A.I.U.

EN LA CONSTRUCCIÓN: ADMINISTRACIÓN,
IMPREVISTOS Y UTILIDADES

ACTIVIDAD DE APROPIACIÓN DEL CONOCIMIENTO

EVIDENCIA DE PRODUCTO

INFORME ESCRITO: A.I.U. EN LA CONSTRUCCIÓN.

PRESENTADO POR: ANDRES MAURICIO NAVARRO TORRES

MARZO DEL 2019-IBAGUE, TOLIMA

 INTRODUCCION

La ley 1607 de 2012 (reforma tributaria), en su articulo 46 modificó el articulo

462-1 del estatuto tributario, el cual establecía una tarifa de IVA de 1,6% sobre
el valor de los contratos para servicios tales como aseo, vigilancia y empleo
temporal, gravándolos ahora con una tarifa del 16% sobre el AIU
(Administración, Imprevistos y Utilidad), es decir, antes de la reforma tributaria,
los contratos sobre tales servicios estaban gravados en su totalidad a una tarifa
del 1,6%, pero con la reforma tributaria se establece que el IVA se debe cobrar
sobre los honorarios o el ingreso que realmente percibe el prestador del
servicio, los cuales en ningún caso pueden ser inferiores al 10% del valor del
contrato.

Artículo 462-1. Base gravable especial. Para los servicios integrales de aseo y
cafetería, de vigilancia, autorizados por la Superintendencia de Vigilancia
Privada, de servicios temporales prestados por empresas autorizadas por el
Ministerio del Trabajo y en los prestados por las cooperativas y pre-
cooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra se refiere,
vigiladas por la Superintendencia de Economía Solidaria o quien haga sus
veces, a las cuales se les haya expedido resolución de registro por parte del
Ministerio del Trabajo, de los regímenes de trabajo asociado, compensaciones
y seguridad social, como también a los prestados por los sindicatos con
personería jurídica vigente en desarrollo de contratos sindicales debidamente
depositados ante el Ministerio de Trabajo, la tarifa será del 16% en la parte
correspondiente al AIU (Administración, Imprevistos y Utilidad), que no podrá
ser inferior al diez por ciento (10%) del valor del contrato. Para efectos de lo
previsto en este artículo, el contribuyente deberá haber cumplido con todas las
obligaciones laborales, o de compensaciones si se trata de cooperativas, pre-
cooperativas de trabajo asociado o sindicatos en desarrollo del contrato sindical
y las "atinentes a la seguridad social.

El concepto de AIU hace referencia al ingreso real que percibe un prestador de

un servicio, o a los honorarios que se cobran por desarrollar dicha actividad, y
que servirá de base para la liquidación del IVA, y es propio de las actividades
mencionadas en el articulo anterior, y también de las actividades de
construcción, propias de ingenieros y arquitectos, donde por ejemplo se
contrata la construcción de una obra inmueble, y el prestador del servicio
(arquitecto o ingeniero) pacta un valor del contrato, pero dentro del monto que
cobra están incluidos tanto los materiales, mano de obra y otros gastos en los
que debe incurrir para poder cumplir con la obra, como también la parte
correspondiente al ingreso o utilidad real que percibirá por dicho contrato, que
generalmente es un porcentaje no inferior al 10% del valor total del contrato; si
esto no se hiciera así, se tomaría como si el prestador del servicio tuviera como
ingreso la totalidad del valor del contrato, y no la que realmente percibe.
 DESARROLLO DEL CONTENIDO

En esta actividad, usted realizará un informe escrito en el cual deberá

responder los siguientes interrogantes:

1. ¿A qué gastos corresponden el cobro del A.I.U. en los presupuestos de obra

y cuáles de ellos tienen relación con las características del proyecto?

2. ¿Qué aspectos deben considerarse al estimar los costos de A.I.U. en los

proyectos de construcción?

3. ¿Qué ventajas o desventajas pueden generar el uso de valores de A.I.U.

basados en proyectos de edificaciones similares?
1. A QUÉ GASTOS CORRESPONDEN EL COBRO DEL A.I.U. EN LOS
PRESUPUESTOS DE OBRA Y CUÁLES DE ELLOS TIENEN RELACIÓN
CON LAS CARACTERÍSTICAS DEL PROYECTO.

El concepto A.I.U. Administración, Imprevistos, Utilidad, es utilizado en

Colombia para efectos relacionados con la determinación del Impuesto sobre
las Ventas generado por algunos servicios.

El AIU, no esta definido legalmente, pero corresponde realmente a los costos

indirectos del objeto del contrato y aunque no pareciera sin la ejecución de
estas actividades la finalización del contrato no podría garantizarse.

La Administración, hace referencia a los costos indirectos necesarios para el

desarrollo y funcionamiento permanente del proyecto, tales como honorarios,
impuestos, costos de personal, arrendamientos, costos de oficina, dotación en
general, etc.

Los Imprevistos a su turno, son un rubro predispuesto para cubrir los

eventuales sobrecostos en que pueda incurrir el contratista durante la ejecución
de sus obligaciones, los cuales valga decir, hacen parte del aleas normal de
cada contrato; pues una conclusión en sentido contrario, tergiversaría la figura
y surcaríamos en ámbitos propios de la teoría de la imprevisión como hecho
generador de desequilibrio económico del contrato, situación que es totalmente
contraria a la que aquí se estudia, pues “imprevisión no es lo mismo que
imprevisto”.

Los Imprevistos dependen de la naturaleza de cada contrato y constituyen el

alea del negocio, es decir los riesgos normales en que incurre el contratista,
razón por la cual el “I” cubre situaciones inesperadas como: atrasos por efecto
del clima, accidentes de trabajadores, obras adicionales, deslizamientos por
efecto del clima, derrumbes, entre otros.

Finalmente, la Utilidad es el lucro perseguido por el contratista y que éste

espera recibir tras la ejecución de sus obligaciones contractuales. Sobre el
particular se ha sostenido por la doctrina que: “El contrato como negocio
jurídico que es, tiene por objeto no solamente el cumplimiento de los fines
estatales y la debida prestación de los servicios públicos, sino la percepción de
una utilidad económica para el contratista que debe ser garantizada por el
Estado”.

Casos de aplicación del A.I.U.

a) En la prestación de “servicios integrales de aseo y cafetería”, de vigilancia,

servicios trabajo temporal, los prestados por las Cooperativas y Pre-
cooperativas de Trabajo Asociado CTA (artículo 462-1 del E.T.).
b) En la prestación de los servicios del numeral 4 del artículo 468-3 del E.T. Los
servicios de vigilancia, supervisión, conserjería, aseo y temporales de empleo,
prestados por personas jurídicas sin ánimo de lucro, bajo cualquier naturaleza
jurídica de las previstas en el numeral 1 del artículo 19 del E.T.

c) En cuanto al cobro del IVA por el concepto A.I.U. para las actividades de
obra civil está reglamentado en el artículo 3 del Decreto 1372 de 1992. Se
entiende que para este tipo de contratos, donde se realiza la construcción de
un bien inmueble, el valor de los materiales, mano de obra, y los demás gastos
en los que incurra, así como la utilidad del contratista esta incluido en el valor
total pactado, generalmente en este tipo de contratos el porcentaje del A.I.U.
nunca es menor al 10% del valor total del contrato.

Porcentajes por concepto de A.I.U.

a) Para los servicios establecidos en el artículo 462-1 del E.T. la tarifa

establecida por concepto de A.I.U. debe ser mínimo diez por ciento (10%).

b) Para los servicios establecidos en el artículo 468-3 del E.T., el A.I.U. es el

que hayan pactado las partes (no existe un A.I.U. mínimo).

c) De acuerdo al artículo 3 del Decreto 1372 de 1992, el porcentaje de A.I.U.

puede pactarse entre las partes en las obras de construcción civil considerados
como honorarios; cuando no se pacten, el impuesto debe causarse sobre la
remuneración del servicio que corresponda a la utilidad del constructor (Ut), la
cual en ningún caso podrá ser inferior a la que comercialmente se aplique para
contratos iguales o similares.

Normatividad que reglamenta la figura del A.I.U.

Servicios integrales de aseo y cafetería, de vigilancia, de servicios temporales y

los prestados por las cooperativas y Precooperativas de trabajo asociado en
cuanto a mano de obra se refiere. [Artículo 46, Ley 1607 de 2012]

Servicios de vigilancia, supervisión, conserjería, aseo y temporales de empleo,

prestados por personas jurídicas constituidas con ánimo de alteridad, bajo
cualquier naturaleza jurídica de las previstas en el numeral 1 del artículo 19 del
E.T. [Artículo 49, Ley 1607 de 2012]

Y el que tiene relación Y el que tiene relación con las características del
proyecto es la administración del proyecto, el con las características del
proyecto es la administración del proyecto, el cual está cual está representado
por los gastos generales. La definición clara y precisa de los gastos generales
es representado por los gastos generales. La definición clara y precisa de los
gastos generales es fundamental en un presupuesto y puede determinar el
éxito o fracaso de una propuesta en un proceso fundamental en un
presupuesto y puede determinar el éxito o fracaso de una propuesta en un
proceso licitatorio. Ha sido una práctica común en licitatorio. Ha sido una
práctica común en el medio de la construcción evaluar los el medio de la
construcción evaluar los gastos generales, como gastos generales, como un
porcentaje de los costos directos mediante el resultado de promedios
estadísticos, pero esto ha dado un porcentaje de los costos directos mediante
el resultado de promedios estadísticos, pero esto ha dado lugar a costosos
errores lugar a costosos errores.

2. QUÉ ASPECTOS DEBEN CONSIDERARSE AL ESTIMAR LOS COSTOS

DE A.I.U. EN LOS PROYECTOS DE CONSTRUCCIÓN.

SE deben considerar los gastos de oficinas, arriendos, transporte, logística,

mensajería, personal de oficinas, arriendos, transporte, logística, mensajería,
personal de apoyo, eventos no previstos y la rentabilidad esperada de un
proyecto, costos que no se le pueden apoyo, eventos no previstos y la
rentabilidad esperada de un proyecto, costos que no se le pueden asignar a
una actividad específica, sino se estiman dichos costos para asignar a una
actividad específica, sino se estiman dichos costos para en el momento del en
el momento del presupuesto como un porcentaje del presentarlos como un
porcentaje del costo directo.costo directo.

1.3.1 Personal de administración y supervisión técnica

En esta categoría se considera solamente el personal contratado para

desarrollar labores técnicas de administración y supervisión del proceso
constructivo del proyecto en particular, y no aquel personal que pertenece a la
organización o empresa del constructor. Debe valorarse el costo salarial del
director de obra, los residentes de obra, los maestros, los topógrafos, el
inspector de seguridad Industrial, el Inspector de calidad, etc.

1.3.2 Personal de apoyo logístico

Se estudia el costo salarial de los contadores, los almacenistas, las secretarias,

el personal o el subcontrato de celaduría, y el personal de aseo.

1.3.3 Personal auxiliar

Se entiende por personal auxiliar al personal técnico que realiza labores

complementarias para la construcción del proyecto. Debe determinarse el costo
salarial de las cuadrillas de patios (como por ejemplo la cuadrilla para el trazo
de ejes o para la elaboración de mezclas), los mecánicos y los operadores de
maquinaria o equipos pesado, la cuadrilla de transporte Interno manual, etc.

1.3.4 Equipos de transporte

En este rubro se considera el costo de utilización de aquellos equipos de
transporte vertical u horizontal, cuya evaluación no es posible dentro de los
costos directos o no puede ser asignado claramente a un ítem de construcción;
entre ellos se encuentran las grúas, las volquetas, los malacates, las plumas,
etc.

1.3.5 Otros equipos

En este rubro se considera el costo de utilización de aquellos equipos cuya

evaluación no es posible dentro de los costos directos o no puede ser asignado
claramente a un ítem de construcción; entre ellos se encuentran las
mezcladoras, de concreto y mortero, las planta eléctricas, los andamios, y en
general todos aquellos equipos que están al servicio de la obra.

1.3.6 Dotación mobiliaria

Hace referencia al costo de la papelería, copias, muebles y equipos de oficina,

útiles de escritorio, elementos de aseo y para servicio de cafetería.

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1.3.7 Consumos de equipos

Son los costos asociados con el consumo de combustibles, lubricantes y llantas

por parte de los equipos y maquinaria pesada. Sólo se consideran como gasto
general en el caso que no estén incluidos en la tarifa de alquiler.

1.3.8 Seguridad industrial

Son los costos asociados con el servicio de enfermería, la dotación de

elementos de protección personal, elementos para la señalización y
extinguidores, entre otros.

1.3.9 Pólizas y garantías

Consiste en la valoración de las garantías y seguros exigidos por propietario,

como son las pólizas de seriedad de la propuesta, cumplimiento,
responsabilidad civil, estabilidad de la obra, prestaciones sociales y buena
inversión del anticipo. Estas pólizas y garantías forman parte del concepto de
gastos generales en el caso de contratación por precios unitarios o precios
globales; para el caso de contratación por administración delegada aparecen
con nombre propio en el presupuesto de costos indirectos.

1.3.10 Costos financieros

Para el constructor es importante conocer los costos financieros por la

utilización del capital de trabajo, propio u obtenido por créditos, lo que supone
el conocimiento básico sobre las herramientas de la matemática financiera, las
tasas de interés, los modelos y plazos de financiación, flujo de ingresos por
pago de actas, el flujo de egresos por gastos de construcción. Varios de estos
factores ofrecen una complejidad tal que es necesario el concurso de
especialistas en el área para asesorar al constructor durante la etapa de toma
de decisiones.

1.3.11. Varios

Es la valoración de aquellos gastos que pertenecen a los gastos generales y

no fueron clasificados en ninguna de las anteriores categorías, tales como el
transporte, los servicios públicos, la mensajería y la publicidad en la obra.

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Es conveniente hacer varias observaciones pertinentes en cuanto al tipo y

valoración de algunos gastos generales. El costo de las cuadrillas de patios y
de transporte interno debe calcularse considerando su labor en los diferentes
ítems constructivos o en la obra en general, pero en algunos casos es más
aconsejable presentarlos formando parte del costo directo de las actividades
que complementan (el costo directo así calculado es particular para cada
proyecto y sirve como referente para otros proyectos, pero no es un tenor) y no
formando parte del monto de los gastos generales. De esta forma estos últimos
serán un porcentaje menor con respecto a los costos directos. Igual tratamiento
se aplica para la evaluación y presentación se hace en el caso de equipos que
son utilizados en ítems constructivos afines. Las instalaciones provisionales
como los campamentos, las oficinas, las redes de servicios públicos y las
porterías, son gastos que deben evaluarse como costos directos de los ítems
constructivos y forman parte del capítulo “Preliminares”

3. QUÉ VENTAJAS O DESVENTAJAS PUEDEN GENERAR EL USO DE

VALORES DE A.I.U. BASADOS EN PROYECTOS DE EDIFICACIONES
SIMILARES.

AIU tiene una gran ventaja que es su tratamiento tributario, puesto que la base
gravable sobre la que se imponen algunos tributos no se aplica sobre el total
del valor del contrato sino sobre el AIU se imponen algunos tributos no se
aplica sobre el total del valor del contrato sino sobre el AIU ..Esto permite al
contratista dejar de preocuparse por soportar algunos costos, puesto que para
efectos de Esto permite al contratista dejar de preocuparse por soportar
algunos costos, puesto que para efectos de impuestos no siempre se considera
como ingreso la totalidad del contrato, por lo que no se no siempre se
considera como ingreso la totalidad del contrato, por lo que no se hace
necesario reparar sobre erogaciones que fueron directamente incluidos en el
costo de la obra y que necesario reparar sobre erogaciones que fueron
directamente incluidos en el costo de la obra y que no hacen parte del AIU.