Conciliación de Diferencias entre la

información Contable del

NMTNC y la INFORMACIÓN FISCAL Detalles para determinar quién debe aplicar cada uno de los
Detalle del contenido en el Libro de los
módulos de la
LITERALES
A-L

VERSIÓN 1- Si hay cambios en la regulación se Comercio

Otras Trans-
aplicarán modificaciones Constru- Comunica Zonas Hotele- Educa-
y Industria
empresas porte cción -ciones Francas ría ción
servicios
DIFERENCIAS PERMANENTES (DF)
(Ficción Fiscal)
Más: Costos y Gastos registrados en la contabilidad que no
A son deducibles (DF)
No son deducibles los Intereses pagados por encima
de la tasa de usura, intereses de mora en obligaciones Aplicable por los contribuyentes personas jurídicas con deudas que por cualquier concepto
A1. tributarias e intereses que las sucursales y agencias en tengan las agencias, sucursales, filiales o compañías que funcionen en el país, para con sus casas
Colombia paguen a sus casas matrices y filiales matrices extranjeras o agencias, sucursales, o filiales de las mismas con domicilio en el exterior.
ubicadas en el exterior.
No son deducibles los Intereses pagados y/o causados Aplicable por los contribuyentes que sean sociedades para quienes no serán deducibles los
sobre obligaciones financieras cuyo monto promedio intereses que se hayan pagado y/o causado sobre obligaciones financieras cuyo monto promedio
A2. esté por encima del nivel de endeudamiento máximo exceda tres veces (en algunos casos cuatro veces) el patrimonio líquido del año gravable
permitido. inmediatamente anterior.
No son deducibles las multas, sanciones, penalidades, Aplicable por cualquier contribuyente persona jurídica, que deberá tener en cuenta que estos
intereses moratorios de carácter sancionatorio y las gastos no son deducibles por ser producto de culpabilidad individual y no se originan en
A3. condenas provenientes de procesos administrativos, actividades productoras de renta, ni tienen vínculo con ellas, y menos aún son necesarias para
judiciales o arbitrales. producir el ingreso.
No son deducibles las Multas o sanciones pagadas y/o
Aplicable a cualquier contribuyente obligado a llevar contabilidad la no deducibilidad por
causadas a favor de entidades oficiales como la DIAN,
A4. ICBF, SENA, Cajas de Compensación y entidades de la
multas, sanciones, penalidades, intereses moratorios de carácter sancionatorio y las condenas
provenientes de procesos administrativos, judiciales o arbitrales diferentes a las laborales.
Seguridad Social.
No son deducibles las Erogaciones devengadas por
Aplicable a obligados a llevar contabilidad para los cuales la deducción por salarios se
aportes parafiscales y las prestaciones sociales que no
A5. fueron efectivamente pagadas antes de la
entenderá que ha cumplido las normas y pago de los aportes parafiscales efectuados de acuerdo
con lo establecido en las normas vigentes.
presentación inicial de la declaración de renta.
Aplicable a todos los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, ya que se trata de un
No son deducibles las Retenciones asumidas en renta,
A6. IVA, ICA y otros.
impuesto asumido por terceros; siendo un gasto que no cumple con los requisitos establecidos en
el Estatuto Tributario.
No son deducibles las Donaciones sin lleno de Aplicable a donantes personas jurídicas, si las hacen para que les sean reconocidas como
A7 requisitos para que sea deducible; que deban diferirse deducción o bien como descuento deben obtener la certificación de la entidad donataria firmada
o que se tomen como descuento. por el Revisor fiscal o Contador.

No son deducibles los Salarios sobre los cuales no se

Aplicable a los contribuyentes obligados a pagar subsidio que tiene la obligación de hacer los
hayan pagado los aportes obligatorios de seguridad
A8. social y parafiscales antes de la presentación de la
aportes parafiscales en el sentido que para deducir los salarios deben efectuarlos de acuerdo con
lo establecido en las normas vigentes.
declaración de renta.

No son deducibles los Gastos por contratos celebrados Aplicable a los contribuyentes los cuales deben cumplir en relación con los contratos con
A9. con trabajadores independientes que no cotizan a independientes las obligaciones que están condicionadas la deducción a la verificación por parte
seguridad social. del contratante de la afiliación y pago de los aportes al sistema de protección social.

No es deducible la Sanción por consignación Aplicable a todos los contribuyentes dado que este gasto no es deducible porque es un
A10. extemporánea de la cesantía. incumplimiento a una norma legal y además las sanciones no tienen relación de causalidad.
No son deducibles los Pagos sin retención efectuados a Aplicable a aquellos contribuyentes que hacen negocios con el exterior, reiterando la
A11. la casa matriz en el exterior realizados por las filiales, normatividad, la obligación de que a los pagos se les hagan las retenciones en la fuente
sucursales, subsidiarias o agencias en Colombia. correspondientes para que el gasto sea deducible.
No son deducibles los Gastos pagados a empresas
Aplicable a este tipo de pagos o abonos en cuenta que haga cualquier contribuyente persona
instaladas en Jurisdicciones no Cooperantes o nula
A12. imposición (paraísos fiscales) y sobre los cuales no se
natural o jurídica son deducibles si se ha efectuado la retención en la fuente a que de lugar la
negociación.
haya practicado retención en la fuente.
No son deducibles las Pérdidas en venta de ciertos
Aplicable por los contribuyentes, dado que estas pérdidas incluidas las que resultan en venta de
A13 activos fijos o movibles que están expresamente
activos movibles no son deducibles.
señaladas como no deducibles.
No son deducibles las Pérdidas en bienes no utilizados Aplicable por todos los contribuyentes que traten de deducir la pérdida de bienes no utilizados
A14.
en el negocio. en el negocio, dado que falta la relación de causalidad.

No es deducible el IVA tomado como costo o gasto en Aplicable según norma, cuando expresa que para cualquier contribuyente en ningún caso, el
A15. renta y que se debía haber tomado como IVA impuesto a las ventas (IVA) que deba ser tratado como descuento podrá ser tomado como costo o
descontable en las declaraciones de IVA. gasto en el impuesto sobre la renta.

Aplicable a los contribuyentes quienes deben tener en cuenta esta Jurisprudencia que expresa.
A16 No son deducibles las Sanciones Fiscales . La sanción no forma parte de la obligación tributaria, sino al contrario, es infracción a la
obligación tributaria, incumplimiento de esta obligación.

No es deducible el Exceso del 1% de determinados Aplicable esta norma a cualquier contribuyente, indicando en forma específica la limitación de la
A17.
gastos por encima de los límites establecidos. deducción por este tipo de gastos.
 Aplicable por cualquier contribuyente obligado a llevar contabilidad dado que la norma es clara
No son deducibles los Costos y gastos de períodos
A18. anteriores. al expresar que se aceptan como costos realizados fiscalmente los devengados contablemente en
el año o período gravable.
No son deducibles los Costos y gastos sin retención en Aplicable a todo contribuyente o no contribuyente obligado a aplicar retención en la fuente,
A19. la fuente. debe hacerlo porque es una obligación sin cuyo cumplimiento un costo o gasto no es deducible.
No son deducibles las pérdidas resultantes de la
Aplicable para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad con matriz y filiales
aplicación del método de participación patrimonial,
A20. incluyendo las pérdidas, de conformidad con los subsidiarias, en cuyo caso cuando tiene pérdida registrada por la Matriz, no es deducible puesto
que ya está reflejada la pérdida en la filial o subsidiaria.
marcos técnicos normativos contables.
No es deducible el 50% del Gravamen a los Aplicable a contribuyentes para quienes no es deducible este 50% de GMF desde el año 2013,
A21. Movimientos Financieros. pero deben tener relación de causalidad y que se encuentre y que sea debidamente certificado.
No son deducibles los Gastos que constituyan Aplicable a todos los contribuyentes, puesto que los pagos indirectos que el empleador realice al
A22. remuneración laboral y que no hayan formado parte trabajador, son pagos que también se debieron haber sumado dentro de los ingresos sometidos a
de la base para aplicar la retención en la fuente. retención en la fuente.

Aplicable para contribuyentes que hagan operaciones con el exterior deberán tener en cuenta
No son deducibles los Gastos en el exterior sin cumplir que los gastos tengan relación de causalidad con rentas de fuente dentro del país, siempre y
A23. con los requisitos. cuando se haya efectuado la retención en la fuente si lo pagado constituye para su beneficiario
renta gravable en Colombia.

Aplicable esta norma a todos los contribuyentes cuando hacen negocios con proveedores
A24. No son deducibles las Compras a proveedores ficticios. ficticios o insolventes y además a aquellos proveedores a los cuales la DIAN les haya cancelado la
inscripción de responsables.

No son deducibles los Costos y gastos gravados con

IVA originados en operaciones realizadas con Aplicable por contribuyentes del régimen común del IVA que realicen operaciones con personas
personas del régimen simplificado que no están no inscritas en el régimen común del Impuesto sobre las Ventas y si además con ellas se firmaron
A25. inscritas en el RUT o con las que se firman contratos distintos contratos dentro del mismo año 2017 y en algún momento la acumulación de tales
que exceden los valores establecidos en la norma y no contratos excedió 3500 UVT.
se cambian al régimen común.

No son deducibles los Costos y gastos no soportados Aplicable por los contribuyentes teniendo en cuenta que no están incluidos los literales a) h) y
A26. en facturas o documentos equivalentes . tampoco el literal i) entre las obligaciones de estos contribuyentes.

Aplicable por infractores del proceso de importación quienes no podrán tratar como costo o
No son deducibles los bienes introducidos al territorio
A27. gasto deducible en el impuesto de renta estos valores si no se ha pagado el impuesto de aduanas.
nacional sin el pago de los tributos aduaneros.

No es deducible el impuesto sobre la renta y
Aplicable por los contribuyentes, quienes deben saber que los impuestos deducibles están
complementarios y territoriales e impuestos no
A28. comprendidos en el numeral 2 literal b, del artículo
específicamente citados en el Estatuto Tributario.

105.
No es deducible el Exceso del 15% de las ventas en
gastos de publicidad, promoción y propaganda Aplicable por las Agencias de publicidad para las cuales se han establecido estas limitaciones en
A29. respecto de productos importados legalmente pero sus deducciones por publicidad promoción y propaganda respecto a productos importados.
que corresponden a productos calificados como de
contrabando masivo.
No son deducibles los Gastos de publicidad en exceso Aplicable por las Agencias de publicidad para las cuales se han establecido estas limitaciones en
A30. del 20% de las ventas proyectadas de productos sus deducciones por publicidad promoción y propaganda respecto a productos importados.
importados legalmente.
No son deducibles las expensas por concepto de
publicidad sobre los bienes introducidos al territorio Aplicable por las Agencias de publicidad para las cuales se han establecido estas limitaciones en
A31 nacional sin el pago de los tributos aduaneros sus deducciones por publicidad promoción y propaganda respecto a productos importados.
correspondientes.
No son deducibles los Gastos asociados con campañas
de publicidad de productos calificados de contrabando Aplicable por las Agencias de publicidad para las cuales se han establecido estas limitaciones en
A32. masivo cuando estas sean contratadas desde el sus deducciones por publicidad promoción y propaganda respecto a productos importados.
exterior.
Aplicable por las personas jurídicas que pagaron impuesto a la Riqueza en el 2017 dado que
No es deducible la Causación y/o pago del Impuesto a
A33. la Riqueza.
habrá lugar a un registro de este gasto que no es deducible en el mismo período gravable en que
se pagó.
No son deducibles los Costos y deducciones
Aplicable por los contribuyentes como un ordenamiento fiscal claro y que debe ser tenido en
A34. imputables a ingresos no constitutivos de renta o
cuenta.
ganancia ocasional ni a Rentas Exentas.
Aplicable para contribuyentes con operación en la CAN (Comunidad Andina de Naciones) para
No es deducible el Gasto por retención en la fuente
los cuales las retenciones en la fuente que le hicieron en el CAN, por ser ingresos en dichos países
A35. aplicada sobre los ingresos obtenidos en los países de
no gravados en Colombia y no hay impuesto de renta, tampoco dicha retención ni es descuento,
la CAN.
ni es deducción.
No es deducible el Ajuste o rechazo de los costos y

A36. gastos en exceso por aplicación del Régimen de
Aplicable por contribuyentes que hagan operaciones con vinculados económicos del exterior.
Precios de Transferencia.
No son deducibles los Costos y gastos con vinculados
A37. económicos que son no contribuyentes del Impuesto Aplicable por Contribuyentes que tienen como vinculado económico a una entidad no
de Renta. contribuyente del Impuesto de Renta.
No es deducible la Deducción por concepto de pago de
Aplicable por contribuyentes que pagan regalías a vinculados económicos del exterior y Zonas
A38. Regalías a vinculados del exterior y Zonas Francas por
Francas.
explotación de intangibles.
No son deducibles las regalías realizadas cuando
A39. dichas regalías estén asociados a la adquisición de Aplicable por Contribuyentes que pagan regalías asociadas a productos terminados.
productos terminados.
No es deducible el 100% del costo o gasto por
Aplicable por contribuyentes que paguen la sobretasa de la energía eléctrica, pues esta sobretasa
sobretasa de energía eléctrica que paguen los usuarios
la asimila la Corte Constitucional a impuesto y este impuesto no es deducible por no estar citado
A40. que no sean usuarios industriales (Sentencia de la
como deducible en el ET.
Corte Constitucional C-086 de 1.998. Se declaró esto

como un impuesto que no figura como deducible.

No es deducible el deterioro de cartera de dudoso o
Aplicable por los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, con cartera de difícil cobro, no
A41 difícil cobro originado en operaciones que no son
provenientes de actividades productoras de renta.
productoras de renta.

A42. No son deducibles las distribuciones de dividendos. Aplicable por Sociedades que distribuyen dividendos o participaciones.

No son deducibles los impuestos asumidos de Aplicable por contribuyentes obligados a llevar contabilidad que deciden asumir Retenciones en
A43. la fuente por convenios, lo cual hace que estas retenciones no sean deducibles.
terceros.
No son deducibles los gastos por fotocopias de
A44 documentos para ser suministrados a autoridades Aplicable por los contribuyentes del impuesto de renta y que hagan uso de estas fotocopias.
judiciales o entidades oficiales.
No es deducible la Depreciación resultante del mayor
Aplicable por contribuyentes responsables del IVA que en vez de descontar el IVA en dicha
A 45 valor de los IVA activado a partir del año gravable declaración, lo activan, dando lugar como consecuencia a una mayor depreciación.
2017.
No son deducibles las Donaciones en las cuales no se Aplicable por contribuyentes donantes obligados a declarar renta, que al hacerlo no llenan todos
A46. cumplan con las normas legales y hechas a entidades los requisitos establecidos en el ET. Se amplía la limitación a donaciones que son descuento
diferentes a las señaladas en el Estatuto Tributario. tributario.
No son costo o deducción los gastos de
Aplicable para las filiales o sucursales, subsidiarias o agencias en Colombia contribuyentes con
administración las cantidades pagadas o reconocidas a
A47 las casas matrices u oficinas, si no se hace retención en
negociaciones en el exterior que paguen gastos de administración o de dirección a sus casas
matrices u oficinas en el exterior.
la fuente.
No es deducible el costo devengado registrado por
Aplicable por contribuyentes obligados a llevar contabilidad con actividades comerciales o
Inventarios faltantes, en exceso del (3%) de la suma
A48. del inventario inicial más las compras; establecido en industriales que impliquen manejo de inventarios.

el artículo 64 del ET.
No es deducible el 40% del ingreso gravado en cabeza
Aplicable por contribuyentes personas jurídicas con cultivos de café, que no cumplan todas las
del productor por mano de obra para determinar el
A49 disposiciones laborales.
costo del cultivo del café, sin cumplir con las

obligaciones laborales y de seguridad social vigentes.
No es deducible la depreciación o amortización
Aplicable por contribuyentes que tomaron adicionalmente depreciaciones o amortización
adicional tomada de activos ya depreciados
A50. amortizados fiscalmente antes del proceso de correspondientes a bienes depreciados o amortizados antes de la aplicación de las NIIF.

convergencia.
No son deducibles los Ajustes contables de Costos y Aplicable por contribuyentes obligados a llevar contabilidad que decidieron hacer ajustes de
A51 gastos por cambios en políticas contables. costos y gastos determinados en cambios en las políticas contables establecidas.

B Más: Ingresos Fiscales no Contables (DF)
Es ingreso fiscal el interés presuntivo por préstamos
Aplicable por todas las sociedades en las cuales se hagan préstamos a sus socios o reciban
en dinero que efectúen las sociedades a sus socios o
B1. accionistas, o que efectúen los socios o accionistas a la
préstamos de ellos, los cuales no se registran contablemente, pero sí tienen efectos tributarios.

sociedad.
Es ingreso fiscal la recuperación de las cantidades Aplicable por los contribuyentes en los cuales se den este tipo de recuperaciones que no se
B2. concedidas en uno o varios años o períodos gravables registran en la contabilidad pero son gravables fiscalmente.
como deducción de la renta bruta.
Es ingreso fiscal la distribución de las cantidades
Aplicable por parte de las sociedades como ingresos las deducciones concedidas en años
B3. concedidas en años anteriores por concepto de
anteriores.
reservas para protección o recuperación de activos.
Es ingreso fiscal la recuperación de deducciones en
Aplicable por parte de sociedades este ingreso resultante de la recuperación de la depreciación ,
bienes depreciados. La utilidad que resulte al
B4. momento de la enajenación de un activo fijo
cuando se vende un activo fijo.

depreciable.
Es ingreso fiscal la recuperación de deducciones por
amortización concedida en la venta de bienes
B5. tangibles o intangibles o de devoluciones o rebajas de
Aplicable en aquellas sociedades cuando se presenten tales recuperaciones.
pagos constitutivos de inversiones.
Aplicable para los contribuyentes para no modificar las declaraciones posteriores donde la
Es ingreso fiscal la recuperación por pérdidas
pérdida ya estaba compensada. La forma es tomar el mayor valor de la pérdida como una renta
B6. compensadas modificadas por la liquidación de
líquida por recuperación de deducciones en la corrección a la declaración que la DIAN esté
revisión.
revisando.

Es ingreso fiscal el ajuste fiscal a los ingresos por estar Aplicable por los contribuyentes del Impuesto de Renta en el 2017 que hayan efectuado
B7. sujeto al Régimen de Precios de Transferencia. operaciones con sus vinculados económicos o partes relacionadas en el exterior, tales como,
venderles bienes o prestarles servicios.

Menos: Ingresos contables que deben denunciarse
C en la sección de Ganancia Ocasional (DP)

Se toma como ganancia ocasional lo recibido por Aplicable por cualquier contribuyente sometido a este impuesto que se gane rifas, premios o
C1. loterías, rifas, apuestas y similares. loterías y que reciban los valores en dinero o especie (tomados estos últimos por el valor
comercial del bien en el momento de recibirlo).
Aplicable por los contribuyentes sujetos a este impuesto, que enajenen de bienes de cualquier
Es ganancia ocasional la utilidad en la venta de
naturaleza, que hayan hecho parte del activo fijo del contribuyente por un término de dos años o
C2. inmuebles o activos fijos poseídos durante dos años o
más. Se determina el valor por la diferencia entre el precio de enajenación y el costo fiscal del
más. activo enajenado.

Son ganancia ocasional los valores recibidos por

encima del capital social en la liquidación de Aplicable por toda clase de contribuyentes y corresponde al exceso de lo recibido sobre el capital
C3. sociedades que tenían dos años o más de existencia y que se tenía aportado. Su cuantía se define en el momento de la liquidación si la sociedad tiene
que no correspondan a reservas ni a utilidades dos años o más de existencia .
acumuladas.

 D Menos: Ingresos Contables No fiscales (DP)
Aplicable por los contribuyentes obligados a llevar contabilidad que no reconocieron ingresos
No son Ingresos fiscales los registrados
D1. contable o fiscalmente en el periodo al cual corresponde.
contablemente ya gravados en períodos anteriores.


No son ingresos fiscales los que corresponden a la Aplicable por los contribuyentes obligados a llevar contabilidad con matriz y filiales
D2. aplicación del método de participación patrimonial. subsidiarias, en cuyo caso cuando tiene utilidades registradas por la Matriz, no es Ingreso puesto
que ya está reflejada la utilidad en la filial o subsidiaria.
No son ingresos fiscales las recuperaciones de Aplicable por los contribuyentes obligados a llevar contabilidad que hacen reversiones de una
D3. provisiones que en años anteriores habían formado un provisión que en años anteriores no fue tomado como gasto deducible.
gasto no deducible.

No es Ingreso fiscal la recuperación de deducciones en Aplicable para los contribuyentes en aquellos casos de contratos de leasing en los cuales el
D4 arrendatario no ejerce la opción de compra.
Contratos de arrendamiento (Leasing).

Menos: Ingresos no constitutivos de renta o
E ganancia ocasional (DP)

Aplicable por sociedades que no obtienen utilidad por la enajenación de acciones inscritas en la
Es ingreso no constitutivo de renta o ganancia Bolsa de Valores de las cuales sea titular, si dicha venta no supera el 10% de las acciones en
E1. ocasional la utilidad en la enajenación de acciones o circulación en el mismo año gravable. También por aquellos contribuyentes que negocian
cuotas de interés social. derivados y obtienen utilidades de esta negociación, pero que sean valores y cuyo subyacente
esté representado exclusivamente en acciones.
Es ingreso no constitutivo de renta o ganancia
E2. ocasional la capitalización de utilidades no gravadas Aplicable para personas jurídicas o naturales socios o accionistas que capitalizan las utilidades
para los socios o accionistas. que no le son gravadas.
Son ingreso no constitutivo de renta o ganancia
Aplicable a los contribuyentes que se benefician del pago de seguro por daño emergente. La
E3. ocasional las indemnizaciones recibidas en dinero o parte del seguro que es lucro cesante sí es gravable.
en especie por seguro de daño.

Son ingreso no constitutivo de renta o ganancia Aplicable a los contribuyentes que se benefician por pago indemnizaciones o compensaciones
E4. ocasional las Indemnizaciones por destrucción o recibidas por erradicación de cultivos o control de plagas si forma parte de un programa del
renovación de cultivos y por control de plagas. sector público de racionalización o protección de los productos agrícolas nacionales.

Son ingreso no constitutivo de renta o ganancia

ocasional para las sociedades nacionales, las Aplicable a Sociedades nacionales que sean socios, accionistas, comuneros, asociados y
E5. participaciones o dividendos no gravados que se suscriptores que reciban estos dividendos que no son gravados en su cabeza y que
distribuyan con cargo a utilidades que se generen correspondan a dividendos correspondientes a años anteriores al 2017.
antes del 1º de Enero de 2017.

Es ingreso no constitutivo de renta o ganancia Aplicable a contribuyentes que sean socios o accionistas que capitalizan las utilidades que
E6. ocasional la capitalización de las utilidades provienen de los ajustes por inflación.
provenientes de los ajustes por inflación.

Es ingreso no constitutivo de renta o ganancia Aplicable por toda clase de contribuyentes en el caso de que forme parte de una sociedad que se
ocasional el valor recibido por encima del capital liquida y corresponde al valor recibido por encima del capital aportado si se mantienen dentro de
E7. social en la liquidación de sociedades limitadas o los parámetros de los artículo 48 y 49 del Estatuto Tributario.
asimiladas con duración inferior a dos años.
Es ingreso no constitutivo de renta o ganancia Aplicable por personas naturales y jurídicas que reciban este incentivo del Fondo para el
E8. ocasional el incentivo a la Capitalización Rural ICR. financiamiento del sector agropecuario.
Son ingresos no constitutivos de renta o ganancia
ocasional los aportes de entidades estatales e ingresos Aplicable por Entidades creadas para prestar el servicio de Sistema de Transporte Masivo de
E9. por sobretasas e impuestos destinados para el pasajeros y reciban aportes de la Nación o de entidades territoriales.
financiamiento de sistemas públicos de transporte
masivo de pasajeros.
Son ingresos no constitutivos de renta o ganancia
E10. ocasional los subsidios y ayudas otorgadas por el Aplicable por personas jurídicas o naturales que reciban este incentivo.
Gobierno en el programa Agro Ingreso Seguro –AIS.
Son ingresos no constitutivos de renta o ganancia
ocasional los valores recibidos del Estado o Aplicable por contribuyentes personas naturales o jurídicas que reciban del estado para el
E11. particulares por las entidades dedicadas a desarrollar desarrollo de proyectos calificados como de carácter científico, tecnológico o de innovación.
proyectos de investigación científica y tecnológica
aprobados por Colciencias.

Son ingreso no constitutivo de renta o ganancia Aplicable por personas jurídicas colombianas domiciliadas en Colombia cuando denuncien los
E12. ocasional las Ventas netas de bienes y servicios en ingresos obtenidos en los otros países de la CAN (Ecuador y Perú). Deberá declararlos como
Países del Pacto Andino (actual Comunidad Andina). ingresos brutos y luego los restarán como ingreso no gravado para que no vuelvan a producir
impuesto ante el Gobierno Colombiano.
Son ingreso no constitutivo de renta o ganancia Aplicable solo por el ganador del premio fiscal sea persona natural o jurídica. La DIAN emitió la
E13. ocasional los premios obtenidos en la realización del Resolución 250 de 15 de noviembre 2013 por medio de la cual reglamenta el premio fiscal
Concurso “Premio Fiscal”. relacionado con la expedición de factura, programa denominado “la factura te premia”.
Son ingresos no constitutivos de renta o ganancia
ocasional los Ingresos que perciben las organizaciones Aplicable solo por las organizaciones o entidades que han percibido estos ingresos provenientes
E14. regionales de televisión y audiovisuales provenientes de la Comisión Nacional de Televisión.
de la Comisión Nacional de Televisión.
Son ingresos no constitutivos de renta o ganancia
E15. ocasional los Ingresos por certificado de incentivos Aplicable solo por los receptores de ingresos por certificado de incentivos forestales emitidos
forestales. como reconocimiento por parte del Estado.
Son ingresos no constitutivos de renta o ganancia
E16. ocasional los Pasivos asumidos por la Nación en Aplicable por aquellas entidades públicas en liquidación en las cuales la Nación asuma las
entidades públicas que entren en liquidación. obligaciones a cargo.
 Son ingresos no constitutivos de renta o ganancia
ocasional los apoyos económicos no reembolsables Aplicable a las personas jurídicas receptoras de apoyos con capital semilla y capital para el
E17. entregados por el Estado como capital semilla para el fortalecimiento de la empresa, por parte de entidades que designe el Estado.
emprendimiento y como capital para el
fortalecimiento de la empresa.
Son no constitutivos de renta o ganancia ocasional los
Aplicable por aquellas personas jurídicas que aún conservan estos Bonos como inversión.
E18. ingresos por Intereses liquidados sobre Bonos de

Solidaridad para la paz.
Aplicable por las personas naturales o jurídicas receptores de la donación destinada a financiar
Son ingresos no constitutivos de renta o ganancia el funcionamiento de partidos, aprobados por el Consejo Nacional Electoral, debiendo emitir el
E19. ocasional las Donaciones para partidos, movimientos certificado correspondiente de donación.
y campañas políticas.
Son ingresos no constitutivos de renta o ganancia Aplicable por receptores de estos ingresos de apoyos económicos para financiar programas
E20. ocasional los Apoyos económicos no rembolsables educativos con recursos entregados por el estado.
para financiar programas educativos.
Son ingreso no constitutivo de renta o ganancia
Aplicable por las entidades receptoras de aportes obligatorios que pueden ser las EPS, o bien las
ocasional los aportes obligatorios que efectúen los
E21. trabajadores, empleadores y afiliados al Sistema
IPS.

General de Seguridad Social en Salud.
Son ingreso no constitutivo de renta o ganancia
ocasional los Dividendos y beneficios distribuidos y
Aplicable por los receptores personas jurídicas, de utilidades ya gravadas en las ECE (Entidades
remanentes distribuidos por las ECE (entidades
E22. controladas del Exterior) al momento de la
Controladas del Exterior) en el momento de la liquidación.

liquidación, originados en utilidades que ya estuvieron
sometidas a impuesto.
Es ingreso no constitutivo de renta o ganancia Aplicable por las sociedades que hacían esta Reserva por excesos de cuotas de depreciación en
E23. ocasional la utilidad que se libere de la Reserva que el momento que liberan la reserva.
trataba el artículo 130 antes de la reforma.

Menos: Costos y Deducciones Fiscales especiales

(valores que no figuran como gasto o costo
F contable pero que sí figurarán como gasto o costo

fiscal) (DP)
Son deducibles las contribuciones efectuadas por
Aplicable por personas jurídicas que hagan estas contribuciones sin limitación del monto. En el
patrocinadores o empleadores personas jurídicas a
caso de los aportes a seguros privados de pensiones y a fondos de pensiones voluntarias tienen
F1. los fondos de pensiones de jubilación, invalidez y
limitación para la deducción hasta 3.800 UVT.
cesantía al igual que los aportes del empleador a

seguros privados y a fondo de pensiones.
Será deducción el 25% adicional del costo o gasto Aplicable por contribuyentes que hayan hecho donaciones a la Corporación Gustavo Matamoros
F2. registrado en contabilidad del valor de las donaciones D’Costa. Esta donación da lugar a una deducción del 25% adicional al valor contable registrado.
hechas a la Corporación Gustavo Matamoros D'Costa.
Será deducción el 25% adicional del costo o gasto
Aplicable por contribuyentes que hayan hecho donaciones a fundaciones y organizaciones
registrado en contabilidad del valor de las donaciones
dedicadas a la defensa protección y promoción de derechos humanos y acceso a la justicia. Esta
F3. hechas a fundaciones y organizaciones dedicadas a la
donación da lugar a una deducción del 25% adicional al valor contable registrado.
defensa, protección y promoción de derechos

humanos y acceso a la justicia.
Será deducción el 25% adicional del costo o gasto
Aplicable por contribuyentes que hayan hecho donaciones a organismos del deporte aficionado
registrado en contabilidad del valor de las donaciones
que sean entidades sin ánimo de lucro. Esta donación da lugar a una deducción del 25% adicional
F4. hechas a organismos del deporte aficionado
al valor contable registrado.
debidamente reconocidas y que sean sin ánimo de

lucro.
Será deducción el 25% adicional del costo o gasto
Aplicable por contribuyentes que hayan hecho donaciones a organismos deportivos recreativos
registrado en contabilidad del valor de las donaciones
o culturales, las entidades sin ánimo de lucro. Esta donación da lugar a una deducción del 25%
F5. hechas a organismos deportivos y recreativos o
adicional al valor contable registrado.
culturales que sean personas jurídicas sin ánimo de

lucro.
Será deducción el 75% adicional del costo o gasto
Aplicable por contribuyentes que hayan hecho donaciones a las entidades que desarrollen
registrado en contabilidad del valor de las donaciones
proyectos de investigación y desarrollo tecnológico aprobados por Colciencias. Esta deducción
F6. hechas a las entidades que desarrollen proyectos de
con las limitaciones de las normas será de un 75% adicional al valor contable registrado.
investigación y desarrollo tecnológico aprobados por

Colciencias.

Será deducción el 165%, por concepto de inversión Aplicable por Contribuyentes esta deducción especial por inversión en proyectos de cine
F7. realizada en proyectos de cine nacional. nacional, no solo el valor registrado contablemente sino un beneficio adicional fiscal de un 65%.

Aplicable por las sociedades que hayan realizado nuevas inversiones en transporte aéreo en
Será deducción el 15% adicional del nuevo valor
zonas apartadas del país, el valor a deducir no solo por el 100% del valor registrado en
F8. invertido, para el transporte aéreo en zonas apartadas
contabilidad sino que se tiene un 15% adicional fiscalmente.
del país (artículo 97 de la Ley 633 del 2000).

Aplicable por sociedades o personas naturales esta deducción especial de valores invertidos en
Será deducción el 15% adicional del costo o gasto
F9. registrado en contabilidad; el valor de las Inversiones centro de reclusión en programas de trabajo y educación de los internos sin que exceda del 15%
en Centros de Reclusión.
de la renta líquida del contribuyente personas jurídicas.
Aplicable esta deducción especial de un 100% adicional del valor registrado contablemente con
Será deducción el 100% adicional del costo o gasto
la limitación a 610 UVT para contribuyentes obligados a declarar que contratan viudas o hijos
registrado en contabilidad del valor de los salarios
F10. pagados a viudas del personal de la fuerza pública o a
de miembros de las fuerzas pública fallecidos que sostengan el hogar y también a ex miembros
de la fuerza pública que hayan sufrido disminución de su capacidad sicofísica.
los hijos certificado por el Ministerio de Defensa.

Se acepta fiscalmente como deducción solo el 75% del
Aplicable esta deducción especial para el contribuyente que enajena un bien, en los casos en que
Costo estimado y presunto en la enajenación de existan dudas reales del costo después de que la DIAN haga investigaciones para definir el costo.
F11. activos de los cuales no se logra definir el costo de
enajenación.

Más: Gastos con beneficiarios del exterior, que
Aplicable por los contribuyentes que hagan pagos por diversas circunstancias a empresas en el
G exceden el 15% de la Renta líquida calculada
exterior pero que estén limitados para deducir todos los pagos.
hasta antes de restar estos gastos (DF)

DIFERENCIAS TEMPORARIAS

Más o Menos: Diferencias Temporarias deducibles
H o Diferencias Temporarias Imponibles que dan
lugar a liquidar impuesto diferido
Transacciones que generan intereses implícitos de
conformidad con los marcos técnicos normativos
H1 contables, para efectos del impuesto sobre la renta y
complementarios.
Las pérdidas generadas por la medición de activos al
H2 valor razonable, con cambios en resultados, tales
como propiedades de inversión.
Los gastos por provisiones asociadas a obligaciones de
H3 monto o fecha inciertos, incluidos los costos por
desmantelamiento, restauración y rehabilitación.

Los costos o gastos que se origen por actualización de

H4 pasivos estimados o provisiones.
El deterioro de los activos, salvo en el caso de los
H5
activos depreciables.
Las deducciones que de conformidad con los marcos
H6 técnicos normativos contables deban ser presentados
dentro del otro resultado integral ORI.
Los pasivos laborales en donde no se encuentre
H7 consolidada la obligación laboral en cabeza del
trabajador.
Costos devengados por ajustes en el deterioro de
H8 inventarios.
Adquisiciones que generen costos por intereses
implícitos de conformidad con los marcos técnicos
H9
normativos contables, para efectos del impuesto sobre
la renta y complementarios.
Las pérdidas generadas por la medición a valor
H10 razonable, con cambios en resultados.

Los costos por provisiones asociadas a obligaciones de

H11 monto o fecha inciertos, incluidos los costos por
desmantelamiento, restauración y rehabilitación.
Depreciación de Activos o bienes usados en negocios o
H12 actividades productoras de renta productivos a partir
del 1 de Enero de 2017.
Los costos que se origen por actualización de pasivos
H13 estimados o provisiones.
El deterioro de los activos, salvo en el caso de los
H14 activos depreciables.
Los costos que de conformidad con los marcos
H15 técnicos normativos contables deban ser presentados
dentro del otro resultado integral ORI.
Los Costos y deducciones en moneda extrajera, su
H16 medición y reconocimiento.
H17 Inventarios auto-consumidos
Gasto impuesto de Industria y Comercio y su impuesto
H18 complementario de avisos y tableros y predial.
Depreciación Fiscal de activos fijos comprados en el
H19 año por valores inferiores a 50 UVT $1.593.000

H20
Valor devengado por prestaciones sociales y aportes
parafiscales.
H 1 a H72
H21
La Depreciación acelerada y las condiciones para su
deducibilidad aplicable a partir del 1º de Enero de
Aplicable por aquellos contribuyentes
2017.
La Obsolescencia o pérdida por deterioro de valor de
obligados a llevar contabilidad bajo el nuevo
H22 activos depreciables.
La pérdida fiscal de inventarios cuando se encuentren marco técnico normativo contable y que por
H23
afectar activos y pasivos que den lugar a
asegurados o el valor de la pérdida sea asumido por
un tercero.
H24 Deducibilidad del deterioro de Cartera.

H25
Los pagos salariales y prestacionales, cuando diferencias Temporarias Imponibles o bien
provengan de litigios laborales

Desembolsos de establecimiento que se capitalicen,

Diferencias Temporarias Deducibles que
H26 tales como inicio de actividades, costos previos de
operación y otros. dan lugar a establecer en su proceso
H27 Investigación, desarrollo e innovación:
Los desarrollos de software y activo para el uso
transaccional el Impuesto Diferido.
H28 interno o para explotación.

H29 Deducción por amortización de intangibles.

Deducción por donaciones para el apadrinamiento de
H30 parques naturales y conservaciones de bosques
naturales.
Gasto por concepto de Contratos de importación de
H31 Tecnología, patentes y marcas.
Deducción de pagos a trabajadores cuando reciben
como parte de su remuneración acciones o cuotas de
H32 interés social de la sociedad (sociedades no listadas en
Bolsa) en donde actúa como su empleadora o
vinculada.
Deducción de costos y gastos en que se incurre en el
H33 año gravable pero el documento soporte se expide en
el año siguiente.
Provisiones para devoluciones y descuentos en ventas
H34 condicionadas.
Provisión para bienes vendidos con garantía de
H35 funcionamiento.
Provisiones para prestaciones sociales y otros pagos
H36 laborales no consolidados.
Exceso de castigo de los inventarios que no son de
H37 fácil destrucción o pérdida.
Amortización del costo fiscal del activo intangible en
H38 los Contratos de concesión y asociación público
privados.
Operador que debe rehabilitar el lugar de operación,
H39 reponer activos, realizar mantenimientos mayores o
cualquier tipo de intervención significativa.
Amortización del activo intangible adquirido por
H40 derechos de Concesión.
Costos y gastos aplicables a los instrumentos
H41 derivados .
Amortización de saldos de activos pendientes por
H42 amortizar al 31 de Diciembre de 2016
Depreciación de saldos de activos pendientes por
H43 depreciar al 31 de Diciembre de 2016.

Saldos de activos pendientes por amortizar de Costos

H44 de exploración, explotación y desarrollo al 31 de
Diciembre de 2016.

Saldos del e Crédito Mercantil por amortizar

H45 originados antes de 1º de Enero de 2017.
Saldos de Contratos de Concesión por amortizar antes
H46 del 1º de Enero de 2017.
Todos los costos diferidos utilizados en las Ventas a
H47 plazos hasta el 31 de Diciembre de 2016
Los costos y gastos diferidos aplicados de los
H48 Contratos de Servicios autónomos al 31 de Diciembre
de 2016.
H49 Activos amortizables a partir del 1º de enero de 2017.
Costos de exploración, explotación y desarrollo
H50 amortizable a partir del 1º de enero de 2017.
Crédito mercantil denominado también como
H51 plusvalía, good will o fondo de comercio amortizable
a partir del 1º de enero de 2017.
Contratos de Concesión en cualquier modalidad en
donde se incorpore la construcción de la
H52 infraestructura, la administración, operación y
mantenimiento a partir del 1ºde enero de 2017.
H53 Ingreso por venta de inmuebles.
Dividendos devengados contablemente provenientes
H54 de sociedades nacionales y extranjeras.
Transacciones de financiación que generen ingresos
H55 por intereses implícitos.
Ingresos devengados por concepto de la aplicación del
H56 Método de participación.
Ingresos devengados por la medición a valor
H57 razonable, con cambios en resultados.
H58 Ingresos por reversiones de provisiones asociadas a
 pasivos

Ingresos por reversiones de deterioro acumulado de

H59 los activos.
Los pasivos por ingresos diferidos producto de
H60 programas de fidelización de clientes.
H61 Ingresos provenientes por contraprestación variable.
Ingresos que de conformidad con los marcos técnicos
H62 normativos contables que deban ser presentados
dentro del otro resultado integral ORI.
Ingreso sobre contratos con clientes con derecho a
H63
cobro .
H64 Ingresos recibidos en especie.

Ingresos devengados por el concesionario, asociados a

H65 la etapa de construcción.
Instrumentos financieros medidos a valor razonable.
H66 Títulos de renta fija.
Instrumentos financieros medidos a valor razonable.
H67 Instrumentos derivados financieros.
Instrumentos financieros medidos a valor razonable.
H68 Títulos de renta variable.

Saldo de los Ingresos diferidos aplicados en las Ventas

H69 a plazos al 31 de Diciembre de 2016.

Los Ingresos diferidos aplicados de los Contratos de

H70 Servicios autónomos antes del 1º de Enero del 2017.

H71 Activos Biológicos.

H72 Diferencia en Cambio de moneda extranjera.

OTROS ELEMENTOS DE LA CONCILIACIÓN

Menos: Compensaciones Fiscales (solo se puede
usar este valor si el ejercicio, hasta antes de este
i punto, está arrojando "Renta líquida" en vez de
"pérdida líquida"); además, el valor a usar no puede
terminar excediendo el valor de la "Renta líquida".

Aplicable por las sociedades que tengan pérdidas fiscales por compensar del año 2017 en
Son compensables las pérdidas fiscales del impuesto
i1. de renta de los años siguientes al año gravable 2017.
adelante a las cuales se les liquidará el impuesto diferido correspondiente. A la diferencia
temporaria de renta se aplica impuesto diferido.

Son compensables las pérdidas fiscales en empresas

Aplicable por sociedades fusionadas o escindidas.
i2. fusionadas o escindidas permitidas en el año gravable
2017.
Régimen de Transición. Son compensables las
Aplicable por aquellas sociedades que hasta el 31 de diciembre de 2016 acumularon pérdidas
pérdidas fiscales antes de 2017 en Renta y CREE
i3. generados antes de 2017, serán compensadas de
fiscales compensables liquidadas sobre el impuesto de renta y el CREE. Se aplicará el Impuesto
diferido correspondiente por los años de su aplicación a la renta.
manera proporcional.
Régimen de Transición. Son compensables los Aplicable por aquellas sociedades que hasta el 31 de diciembre de 2016 acumularon excesos de
excesos de renta presuntiva generados antes de 2017 renta presuntiva sobre renta líquida compensables liquidadas sobre el impuesto de renta y el
i4. en renta y CREE, serán compensadas de manera CREE. Se aplicará el Impuesto diferido correspondiente por los años de su aplicación a la renta.
proporcional.

Es Compensable el exceso de renta presuntiva sobre Aplicable por contribuyentes que tengan excesos de renta presuntiva sobre renta líquida por
i5 renta líquida ordinaria en el impuesto de renta de los compensar del año 2017 en adelante, a las cuales se les liquidará el impuesto diferido
años siguientes al año gravable. correspondiente. A la diferencia temporaria de renta se aplica impuesto diferido.

Menos: Rentas Exentas (en el caso del impuesto de
renta, estos valores por rentas exentas se restan al
mayor entre la "Renta líquida después de
compensaciones" o la "Renta Presuntiva", y sin llegar a
J colocar un valor que sea superior a ese que sea el
mayor entre los dos ya mencionados; estas rentas
exentas solo se pueden restar a la Renta líquida antes
de compensaciones.
Son renta exenta los ingresos que reciban los Fondos
J1. Ganaderos. Aplicable por los Fondos Ganaderos que sean sociedades anónimas abiertas.

Son renta exenta los Intereses por enajenación de Aplicable esta exención para los propietarios de las entidades que adquieran los inmuebles
J2. inmuebles destinados a la Reforma Urbana. destinados a Reforma Urbana por negociación voluntaria o por expropiación.

Son renta exenta las Donaciones que reciben personas

naturales o jurídicas que participen en la ejecución y Aplicable por personas naturales o jurídicas que participen en la ejecución de desarrollo de
J3. desarrollo de proyectos aprobados por el fondo proyectos en el fondo multilateral del Protocolo de Montreal.
multilateral del Protocolo de Montreal.
 Son renta exenta los rendimientos financieros Aplicable para los que reciben rendimientos en procesos de Titularización de Cartera hipotecaria
J4. obtenidos en procesos de titularización de cartera y de bonos hipotecarios.
hipotecaria y de los bonos hipotecarios.
Son renta exenta los incentivos a la financiación de Aplicable para quienes reciban este incentivo por parte de la entidad que otorgó los créditos.
J5. vivienda de interés social.

Es renta exenta la venta de energía eléctrica generada Aplicable por la venta de energía eléctrica generada con base en los recursos eólicos, biomasa o
J6. con base en los recursos eólicos, biomasa o residuos residuos agrícolas, realizada únicamente por las empresas generadoras que cumplan las normas
agrícolas. establecidas y vigentes hasta el año gravable 2017.
Aplicable por los contribuyentes con empresas dedicadas a la prestación del servicio de
Es renta exenta la proveniente de la prestación del
transporte fluvial de personas, animales o cosas con embarcaciones y planchones de bajo calado
J7. servicio de transporte fluvial de personas, animales o
que son aquellas que con carga tengan un calado igual o inferior a 4.5 pies, o las que cumplan con
cosas con embarcaciones y planchones de bajo calado.
las características definidas por el Ministerio de Transporte.

Es renta exenta la obtenida por la prestación de Aplicable la exención por servicios hoteleros para contribuyentes que construyan nuevos
J8. servicios hoteleros en nuevos hoteles. hoteles. En la ley 1819 del 2016 Reforma Tributaria se estableció que cuando tengan vigentes el
beneficio pasará a tener una tarifa del 9% de impuesto de renta.
Aplicable el beneficio de exención para los contribuyentes con ingresos por servicios prestados
Es renta exenta la proveniente de servicios hoteleros por hoteles remodelados según el parágrafo 2 del artículo 235-2 y que sigue vigente para el año
J9. prestados en hoteles que se remodelen y/o amplíen. gravable 2017.

Es renta exenta la proveniente del aprovechamiento Aplicable por el año gravable 2017 esta renta es exenta para contribuyentes para los cuales
J10 de nuevas plantaciones forestales. su renta proviene de nuevas plantaciones forestales.
Son rentas exentas las provenientes de contratos de Aplicable para las entidades autorizadas por la ley para suscribir contratos de arrendamiento
J11. leasing habitacional sobre bienes inmuebles financiero (leasing) la exención de ingresos provenientes de contratos de leasing habitacional
construidas para vivienda. para empresas autorizadas construir vivienda.
Aplicable para contribuyentes el año gravable 2017 como último año de beneficio que cree
Es renta exenta la venta de nuevos productos
J12. medicinales y las ventas del nuevo software nacional.
nuevos productos medicinales y software que sean elaborados en Colombia.

Es renta exenta la enajenación de predios destinados Aplicable esta exención para el año 2017 y está relacionada con la utilidad en la enajenación de
J13 a los fines del literal b y c del artículo 58 de la Ley 388 predios destinados a vivienda de interés social y de vivienda de interés prioritario.
de 1997.
Son renta exenta los rendimientos financieros que se Aplicable esta renta exenta para los rendimientos financieros que se ganan en colombia
J14 ganan en Colombia algunas entidades extranjeras con entidades extranjeras con acuerdos de cooperación.
las que se han suscrito acuerdos de cooperación.
Son renta exenta, las rentas que se hayan ganado en Aplicable en Colombia para personas naturales o jurídicas y en relación que se beneficien de
Colombia, para las personas y entidades domiciliadas rentas de operaciones con los países con los cuales se ha firmado convenio para evitar la doble
J15. en países con los cuales existan convenios para evitar tributación.
la doble tributación.
Son rentas exentas las rentas provenientes de
Aplicable por personas jurídicas o naturales que se instalen en San Andrés y Providencia con
explotar ciertas actividades económicas, y por venta
ingresos provenientes de servicios señalados en el artículo 150 de la ley 1607 de 2012 y de
J16. de activos fijos poseídos por más de dos años, por los
venta de activos fijos cumpliendo las condiciones establecidas.
años 2013 a 2017 para las nuevas empresas instaladas
en San Andrés, Providencia y Santa Catalina.

K Menos : Descuentos Tributarios

Es descuento tributario con el límite establecido, la Aplicable este descuento por contribuyentes que invierten en acciones en sociedades
K1. inversión en acciones de sociedades agropecuarias. agropecuarias dentro de los límites aquí establecidos
Aplicable este descuento por contribuyentes obligados a presentar declaración de renta que
Es descuento tributario la inversión certificada por
K2. inviertan para reforestación y obtengan la certificación de dicha inversión por parte de las
reforestación, hasta el límite establecido.
corporaciones autónomas regionales o autoridad ambiental competente.
Es descuento tributario el monto por impuestos Aplicable personas naturales y jurídicas obligadas a declarar renta y perciban renta de fuente
K3. pagados en el exterior sobre las rentas obtenidas en extranjera que hayan hecho pago de impuestos en el exterior con las condiciones establecidas en
el exterior. la norma.
Es descuento tributario el 25% de las inversiones Aplicable el descuento por las personas jurídicas inversionistas en este objetivo, con la limitación
K4. realizadas en control, conservación y mejoramiento establecida y la recepción del certificado por las entidades indicadas.
del medio ambiente.
Es descuento tributario el 25% del valor invertido en Aplicable el descuento con la limitación establecida por personas jurídicas o naturales que
K5. inversiones realizadas en investigación, desarrollo inviertan en proyectos calificados por el Consejo Nacional de Beneficios tributarios y Tecnología
tecnológico o innovación. e innovación.

Son descuento Tributario el 25% por las donaciones Aplicable este descuento a personas naturales o jurídicas que donen para programas creados
K6. hechas a programas creados por las instituciones de para instituciones de educación superior con el límite establecido en la norma.
educación superior.
Es descuento tributario el 25% del valor donado a
donaciones a entidades sin ánimo de lucro Aplicable este descuento por personas naturales o jurídicas donantes a las ERT entidades del
K7. pertenecientes al régimen tributario especial y régimen tributario especial y entidades no contribuyentes con las limitaciones establecidas.
entidades no contribuyentes.
Son descuento tributario las donaciones hechas por el
sector privado para la construcción, dotación o Aplicable este descuento a personas jurídicas obligadas al pago del impuesto de renta que
K8. mantenimiento de la red nacional de bibliotecas sean donantes para la red nacional de bibliotecas públicas.
públicas y biblioteca nacional.
Constituye descuento tributario el valor del IVA
Aplicable este descuento para contribuyentes que han importado maquinaria pesada para
K9. pagado en la importación de maquinaria pesada para
industrias básicas.
industrias básicas.
Es descuento tributario para las E.S.P.D. el 40% de la
Aplicable este descuento por las Empresas de Servicios Públicos Domiciliarios, por las
K10. inversión que realicen en empresas que prestan los inversiones realizadas en empresas que prestan servicios de acueducto y alcantarillado.
servicios de acueducto y alcantarillado.
 Son descuento tributario los valores de parafiscales y
una parte de la seguridad social que se cancelen sobre
K11. los nuevos empleos otorgados a las personas
Aplicable este descuento por los contribuyentes que se acogieron a la Ley 1429 de 2010.
especiales.

Constituyen descuento Tributario los impuestos
Aplicable para los residentes fiscales que ejerzan control sobre una ECE y obligados a cumplir los
pagados en el exterior por la ECE (Entidades
dispuestos en el artículo 890 del ET.
controladas del Exterior).
K12.

L Ganancias ocasionales Gravables

Son Ganancias ocasionales los premios ganados por Aplicable a los contribuyentes que hayan sido en el período gravable ganadores de premios rifas
L1. cualquier contribuyente en loterías, rifas, apuestas y y similares que serán gravadas a la tarifa del 20% como ganancia ocasional.
similares.

Constituye Ganancia ocasional la utilidad en la venta Aplicable por los contribuyentes que enajenen o venda activos tales como inmuebles,
L2. de inmuebles o activos fijos poseídos durante dos maquinaria e inclusive acciones que los hayan poseído por dos años o más. La utilidad constituye
años o más. ganancia ocasional gravada a la tarifa del 10%.

Aplicable por los contribuyentes que reciban al liquidarse una sociedad cuyo término de
Constituye ganancia ocasional el valor recibido por
existencia sea igual o superior a dos años, valores por encima del capital aportado pero que no
L3. encima del capital social en la liquidación de
correspondan a reservas o utilidades acumuladas. El mayor valor recibido constituye ganancia
sociedades que tengan dos años o más de existencia
ocasional gravada a la tarifa del 10%.

Guía para establecer los conceptos Aplicables fiscalmente

1. Contribuyentes declarantes del impuesto de renta:
Todas las personas jurídicas, sean estas nacionales o extranjeras y las personas naturales que lleguen al tope de esta obligación sean residentes o no
residentes, colombianos o extranjeros.

2. Obligados a llevar contabilidad
● Todas las personas jurídicas y naturales comerciantes que realicen habitualmente alguna de las actividades económicas que la ley
● considera como mercantil.
● Las Entidades sin ánimo de lucro ESAL y ERT Entidades del Régimen Tributario Especial con excepción de las entidades de Derecho
● Público y las Juntas de Defensa Civil.
● Todos los servidores públicos sean personas jurídicas o personas naturales que cumplan los requisitos señalados en la ley 190 de 1.995
● Las organizaciones de acción comunal.
● Las empresas comerciales que se encuentren en las condiciones previstas en el numeral 3 del artículo 2° de la Ley 590 de 2000 (micro, pequeñas
● y medianas empresas).


3. No obligadas a llevar contabilidad
Personas naturales tales como los asalariados ni las personas que ejercen una profesión liberal, tampoco los ganaderos y agricultores que enajenen sus
productos. Las personas que pertenecen al Régimen simplificado no están obligadas desde el punto de vista tributario, pero sí desde el punto de vista comercial.

4. Personas jurídicas
“Se llama persona jurídica a una persona ficticia, capaz de ejercer derechos y contraer obligaciones, y de ser representada judicial y extrajudicialmente” y se dividen así:

A. Personas Jurídicas de Derecho Público.
La nación, los departamentos, los establecimientos públicos, las empresas comerciales e industriales del Estado, y se caracterizan por : Ser creadas mediante acto estatal
(Constitución Política, leyes, decretos, ordenanzas, acuerdos, entre otras).
El patrimonio, es costeado con fondos oficiales que el Estado recauda a través de los impuestos de toda índole.
Es administrada y gobernada mediante órganos públicos o estatales como los distintos Ministerios que tiene el Estado.

B. Personas Jurídicas de Derecho Privado.
1º. Entidades Sin ánimo de lucro, Corporaciones, Fundaciones, Sindicatos, Asociaciones, Cooperativas:
2º. Con ánimo de lucro, Colectivas, en Comandita simple y por acciones, Anónimas, SAS, de responsabilidad limitada, Extranjeras y de economía mixta

5. Entidades no contribuyentes y no declarantes de ingresos y patrimonio artículo.
La Nación, las entidades territoriales, las Corporaciones Autónomas Regionales y de Desarrollo Sostenible, las áreas Metropolitanas, la Sociedad Nacional
de la Cruz Roja Colombiana y su sistema federado, las Superintendencias y las Unidades Administrativas Especiales, siempre y cuando no se señalen en la
ley como contribuyentes, las sociedades de mejoras públicas, las asociaciones de padres de familia; las juntas de acción comunal; las juntas de defensa civil;
las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales; las
asociaciones de exalumnos; las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar o autorizados
por éste y las asociaciones de adultos mayores autorizados por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar, los Resguardos y Cabildos Indígenas,
ni la propiedad colectiva de las comunidades negras conforme a la ley 70 de 1993.

6. Declarantes de Ingresos y Patrimonio no Contribuyentes.
Los sindicatos, las asociaciones gremiales, los fondos de empleados, los fondos mutuos de inversión, las iglesias y confesiones religiosas reconocidas
por el Ministerio del Interior o por la ley, los partidos o movimientos políticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral; las asociaciones y federaciones
de Departamentos y de Municipios, las sociedades o entidades de alcohólicos anónimos, los establecimientos públicos y en general cualquier
establecimiento oficial descentralizado, siempre y cuando no se señale en la ley de otra manera.