de las cuentas de patrimonio y las áreas más significativas

que integran estado de resultados para así llegar a ejercer un respectivo control y ofrecer

información más fiable y acertada. (Semana 2)

VISITA FINAL

INFORME BORRADOR

En la visita final se llevara a cabo los respectivos procedimientos para verificar los

saldos que sustentas las cuentas de patrimonio y del estado de resultados, en caso de

llegarse a detectar deficiencias del control interno de la entidad en esta última visita se

debe notificar a la gerencia de forma oportuna y presentar los debidos soportes que

sustentes esta afirmación. (Semana 7)

REUNION PREVIA AL INFORME FINAL DE AUDITORIA

Finalizada la obtención de las evidencias es conveniente mantener una reunión con la

dirección del auditado y los responsables de las áreas auditadas. (Semana 8)

INFORME FINAL DE AUDITORIA

En el informe final de auditoria se dará a conocer los resultados de la información

obtenida de la realización de la auditoria a las cuentas de patrimonio y a las del estado

de resultados, en caso de evidenciarse debilidades en el control interno de la entidad se

formulara recomendaciones pertinentes para eliminar las causas de tales deficiencias y

establecer medidas correctivas adecuadas.

7. PERSONAL INVOLUCRADO

Personal Cargo

**nombre** Socios

**nombre** Contador
Del cliente
**nombre** Gerente

**nombre** Revisor fiscal

John Alexander Ruiz Revisor fiscal

Contador especialista en
Lina Hernández
presupuestos

Contador especialista en
Alejandro Leal
impuestos

Contador especialista en
Alejandra Rodríguez
costos

Contador especialista en
De la auditoria Arelis Casilimas
información exógena

Contador especialista en
Jessica Paola Yara
costos

Carolina Rodríguez Revisor fiscal

Abogado especialista
Cristhian Godoy
derecho comercial

Contador especialista en
Arnulfo Barahona
mercados bursátiles
8. COSTO DE AUDITORIA

Se cobrará la suma de $46.000.000 por concepto de honorarios y costos de la auditoria a

los estados financieros, pues se dispondrá de profesionales idóneos y calificados con

especializaciones en presupuestos, impuestos, costos, información exógena, derecho

comercial, mercados bursátiles, además de dos revisores fiscales.

RECURSOS TECNOLÓGICOS:

La firma se hará cargo de todos los recursos tecnológicos en la ejecución de la auditoria.

RECURSOS FÍSICOS

La auditoría se realizará en la parte administrativa de la empresa Bavaria S.A.