Anda di halaman 1dari 5

Soal 1

Incognito Company mempunyai sekuritas berikut dalam portofolio investasinya pada tanggal 31
Desember 2012. (semua sekuritas ini dibeli pada tahun 2012).
1). 3.000 lembar saham biasa Bush Co dengan harga pokok $ 58.500
2). 10.000 lembar saham biasa David Sanborn Ltd dengan harga pokok $ 580.000
3). 6.000 lembar saham preferen Abba Company dengan harga pokok $ 225.000
Akun Penyesuaian Nilai Wajar Sekuritas memperlihatkan jumlah kredit sebesar $ 10.100 pada
akhir tahun 2012. Pada tahun 2013, Incognito menyelesaikan transaksi sekuritas beriktu ini:
1. Pada tanggal 15 Januari, menjual 3.000 lembar saham biasa Bush dengan harga $ 23 per
saham dikurangi biaya honor sebesar $ 2.150.
2. Pada tanggal 17 April, membeli 1.000 lembar saham biasa Tractors dengan harga $ 31.50
per saham ditambah biaya honor sebesar $ 1.980.
Pada tanggal 31 Desember 2013, nilai pasar saham sekuritas ini adalah: Bush $ 20, Sanborn $ 62,
Abba $ 40, dan Tractors $ 29. Selain itu, penyelia akuntansi Incognito juga memberitahu anda
bahwa walaupun semua sekuritas ini mempunyai nilai wajar yang segera dapat ditentukan, namun
Incognito tidak akan secara aktif memperdagangkan sekuritas ini karena manajemen puncak
berniat untuk memilikinya selama lebih dari satu tahun.
Diminta:
(a) Buat ayat jurnal untuk penjualan sekuritas pada tanggal 15 Januari 2013.
(b) Buatlah ayat jurnal untuk mencatat pembelian sekuritas pada tanggal 17 April 2013.
(c) Hitunglah keuntungan atau kerugian yang belum direalisasi dan buatlah ayat jurnal
penyesuaian untuk Incognito per 31 Desember 2013.
(d) Bagaimana keuntungan atau kerugian yang belum direalisasi harus dilaporkan dalam
neraca Incognito?
Penyelesaian :

a. Ayat jurnal untuk penjualan sekuritas pada tanggal 15 Januari 2013.


Harga Jual Saham Biasa 3000 Lembar ($23 per lembar) $ 69.000
Dikurang: Biaya honor $ 2.150
Nilai bersih penjualan $ 66.850
Harga pokok saham biasa $ 58.500
Keuntungan penjualan saham biasa $ 8.350
Jadi ayat jurnal yang diposting ialah sebagai berikut :
Kas $ 66.850
Sekuritas yang tersedia untuk dijual $ 58.500
Keuntungan penjualan saham $ 8.350

b. Ayat jurnal untuk mencatat pembelian sekuritas pada tanggal 17 April 2013.
Harga beli saham biasa Tractors 1000 lembar ($ 31,50 per lembar) = $ 31.500
Biaya honor = $ 1.980
Jadi ayat jurnal yang diposting ialah sebagai berikut :
Sekuritas yang tersedia untuk dijual $ 31.500
Biaya honor $ 1.980
Kas $ 33.480

c. Keuntungan atau kerugian yang belum direalisasi dan ayat jurnal penyesuaian untuk
Incognito per 31 Desember 2013.

Sekuritas Harga Pokok Nilai Wajar Keuntungan yang belum


direalisasi (Rugi)
Sanborn Ltd. $ 580.000 $ 620.000 $ 40.000
Abba Co. $ 225.000 $ 240.000 $ 15.000
Tractors Co. $ 31.500 $ 29.000 ( $ 2.500)
Total portofolio $ 836.500 $ 889.000 $ 52.500
Penyesuaian Nilai Wajar ( $ 10.100)
Sekuritas Sebelumnya
Penyesuaian Nilai Wajar $ 42.400
Sekuritas
31 Desember 2013
Penyesuaian Nilai Wajar Sekuritas (Tersedia untuk dijual) $ 42.400
Keuntungan atau Kerugian yang Belum Direalisasi $ 42.400

d. Keuntungan yang belum direalisasi atau rugi harus dilaporkan pada neraca dengan judul
“akumulasi pendapatan komprehensif lainnya”sebagai komponen terpisah dari ekuitas.

Soal 2
Pada tanggal 1 Januari 2015, Enid Inc mempunyai laporan posisi keuangan berikut ini:
ENID INC
NERACA
Per 1 Januari 2015

Aset Ekuitas
Kas $ 50.000 Saham biasa $ 250.000
Sekuritas tersedia untuk dijual 240.000 Akumulasi laba komprehensif lainnya 40.000
Jumlah $ 290.000 Jumlah $ 290.000

Akumulasi laba komprehensif lainnya berkaitan dengan keuntungan kepemilikan yang belum
direalisasi atas sekuritas yang tersedia untuk dijual. Nilai wajar sekuritas Enid Inc yang tersedia
untuk dijual pada tanggal 31 Desember 2015 adalah $ 190.000; harga pokok adalah $ 120.000.
Tidak ada sekuritas yang dibeli selama tahun berjalan. Laporan laba-rugi Enid Inc untuk tahun
2015 sebagai berikut (abaikan pajak penghasilan).

ENID INC
Laporan Laba Rugi
Untuk Tahun Yang Berakhir 31 Desember 2015

Pendapatan Dividen $ 15.000


Keuntungan atas penjualan sekuritas yang siap untuk dijual 20.000
Laba bersih $ 35.000

Diminta:
(Asumsikan semua transaksi selama tahun 2015 tersebut di atas dilakukan secara tunai)
a). Buatlah ayat jurnal untuk mencatat penjualan sekuritas tersedia untuk dijual pada tahun 2015.
b). Siapkan laporan laba komprehensif untuk tahun 2015
c). Siapkan neraca per 31 Desember 2015
Penyelesaian
a. Ayat jurnal untuk mencatat penjualan sekuritas tersedia untuk dijual pada tahun 2015
1 Januari 2015
Nilai Wajar Sekuritas Yang Tersedia Untuk Dijual $ 240.000
Akumulasi Pendapatan Komprehensif Lain $ 40.000
Harga Pokok $ 200.000
31 Desember 2015
Nilai Wajar Sekuritas Yang Tersedia Untuk Dijual $ 190.000
Harga Pokok $ 120.000
Akumulasi pendapatan komprehensif lain $ 70.000

JURNAL
Kas ($ 80.000 + $ 20.000) $ 100.000
Laba atas Penjualan Sekuritas $ 20.000
Sekuritas Tersedia untuk Dijual (200.000 – 120.000) $ 80.000

b. Laporan laba komprehensif untuk tahun 2015


ENID INC
Laporan Laba Rugi Komprehensif
Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 2015
Pendapatan bersih $ 35.000
Pendapatan komprehensif lain :
Keuntungan kepemilikan yang terjadi $ 50.000
selama periode berjalan
Penyesuaian Reklasifikasi untuk ($ 20.000) $ 30.000
keuntungan dimasukkan dalam laba bersih
Laba komprehensif $ 65.000

Akumulasi pendapatan komprehensif lain $ 70.000


12/31/15
Akumulasi pendapatan komprehensif lain ($
1/1/15 40.000)
Kenaikan keuntungan kepemilikan belum $ 30.000
direalisasi
Keuntungan Realisasi Kepemilikan $ 20.000
Jumlah keuntungan yang belum direalisasi $ 50.000
yang timbul selama periode
c. Neraca per 31 Desember 2015
ENID INC.
Neraca keuangan
Pada 31 Desember 2015
Aktiva Pasiva
Kas $ 165.000 Saham biasa $ 250.000
Sekuritas tersedia untuk dijual $ 190.000 Laba Ditahan $ 35.000
Akumulasi laba $ 70.000
komprehensif lainnya
Total $ 355.000 Total $ 355.000

NB :
Saldo awal $ 50.000
Pendapatan dividen $ 15.000
Penerimaan kas atas penjualan $ 100.000
Kas $165,000