142101043

Universitas Sumatera Utara
Repositori Institusi USU http://repositori.usu.ac.id

Departemen Manajemen Kertas Karya Diploma (Keuangan)
2017
Sistem Penerimaan dan Pengeluaran

Kas pada Badan Pengelola Keuangan
Daerah (BPKD) Kota Medan
Hutagalung, Kenni
http://repositori.usu.ac.id/handle/123456789/2070
Downloaded from Repositori Institusi USU, Univsersitas Sumatera Utara
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
PROGRAM STUDI DIPLOMA III KEUANGAN
SISTEM PENERIMAAN DAN PENGELUARAN KAS PADA

BADAN PENGELOLA KEUANGAN DAERAH (BPKD)
KOTA MEDAN
TUGAS AKHIR
Diajukan Oleh :
Kenni Hutagalung
142101043
Guna Memenuhi Salah Satu Syarat Untuk

Menyelesaikan Pendidikan Pada Program Diploma III

MEDAN
2017

PROGRAM STUDI DIPLOMA III KEUANGAN
LEMBAR PERSETUJUAN TUGAS AKHIR
NAMA : KENNI HUTAGALUNG

NIM : 142101043
PROGRAM STUDI : DIPLOMA III KEUANGAN
JUDUL : SISTEM PENERIMAAN DAN
PENGELUARAN KAS PADA BADAN
PENGELOLA KEUANGAN DAERAH (BPKD)
KOTA MEDAN
Tanggal, 2017 Dosen Pembimbing
Dra. Yulinda,M. Si
NIP. 19590926 198601 2 001
Tanggal, 2017 Ketua Program Studi

Diploma III Keuangan
Drs. Raja Bongsu Hutagalung, M.Si

NIP. 19591229 198903 1 002
Tanggal, 2017 Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Prof. Dr. Ramli, SE, MS

NIP. 19580602 198803 1 001

KATA PENGANTAR
Segala Puji dan syukur kita panjatkan kehadirat Tuhan Yang Maha Esa atas
rahmat dan hidah-Nya, penulis dapat menyelesaikan tugas akhir ini guna
melengkapi salah satu syarat untuk menyelesaikan pendidikan Program Studi
Diploma III Keuangan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sumatera Utara.
Dalam tugas akhir ini, penulis tidak mungkin dapat menyelesaikannya tanpa
bantuan dari berbagai pihak, baik dukungan moril maupun materil. Untuk itu,
penulis mengucapkan terima kasih banyak kepada semua pihak yang terlibat :
1. Bapak Prof. Dr. Ramli, SE, ME selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Sumatera Utara beserta seluruh Dosen dan Staff pengajar yang
telah mencurahkan perhatian dan membekali ilmu serta berbagi pengalaman
kepapa penulis selama masa perkuliahan.
2. Bapak Drs. Raja Bongsu Hutagalung, M.Si selaku Ketua Prodi Diploma III
Keuangan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Sumatera Utara.
3. Ibu Yasmin Chairunisa Muchtar selaku Sekretaris Program Studi Diploma III
Keuangan Fakultas Ekonomi dan Bisnis.
4. Ibu Drs. Yulinda M,si selaku Dosen Pembimbing yang telah banyak
meluangkan waktu dan tenaga serta memberikan arahan, saran-saran dan
bimbingan kepada penulis dalam menyelesaikan tugas akhir ini.
5. Bapak Sanusi Harahap, S. Sos selaku Kepala Bidang Akuntansi dan
Pelaporan Badan Pengelola Keuangan Daerah (BPKD) Kota Medan dan
seluruh staaf dan pegawai yang telah memberikan izin kepada penulis untuk
melakukan kegiatan magang dan riset di Kantor Walikota Medan.
6. Teristimewa penulis mengucapkan terimakasih kepada orang tua tercinta,
buat Ibunda tersayang yang telah berpulang ke sisi Tuhan Yang Maha Esa
pada 25 februari 2017 lalu Rusmina Tampubolon (+) dan Ayahanda Palansius
Hutagalung yang telah mengasuh, membimbing dan mendidik penulis.
Terima kasih banyak atas segala doa, kasih sayang, dan pengertiannya serta
dukungan baik moril maupun materil yang tidak mungkin terbalas, hanya
Tugas Akhir ini yang bisa penulis persembahkan sabagai awal dari
keberhasilan penulis dimasa yang akan datang.
7. Kakak dan Abang tersayang Piora Hutagalung, Sion Hutagalung, Dedi
Hutagalung, Nonna Ropesta Hutagalung, Elfrida Hutagalung, Lentina
Hutagalung, Hertiana Hutagalung, Dorli Hutagalung, Bagio Hutagalung
terima kasih setia menemani, memberikan dukungan, semangat dan motivasi
kepada penulis.
8. Semua teman D-III Keuangan Stambuk 2014 Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Sumatera Utara, khususnya Grup B, terima kasih untuk semua
yang baik dan buruk yang pernah kita lalui bersama.

Semoga Tuhan memberikan balasan atas semua bantuan yang diberikan.
Penulis menyadari tugas akhir ini jauh dari kesempurnaan. Oleh karena itu,
penulis mengharapkan kritik dan saran untuk penyempurnaan tugas akhir ini di
masa yang akan datang. Akhirnya penulis berharap semoga tugas akhir ini dapat
menambah dan memperluas pengetahuan kita semua, terima kasih.
Medan, 2017
Peneliti,
Kenni Hutagalung
NIM. 142101043

DAFTAR ISI
Halaman
KATA PENGANTAR ............................................................................. i

DAFTAR ISI ............................................................................................ iii
DAFTAR GAMBAR ............................................................................... iv
BAB I PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang Masalah ................................................... 1
1.2 Rumusan Masalah ............................................................ 4
1.3 Tujuan Penelitian.............................................................. 4
1.4 Manfaat Penelitian ............................................................ 5
BAB II PROFIL PERUSAHAAN
2.1 Sejarah Ringkas................................................................ 6
2.2 Struktur Organisasi .......................................................... 15
2.3 Job Description ................................................................ 15
2.4 Jaringan Kegiatan ............................................................. 22
2.5 Kinerja Kegiatan Terkini ................................................. 23
2.6 Rencana Kegiatan............................................................. 23
BAB III PEMBAHASAN
3.1 Pengertian Kas ................................................................. 26
3.2 Sistem Penerimaan Kas .................................................... 27
3.3 Prosedur Penerimaan Kas ................................................ 37
3.4 Sistem Pengeluaran Kas ................................................... 41
3.5 Prosedur Pengeluaran Kas................................................ 49
3.6 Analisa dan Evaluasi ....................................................... 54
3.7 Penerapan Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas....... 55
BAB IV KESIMPULAN DAN SARAN
4.1 Kesimpulan ...................................................................... 57
4.2 Saran................................................................................. 58
DAFTAR PUSTAKA
LAMPIRAN

DAFTAR TABEL
No Judul Halaman
Tabel 3.1 Tabel Laporan Harian Kas / Bank 2015 ................................. 65
Tabel 3.2 Tabel Realisasi Penerimaan Kas Pemko Medan 2015 ........... 66
Tabel 3.3 Tabel Laporan Harian Kas / Bank 2016 ................................. 67
Tabel 3.4 Tabel Realisasi Penerimaan Kas Pemko Medan 2016 ........... 68

DAFTAR GAMBAR
No Judul Halaman
Gambar 2.1 Struktur Organisasi Badan Pengelola Keuangan Daerah
(BPKD) Kota Medan ......................................................... 15
Gambar 3.1 Prosedur Penerimaan Kas .................................................. 40
Gambar 3.2 Prosedur Pengeluaran Kas ................................................ 53

BAB I
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang Masalah
Dalam rangka mewujudkan cita-cita dan tujuan bangsa seperti yang tertuang
dalam pembukuan Undang-Undang Dasar 1945 yaitu mencapai masyarakat adil
dan makmur baik materil maupun spiritual (GBHN). Pembangunan yang sedang
dilaksanakan sekarang ini mempunyai arti sendiri karena memasuki era
globalisasi dan perdagangan bebas. Pemerintah daerah dituntut untuk lebih
menyiapkan diri sehingga mampu mengantisipasi sedini mungkin segala
kemungkinan-kemungkinan yang akan terjadi dalam persaingan, baik yang datang
dari luar negeri maupun persaingan yang datang dari dalam negeri.
Suatu negera dengan wilayah yang luas membutuhkan suatu sistem
pemerintahan (governance) yang baik. Sistem ini sangat diperlukan setidaknya
oleh dua hal: pertama sebagai alat untuk melaksanakan berbagai pelayanan publik
di berbagai daerah. Kedua sebagai alat bagi masyarakat setempat untuk dapat
berperan serta aktif dalam menentukan arah dan cara mengembangkan taraf
hidupnya sendiri selaras dengan peluang dan tantangan yang dihadapi dalam
koridor kepentingan –kepentingan nasional.
Untuk itu banyak yang harus kita lakukan, salah satunya adalah
desentralisasi, yaitu pelimpahan tanggung jawab fiskal, politik dan administrasi
kebijakan dari Pemerintah Pusat kepada Pemerintah Daerah. Di Indonesia
lingkungan legal dan regulasi pokok untuk desentralisasi terangkum dalam tiga
undang-undang, yaitu UU No.22 Tahun 1999 tentang Pemerintahan Daerah, UU
No.25 Tahun 1999 tentang Perimbangan Keuangan Antara Pemerintah Pusat dan

Daerah. Dan kemudian disempurnakan dengan Undang-Undang Republik
Indonesia No.32 tahun 2004 tentang Pemerintah Daerah dimana Pemerintah
Daerah berhak untuk mengatur dan mengurus sendiri urusan pemerintahan
menurut azas otonomi daerah dan tugas pembantuan, diarahkan untuk
mempercepat tercapainya kesejahteraan masyarakat melalui peningkatan
pelayanan, pemberdayaan dan peran serta semua masyaratakat, serta
meningkatkan daya saing daerah dengan memperhatikan prinsip demokrasi,
pemerataan, keadilan, dan kekhasan suatu daerah dalam Sistem Negara Kesatuan
Republik Indonesia.
Dalam UU No.22 Tahun 1999 dan UU No.25 Tahun 1999, secara jelas
disebutkan bahwa desentralisasi adalah penyerahan wewenang pemerintah kepada
Daerah Otonom dalam kerangka Negara Kesatuan Republik Indonesia (pasal 1,
huruf e, UU No. 22/1999). Hal ini berarti otonomi menjadi hal yang sangat
penting bagi daerah. Otonomi yang diberikan kepada daerah kota dan kabupaten
didasarkan pada asas desentralisasi dalam wujud otonomi yang sangat luas, nyata
dan bertanggungjawab. Otonomi mencakup pula kewenangan yang penuh dalam
menyelenggarakan urusan rumah tangganya, mulai dari tahap perencanaan sampai
dengan tahap pelaporan dan evaluasi. Konsekuensi logis dari desentralisasi
tersebut, akan ada pelimpahan wewenang dan tanggung jawab dalam
menggunakan dana, baik yang berasal dari Pemerintahan Pusat (sesuai dengan
urusan yang telah diserahkan) maupun dana yang berasal dari Pemerintahan
Daerah sendiri. Untuk pengelolaan dana yang cukup besar ini diperlukan juga
peraturan yang lebih kongkret dan jelas, seperti Peraturan Pemerintah.

Seperti data yang diterima oleh penulis dari Badan Pengelola Keuangan
Daerah Kota Medan tentang Realisasi Penerimaan Kas Pemko Medan Tahun
Anggaran 2016 (per tanggal 31 Desember 2016) pada Pendapatan Asli Daerah
seperti berikut:
Uraian Target Sampai Hari ini Sampai hari ini
30-Des 16
Pendapatan 1.884.851.180.5 1.302.888.123.872, 14.453.391.392, 1.317.341.515.26

Asli Daerah 62,97 62 53 5,15
Sumber: Badan Pengelola Keuangan Daerah Kota Medan, 2017
Berdasarkan uraian diatas terlihat jelas bahwa penerimaan Pemko Medan
pada tahun anggaran 2016 tidak memenuhi target dari bidang Pendapatan Asli
Daerah dengan persentase 68, 89% dari target yang sudah ditetapkan. Fenomena
lain yang sering terjadi pada sebuah transaksi penerimaan dan pengeluaran kas
adalah adanya perbedaan sistem yang digunakan BPKD dengan Pihak Bank,
sehingga terjadi ketidakcocokan data, permasalahan prosedur penerimaan dari
pihak yang bersangkutan, dan juga permasalahan atas catatan di bank. Semua
fenomena ini menjadi pokok permasalahan tentang adanya salah catat baik dari
pihak perusahaan itu sendiri maupun pihak luar, oleh karena itu pentingnya
dokumen-dokumen penerimaan dan pengeluaran kas menjadi barang bukti yang
kuat.
Berdasarkan uraian singkat diatas terlihat jelas bahwa suatu sistem yang
dipersiapkan dengan baik dapat memberikan hasil yang berarti bagi kelangsungan
hidup suatu perusahaan maupun instansi pemerintah. Karena itu penulis merasa
tertarik untuk mengadakan serangkaian penelitian dan memaparkan dalam tugas

akhir ini dengan judul “Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas Pada Badan
Pengelola Keuangan Daerah (BPKD) Kota Medan”.
1.2 Rumusan Masalah
Salah satu tujuan dari penelitian ini adalah untuk melihat sejauh mana
pelaksanaan Sistem Penerimaan dan Pengeluaran kas yang dilakukan oleh Badan
Pengelola Keuangan Daerah (BPKD) Kota Medan.
Untuk itu diperlukan adanya sistem yang memadai untuk mencegah atau
memperkecil kemungkinan penyalahgunaan dari prosedur yang telah ditetapkan.
Permasalahan yang akan dibahas dalam tugas akhir ini adalah:
1. Bagaimana penerapan sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang dilakukan
oleh Badan Pengelola Keuangan Daerah (BPKD) Kota Medan?
2. Apakah pelaksanaan sistem penerimaan dan pengeluran kas oleh Badan
Pengelola Keuangan Daerah mampu mengatasi kemungkinan-kemungkinan
yang tidak diinginkan?
3. Apakah sistem penerimaan dan pengeluaran kas pada perusahaan tersebut
dilakukan berdasarkan prosedur yang berlaku?
1.3 Tujuan Penelitian
Dari latar belakang permasalahan yang sudah dijelaskan sebelumnya, maka
tujuan dari penulisan tugas akhir ini adalah:
1. Untuk mendapatkan gambaran yang jelas tentang sistem penerimaan dan
pengeluaran kas yang ditetapkan oleh Badan Pengelola Keuangan Daerah
(BPKD) Kota Medan.
2. Untuk menganalisa, mengevaluasi penerapan sistem dan prosedur penerimaan
dan pengeluaran kas.

1.4 Manfaat Penelitian
Manfaat dari penelitian ini adalah :
1. Untuk memperoleh pengetahuan yang praktis mengenai sistem penerimaan dan
pengeluaran kas.
2. Dapat memberikan sumbangsi pemikiran bagi pemerintahan, yaitu sebagai
bahan pertimbangan untuk membuat perencanaan dan kebijaksanaan yang tepat
untuk masa yang akan datang.
3. Bagi mahasiswa dalam hal ini penulis, diharapkan mampu mengembangkan
ilmu yang diperoleh selama mengikuti perkuliahan di Fakultas Ekonomi dan
Bisnis Universitas Sumatera Utara secara komprehensif dan sistematis terhadap
suatu permasalahan di lapangan secara ilmiah dan mandiri.

BAB II
PROFIL PERUSAHAAN
2.1 Sejarah Ringkas Badan Pengelola Keuangan (BPKD) Kota Medan
Badan Pengelola Keuangan Daerah (BPKD) dahulu masih berupa unit kerja
yang kecil yaitu bagian keuangan sekretariat daerah Kota Medan dengan tugas
pokoknya mengelola keuangan pemerintah Kota Medan. Mengingat pada saat itu
potensi tugas pengelolaan keuangan pemerintah kota Medan begitu kompleks,
maka bagian keuangan kota Medan terdiri dari 5 sub bagian yaitu: anggaran,
perbendaharaan, gaji, verifikasi, dan pembukuan. Dengan peningkatan
perkembangan pembangunan dan laju pertumbuhan penduduk kota Medan, bagian
tersebut di atas ditingkatkan menjadi Badan Pengelola Keuangan Daerah yang
tugas pokoknya mengelola keuangan pemerintah Kota Medan.
BPKD Kota Medan yang mampu sebagai konteks pelayanan publik dalam
rangka penyelenggaraan tata pemerintahan yang baik (good governance).
Pengembangan dan peningkatan pengelolaan keuangan daerah yang bertujuan
untuk penataan organisasi perangkat daerah yang profesional dan berkualitas
dalam sistem dan penyusunan pelaporan dan pengelolaan keuangan daerah.
BPKD Kota Medan berkeinginan agar setiap Aparatur Pemerintah Kota
Medan berkemampuan melaksanakan tugasnya dengan baik, berdaya guna, dan
berhasil guna yang didukung dengan Kelembagaan Perangkat Daerah yang efektif
dan efisien, sehingga dapat terwujud pelayanan Pemerintah Kota Medan yang
prima sesuai dengan sistem dan prosedur pengelolaan keuangan serta standar
operasional dan prosedur (SOP).
Organisasi BPKD, terdiri dari :

1. Badan Pengelola Keuangan Daerah (BPKD)
2. Sekretariat, membawahkan:
a. Sub Bagian Umum;
b. Sub Bagian Keuangan;
c. Sub Bagian Penyusunan Program.
3. Bidang Anggaran, membawahkan:
a. Sub Bidang Pendapatan;
b. Sub Bidang Belanja Tidak Langsung;
c. Sub Bidang Belanja Langsung.
4. Bidang Perbendaharaan, membawahkan:
a. Sub Bidang Gaji;
b. Sub Bidang Belanja;
c. Sub Bidang verifikasi dan Kas.
5. Bidang Akuntansi dan Pelaporan, membawahkan:
a. Sub Bidang Akuntasi;
b. Sub Bidang Pelaporan.
6. Unit Pelaksana Teknis (UPT);
7. Kelompok Jabatan Fungsional.
BPKD berdiri pada tanggal 28 Desember 2011, Visi dan Misi Badan
Pengelola Keuangan Daerah diterapkan mulai 2011-2015.
Berikut ini akan dijelaskan visi dan misi Badan Pengelola Keuangan Daerah
(BPKD) Kota Medan:

2.1.1Visi BPKD Kota Medan
Visi merupakan keinginan dan pernyataan moral yang menjadi dasar atau
rujukan dalam menentukan arah dan kebijakan pimpinan dalam membawa gerak
langkah perusahaan/instansi menuju masa depan yang lebih baik, sehingga
eksistensi/keberadaan instansi tersebut dapat diakui oleh masyarakat. Menurut
Prof. Dr. Moeheriono, M.Si dalam bukunya yang berjudul “Indikator Kinerja
Utama (IKU)” tujuan perusahaan/instansi dalam merumuskan dan menetapkan
visi adalah:
1. Mencerminkan apa yang ingin dicapai sebuah organisasi dan stakeholder.
2. Memberikan arahan dan fokus strategi yang jelas.
3. Menjadi perekat dan menyatukan berbagai gagasan strategic.
4. Memiliki orientasi masa depan.
5. Menumbuhkan komitmen seluruh jajaran dalam lingkungan instansi/organisasi.
6. Menjamin kesinambungan kepemimpinan.
Visi Badan Pengelola Keuangan Daerah (BPKD) Kota Medan dirumuskan
untuk mendukung visi dan misi Kota Medan. Secara dimensional pernyataan visi
berfokus ke masa depan berdasarkan pemikiran masa kini dan pengalaman masa
lalu. Upaya untuk mewujudkan keberhasilan visi dan misi ini tentunya sangat
ditentukan oleh kinerja dan peran Aparatur Pemerintah Kota Medan.
BPKD Kota Medan berkeinginan agar setiap Aparatur Pemerintah Kota
Medan berkemampuan melaksanakan tugasnya dengan baik, berdaya guna, dan
berhasil guna yang didukung dengan kelembagaan Perangkat Daerah yang efektif
dan efisien, sehingga dapat terwujud pelayanan Pemerintah Kota Medan yang
prima sesuai dengan sistem dan prosedur pengelolaan serta standar operasional

dan prosedur (SOP). Sejalan dengan visi dan misi Kota Medan, maka visi BPKD
Kota Medan tahun 2011-2015 sebagai berikut: “Terwujudnya Sumber
DayaAparatur Pemerintah Kota MedanYang Profesional, Berwawasan
Manajemen Pengelola Keuangan Yang Sistematis, Efisien Dan Efektif”.
Rasionalitas visi Badan Pengelola Keuangan Daerah Kota Medan
sebagaimana di atas adalah sebagai berikut:
2.1.1.1 Terwujudnya pelayanan administrasi perkantoran yang professional.
Pelayanan administrasi yang profesional sebagai unsur yang utama dalam
menjalankan fungsi pemerintah dalam pengaturan/regulasi maupun fungsi
pelayanan, maka profesionalisme aparatur sangat memegang peranan dalam
rangka menumbuhkembangkan pembangunan masyarakat, khususnya untuk
menjawab permasalahan dan peluang pada era globalisasi sekarang ini.
Untuk memungkinkan Pemerintah Kota Medan mampu mengambil bagian
dalam proses globaliasi yang telah terjadi pada seluruh aspek kehidupan manusia,
salah satu faktor penting yang harus dimiliki oleh pemerintah Kota Medan adalah
sumber daya aparatur yang profesional dengan meningkatkan mutu pelayanan
administrasi.
2.1.1.2 Sumber daya Aparatur Kota Medan yang berwawasan manajemen

pengelolaan keuangan
Sumber daya aparatur professional yang dimaksud adalah sumber daya
aparatur yang memiliki intelektualitas dan kompetensi dalam hal merencanakan,
melaksanakan, dan mengendalikan proses pembangunan Kota Medan sekaligus
dapat segera merespon tuntutan dan harapan masyarakat. Hal ini akan
berimplikasi pada terbentuknya sumber daya aparatur yang bersih, berwibawa,
bermoral yang menjungjung tinggi nilai-nilai agama dan budaya.

Faktor-faktor tersebut akan berkembang sejalan dengan aparatur Kota
Medan yang memiliki tingkat pendidikan yang tinggi dan spesialisasi sesuai
dengan bidang tugasnya untuk menciptakan kualitas sumber daya aparatur serta
peningkatan pengetahuan bagi aparaturnya, sehingga akan memungkinkan
Pemerintah Kota Medan mampu mencapai keberhasilan pembangunan Kota
sebagaimana Visi dan Misi Kota Medan yaitu: ”Medan Kota yang berdaya saing,
nyaman, peduli, dan sejahtera”.
2.1.1.3Sumber daya Aparatur Pemerintah Kota Medan yang berpengabdian
Bahwa pada era globalisasi sekarang semakin terasa luasnya cakupan
pembangunan yang yang harus dilaksanakan. Namun demikian dalam proses
pembangunan untuk melayani semua kebutuhan tersebut hanya dapat kita lakukan
secara bertahap. Dalam pembangunan dan pembinaan sumber daya aparatur
khususnya dan masyarakat pada umunya juga dilaksanakan dalam kerangka
membangun persatuan dan kesatuan bangsa.
Oleh karena itu, profesionalisme sumber daya aparatur yang akan
diwujudkan tersebut tidak semata hanya membangun kualitas, kompetensi,
menguasai ilmu, dan teknologi tetapi juga sangat penting memiliki integritas dan
rasa pengabdian untuk membangun bangsa dan negara melalui pembangunan
daerahnya, dengan demikian perbedaan kecepatan pencapaian kemajuan
pembangunan antar daerah menjadi sebuah tantangan dan masukan untuk
perbaikan kebijakan dan kinerja ke arah yang lebih baik ke depan, sehingga
penerapan prinsip-prinsip penyelenggaraan pemerintah di bidang pengelolaan
keuangan daerah dan meningkatnya kaulitas pelayanan aparatur.

2.1.1.4 Pembangunan sistem pelaporan capaian kinerja dan keuangan
Bahwa dalam rangka pencapaian sistem pelaporan kinerja dan keuangan
diperlukan pembinaan sumber daya aparatur yang mampu berdaya guna untuk
menunjang peningkatan sistem capaian kerja. Oleh karena itu peningkatan capaian
kinerja dan keuangan bermuara dari kualitas sumber daya aparatur yang
kompetensi, menguasai perkembangan ilmu, dan teknologi tetapi juga sangat
penting memiliki integritas dan rasa pengabdian untuk membangun bangsa dan
negara melalui pembangunan daerahnya, dengan demikian perbedaan kecepatan
pencapaian kemajuan pembanguanan antar daerah menjadi sebuah tantangan dan
masukan untuk perbaikan kebijakan ke arah yang lebih baik. Pengembangan
sistem pelaporan capaian kinerja dan keuangan sehingga dapat meningkatnya
kualitas dan sistem pelaporan.
2.1.1.5 Pengembangan dan peningkatan pengelolaan keuang daerah
BPKD Kota Medan yang mampu sebagai konteks pelayanan publik dalam
rangka penyelenggaraan tata pemerintahan yang baik (good governance).
Pengembangan dan peningkatan pengelolaan keuangan daerah yang bertujuan
penataan organisasi perangkat daerah yang profesional dan berkualitas dalam
sistem dan penyusunan Anggaran Pendapatan dan Belanja Daerah sebagai sarana
pengembangan dan peningkatan pengelolaan keuangan daerah. Penataan
organisasi perangkat daerah yang professional guna pengawasan dan
akuntabilitas, kualitas, serta penyusunan pelaporan dan pengelolaan keuangan
daerah.

2.1.2 Misi BPKD Kota Medan
Misi BPKD Kota Medan merupakan sesuatu yang harus yang dilaksanakan
oleh dan pihak-pihak lain yang berkepentingan agar harapan yang dicita-citakan
pada masa mendatang akan tercapai yaitu:
a. Meningkatkan transparansi, efisiensi, dan efektifitas pengelolaan keuangan
derah Kota Medan.
b. Meningkatkan sistem pengelolaan keuangan daerah melalui teknologi yang
lebih baik.
c. Meningkatkan Efisiensi dan Efektivitas Struktur Organisasi Perangkat Daerah
Kota Medan.
Dalam mencapai visi organisasi, BPKD Kota Medan merumuskan misi
organisasi sebagai tugas utama yang harus dilakukan dalam mecapai tujuan
organisasi dalam kurun waktu tertentu.
Ketiga misi BPKD Kota Medan di atas dapat dijelaskan dengan rasionalitas
sebagai berikut :
2.1.2.1 Peningkatan pelayanan administrasi perkantoran dan pelayanan

Aparatur Pemerintah kota Medan
Dengan terpenuhinya kebutuhan sarana dan prasarana administrasi
perkantoran merupakan penunjang kelancaran tugas-tugas pelayanan bagi aparatur
negara sebagai aparatur Pemerintah Kota Medan yang berdaya guna dan berhasil
guna sesuai dengan sumber daya manusia (SDM) maka pelayanan administarsi
dan aparatur dapat berjalan sesuai program dan rencana kerja yang telah disusun
dan dapat menerapkan mutu pelayanan administrasi serta peningkatan kualitas
pelayanan publik.

2.1.2.2 Meningkatkan transparansi, efisiensi dan efektifitas pengelolaan
keuangan daerah Kota Medan
Pengelolaan keuangan yang dilakukan oleh BPKD Kota Medan harus
memiliki manfaat tepat guna yang berbasis kerja sehingga dapat terlihat dari hasil
pekerjaan yang dilakukan sehingga aparatur pemerintah semakin memiliki
pengetahuan, keahlian, keterampilan, maupun pengalaman yang sesuai dengan
ruang lingkup wewenang dan tanggung jawab yang diemban sesuai prinsip-
prinsip penyelenggaranan pemerintah khususnya bidang pengelolaan keuangan
daerah yang berkualitas transparan, efisien, dan efektif.
2.1.2.3 Meningkatkan sistem pengelolaan keuangan daerah melalui teknologi

yang lebih baik
Terkait dengan salah satu tujuan organisasi Pemerintah Kota Medan untuk
meningkatkan kualitas, dan pemerataan pelayanan umum Pemerintah Kota Medan
kepada masyarakat dengan pelayanan yang prima, terjangkau dan adil, maka
disadari bahwa pada prakteknya, tujuan itu hanya dapat tercapai oleh sumber daya
aparatur Pemerintah Kota Medan yang secara langsung berinteraksi dengan sistem
teknologi yang harus diketahui oleh aparatur dan menyadari tugas pelayanan yang
harus dilakukanya. Oleh karenanya, motivasi dan disiplin, dan kualitas sumber
daya aparatur sangat dibutuhkan guna mendukung penerapan penyelenggaraan
pengelolaan keuangan daerah yang good governance.
2.1.2.4 Meningkatkan efisiensi dan efektivitas struktur organisasi Perangkat

Daerah Kota Medan
Bahwa untuk dapat tercapainya tujuan organiasi kinerja, organisasi akan
selalu ditentukan oleh kinerja sumber daya manusia dalam oraganisasi yang
bersangkutan disamping peran penting faktor-faktor lain. Oleh karena itu,

peningkatan kinerja sumber daya aparatur Pemerintah Kota Medan mutlak harus
dilakukan.
Dalam batasan misi diatas, peningkatan kinerja aparatur dapat terlepas dari
makna peningkatan produktivitas kerja aparatur Pemerintah Kota Medan sehingga
terbebas dari pemborosan dan ketidakefisienan. Menempatkan aparatur pada suatu
gugus kerja yang jelas, peningkatan karier, dan kesejahteraan yang sesuai dengan
prestasi aparatur, kepuasan kerja, budaya organisasi yang mendukung peningkatan
kinerja dan sebagainya merupakan faktor-faktor yang secara simultan berkolerasi
dalam proses peningkatan kinerja sumber daya aparatur Pemerintah Kota Medan.

2.2 Struktur Organisasi
KEPALA BPKD
SEKRETARIS BPKD
BIDANG - Sub Bagian BIDANG BIDANG

PERBEND Umum ANGGARAN AKUNTA
AHARAA NSI DAN
N - Sub Bagian PELAPO
keungan RAN
- Sub Bagian
Penyusunan
Program
- Sub
- Sub Bagian - Sub Bidang
Bidang
belanja Pendapatan
Akuntansi
- Sub Bagian - Sub Bidang
- Sub
gaji Belanja
Bidang
Pelaporan
- Sub Bagian
Verifikasi dan
Kas
Sumber: Badan Pengelola Keuangan Daerah (BPKD) Kota Medan (2017)
Gambar 2.1
Struktur Organisasi BPKD Kota Medan
2.3 Job Description
2.3.1 Kepala BPKD

BPKD dipimpin oleh kepala Badan yang berkedudukan di bawah dan
bertanggung jawab kepada Walikota melalui Sekretaris Daerah. Badan Pengelola
Keuangan Daerah (BPKD) mempunyai tugas melaksanakan penyusunan dan

pelaksanaan kebijakan urusan pemerintah daerah di bidang pengelolaan keuangan
daerah lingkup anggaran, perbendaharaan, akuntansi dan pelaporan.
Kepala BPKD menyelenggarakan fungsi:
a. Perumusan kebijakan teknis di bidang pengelolaan keuangan daerah.
b. Penyusunan pedoman dan petunjuk teknis urusan pemerintah daerah di bidang
pengelolaan keuangan.
c. Pemberian dukungan atas penyelenggaraan pemerintah daerah di bidang
pengelolaan keuangan.
d. Penyusunan dan penyelenggaraan administrasi keuangan, penatausahaan,
pelaporan, dan pertanggungjawaban pengelolaan keuangan daerah.
e. Pembinaan dan pelaksanaan tugas di bidang pengelolaan keuangan daerah.
f. Pelaksanaan tugas lain yang diberikan oleh Walikota sesuai dengan tugas dan
fungsinya.
2.3.2 Sekretariat
Sekretariat dipimpin oleh sekretaris, yang berada di bawah dan bertanggung
jawab kepada Kepala Badan. Sekretariat mempunyai tugas pokok melaksanakan
sebagian tugas BPKD lingkup kesektariatan yang meliputi pengelolaan
administrasi umum, keuangan, dan penyusunan program.
Sekretariat menyelenggarakan fungsi:
a. Penyusunan rencana, program, dan kegiatan sekretariatan.
b. Pengkoordinasian penyusunan perencanaan program BPKD.
c. Pelaksanaan dan penyelenggaraan pelayanan administrasi kesekretariatan
BPKD yang meliputi administrasi umum, kepegawaian, keuangan, dan
kerumahtanggaan BPKD.

d. Pengelolaan dan pemberdayaan sumber daya manusia, pengembangan
organisasi, dan ketatalaksanaan.
e. Pelaksanaan koordinasi penyelenggaraan tugas-tugas BPKD
f. Pelaksanaan pembinaan, pengawasan, dan pengendalian bidang kesektariatan.
g. Pelaksanaan monitoring, evaluasi, dan pelaporan kesektariatan.
h. Pelaksanaan tugas lain yang diberikan oleh Kepala Badan sesuai dengan tugas
dan fungsinya.
2.3.3 Bidang Anggaran
Bidang anggaran dipimpin oleh Kepala Bidang, yang berada di bawah dan
bertanggung jawab kepada Kepala Badan. Bidang anggaran mempunyai tugas
pokok melaksanakan sebagian tugas BPKD lingkup pendapatan, belanja tidak
langsung dan belanja langsung.
Bidang anggaran menyelenggarakan fungsi:
a. Penyusunan rencana, program, dan kegiatan bidang anggaran.
b. Penyusuanan bahan petunjuk teknis lingkup anggaran yang meliputi
pendapatan, pembiayaan, belanja tidak langsung dan belanja langsung.
c. Pengkoordinasian Kebijakan Umum APBD (KUA) dan Prioritas Plafon
Anggaran Sementara (PPAS) dengan Tim Anggaran Pemerintah Daerah
(TPAD)
d. Pengkoordinasian Rencana Kerja dan Anggaran (RKA) SKPD.
e. Pengkoordinasian dan penyusunan rancangan APBD dan perubahan APBD
atas usulan SKPD.
f. Penyiapan bahan pengesahan Dokumen Pelaksanaan Anggaran (DPA) atau
Dokumen Pelaksanaan Perubahan Anggaran (DPPA) SKPD.

g. Penyiapan Surat Penyediaan Dana (SPD) sesuai DPA/DPPA SKPD.
h. Penyusunan laporan realisasi SPD SKPD.
i. Penyusunan laporan kinerja program bidang anggaran.
j. Penyiapan bahan pembinaan, pengendalian, evaluasi, dan pelaporan pelaksana
tugas.
k. Pealaksanaan tugas lain yang diberikan oleh Kepala Badan sesuai dengan tugas
dan fungsinya.
2.3.4 Bidang Perbendaharaan
Bidang perbendaharaan dipimpin oleh Kepala Bidang yang berada di bawah
dan bertanggung jawab kepada Kepala Badan. Bidang Perbendaharaan
mempunyai tugas pokok melaksanakan tugas sebagian tugas BPKD lingkup gaji,
belanja, verifikasi dan kas.
Bidang perbendaharaan menyelenggarakan fungsi :
a. Penyusunan rencana, program, dan kegiatan Bidang Perbendaharaan.
b. Penyusunan petunjuk teknis lingkup perbendaharaan.
c. Pengkoordinasian pelaksanaan tugas di bidang gaji, belanja verifikasi dan kas.
d. Penyiapan SP2D belanja tidak langsung, belanja langsung dan pengeluaran
pembiayaan.
e. Pengujian terhadap pengajuan pembayaran gaji, belanja, verifikasi dan kas.
f. Penyiapan Surat Permintaan Pembayaran (SPP) belanja tidak langsung, belanja
langsung, dan pengeluaran pembiayaan.
g. Penyusunan laporan realisasi SP2D SKPD.
h. Penyusunan laporan kinerja program bidang perbendaharaan.

i. Penyiapan bahan dalam rangka penyelesaian masalah tuntutan perbendaharaan
dan tuntutan ganti rugi.
j. Penyiapan bahan pembinaan, pengendalian, evaluasi, dan pelaporan
pelaksanaan tugas.
k. Pelaksanaan tugas lain yang diberikan oleh Kepala Badan sesuai dengan tugas
dan fungsinya.
2.3.5 Bidang Akuntansi dan Pelaporan
Bidang Akuntansi dan Pelaporan dipimpin oleh Kepala Bidang, yang berada
di bawah dan bertanggung jawab kepada Kepala Badan. Bidang Akuntansi dan
Pelaporan mempunyai tugas pokok melaksanakan sebagian tugas BPKD lingkup
akuntansi dan pelaporan.
Bidang Akuntansi dan Pelaporan menyelenggarakan fungsi:
a. Penyusunan rencana, program, dan kegiatan Bidang Akuntansi dan Pelaporan.
b. Penyusunan petunjuk teknis lingkup akuntansi dan pelaporan.
c. Pengkoordinasian pelaksanaan tugas di bidang akuntansi dan pelaporan.
d. Pelaksanaan penyusunan, sosialiasi, dan asistensi sistem penatausahaan
akuntansi pemerintah daerah.
e. Pengkoordinasian laporan keuangan, laporan kinerja, dan laporan manejerial
dari SKPD menjadi laporan keuangan sebagai pertanggungjawaban
pelaksanaan APBD.
f. Penayajian data dan informasi di bidang analisa, bidang pelaporan keuangan
serta bidang penatausahaan keuangan.
g. Penatausahaan Pembukuan Keuangan Pemerintah Daerah dan penyusunan
Laporan Keuangan Daerah.

h. Penyusunan laporan realisasi APBD setiap semester dan prognosis 6 (enam)
bulan berikutnya.
i. Penelitian kelengkapan surat pertanggungjawaban belanja dan pengesahan
surat pertanggungjawaban pendapatan.
j. Penyusunan laporan kinerja program bidang akuntansi dan pelaporan.
k. Pelaksanaan pembinaan, pemantuan, pengawasan, dan pengendalian di bidang
akuntansi dan pelaporan.
l. Pelaksanaan tugas lain yang diberikan oleh Kepala Badan sesuai dengan tugas
dan fungsinya.
Bidang Akuntansi dan Pelaporan, membawahkan:
2.3.5.1 Sub bidang Akuntansi
Sub bidang akuntansi dipimpin oleh Kepala Sub Bidang, yang berada di
bawah dan bertanggungjawab kepada Kepala Bidang Akuntansi dan Pelaporan.
Sub bidang akuntansi mempunyai tugas pokok melaksanakan sebagian tugas
bidang akuntansi dan pelaporan lingkup akuntansi. Sub bidang akuntansi
menyelenggarakan fungsi:
1) Penyiapan rencana, program, dan kegiatan Sub Bidang Akuntansi.
2) Penyusunan bahan petunjuk teknis dan perumusan lingkup akuntansi.
3) Pelaksanaan verifikasi atas SP2D yang telah terbit.
4) Penghimpunan proyeksi pendapatan dari seluruh SKPD dalam rangka
pengelolaan anggaran kas.
5) Pelaksanaan pembukuan keuangan daerah dalam rangka pertanggungjawaban
pelaksanaan APBD.
6) Pengesahan surat pertanggungjawaban pendapatan.

7) Penyusunan laporan kinerja program bidang akuntansi dan pelaporan lingkup
akuntansi.
8) Pelaksanaan monitoring, evaluasi, dan pelaporan pelaksanaan tugas.
9) Pelaksanaan tugas lain yang diberikan oleh Kepala Bidang sesuai dengan tugas
dan fungsinya.
2.3.5.2 Sub bagian Pelaporan
Sub bidang Pelaporan dipimpin oleh Kepala Sub Bidang, yang berada di
bawah dan bertanggung jawab kepada Kepala Bidang Akuntansi dan Pelaporan.
Sub Bidang Pelaporan mempunyai tugas pokok melaksanakan sebagian tugas
Bidang Akuntansi dan Pelaporan lingkup pelaporan. Sub bidang pelaporan
menyelenggarakan fungsi:
1) Penyiapan rencana, program, dan kegiatan Sub Bidang Pelaporan.
2) Penyusunan bahan petunjuk teknis dan perumusan lingkup Pelaporan.
3) Penghimpunan dan pengolahan data serta informasi yang berhubungan dengan
laporan keuangan daerah.
4) Pelaksanaan konsolidasi dan rekonsiliasi laporan keuangan SKPD dengan
laporan keuangan Satuan Pengelola Keuangan Daerah (SKPD).
5) Pelaporan penerimaan daerah secara terpadu pada semua unit pelaksana secara
integritas.
6) Penyiapan bahan penyusunan laporan keuangan semester dan prognosis 6
(enam) bulan berikutnya.
7) Penyusunan laporan keuangan tahunan.
8) Penyiapan bahan dalam rangka penyusunan laporan berkala tentang laporan
keuangan daerah.

9) Penyiapan rancangan peraturan daerah tentang pertanggungjawaban
pelaksanaan APBD.
10) Penyusunan laporan kinerja program bidang akuntansi dan lingkup
pelaporan.
11) Pelaksanaan tugas lain yang diberikan oleh Kepala Bidang sesuai dengan
tugas dan fungsinya.
2.3.6 Unit Pelaksana Teknis
Pembentukan, nomenklatur, tugas pokok, dan fungsi Unit Pelaksana Teknis
akan ditentukan dan ditetapkan dengan peraturan Walikota.
2.3.7 Kelompok Jabatan Fungsional
Kelompok Jabatan Fungsional dipimpin oleh Tenaga Fungsional Senior
yang dihunjuk. Kelompok Jabatan Fungsional mempunyai tugas melaksanakan
sebagian tugas Badan dengan keahlian dan kebutuhan. Kelompok Jabatan
Fungsional terdiri dari sejumlah tenaga fugsional yang diatur dan ditetapkan
berdasarkan peraturan perundang-undangan.Jumlah tenaga kerja tersebut
ditentukan berdasarkan kebutuhan dan beban kerja. Jenis dan jenjang jabatan
fungsional tersebut diatur berdasarkan peraturan perundang-undangan.
2.4 Jaringan Kegiatan
Adapun jaringan kegiatan pada BPKD Kota Medan, yaitu dinas-dinas di
kota Medan yang merupakan Satuan Kerja Perangkat Daerah (SKPD), yang akan
memberikan laporan keuanganya kepada BPKD Kota Medan untuk dikonsolidasi
dan diberikan kepada Kepala Daerah sebagai Laporan Pertanggung-jawaban.

2.5 Kinerja Kegiatan Terkini
Kinerja terkini yang dilakukan pada BPKD Kota Medan, yaitu
Pendampingan Penatausahaan Keuangan SKPD di Lingkungan Pemerintah Kota
Medan untuk meningkatkan kualitas penatausahaan keuangan SKPD tahun
anggaran 2014 dengan menggunakan aplikasi SIMDA (Sistem Informasi
Manajemen dan Keuangan Daerah).
2.6 Rencana Kegiatan
Rencana program dan kegiatan BPKD dirumuskan berdasarkan program dan
kegiatan bidang-bidang pelaksana. Adapun Rencana Kegiatan pada BPKD Kota
Medan, yaitu:
1. Program pelayanan administrasi perkantoran.
a. Penyediaan jasa surat menyurat
b. Penyediaan jasa administrasi keuangan
c. Penyediaan alat tulis kantor
d. Penyediaan barang cetakan dan penggandaan
e. Penyediaan makanan dan minuman
f. Rapat–rapat koordinasi dan konsultasi keluar daerah
g. Penyediaan jasa tenaga pendukung teknis administrasi perkantoran
h. Pengelolaan administrasi kepegawaian
i. Pembuatan aplikasi agenda harian dan surat masuk dan surat keluar.
2. Program peningkatan sarana dan prasarana aparatur.
a. Pengadaan perlengkapan gedung kantor
b. Pengadaan peralatan gedung kantor
c. Pengadaan membeleur

d. Pemeliharan rutin/berkala gedung kantor
e. Pengadaan laptop/notebook
f. Pengadan komputer dan perlengkapannya
g. Pengadaan printer
3. Program peningkatan disiplin aparatur.
a. Pengadaan pakaian dinas beserta perlengkapannya
b. Pengadaan pakaian khusus hari-hari tertentu.
4. Program peningkatan kapasitas sumber daya aparatur.
a. Pembinaan bendahara pengeluaran dan penerimaan
b. Bimbingan teknis laporan pertanggungjawaban
c. Bimbingan teknis penatausahaan SPJ SKPD
d. Peningkatan pengembangan kapasitas SDM.
5. Program peningkatan pengembangan sistem pelaporan capaian kinerja dan
keuangan.
a. Penyusunan laporan capaian kinerja dan ikhtisar realisasi
b. Kinerja SKPD
c. Penyusunan laporan keuangan semesteran
d. Penyusunan laporan keuangan akhir tahun
e. Penyusunan RENJA
f. Penyusunan LAKIP
g. Penyusunan laporan keuangan triwulan
6. Program peningkatan dan pengembangan pengelolaan keuangan daerah.
a. Penyiapan rancangan peraturan daerah tentang APBD
b. Penyiapan rancangan peraturan daerah tentang perubahan APBD

c. Pendampingan penatausahaan keuangan SKPD
d. Fasilitasi penyusunan belanja gaji
e. Penatausahaan belanja bantuan hibah dan sosial
f. Verifikasi RKA SKPD pelaksanaan APBD
g. Penyiapan dan pengesahan DPA SKPD pelaksanaan
h. Operasional majelis pertimbangan dan sekretariat majelis
i. Pertimbangan tuntutan ganti rugi
j. Monotoring SPM TU SKPD
k. Pengembangan system pengelolaan keuangan
l. Koordinasi pelaksanaan APBD
m. Penyusunan Ranperda tentang tata kelola keuangan dan
n. Peraturan walikota lainya
o. Penyusunan dan pengembangan SOP Pengelolaan keuangan daerah
p. Sosialisasi peraturan walikota tentang pemberian bantuan hibah dan bantuan
social
q. Verifikasi RKAP SKPD pelaksanaan perubahan APBD
r. Penyiapan dan pengesahan DPPA SKPD pelaksanaan
s. Perubahan APBD
t. Pembenahan dan penataan dokumen keuangan
u. Inventerisasi hutang dan piutang pemda
v. Penyempurnaan penggunaan aplikasi gaji
w. Penataan dokumen arsip perbendaharaan.

BAB III
PEMBAHASAN
3.1 Pengertian Kas
Kas adalah uang tunai dan saldo simpanan di bank yang setiap saat dapat
digunakan untuk membiayai kegiatan pemerintah.Setiap entitas pemerintah wajib
menyajikan saldo kasnya pada saat diminta menyusun neraca awal.Uang tunai
terdiri atas uang kertas dan uang koin. Kas juga meliputi seluruh Uang Yang
Harus Dipertanggungjawabkan (UYHD) atau Uang Persediaan (UP) yang belum
dipertanggungjawabkan hingga tanggal neraca awal termasuk kwitansi pembelian
barang dan penyerahan uang muka yang belum dipertanggungjawabkan sebagai
belanja hingga tanggal neraca awal.
Menurut Eli (2009) kas diartikan sebagai alat bayar atau alat tukar dalam
transaksi keuangan. Adapun yang termasuk dalam pengertian kas adalah sebagai
berikut: 1)Uang tunai, 2) Cek giro bilyet, 3) Giro pos, 4) Wesel pos, 5) Deposit in
bank, 6) Bukti transfer uang.
Salah satu faktor kunci keberhasilan pengelolaan keungan daerah adalah
kemampuan Pejabat Pengelola Keuangan Daerah selaku Bendahara Umum
Daerah (BUD) dalam mengelola kas daerah. BUD selaku find manager dan
investment manager perlu memiliki mekanisme manajemen kas yang baik
sehingga dapat mengoptimalkan kas daerah yang ada. Manajemen kas terkait
dengan keputusan: 1) Bagaimana memanfaatkan kas yang masih menganggur
atau belum dipakai hingga waktu tertentu, 2) Instrument investasi apa yang dapat
dipilih, 3) bagaimana menentukan portofolio investasi yang optimal, 4) jika
memang diperlukan kapan harus mengadakan utang, beberapa jumlah dan jangka

waktunya, 5) kapan harus melakukan pengeluaran dan berapa besarnya. Pokok
perhatian manajemen kas adalah bagaimana memperoleh penerimaan dana kas
daerah secepat mungkin, mengeluarkan dana untuk membayarkan pengeluaran
daerah seefisien mungkin, dan memanfaatkan seefektif mungkin dana kas daerah
yang belum digunakan.
Saldo simpanan di bank yang dapat dikategorikan sebagai kas adalah saldo
simpanan atau rekening di bank setiap saat dapat ditarik atau digunakan untuk
melakukan pembayaran.Dalam pengertian kas ini juga termasuk setara kas yaitu
investasi jangka pendek yang sangat likuid yang siap dicairkan menjadi kas, serta
bebas dari resiko perubahan nilai yang signifikan. Kas disebut sebagai aset lancar
paling aktif karena semua transaksi keuangan pemerintah pada umunya akan
berhubungan dengan penerimaan atau pengeluaran kas.
3.2 Sistem Penerimaan Kas
Kas pendapatan memuat anggaran perkiraan arus kas masuk dari realisasi
pendapatan dan penerimaan pembiayaan yang diharapkan diperoleh untuk setiap
bulan dan triwulan selama satu tahun anggaran (Mahmudi 2009:122).
Menurut Arthur (2010:274) untuk mempercepat penerimaan kas, penting
sekali dipahami bagaimana mengurangi float. Float adalah panjangnya waktu dari
saat cek tulis sampai kas benar-benar diterima. Ada empat elemen float:
1. Mail float yang disebabkan oleh waktu antara saat berkepentingan
mengirimkan cek sampai perusahaan mulai memprosesnya.
2. Processing floatyang disebabkan oleh waktu yang dibutuhkan oleh
perusahaan/instansi untuk memprosescek sebelum didepositkan di bank.

3. Transit float yang disebabkan oleh waktu yang dibutuhkan untuk
mengkliringkan melalui sistem perbankan komersial atas cek yang
didepositkan sampai bisa digunakan oleh perusahaan.
4. Disbursing float yang berasal dari kenyataan bahwa dana pelanggan tersedia di
rekening bank perusahaan sampai cek pembayaran dikliringkan melalui sistem
perbankan.
Sistem penerimaan kas atau penatausahaan pada akuntansi pemerintah
daerah terdiri dari atas dua bagian, yaitu sistem dan prosedur penerimaan kas di
Satuan Kerja Perangkat Daerah (SKPD) sistem dan prosedur penerimaan kas di
Satuan Kerja Pengelola Keuangan Daerah (SKPKD).
“Sistem akuntansi penerimaan kas adalah suatu catatan yang dibuat untuk
melaksanakan kegiatan penerimaan uang dan penjualan tunai atau dari piutang
yang siap dan bebas digunakan untuk kegiatan umum perusahaan” (Mulyadi
2013). Selain itu sistem akuntansi penerimaan kas menurut
Berdasarkan pengertian di atas yang dimaksud sistem akuntansi penerimaan
kas yaitu suatu jaringan prosedur yang menangani suatu peristiwa atau kejadian
yang mengakibatkan terjadinya penambahan uang dalam kas yang berasal dari
penjualan tunai maupun piutang yang melibatkan bagian-bagian yang saling
berkaitan satu sama lain. Penerimaan kas perusahaan berasal dari dua sumber
utama : penerimaan kas dari penjualan tunai dan penerimaan kas dari piutang.
Penjualan tunai dilaksanakan oleh perusahaan dengan cara mewajibkan pembeli
melakukan pembayaran harga barang lebih dahulu sebelum barang diserahkan
oleh perusahaan kepada pembeli. Setelah uang diterima oleh perusahaan, barang
kemudian diserahkan kepada pembeli dan transaksi penjualan tunai kemudian

dicatat oleh perusahaan. Berdasarkan sistem pengendalian yang baik, sistem
penerimaan kas dari penjualan tunai mengharuskan:
a. Penerimaan kas dalam bentuk tunai harus segera disetor ke bank dalam jumlah
dengan cara melibatkan pihak lain selain kasir untuk melakukan internal check.
b. Penerimaan kas dari penjualan tunai dilakukan melalui transaksi kartukredit,
yang melibatkan bank penerbit kartu kredit dalam pencatatan transaksi
penerimaan kas.
Sistem penerimaan kas dari penjualan tunai dibagi menjadi tiga prosedur
berikut ini:
a. Penerimaan Kas dari Over-the Counter Sale
Dalam penjualan tunai ini, pembeli datang ke perusahaan, melakukan
pemilihan barang atau produk yang akan dibeli, melakukan pembayaran ke
kasir, dan kemudian menerima barang yang dibeli. Dalam Over-the Counter
Sale ini, perusahaan menerima uang tunai, cek pribadi (personal check), atau
pembayaran langsung dari pembeli dengan credit card, sebelum barang
diserahkan kepada pembeli.
b. Penerimaan Kas dari COD Sales
Cash-on-delivery sales (COD sales) adalah transaksi penjualan yang
melibatkan kantor pos, perusahaan angkutan umum, atau sangkutan sendiri
dalam penyerahan dan penerimaan kas dari hasil penjualan. COD sales
merupakan sarana untuk memperluas daerah pemasaran dan untuk memberikan
jaminan penyerahan barang bagi pembeli dan jaminan penerimaan kas bagi
perusahaan penjual.

c. Penerimaan Kas dari Credit Card Sales
Sebenarnya credit card bukan merupakan suatu tipe penjualan namun
merupakan salah satu cara pembayaran bagi pembeli dan sarana penagihan
bagi penjual. Credit card dapat merupakan sarana pembayaran bagi pembeli,
baik dalam over-the-counter sale maupun dalam penjualan yang pengiriman
barangnya dilaksanakan melalui jasa pos atau angkutan umum. Dalam over-
the-counter sale, pembeli datang ke perusahaan, melakukan pemilihan barang
atau produk yang akan dibeli, melakukan pembayaran ke kasir dengan
menggunakan kartu kredit. Dalam penjualan tunai yang melibatkan pos atau
angkutan umum, pembeli tidak perlu datang ke perusahaan penjual. Pembeli
memberikan persetujuan tertulis penggunaan kartu kredit dalam pembayaran
harga barang, sehingga memungkinkan perusahaan penjual melakukan
penagihan kepada bank atau perusahaan penerbit kartu kredit.
Sedangkan penerimaan kas dari piutang mengharuskan:
a. Debitur melakukan pembayaran dengan cek atau dengan cara pemindah
bukuan melalui rekening bank (giro bilyet). Jika perusahaan hanya menerima
kas dalam bentuk cek dari debitur, yang ceknya atas nama perusahaan, akan
menjamin kas yang diterima oleh perusahaan masuk ke rekening giro bank
perusahaan. Pemindahbukuan juga akan memberikan jaminan penerimaan kas
masuk ke rekening giro bank perusahaan. Dengan cek atas nama ini,
perusahaan akan terjamin menerima kas dari debitur, sehingga kecil
kemungkinan orang yang tidak berhak dapat menguangkan cek yang diterima
dari debitur untuk kepentingan pribadinya.

b. Kas yang diterima dalam bentuk cek dari debitur harus segera disetor ke bank
dalam jumlah penuh.
Penerimaan kas dari piutang dapat dilakukan melalui beberapa cara, yaitu :
a. Melalui penagih perusahaan
Menurut sistem pengendalian intern yang baik, semua penerimaan kas dari
debitur harus dalam bentuk cek atas nama atau giro bilyet. Penerimaan kas dari
debitur dalam bentuk uang tunai memberikan peluang bagi penagih perusahaan
melakukan penyelewengan kas hasil penagihan. Penerimaan kas dari debitur
dalam bentuk cek tunai juga memberikan peluang bagi karyawan perusahaan
untuk menguangkan cek yang diterima dari debitur untuk kepentingan
pribadinya.
Dalam sistem penerimaan kas dari piutang melaui penagih
perusahaan, jurnal yang dapat dibuat oleh bagian jurnal adalah :
Kas xxx
Piutang usaha xxx
b. Melalui pos
Sistem penerimaan kas dari piutang melalui pos dilaksanakan dengan
prosedur berikut ini :
1) Bagian penagihan mengirim faktur penjualan kredit kepada debitur pada saat
transaksi penjualan kredit terjadi.
2) Debitur mengirim cek atas nama yang dilampiri surat pemberitahuan melalui
pos.
3) Bagian sekretariat menerima cek atas nama dan surat pemberitahuan dari
debitur.

4) Bagian sekretariat menyerahkan cek kepada bagian kasa.
5) Bagian sekretariat menyerahkan surat pemberitahuan kepada bagian piutang
untuk kepentingan posting ke dalam kartu piutang.
6) Bagian kasa mengirim kuitansi kepada debitur sebagai tanda terima
pembayaran dari debitur.
7) Bagian kasa menyetorkan cek ke bank, setelah dilakukan endorsementatas cek
tersebut oleh pejabat yang berwenang.
8) Bank perusahaan melakukan clearing atas cek tersebut ke bank debitur.
c. Melalui lock-box collection plan
Lock-box collection plan ini biasa digunakan untuk mengatasi problem
perusahaan yang debiturnya tersebar luas di berbagai daerah geografis, yaitu : 1)
jika debitur harus mengirimkan cek langsung ke perusahaan, diperlukan waktu
perjalanan cek beberpa hari melalui pos,
2) check clearing harus dilakukan antar bank yang jauh secara geografis,
sehingga memerlukan waktu satu sampai dua minggu.
Dalam sistem penerimaan kas ini, perusahaan membuka post-office box (PO
Box) di kota yang jumlah debiturnya banyak. Perusahaan membuka rekening giro
di bank yang terletak di kota yang sama dengan PO Box tersebut. Bank
diberiwewenang untuk membuka PO Box perusahaan tersebut. Para debitur
diminta untuk melakukan pembayaran uang mereka dengan cara mengirimkan cek
ke PO Box perusahaan yang terletak di kota terdekat.
Sistem akuntansi penerimaan kas dari piutang terdiri dari :
a. Fungsi yang terkait

Sistem akuntansi penerimaan kas dari piutang mempunyai lima fungsi yang
terkait, yaitu :
1) Fungsi penagihan
Jika perusahaan melakukan penagihan piutang langsung kepada debitur
melalui penagih perusahaan, fungsi penagihan bertanggung jawab untuk
melakukan penagihan kepada para debitur perusahaan berdasarkan daftar
piutang yang ditagih yang dibuat oleh fungsi akuntansi.
2) Fungsi kas
Fungsi ini bertanggung jawab atas penerimaan cek dari fungsi penagihan
(jika penerimaan kas dari piutang dilaksanakan melalui penagih
perusahaan). Fungsi kas bertanggung jawab untuk menyetorkan kas yang
diterima dari berbagai fungsi tersebut segera ke bank dalam jumlah penuh.
3) Fungsi akuntansi
Fungsi akuntansi bertanggung jawab dalam pencatatan penerimaan kas dari
piutang ke dalam jurnal penerimaan kas dan berkurangnya piutang ke dalam
kartu piutang.
4) Fungsi pemeriksa intern.
Dalam sistem penerimaan kas dari piutang, fungsi pemeriksa intern
bertanggung jawab dalam melaksanakan penghitungan kas yang ada di
tangan fungsi kas secara periodik. Di samping itu, fungsi pemeriksaan intern
bertanggung jawab dalam melakukan rekonsiliasi bank, untuk mengecek
ketelitian catatan kas yang diselenggarakan oleh fungsi akuntansi.

b. Dokumen yang digunakan
Dokumen yang digunakan dalam sistem penerimaan kas dari piutang
meliputi empat dokumen, yaitu:
1) Surat pemberitahuan
Dokumen ini dibuat oleh debitur untuk memberitahu maksud pembayaran
yang dilakukannya. Surat pemberitahuan biasanya berupa tembusan bukti
kas keluar yang dibuat oleh debitur, yang disertakan dengan cek yang
dikirimkan oleh debitur melalui penagih perusahaan. Bagi perusahaan yang
menerima kas dari piutang, surat pemberitahuan ini digunakan sebagai
dokumen sumber dalam pencatatan berkurangnya piutang di dalam kartu
piutang.
2) Daftar surat pemberitahuan

Daftar surat pemberitahuan merupakan rekapitulasi penerimaan kas yang
dibuat oleh fungsi penagihan. Jika penerimaan kas dari piutang
dilaksanakan melalui penagih perusahaan, pembuatan daftar surat
pemberitahuan dilakukan oleh fungsi penagihan. Daftar surat pemberitahuan
dikirimkan ke fungsi kas untuk kepentingan pembuatan bukti setor bank dan
dipakai oleh fungsi akuntansi sebagai dokumen pendukung bukti setor bank
dalam pencatatan penerimaan kas ke dalam jurnal penerimaan kas.
3) Bukti setor bank

Dokumen ini dibuat oleh fungsi kas sebagai bukti penyetoran kas yang
diterima dari piutang ke bank bersama dengan cek yang diterima dari bagian
penagihan. Bukti setor bank diserahkan oleh fungsi kas kepada fungsi
akuntansi, dan dipakai oleh fungsi akuntansi sebagai dokumen sumber

untuk pencatatan transaksi penerimaan kas dari piutang ke dalam jurnal
penerimaan kas.
4) Kuitansi
Dokumen ini merupakan bukti penerimaan kas yang dibuat oleh perusahan
bagi para debitur yang telah melakukan pembayaran utang mereka. Kuitansi
sebagai tanda penerimaan kas ini dibuat dalam sistem perbankan yang tidak
mengembalikan cancelled checkkepada check issue. Jika cancelled
checkdikembalikan kepada check issuer, kuitansi sebagai tanda penerimaan
kas digantikan fungsinya oleh cancelled check.
c. Catatan yang digunakan
Catatan akuntansi yang digunakan dalam sistem penerimaan kas yang
berasal dari piutang (dari berbagai sumber):
1) Jurnal penerimaan kas
Digunakan oleh bagian akuntansi untuk meringkas dan mencatat transaksi
penerimaan kas dari berbagai sumber.
2) Buku besar
Buku besar merupakan ringkasan akun-akun yang sudah dicatat dalam
jurnal yang digunakan untuk menghasilkan laporan keuangan.
3) Kartu piutang
Catatan akuntansi ini merupakan buku pembantu yang berisi rincian mutasi
piutang perusahaan kepada tiap- tiap debiturnya.
d. Jaringan prosedur yang membentuk sistem
Penerimaan kas dari piutang melalui penagih perusahaan dilaksanakan
dengan prosedur berikut ini:

1) Bagian piutang memberikan daftar piutang yang sudah saatnya ditagih
kepada bagian penagihan.
2) Bagian penagihan mengirimkan penagih, yang merupakan karyawan
perusahaan, untuk melakukan penagihan kepada debitur.
3) Bagian penagihan menerima cek atas nama dan surat pemberitahuan dari
debitur.
4) Bagian penagihan menyerahkan cek kepada bagian kasa.
5) Bagian penagihan menyerahkan surat pemberitahuan kepada bagian piutang
untuk kepentingan posting ke dalam kartu piutang.
6) Bagian kasa mengirim kuitansi sebagai tanda penerimaan kas kepada
debitur.
7) Bagian kasa menyetorkan cek ke bank, setelah dilakukan endorsementatas
cek tersebut oleh pejabat yang berwenang.
8) Bank perusahaan melakukan clearing atas cek tersebut ke bank debitur.
Dokumen yang digunakan dalam prosedur penerimaan, peyetoran kas dan
pencatatan pada Sistem Penerimaan Kas adalah:
1) Surat Ketetapan Pajak Daerah (SKPD) terbayar. Dokumen ini digunakan untuk
menyetor pajak daerah dari Wajib Pajak kepada Bendahara Penerimaan dan
Bendahara Penerimaan Pembantu (jika dibentuk oleh unit kerja).
2) Surat Ketetapan Retribusi (SKR). Dokumen ini digunakan untuk menyetor
pajak daerah dari wajib pajak retribusi kepada Bendahara Penerimaan atau
Bendahara Penerimaan Pembantu (jika dibentuk oleh unit kerja).

3) Tanda Bukti Penerimaan (TBP). Dokumen ini digunakan untuk mencatat setiap
penerimaan Retribusi Daerah dan pendapatan lain-lain dari Pendapatan Asli
Daerah oleh Bendahara Penerimaan Pembantu (jika dibentuk oleh unit kerja)
4) Rekap Setoran. Dokumen ini digunakan untuk melaporkan penerimaan
Bendahara Penerimaan atau Bendahara Penerimaan Pembantu (jika dibentuk
oleh unit kerja).
5) Surat Tanda Setoran. Dokumen ini digunakan untuk menyetor penerimaan
daerah dari wajib bayar atau Penerimaan Pembantu (jika dibentuk oleh unit
kerja) ke rekening Kas Daerah di Bank.
6) Rekapitulasi Penerimaan Harian (RPH). Dokumen ini digunakan oleh SPK
Pembantu, dimana dokumen ini digunakan untuk merekapitulasi penerimaan
dan penyetoran kas berdasarkan Rekap Setoran.
7) Nota Kredit Bank. Dokumen ini digunakan oleh Bank untuk memberitahukan
adanya transfer ke rekening Kas Daerah.
8) Rekening Koran (RK). Dokumen ini digunakan oleh Bank untuk
memberitahukan adanya transfer dari saldo rekening kepada BUD.
3.3 Prosedur Penerimaan Kas
Uraian kegiatan prosedur penerimaan, penyetoran kas, dan pencatatan pada
Sistem Penerimaan kas secara rinci adalah:
a. Kepala SKPD/Pengguna Anggaran menerbitkan Surat Ketetapan Pajak Daerah
(SKPD) dan Surat Ketetapan Retribusi Daerah (SKRD). Dokumen tersebut
dibuat rangkap 2 (dua). Lampiran 1 disampaikan kepada wajib pajak/wajib
retribusi, sedangkan lampiran 2 disampaikan kepada Bendahara Penerimaan.

b. Pihak Ketiga melakukan pembayaran pajak/retribusi daerah sesuai dengan
Surat Ketetapan Pajak Daerah (SKPD) untuk pajak daerah atau Surat
Ketetapan Retribusi (SKR) untuk retribusi daerah. Pembayaran pajak/retribusi
daerah langsung ke Bendahara Penerimaan.
c. Bendahara Penerimaan mencocokkan uang yang disetor oleh wajib pajak
dengan SKPD/SKRD. Kemudian membuat Tanda Bukti Penerimaan (TBP)
dan menyerahkan kepada wajib pajak/wajib retribusi.
d. Bendahara Penerimaan menyetorkan semua uang yang diterima setiap harinya,
beserta Surat Tanda Setoran (STS) yang dibuat rangkap 2 (dua), sebagai bukti
telah melakukan penyetoran uang ke rekening Kas Umum Daerah di bank.
e. Bank mencocokkan STS dengan uang yang disetorkan. Apabila tidak cocok
maka bank akan mengembalikan, apabila cocok maka bank akan membuat
Nota Kredit, STS lampiran 1 akan diserahkan kepada Bendahara Penerimaan,
sedangkan lampiran 2 disampaikan oleh bank. Dan selanjutnya Nota Kredit
disampaikan pihak bank kepada PPKD.
f. Berdasarkan STS, arsip SKPD/SKRD dan arsip TBP, Bendahara Penerimaan
selanjutnya mencatat pada Buku Kas Umum (BKU), Buku Rekapitulasi dan
Buku Pembantu Rincian Objek.
g. Bendahara Penerimaan membuat Laporan Pertanggungjawaban (SPJ) untuk
penerimaan 1 bulan dan paling lambat per tanggal 10 (sepuluh) bulan
berikutnya untuk disampaikan kepada PPK-SKPD.
h. PPK-SKPD kemudian memverifikasi, mengevaluasi kemudian mencocokkan
Laporan Pertanggungjawaban yang disampaikan oleh Bendahara Penerimaan.
Setelah dinyatakan cocok maka akan dikembalikan. SPJ lampiran 1

disampaikan kepada Kepala SKPD/Pengguna Anggaran, sedangkan SPJ
lampiran 2 diserahkan kepada Fungsi Akuntansi SKPD.
i. Kepala SKPD/Pengguna Anggaran mendatangani SPJ yang diajukan oleh
PPK-SKPD dan kemudian menyerahkan kepada PPKD.
j. PPKD akan membandingkan SPJ dengan Nota Kredit. Apabila cocok maka
PPKD membuat Surat Pengesahan SPJ dan mencatat dalam Register Kas. Surat
Pengesahan kemudian diserahkan kepada PPK-SKPD. Sedangkan Nota Kredit
akan diarsip, selanjutnya SPJ diserahkan kepada Fungsi Akuntansi-SKPKD.
k. Fungsi Akuntansi-SKPD mencatat Penerimaan Kas ke dalam Jurnal
Penerimaan Kas berdasarkan SPJ yang diterima dari PPKD. Memposting ke
buku besar dan mencatat ke buku besar pembantu.
l. Fungsi Akuntansi-SKPD mencatat Penerimaan Kas ke dalam jurnal
penerimaan kas berdasarkan SPJ yang diterima dari PPK-SKPD. Memposting
ke Buku Besar dan mencatat ke buku besar pembantu.

Prosedur Penerimaan kas
Penerimaan Kas
Uraian Bendahara Penerimaan
Proses Penerimaan di
Kas Umum
Bendahara Penerimaan menerima slip

setoran/bukti yang sah dari penyetoran Slip Setoran/Bukti Lain
melalui rekening kas umum daerah yang Sah
Berdasarkan slip setoran/bukti lain

yang sah Bendahara Penerimaan Melakukan Pengisian Buku
mencatat penerimaan Rekening Kas Penerimaan dan
Umum Daerah pada Buku Penerimaan
Penyetoran
dan Penyetoran pada bagian
Penerimaan.
Berdasarkan slip setoran/bukti lain Melakukan Pengisian Buku

yang sah Bendahara Penerimaan Penerimaan
mencatat penerimaan Rekening Kas
Umum Daerah pada Buku Penerimaan
dan Penyetoran pada bagian
Penyetoran.
Buku Penerimaan dan
Hasil akhir dari proses ini adalah Buku
Penyetoran
Penerimaan dan Penyetoran yang
sudah diperbaharui.
Gambar 3.1
Prosedur Penerimaan Kas di BPKD Kota Medan

3.4 Sistem Pengeluaran Kas
Sistem pengeluaran kas merupakan sistem yang digunakan untuk mencatat
seluruh transakasi pengeluaran kas. Penatausahaan pengeluaran kas merupakan
serangkaian proses kegiatan menerima, menyimpan, menyetor, membayar,
menyerahkan, dan mempertanggungjawabkan pengeluaran uang yang berada
dalam pengelolaan SKPKD (satuan Kerja Pengelolaan Keuangan Daerah) atau
SKPD (Satuan Kerja Perangkat Daerah). Sistem Penerimaan Kas terdiri atas,
yaitu:
Pengeluaran kas adalah transaksi keuangan yang menyebabkan Asset berupa
kas yang dimiliki perusahaan berkurang. Transaksi pengeluaran kas dicatat
melalui formulir elektronik pengeluaran kas berdasarkan bukti-bukti transaksi
yang mendukung seperti bukti penerimaan barang, order pembelian dan yang
lainnya lalu dibukukan oleh komputer melalui jurnal pengeluaran kas.
Pengurangan kas yang disebabkan oleh beban usaha seperti bunga, selisih kurs
lainnya dicatat pada memorial.
Dalam perusahaan, pengeluaran kas merupakan suatu transaksi yang
sering terjadi. Menurut (Mulyadi 2013), pengeluaran kas adalah suatu catatan
yang dibuat untuk melaksanakan kegiatan pengeluaran baik dengan cek maupun
dengan uang tunai yang digunakan untuk kegiatan umum perusahaan. Menurut
soemarso S.R (2009:297), Pengeluaran kas adalah suatu transaksi yang
menimbulkan berkurangnya saldo kas dan bank milik perusahaan yang
diakibatkan adanya pembelian tunai, pembayaran utang maupun hasil transaksi
yang menyebabkan berkurangnya kas.

Dari pengertian di atas, dapat disimpulkan bahwa pengeluaran kas adalah
suatu hal yang melibatkan catatan-catatan atas transaksi-transaksi yang
mengakibatkanberkurangnya saldo-saldo kas tunai, dan atau rekening bank milik
perusahaan baik yang berasal dari pembelian tunai, pembayaran utang,
pengeluarantransfer maupun pengeluaran-pengeluaran lainnya.
3.4.1 SPD (Surat Penyediaan Dana)
SPD (Surat Penyediaan Dana), dibuat oleh BUD (Bendahara Umum
Daerah) dalam rangka manajemen kas daerah. SPD digunakan untuk
menyediakan dana bagi tiap-tiap SKPD dalam waktu tertentu. Informasi dalam
SPD menunjukkan secara jelas alokasi tiap kegiatan.
SPD yang diterbitkan terdiri atas 3 lembar, terdiri atas :
1. Lembar 1 diterima oleh Bendahara Pengeluaran Pembantu-SKPD;
2. Lembar 2 diterima oleh Bendahara Pengeluaran-SKPD;
3. Lembar 3 sebagai arsip selaku BUD.
Pihak Terkait
1. Kuasa BUD
Dalam kegiatan ini, kuasa BUD mempunyai tugas:
a. Menganalisa DPA-SKPD yang ada di database
b. Menganalisa anggaran kas pemerintah khususnya data per SKPD
c. Menyiapkan draft SPD
d. Mendistribusikan SPD kepada para pengguna anggaran.
2. PPKD
Dalam kegiatan ini, PPKD mempunyai tugas:
1. Meneliti draft SPD yang diajukan kuasa BUD.

2. Melakukan otoritas SPD.
3.4.2 SPP (Surat Permintaan Pembayaran)
Berdasarkan SPD atau dokumen lain atau yang dipersamakan dengan SPD,
bendahara pengeluaran mengajukan SPP (Surat Perintah Pembayaran) kepada
pengguna anggaran/kuasa pengguna melalui pejabat penatausahaan keuangan
SKPD (PPK-SKPD).
a. SPP Uang Persediaan (SPP-UP)
Dipergunakan untuk mengganti UP yang sudah terpakai.SPP Ganti Uang
diajukan ketika UP habis.
b. SPP Tambahan Uang (SPP-TU)
Dipergunakan hanya untuk memintakan tambahan uang, apabila terjadi
pengeluaran yang sedemikian rupa sehingga saldo UP tidak akan cukup untuk
membiayainya. Jumlah dana yang dimintakan dalam SPP-TU ini harus
disetorkan kembali. Pengajuan SPP UP, GU, dan TU dilampiri dengan daftar
rincian rencana penggunaan dana sampai dengan jenis belanja.
c. SPP Langsung (SPP-LS)
Dipergunakan untuk pembayaran langsung kepada pihak ketiga dengan jumlah
yang telah ditetapkan. SPP-LS dikelompokkan menjadi:
a. SPP-LS gaji dan tunjangan
b. SPP-LS barang dan jasa
c. SPP-LS belanja bunga, hibah, bantuan dan tak terduga, serta pengeluaran
pembiayaan.
Mekanisme atas pengeluaran-pengeluaran belanja bunga, subsidi, hibah,
bantuan sosial, belanja bagi hasil, bantuan keuangan, dan pengeluaran

pembiayaan dapat dilakukan oleh bendahara pengeluaran SKPKD dengan
menerbitkan SPP-LS yang diajukan kepada PKKD melalui PPK-SPKD.
Pihak Terkait
1. Bendahara Pengeluaran
Dalam kegiatan ini, Bendahara Pengeluaran mempunyai tugas:
a. Mempersiapkan dokumen SPP beserta lampiran-lampirannya
b. Mengajukan SPP kepada PPK-SKPD
2. PPK-SKPD (Pejabat Pengelola Keuangan- SKPD)
Dalam kegiatan ini, PPK-SKPD mempunyai tugas:
a. Menguji kelengkapan dan kebenaran SPP yang diajukan Bendahara
Pengeluaran.
3. PPTK (Pejabat Pengelola Tehnik Kegiatan)
Dalam kegiatan ini, PPTK mempunyai tugas:
a. Mempersiapkan dokumen-dokumen yang diperlukan dalam pengajuan SPP-LS
3.4.3 SPM (Surat Perintah Membayar)
Proses penerbitan SPM adalah tahapan penting dalam penatausahaan
pengeluaran yang merupakan tahap lanjutan dari proses pengajuan SPP. Sebagai
tahap lanjutan, SPM juga dibedakan menjadi 4 (empat) sesuai dengan jenis
SPPnya, yaitu SPM-UP, SPM-GU, SPM-TU, dan SPM-LS. Proses ini dimulai
dengan pengajian atas SPM yang diajukan dari kelengkapan dokumen maupun
kebenaran pengisiannya. Untuk SPM-GU, pengujian juga dilakukan atas SPJ yang
diajukan oleh bendahara. Begitu juga untuk SPM-TU jika sebelumnya telah
pernah dilakukan.
SPM dapat diterbitkan jika:

a. Pengeluaran yang diminta tidak melebihi pagu anggaran yang tersedia.
b. Didukung dengan kelengkapan dokumen sesuai dengan peraturan perundang-
undangan.
Waktu pelaksanaan penerbitan SPM:
a. Diterbitkan paling lambat 2 (dua) hari sejak SPP diterima.
b. Apabila ditolak, dikembalikan paling lambat 1 (satu) hari sejak diterima SPP.
SPM yang diajukan dibuat rangkap 3, antara lain:
a. Lembar 1 dan 2 untuk Kepala SKPD/Pengguna Anggaran yang diteruskan ke
PPKD dan PPK SKPD, setelah ditandatangani oleh Kepala SKPD/Pengguna
Anggaran.
b. Lembar 3 diarsip oleh Bendahara Pengeluaran Pembantu.
Pihak Terkait
1. PPK-SKPD
Dalam kegiatan ini, PPK-SKPD memiliki tugas sebagai berikut:
a. Menguji SPP beserta kelangkapannya
b. Membuat rancangan SPM atas SPP yang telah diuji kelengkapan dan
kebenarannya dan mengajukannya ke Pengguna Anggaran
c. Menerbitkan Surat Penolakan SPM bila SPP yang diajukan oleh Bendahara
SKPD tidak lengkap
d. Membuat register SPM
2. Pengguna Anggaran
Dalam kegiatan ini, Pengguna Anggaran memiliki tugas sebagai berikut:
a. Mengotorisasi dan menerbitkan SPM

b. Mengotorisasi Surat Penolakan SPM yang diterbitkan PP-SKPD bila SPP yang
diajukan bendahara SKPD tidak lengkap.
3.4.4 SP2D (Surat Perintah Pencairan Dana)
SP2D atau Surat Perintah Pencairan Dana adalah surat yang dipergunakan
untuk mencairkan dana lewat bank yang ditunjuk setelah SPM diterima oleh
BUD. SP2D sifatnya spesifik, artinya satu SP2D hanya dibuat untuk satu SPM
saja.
Waktu pelaksanaan penerbitan SP2D:
a. Diterbitkan paling lambat 2 hari sejak SPM diterima.
b. Apabila ditolak, dikembalikan paling lambat 1 hari sejak diterima SPM.
Penerbitan SP2D terdiri atas 5 lembar yang terdiri atas:
a. Lembar 1 dikirim ke bank.
b. Lembar 2 diarsip oleh Bendahara Pengeluaran Pembantu.
c. Lembar 3 diarsip oleh fungsi akuntansi SKPKD.
d. Lembar 4 diarsip oleh fungsi akuntansi PPK-SKPD.
e. Lembar 5 diarsip oleh PPKD.
Pihak Terkait
1. Kuasa BUD
Dalam kegiatan ini, Kuasa BUD memiliki tugas sebagai berikut:
a. Dalam pengujian atas kebenaran dan kelengkapan SPM.
b. Mencetak SP2D.
c. Mengirimkan SP2D kepada bank.
d. Membuat dokumen:
1. Register SP2D,

2. Register surat penolakan penerbitan SP2D, dan
3. Buku kas penerimaan dan pengeluaran.
2. Pengguna Anggaran
Dalam kegiatan ini, Pengguna Anggaran memiliki tugas:
a. Menandatangani SPM.
3. Bendahara Pengeluaran SKPKD
Dalam kegiatan ini, Pengguna Anggaran memiliki tugas:
a. Mencatat SP2D pada dokumen penatausahaan yang terdiri atas:
b. BKU Pengeluaran
c. Buku Pembantu Simpanan Bank
d. Buku Pembantu Pajak
e. Buku Pembantu Panjar
f. Buku Rekapitulasi Pengeluaran Perincian Objek.
3.4.5 SPJ (Surat Pertanggungjawaban Pengeluaran)
Bendahara pengeluaran secara administratif wajib
mempertanggungjawabkan penggunaan uang persediaan/ganti rugi uang
persediaan/tambah uang persediaan (UP/GU/TU) kepada kepala SKPD melalui
PPK-SKPD paling lambat 10 bulan berikutnya.
Dokumen yang digunakan oleh PPK-SKPD dalam menatausahakan
pertanggungjawaban pengeluaran mencakup:
a. Register penerimaan laporan pertanggungjawaban pengeluaran
b. Register pengesahan laporan pertanggungjawaban pengeluaran
c. Surat penolakan laporan pertanggungjawaban pengeluaran (SPJ);
d. Register penolakan laporan pertanggungjawaban pengeluaran

e. Register penutupan kas.
Bendahara Pengeluaran Pembantu membuat Laporan Pertanggungjawaban
(SPJ) UP, TU, dan LS rangkap tiga:
Pihak Terkait
1. Bendahara Pengeluaran
Dalam kegiatan ini, Bendahara pengeluaran memiliki tugas:
a. Menguji kebenaran dan kelengkapan dokumen pertanggungjawaban.
b. Melakukan pencatatan bukti-bukti pembelanjaan dana dari UP/GU/TU dan LS
pada dokumen Buku Pengeluaran, Buku Pembantu Simpanan/Bank, Buku
Pembantu Pajak, Buku Pembantu Panjar, dan Buku Pembantu Pengeluaran per
Objek,
c. Melakukan rekapitulasi pengeluaran dan mencatatnya dalam SPJ yang akan
diserahkan ke Pengguna Anggaran (melalui PPK-SKPD) untuk disahkan.
Dalam kegiatan ini, PPK-SKPD memiliki tugas:
a. Meneliti kelengkapan dokumen pertanggungjawaban dan keabsahan bukti-
bukti pengeluaran yang dilampirkan.
b. Menguji kebenaran perhitungan atas pengeluaran per rincian obyek yang
tercantum dalam ringkasan per rincian obyek;
c. Menghitung pengenaan PPN/PPh atas beban pengeluaran per rincian obyek;
dan
d. Menguji kebenaran sesuai dengan SPM dan SP2D yang diterbitkan periode
berikutnya.
e. Meregister SPJ Pengeluaran yang disampaikan oleh Bendahara pengeluaran
dalam buku register penerimaan SPJ pengeluaran, meregister SPJ pengeluaran

yang telah disahkan oleh Pengguna Anggaran ke dalam buku register
pengesahan SPJ pengeluaran, dan meregister SPJ pengeluaran yang telah
ditolak oleh Pengguna Anggaran ke dalam buku register penolakan SPJ
pengeluaran.
3.5 Prosedur Pengeluaran Kas
3.5.1 Penerbitan Surat Penyediaan Dana (SPD)
Prosedur pengajuan SPD-UP secara rinci adalah:
a. Setelah penetapan anggaran kas, PPKD dalam rangka manajemen kas
menerbitkan SPD.
b. SPD disiapkan oleh BUD untuk ditandatangani oleh PPKD.
c. Pengeluaran kas atas beban APBD dilakukan berdasarkan SPD atau dokumen
lain yang dipersamakan dengan SPD.
3.5.2 Prosedur Pengajuan Permintaan Pembayaran (SPP)
a. Berdasarkan SPD atau yang dipersamakan dengan SPD, yang dibuat oleh
Bendahara Pengeluaran Pembantu dan kemudian akan mengajukan SPP-UP
kepada Bendahara Pengeluaran.
b. Bendahara Pengeluaran kemudian mencocokkan SPP-UP dari Bendahara
Pengeluaran Pembantu dengan SPD untuk kemudian ditandatangani dan
diserahkan kepada PPK-SKPD.
c. Catatan yang digunakan dalam prosedur penerbitan SPP-UP adalah: register
SPP-UP, yaitu daftar SPP-UP yang telah diotorisasi oleh Bendahara
Pengeluaran. Selanjutnya register SPP-UP diselenggarakan oleh Bendahara
Pengeluaran Pembantu Pencatat Dokumen.
d. Adapun kelengkapan dokumen SPP-UP terdiri atas:

1. Surat Pengantar SPP-UP;
2. Ringkasan SPP-UP;
3. Rincian SPP-UP;
4. Salinan SPD;
5. Draft surat pernyataan penggunaan anggaran/ Kuasa Pengguna Anggran
yang menyatakan bahwa uang yang diminta tidak dipergunakan untuk
keperluan lain selain uang persedian;
6. Lampiran lain yang diperlukan.
5) Bendahara Pengeluaran mencatat SPP-UP yang diajukan ke dalam register
SPP-UP.
3.5.3 Penerbitan Surat Permintaan Membayar (SPM)
Berikut ini merupakan uraian kegiatan Prosedur Penerbitan SPM-UP secara
rinci meliputi;
a. PPK-SKPD atas nama PA/KPA menerima SPP-UP yang diajukan oleh
Bendahara Pengeluaran.
b. PPK-SKPD mencatat SPP-UP yang diterima ke dalam register SPP-UP.
c. PPK-SKPD atas nama Kepala SKPD/Pengguna Anggaran meneliti
kelengkapan dokumen SPP-UP.
d. Adapun catatan yang digunakan dalam Prosedur Penerbitan SPM-UP adalah:
1. Register SPP-UP
2. Register Penerbitan SPM-UP
3. Register Penolakan SPP-UP

e. Jika kelengkapan dokumen SPP-UP dinyatakan tidak lengkap dan sah, maka
PPK-SKPD menyiapkan SPM-UP untuk ditandatangani oleh Kepala
SKPD/Pengguna Anggaran.
f. Jika kelengkapan dokumen SPP-UP dinyatakan tidak lengkap dan sah, maka
SPP-UP menolak untuk menerbitkan SPM-UP dan selanjutnya mengembalikan
SPP-UP kepada bendahara pengeluaran untuk dilengkapi dan diperbaiki.
g. Kepala SKPD/Pengguna Anggaran melalui PPK-SKPD mengembalikan SPP-
UP paling lambat satu hari kerja terhitung sejak diterimanya pengajuan SPP-
UP yang bersangkutan.
h. PPK/SKPD mecatat penerbitan SPM-UP ke dalam register penerbitan SPM-
UP.
i. PPK-SKPD mencatat penolakan penerbitan SPM-UP ke dalam register
penolakan SPP-UP.
3.5.4 Penerbitan Surat Perintah Pencairan Dana (SP2D)
Berikut ini merupakan prosedur penerbitan SP2D-UP secara rinci:
a. PPKD menerima SPM-UP yang diajukan oleh Kepala SKPD/Pengguna
Anggaran.
b. PPKD mencatat SPM-UP yang diterima ke dalam register SPM-UP.
c. PPKD meneliti kelengkapan dokumen SPM-UP.
d. Catatan yang digunakan dalam Prosedur Penerbitan SP2D-UP adalah:
1. Register SPM-UP
2. Register Penerbitan SP2D-UP
3. Register Penolakan SP2D-UP

e. Jika kelengkapan dokumen SPM-UP dinyatakan tidak lengkap dan sah, PPKD
menyiapkan SP2D-UP untuk diterbitkan SP2D-UP.
f. Jika kelengkapan dokumen SPM-UP dinyatakan tidak lengkap dan sah, maka
PPKD menolak untuk menerbitkan SP2D-UP dan selanjutnya mengembalikan
SPM-UP kepada PPK-SKPD untuk dilengkapi dan diperbaiki.
g. PPKD mengembalikan SPM-UP paling lambat satu hari kerja terhitung sejak
diterimanya pengajuan SPM-UP bersangkutan.
h. PPKD mencatat penerbitan SP2D-UP ke dalam register penerbitan SP2D-UP.
i. PPKD mencatat penolakan penerbitan SP2D-UP ke dalam register penolakan
SPM-UP.
3.5.5 Penerbitan Surat Pertanggungjawaban (SPJ)
Prosedur laporan pertanggungjawaban secara rinci adalah:
a. Oleh Bendahara Pengeluaran SKPD, SPJ-UP ditandatangani dan diserahkan ke
PPK-SKPD.
b. PPK-SKPD memverifikasi kesasihan SPJ-UP, lembar pertama kemudian
dikirim ke Kepala SKPD/Pengguna Anggaran sedangkan lembar ke dua
dikirim ke fungsi akuntansi SKPD.
c. Setelah ke Kepala/Pengguna Anggaran SPJ-UP kemudian dikirim ke PPKD
untuk diverifikasi dan dikirim ke fungsi akuntansi SKPKD.

Prosedur Pengeluaran Kas
Penerimaan Kas
Uraian Bendahara Penerimaan
Proses Penerbitan SP2D

UP/GU/TU
Bendahara Pengeluaran menerima

SP2D UP/GU/TU SP2D UP/GU/TU
Bendahara Pengeluaran kemudian

melakukan proses pengisian BKU pada
Melakukan Pengisian Buku
kolom penerimaan
BKU
Bendahara Pengeluaran kemudian

melakukan proses pengisian Buku
Pembantu Simpanan/Bank pada kolom Melakukan Pengisian Buku
Penerimaan Pembantu Simpanan/Bank
Hasil akhir dari proses ini adalah BKU

dan Buku Pembantu simpanan/Bank
yang sudah diperbaharui BKU
Buku Pembantu
Simpanan/Bank
Gambar 3.2
Prosedur Pengeluaran Kas di BPKD Kota Medan

3.6 Analisa dan Evaluasi
3.6.1 Analisis Sistem Penerimaan Kas
Prosedur penerimaan kas yang diterapkan oleh Badan Pengelola Keuangan
Daerah (BPKD) Kota Medan bergerak dari struktur organisasi yang mengatur
fungsi dan tanggung jawab tiap bagian yang terlibat dalam penerimaan kas.
Bagian-bagian yang terlibat dalam penerimaan kas yaitu bidang perbendaharaan
yang membawahkan sub bidang gaji, sub bidang belanja, sub bidang verifikasi
dan kas. Setiap bagian berperan sesuai dengan fungsi dan tanggung jawabnya.
Bagian pertama pertama yang terlibat dalam prosedur penerimaan kas yaitu
bagian bendahara penerimaan. Bidang bendahara perbendaharaan menerima slip
setoran/buktiyang sah dari penyetoran melalui rekening kas umum daerah.
Berdasarkan slip setoran/bukti lain yang sah Bendahara Penerimaan mencatat
penerimaan di Rekening Kas Umum Daerah itu pada Buku penerimaan dan
penyetoran pada bagian penerimaan. Setelah selesai melakukan pengisian buku
penerimaan dan penyetoran maka berdasarkan slip setoran/bukti lain yang sah
Bendahara Penerimaan mencatat penyetoran ke Rekening Kas Umum Daerah itu
pada Buku Penerimaan dan Penyetoran pada bagian Penyetoran. Selanjutnya hasil
akhir proses ini adalah buku penerimaan dan penyetoran yang sudah terupdate.
Buku penerimaan dan penyetoran. Dengan prosedur penerimaan kas yang
digunakan oleh Badan Pengelola Keuangan Daerah (BPKD) sudah sesuai dengan
Peraturan Walikota Medan.
3.6.2 Analisis sistem Pengeluaran Kas
Prosedur pengeluaran kas yang dijalankan Badan Pengelola Keuangan
Daerah (BPKD) Kota Medan sudah diatur secara secara sistematis dan terencana.
Bagian-bagian yang terlibat dalam penerimaan kas yaitu bidang perbendaharaan

yang membawahkan sub bidang gaji, sub bidang belanja, sub bidang verifikasi
dan kas. Setiap bagian berperan sesuai dengan fungsi dan tanggung jawabnya.
Bendahara pengeluaran merimana SP2D UP/GU/TU dengan proses penerbitan SP
UP/GU/TU yang sudah ditetapkan. Bendahara pengeluaran kemudian melakukan
proses pengisian BKU pada kolom penerimaan. Kemudian Bendahara
Pengeluaran melakukan proses pengisian Buku Pembantu Simpanan/Bank pada
Kolom Penerimaan. Hasil akhir ini adalah BKU Pembantu Simpanan/ Bank yang
sudah yang diterupdate.Dengan prosedur pengeluaran kas yang digunakan oleh
Badan Pengelola Keuangan Daerah (BPKD) sudah sesuai dengan Peraturan
Walikota Medan.
3.7 Penerapan Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas di BPKD
Sistem penerimaan dan pengeluaran kas memiliki peranan yang sangat
penting dalam meningkatkan efisiensi dalam pemerintah daerah, khususnya
efisiensi di bidang keuangan.Sistem penerimaan dan pengeluaran kas pada Badan
Pengelola Keuangan Daerah menggunakan sistem komputerisasi SIMDA (Sistem
Informasi Manajemen Daerah). Aplikasi SIMDA dapat diemplementasikan untuk
pengelolaan keuangan daerah secara terintegrasi, menggunakan teknologi multi
user dan teknologi client/server, dari penyusunan anggaran, pelaksanaan
anggaran, dan pertanggungjawaban keuangan baik dilaksanakan di SKPKD
maupun di SKPD, sehingga mempunyai keuntungan :
1. Pengendalian transaksi terjamin.
2. Efisien dalam melakukan penatausahaan, hanya membutuhkan satu kali input
data transaksi sehingga menghemat waktu, tenaga dan biaya.
3. Cepat, akurat dan efisien dalam menghasilkan informasi keuangan.

Sistem komputerisasi SIMDA dapat mengantisipasi terjadinya hal-hal yang
tidak diingikan seperti peyelewengan kas karena sistem penerimaan dan
pengeluaran kas yang menghasilkan informasi yang komprehensif, tepat dan
akurat.

BAB IV
KESIMPULAN DAN SARAN
4.1 Kesimpulan
Berdasarkan hasil uraian sebelumnya, dapat diambil kesimpulan sebagai

berikut :
1. Struktur Organisasi Badan Pengelola Keuangan Kota Medan telah
menggambarkan pemisahan fungsi dan tanggung jawab yang tepat, yaitu
dengan adanya pembagian bidang badan, sekretariat, bidang anggaran,
bidang perbendaharaan, bidang akuntansi dan pelaporan, unit pelaksana
teknis dan kelompok jabatan fungsional.
2. Sistem Penerimaan dan Pengeluaran Kas pada Badan Pengelola
Keuangan Daerah (BPKD) Kota Medan telah memenuhi syarat sistem
yang baik karena telah dilaksanakan dengan mengikuti peraturan yang
berlaku pada Pemerintah Daerah.
3. Dokumen-dokumen yang digunakan terkait pelaksanaan sistem
penerimaan kas yaitu, Surat Ketetapan Pajak Daerah (SKPD), Surat
Ketetapan Retribusi (SKR), Tanda Bukti Penerimaan (TBP), Rekap
Setoran, Surat Tanda Setoran (STS), Rekapitulasi Penerimaan Harian
(RPH), Nota Kredit Bank dan Rekening Koran. Sedangkan sistem
pengeluaran kas yaitu, Surat Penyediaan Dana (SPD), Surat Permintaan
Pembayaran (SPP), Surat Perintah Membayar (SPM), Surat
Pertanggungjawaban Pengeluaran (SPJ).
4. Sistem Penerimaan dan Pengeluaran kas pada Badan Pengelola

Keuangan Daerah (BPKD) Kota Medan menggunakan sistem

komputerisasi SIMDA (Satuan Tugas Pengembangan Sistem Informasi
Manajemen Daerah).
4.2 Saran
1. Untuk prosedur pengeluaran kas pada Badan Pengelola Keuangan Daerah
(BPKD) Kota Medan setiap unsur yang terlibat harus dapat melaksanakan
tugas dan fungsinya masing-masing agar tidak terjadi tumpang tindih dalam
pelaksanaan tugas dan fungsi pengendalian internal dari masing-masing unsur
sehingga dapat berjalan dengan baik, efisien dan efektif.
2. Agar setiap unsur yang terlibat dalam prosedur pengeluaran kas dapat
melaksanakan tugas dan fungsinya dengan baik, perlu didukung dengan SDM
yang handal dan terampil khususnya dibidang pengoperasian computer, untuk
itu perlu upaya pengembangan potensi PNS di lingkungan BPKD Kota Medan
melalui kursus atau pelatihan komputer ataupun dengan cara merekrut pegawai
baru yang memiliki keterampilan dan kemampuan yang sesuai dengan
kebutuhan.
3. Untuk Tahun Anggaran selanjutnya hendaknya BPKD dalam proses
Pengeluaran Kas tetap berpedoman pada Peraturan Perundang-udangan yang
berlaku.

DAFTAR PUSTAKA
Arthur J. Keown. 2010. Manajemen Keuangan: Prinsip dan Penerapan. Edisi ke

-8. Jakarta: PT Indeks.
Eli dkki. 2009. Akuntansi Keuangan. Jakarta: Graha Ilmu.
Erlina, dkk. 2012. Pengelolaan dan Akuntansi Keuangan Daerah. USU Press :
Medan.
Halim, Abdul. 2016. Manajemen Keuangan Sektor Publik: Problematika
Penerimaan dan Pengeluaran Pemerintah. Salemba Empat: Jakarta.
Mahmudi.2009. Manajemen Keuangan Daerah. Penerbit Erlangga: Jakarta.
Moeheriono. 2011. Perencanaan, Aplikasi dan Pengembangan Indikator Kinerja
Utama (IKU) Bisnis dan Publik. Jakarta: PT. RajaGrafindo Persada.
Muliyadi. 2013. Sistem Akuntansi. Edisi Ketiga. Jakarta: Salemba Empat.
Mursyidi. 2009.Akuntansi Pemerintah di Indonesia. PT. Refika Aditama:
Bandung.
Renyowijoyo, Muindro. 2010. Akuntansi Sektor Publik Organisasi Non Laba.
Edisi Kedua. Jakarta: Mitra Wacana Media.
Soemarso.2009.Akuntansi Suatu Pengantar. Buku Kedua. Edisi Kelima. Jakarta:
Salemba Empat.
Syahyunan. 2013. Manajemen Keuangan1. Edisi Kedua. USU Press: Medan.
Peraturan Walikota Medan Nomor 60 Tahun 2010.
http://bpkd.pemkomedan.go.id/statis-
3strukturorganisasi.html/Selasa,14Maret2017/13.44WIB
http://www.academia.edu//GambaranUmumAkuntansiKeuanganPemerintahDaera
h/Kamis,25Mei2017/09.45WIB
http://www.kemendagri.go.id/produk-hukum/2008/12/01peraturan-mendagri-no-
55-tahun-2008


142101043

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

142101043

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Universitas Sumatera Utara

Repositori Institusi USU http://repositori.usu.ac.id

Sistem Penerimaan dan Pengeluaran

SISTEM PENERIMAAN DAN PENGELUARAN KAS PADA

Guna Memenuhi Salah Satu Syarat Untuk

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

Universitas Sumatera Utara

LEMBAR PERSETUJUAN TUGAS AKHIR

NAMA : KENNI HUTAGALUNG

Tanggal, 2017 Dosen Pembimbing

Tanggal, 2017 Ketua Program Studi

Drs. Raja Bongsu Hutagalung, M.Si

Tanggal, 2017 Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Prof. Dr. Ramli, SE, MS

Universitas Sumatera Utara

Universitas Sumatera Utara

Universitas Sumatera Utara

KATA PENGANTAR ............................................................................. i

Universitas Sumatera Utara

Tabel 3.1 Tabel Laporan Harian Kas / Bank 2015 ................................. 65

Tabel 3.3 Tabel Laporan Harian Kas / Bank 2016 ................................. 67

Universitas Sumatera Utara

Universitas Sumatera Utara

1.1 Latar Belakang Masalah

dalam pembukuan Undang-Undang Dasar 1945 yaitu mencapai masyarakat adil

dilaksanakan sekarang ini mempunyai arti sendiri karena memasuki era

globalisasi dan perdagangan bebas. Pemerintah daerah dituntut untuk lebih

menyiapkan diri sehingga mampu mengantisipasi sedini mungkin segala

kemungkinan-kemungkinan yang akan terjadi dalam persaingan, baik yang datang

Suatu negera dengan wilayah yang luas membutuhkan suatu sistem

pemerintahan (governance) yang baik. Sistem ini sangat diperlukan setidaknya

koridor kepentingan –kepentingan nasional.

desentralisasi, yaitu pelimpahan tanggung jawab fiskal, politik dan administrasi

kebijakan dari Pemerintah Pusat kepada Pemerintah Daerah. Di Indonesia

undang-undang, yaitu UU No.22 Tahun 1999 tentang Pemerintahan Daerah, UU

Universitas Sumatera Utara

Indonesia No.32 tahun 2004 tentang Pemerintah Daerah dimana Pemerintah

Daerah berhak untuk mengatur dan mengurus sendiri urusan pemerintahan

menurut azas otonomi daerah dan tugas pembantuan, diarahkan untuk

mempercepat tercapainya kesejahteraan masyarakat melalui peningkatan

pelayanan, pemberdayaan dan peran serta semua masyaratakat, serta

meningkatkan daya saing daerah dengan memperhatikan prinsip demokrasi,

disebutkan bahwa desentralisasi adalah penyerahan wewenang pemerintah kepada

Daerah Otonom dalam kerangka Negara Kesatuan Republik Indonesia (pasal 1,

dan bertanggungjawab. Otonomi mencakup pula kewenangan yang penuh dalam

menyelenggarakan urusan rumah tangganya, mulai dari tahap perencanaan sampai

dengan tahap pelaporan dan evaluasi. Konsekuensi logis dari desentralisasi

tersebut, akan ada pelimpahan wewenang dan tanggung jawab dalam

peraturan yang lebih kongkret dan jelas, seperti Peraturan Pemerintah.

Universitas Sumatera Utara

Uraian Target Sampai Hari ini Sampai hari ini

Pendapatan 1.884.851.180.5 1.302.888.123.872, 14.453.391.392, 1.317.341.515.26

Sumber: Badan Pengelola Keuangan Daerah Kota Medan, 2017

Berdasarkan uraian diatas terlihat jelas bahwa penerimaan Pemko Medan

sehingga terjadi ketidakcocokan data, permasalahan prosedur penerimaan dari

dokumen-dokumen penerimaan dan pengeluaran kas menjadi barang bukti yang

tertarik untuk mengadakan serangkaian penelitian dan memaparkan dalam tugas

Universitas Sumatera Utara

Pengelola Keuangan Daerah (BPKD) Kota Medan”.

1.2 Rumusan Masalah

Pengelola Keuangan Daerah (BPKD) Kota Medan.

memperkecil kemungkinan penyalahgunaan dari prosedur yang telah ditetapkan.

Permasalahan yang akan dibahas dalam tugas akhir ini adalah:

1. Bagaimana penerapan sistem penerimaan dan pengeluaran kas yang dilakukan