AUDITORIA GUBERNAMENTAL

PRINCIPALES OBJETIVOS:
 Evaluar la correcta utilización de los recursos públicos verificando el
cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias.
 Determinar la razonabilidad de la información financiera.
 Determinar el grado en que se han alcanzado los objetivos previstos y los
resultados obtenidos en relación a los recursos asignados y al cumplimiento de
los planes y programas aprobados en la entidad examinada.
 Recomendar medidas para promover mejoras en la gestión pública.
 Fortalecer el sistema de control interno de la entidad auditada.
 Cumplimiento deberes y atribuciones.

OBJETIVOS GENERALES:
 Promover mejoras o reformas constructivas.
 Determinar que se estén llevando a cabo los programas legalmente autorizados.
 Averiguar si los recursos humanos, materiales y financieros son utilizados de
manera eficiente.
 Rentas e ingresos correctamente determinados.
 Uso eficiente y económico de los recursos.
 Comunicar oportuna y claramente a la gerencia de las entidades y a otros niveles
de gobierno sobre todo hallazgo significativo.

CARACTERÍSTICAS:
1. Incluye evaluaciones, estudios, revisiones, diagnósticos e investigaciones .
2. Cumplimiento de disposiciones legales y objetivos de programas.
3. Es objetiva.
4. Dirigida por un auditor o CP a nivel universitario.
5. A posteriori.
6. Verifica legalidad, veracidad y propiedad.
7. Evalúa operaciones, comparando con normas de rendimiento, de calidad u otras
normas, como políticas, planes, objetivos, metas, disposiciones
legales, principios generalmente aceptados y el sentido común.
8. Concluye con un informe verbal y otro escrito.
9. El informe contiene hallazgos.
 TIPOS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
La auditoría gubernamental, cuyo tipo se define por sus objetivos, se clasifica en
auditoría financiera y auditoría de gestión o de desempeño

1. AUDITORIA FINANCIERA
La auditoría financiera, a su vez, comprende a la auditoría de los estados financieros y
la auditoría de asuntos financieros en particular.
La auditoría de estados financieros tiene por objetivo determinar si los estados
financieros del ente auditado presentan razonablemente su situación financiera, los
resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo de acuerdo con principios
de contabilidad generalmente aceptados
La auditoría de asuntos financieros en particular se aplica a programas,
actividades, funciones o segmentos, con el propósito de determinar si éstos se
presentan de acuerdo con criterios establecidos o declarados expresamente.
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas y las Normas Internacionales de
Auditoría que rigen a la profesión contable en el país son aplicables a todos los aspectos
de la auditoría financiera.

2. AUDITORIA DE GESTION
Su objetivo es evaluar el grado de economía, eficiencia y eficacia en el manejo de
los recursos públicos, así como el desempeño de los servidores y funcionarios
del Estado, respecto al cumplimiento de las metas programadas y el grado con que se
están logrando los resultados o beneficios previstos por la legislación presupuestal o por
la entidad que haya aprobado el programa o la inversión correspondiente.
La auditoría de gestión puede tener, entre otros, los siguientes propósitos:
 Determinar si la entidad adquiere, protege y emplea sus recursos de manera
económica y eficiente.
 Establecer las causas de ineficiencias o prácticas antieconómicas.
 Evaluar si los objetivos de un programa son apropiados, suficientes o pertinentes
y el grado en que produce los resultados deseados.

Generalmente, al término de una auditoría de gestión el auditor no expresa una opinión

sobre el nivel integral de dicha gestión o el desempeño de los funcionarios. Por tanto,
estas normas no prevén que se exija al auditor una opinión de esa naturaleza. Sin
embargo, el auditor deberá presentar en su informe, hallazgos y conclusiones respecto
a la magnitud y calidad de la gestión o desempeño, así como en relación con
los procesos, métodos y controles internos específicos, cuya eficiencia o eficacia
considere susceptible de mejorarse. Si estima que existen posibilidades de mejoría, el
auditor deberá recomendar las medidas correctivas apropiadas.
 SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS

FINALIDAD
Regular el proceso de implementación y seguimiento a las recomendaciones de los
informes de auditoría emitidos por los órganos conformantes del Sistema Nacional de
Control, y la publicación de las recomendaciones orientadas a la mejora de la gestión
en el Portal de Transparencia Estándar de la entidad, con el propósito de contribuir al
fortalecimiento y mejora en la gestión de las entidades y la lucha contra la corrupción.

OBJETIVOS
a. Establecer las disposiciones que regulan la implementación de las recomendaciones
de los informes de auditoría por parte de la entidad.
b. Establecer las disposiciones para evaluar y determinar el estado de las
recomendaciones por parte de los Órganos de Control Institucional y la supervisión por
la unidad orgánica competente de la Contraloría General de la República.
c. Precisar las obligaciones y responsabilidades de los partícipes en el proceso de
implementación y seguimiento a las recomendaciones de los informes de auditoría a fin
que se realice de manera oportuna y efectiva.
d. Establecer las disposiciones para el proceso de publicación en el Portal de
Transparencia Estándar de la entidad, de las recomendaciones orientadas a la mejora
de la gestión y su estado de implementación.

ALCANCE
Las disposiciones contenidas en la presente Directiva son de obligatorio cumplimiento
para:
a. Las unidades orgánicas y órganos desconcentrados de la Contraloría General de la
República, de acuerdo a su competencia funcional.
b. Los Órganos de Control Institucional.
c. Las entidades sujetas al ámbito del Sistema Nacional de Control, de acuerdo a lo
establecido en el artículo 3º de la Ley Nº 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de
Control y de la Contraloría General de la República.
 FASES DE LA AUDITORIA

La práctica de la Auditoria se divide en tres fases:

 Planeación y programación
 Ejecución de la Auditoría
 Informe y Plan de Acción

Planeación y programación

En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la entidad, es el conocimiento

global de la empresa por parte del auditor en donde se determina el alcance y objetivos.
Se hace un bosquejo de la situación de la entidad, acerca de su organización, sistema
contable, controles internos, estrategias, metodologías y demás elementos que le
permitan al auditor elaborar el programa de auditoria que se llevará a efecto.

Ejecución de la Auditoría

El objetivo de esta etapa es obtener y analizar toda la información del proceso que se
audita, con la finalidad de obtener evidencia suficiente, competente y relevante, es decir,
contar con todos los elementos que le aseguren al auditor el establecimiento de
conclusiones fundadas en el informe acerca de las situaciones analizadas en terreno,
que entre otras incluyan: el nivel efectivo de exposición al riesgo; las causas que lo
originan; los efectos o impactos que se podrían ocasionar al materializarse un riesgo y,
en base a estos análisis, generar y fundamentar las recomendaciones que debería
acoger la Administración.

Informe y Plan de Acción

Es el resultado de la información, estudios, investigación y análisis efectuados por los

auditores durante la realización de una auditoría, que de forma normalizada expresa por
escrito su opinión sobre el área o actividad auditada en relación con los objetivos fijados,
señalan las debilidades de control interno, si las ha habido, y formula recomendaciones
pertinentes para eliminar las causas de tales deficiencias y establecer las medidas
correctoras adecuadas.