4- Hechos generadores de impuesto de renta : art 24 a 25 ET y

bienes generadores de impto de patrimonio : art 265 a 266 ET

4.1
Sujeto pasivo PJ Rentas y bienes objeto de gravamen

a- Nacionales Rentas y ganancias ocasionales

art 12 ET de fuente nacional y de fuente extranjera y
Patrimonio poseído en el país y en el exterior

b- Extranjeras Rentas y ganancias ocasionales

art 20 ET de fuente nacional y
Patrimonio poseído en Colombia

Independientemente de que se perciban dichas rentas y ganancias

ocasionales, directamente ó a través de sucursales ó
establecimientos permanentes ubicados en Colombia
salvo lo previsto en tratados internacionales de doble tributación
Sujeto pasivo PJ Rentas y bienes objeto de gravamen

4.2
c- Régimen Rentas de fuente nacional y de fuente extranjera
Tributario
Especial financieras ,
art 19 y 356 a por actividades : industriales y de
364 ET mercadeo

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 4.3 Establecimiento permanente : art 20-1 y 20-2 ET

1- Lugar fijo de negocios ubicado en Colombia, ***

a través del cual una entidad extranjera ó PNNoResidente en Col,
realiza todo ó parte de su actividad

Sucursales de sociedades extranjeras

Comprende : las agencias, oficinas, fábricas, talleres, minas,
canteras, pozos de petróleo y gas ó cualquier
lugar de explotación de recursos naturales.

2- También cuando una persona distinta de un agente independiente

actúe por cuenta de una empresa extranjera y ejerza labores
vinculantes para esa empresa.

** Sociedades nacionales y extranjeras para efectos fiscales ???

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4.4 Sociedades para efectos fiscales :

Sociedades ó Entidades Nacionales art 12-1 ET

1- Las que durante el año gravable tengan su ,

sede efectiva de admon ó su sede de dirección efectiva en Col.

2- También las que cumplan con cualquiera de las sig. condiciones :

2.1 Tener su domicilio principal en territorio Colombiano ó
2.2 Haber sido constituída en Col. según la legislación vigente

Cuándo NO se considera sociedad nacional ?

a- Porque la junta directiva se reúna en Colombia ó

b- Porque entre sus accionistas ó socios haya PNResidentes
en Colombia ó PJNacionales

Extranjeras art 21 ET : Las que no son nacionales

5- Los Ingresos

5.1 Clasificación de los ingresos

1. Procedencia Fuente nacional ó fuente extranjera

2. Propiedad Personales, propios, ó de terceros

3. Clase Ordinarios, y extraordinarios

4. Percepción En dinero ó en especie

5. Finalidad Incremento del patrimonio

Reembolso de gastos ó de capital

6. Realización y Sentido físico Recibo efectivo

causación Sentido jurídico Derecho recaudo
5- Los Ingresos

5.1 Clasificación de los ingresos

7. Forma Reales ó presuntos

8. Periodo Año gravable ó períodos futuros

Gravados Depuración y tarifa

9. Gravabilidad Ingreso no constitutivo
No gravados renta ni gcia ocasional ó
Renta exenta

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 Determinación de la Renta Líquida Gravable art 26 ET

Ingresos ordinarios
Más Ingresos extraordinarios
Total ingresos del período

Menos Ingresos No constitutivos de Renta Ni Ganancia Ocasional

Menos Devoluciones, rebajas y descuentos
Ingresos netos

Menos Costos
Renta bruta

Menos Deducciones
Renta líquida

Menos Rentas exentas

Renta líquida gravable
5.2 Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
art 36 a 57 y 35-1 ET
art
36 Prima en colocación de acciones
36-1 Utilidad en enajenación de acciones
36-2 Distribución de utilidades ó reservas en acciones
36-3 Capitalizaciones no gravadas p/accionistas
38 Componente inflacionario de rendmtos fros p/pers naturales
39 Componente inflacionario de rendmtos fros distribuídos por
fondos de inversión, mutuos de inversión y de valores
40 Componente inflacionario de rendmtos fros p/demas contribuytes
42 Recompensas
44 Utilidad en venta de casa ó apto de habitación
45 Indemnizaciones por seguro de daño
46-1 Indemnización x destrucción ó renovación de
cultivos y control de plagas .

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5.2 Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
art 36 a 57 y 35-1 ET
art
47 Gananciales
47-1 Donaciones a partidos, movimienmtos ó campañas políticas
48 Participaciones y dividendos
50 Utilidades por ajustes x inflación ó componente inflacionario
51 Distribución de utilidades x liquidación
52 Incentivo a la Capitalización Rural
53 Aportes de entidades estatales, sobretasas e imptos p/financiar
sistemas de servicio público ó transporte masivo de pasajeros
56-2 Aportes empleador a fondos de cesantías
57-1 Subsidios estatales en programas Agro Ingreso Seguro AIS y
Subsidios del incentivo al almcenamiento de product agrícolas
57-2 Recursos asignados a proyectos calificados como de carácter
científico, tecnológico ó de innovación .

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5.3 Rentas exentas art 206 a 235 y 235-1 ET
art
206 Rentas de trabajo exentas
207 Prestaciones provenientes de un fondo de pensiones
207-1 Cesantias pagadas x fondos de cesantias
207-2 Otras rentas exentas ( nuevo software 5 años + hasta el .2027 )
211 Empresas servicios publicos domiciliarios
211-1 Renta exenta de Loterías y licoreras
213 Renta exenta De los usuarios de las zonas francas
215 Explotación de hidrocarburos
218 Intereses,comision p/préstamos y títulos deuda publica externa
220 Intereses bonos financmto presupuestal y especial
223 Indemnizacion seguros vida
233 Renta exenta de personas y entidades extranjeras
234 Intransferibilidad de rentas exentas de sociedades a socios
235 Las exenciones solo benefician a su titular

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