Paso 3 - Preparar presupuestos para la planeación y el control

ELKIN MARIANO RESTREPO Código: 1042770874

LEIDY BIBIANA DIAZ Código:

LUZ ANGELA CANO Código: 1.123.301.671

Grupo: 102015_243

Universidad Nacional Abierta y a Distancia UNAD

Costos y Presupuestos

Noviembre de 2018
 Introducción

Trabajo realizado en cumplimiento a las exigencias del módulo de costos y

presupuestos; con el fin de identificar y diferenciar adecuadamente los elementos y la

clasificación de aquellos en la producción, para ser aplicado correctamente como técnicas y

procedimientos en los procesos productivos de las organizaciones; permitiendo además,

conocer cuáles serán las proyecciones en los diversos aspectos que enfrentarán las

organizaciones para decidir claramente sus propósitos, sus objetivos y sobre todo la

rentabilidad en las diferentes operaciones que enfrentará con el pasar de los días; estudios que

se realizan basado en los datos históricos de la empresa.

Actividad realizada mediante la investigación y análisis de las consultas bibliográficas

propuestas; precisando la responsabilidad de que desde allí empieza el nivel de competencia

de cada uno para abordar aspectos y adaptarse a los requerimientos de la sociedad; para el

desarrollo del trabajo en equipo o individual ante las exigencias de medio.

 Objetivos

General

Adquirir conocimientos para aplicar correctamente las técnicas y procedimientos en los

procesos productivos de las organizaciones, mediante el análisis de los diferentes sectores

que involucran la contabilidad; así como elaborar realizaciones presupuestales aplicando las

diferentes técnicas para la elaboración de presupuestos con el fin de analizar sus resultados,

dar conclusiones y ser propósito en la implementación de nuevas gestiones.

Específicos

 Entender la fundamentación, definición y características: Concepto e importancia del

presupuesto.

 Elaborar cedulas presupuestales y estudio de la utilidad.

 Seleccionar una empresa del sector industrial, para realizar un Análisis de la

Administración de Costos de producción.

 Identificar los principales componentes del presupuestó.

 Aprender a realizar presupuestos y análisis de las variaciones.
 Identificar los métodos para presupuestar las ventas.
 Realizar la clasificación y tipos de presupuestos: Presupuesto de operación.
 Elaborar la nómina del área de producción con su respectiva seguridad social y

prestaciones para un mes.

 Adquirir conocimientos referente al presupuesto Maestro y desarrollo de presupuestó.

Presentación de la empresa seleccionada y - Análisis de Costos

La Empresa EEBP está dedicada al servicio de distribución y comercialización de

energía eléctrica con calidad y eficiencia, para satisfacer las necesidades de las partes

interesadas; contribuyendo a la calidad de vida en el Putumayo”. Generando más de 136

empleos directos y más de 15 indirectos, dando prioridad a la gente de la región del

Putumayo con el 97% de ellos. Es una de las empresas más grande del municipio de Puerto

Asís.

Tienen como objetivos estratégicos posicionar a la EEBP como proveedor confiable

de Servicios Públicos de Distribución y Comercialización de Energía Eléctrica, lograr solidez

mediante buenas prácticas de gestión en todos los procesos, con impacto en los indicadores

financieros; transformar a la EEBP en un modelo empresarial eficiente con reconocimiento

nacional, así como coadyuvar en el desarrollo social y económico del Putumayo.

Sistema de costos:

La empresa está sujeta al sistema de costos por procesos; teniendo en cuenta que pertenece a

sector de servicios públicos; pues el sistema de costos por procesos es aquel mediante el cual

los costos de producción se cargan a los procesos, a los sistemas acumulados de los costos de

producción, por departamento o por centro de costo.

 Sistema de inventarios:

La empresa de servicios públicos EEBP, cuenta con un método de evaluación de

trabajo en proceso o inventarios de servicios; teniendo en cuenta que lo que hace la empresa,

es recibir un pago por un servicio que es intangible; es decir, se incluye el costo de la mano

de obra directa, de personal involucrado y costo indirectos.

Método de valuación de inventarios

Promedio Ponderado: Este método consiste en valorar el promedio de la mercancía

(los mismos artículos) comprada por la empresa y la que se mantiene en existencias, y

dividirlo por el número de artículos, este valor será el asignado como costo unitario en las

ventas.

Esta política contable aplica en los siguientes conceptos:

 Materiales para el mantenimiento preventivo y correctivo de la infraestructura

eléctrica.
 Materiales de consumo para la prestación del servicio público entregados en

arrendamiento.

 Elementos disponibles para la venta.

 Cualquier otro elemento no clasificado dentro de estos conceptos se reconoce como

costos o gastos según la naturaleza del elemento.

 Los inventarios serán medidos inicialmente por su costo o valor nominal original

adicionado con el valor de las demás erogaciones necesarias para dejarlos listos para

su uso, determinado según lo establecido en los acuerdos contractuales o los precios

fijados con los terceros. Sólo formarán parte del costo de adquisición de inventarios

aquellas erogaciones directas que sean requeridas para su adquisición; no formarán

parte del costo desembolsos por la adquisición de seguros, o almacenamiento, a

menos que sean necesarios en el proceso de adquisición.

 La valoración de los inventarios se realiza bajo el costo promedio ponderado de las

unidades existentes. Este promedio se calcula de forma periódica o luego de cada

entrada de mercancía al inventario.

 Si se retira un accesorio o un repuesto de un activo y se procede a reparar y queda en

buenas condiciones, éste se llevará a bodegas hasta que sea otra vez usado. De

acuerdo a esto, el accesorio y el repuesto se volverá a reconocer a la cuenta contable

de inventarios por el valor comercial del mismo aplicándole un consumo o

depreciación por el tiempo en el que fue usado anteriormente.

 Los descuentos por pronto pago que no se reconocieron en el momento de la compra

porque no eran probables que EEBP los tomará, analizará si posee elementos en los

inventarios sobre los cuales se ganó el descuento y descontará del costo de este el

valor del descuento y de los elementos ya vendidos, se afectará el costo de ventas

periodo.
  EEBP deberá determinar cada seis (6) meses (junio y diciembre), si cada partida del

inventario tiene capacidad de uso, siendo ésta, la medida en que existan activos en

operación sobre los cuales el inventario se puede utilizar. Si no existen activos en

operación sobre los cuales se puedan utilizar los inventarios, éstos deberán ser

considerados como obsoletos, para tomar la decisión de ser vendidos o castigados y

en consecuencia, proceder a su respectivo retiro de inventario físico y contable,

reconociendo así la pérdida por deterioro de valor.

 Estos retiros deben ser reconocidos como una pérdida por deterioro de valor

(provisión) en el resultado del período correspondiente, por el costo promedio

ponderado de la referencia; el reconocimiento se hará en el momento en que el

inventario adquiere la característica de obsoleto o deteriorado físicamente y se toma la

decisión de darlo de baja.

Elaboración de la nómina del área de producción con su respectiva seguridad social

y prestaciones para un mes (mínimo 20 trabajadores, incluyendo gerente de área y

supervisor).
Elaboración el ECV de la empresa para el último trimestre del año inmediatamente anterior
Factores que afectan a los presupuestos de ventas de cada una de las empresas.

Nombre de Industrias Factores que afectan los presupuestos de ventas

 Factor climático: el estado de invierno o verano afecta el

crecimiento de la caña o daña los cultivos.

 Paro de campesinos: Baja la productividad de la panela.

 Nuevos competidores en el mercado: El propicio clima

de la región, genera nuevas competencias del producto,

Industria lo que implica el incremento de costos variables.

La Panelera  Política de publicidad: las nuevas políticas de publicidad

implicas costos adicionales de ventas.

 Estudio de nuevos mercados: el cambio a nuevos

mercados implica gastos adicionales.

 Cambio de proveedores: implica el análisis de nuevos

insumos en el mercado
  Político: Nuevas reformas tributarias y pago de más

impuestos.

 Mucho personal contratado: con las alzas en los

impuestos, las empresas se verán expuestas a recorte de

Industria personal.

Tostao Café y Pan  Nuevos competidores en el mercado: algunos productos

son de escases en la región y deben ser importados, por

lo que incrementara el costo variable.

 Paro de campesinos: Baja la productividad de la leche y

se dificulta el transporte de los insumos.

 Mucho personal asociado: con la baja en las ventas y el

incremento de oferentes, la empresa se ve en la

Industria obligación de disminuir la materia prima.

Colanta
  Nuevos competidores en el mercado: empresas que

pueden invertir menos en el transporte de materia prima

y pagan mejor a los provisores.

 El cambio en políticas de producción, afectan de manera

directa el factor de ventas.

 Factor Climático: torres con trasmisores de señal, que se

pueden ver afectados por una tormenta eléctrica.

 Orden público: los grupos al margen de la ley pueden

derribar torres eléctricas, por lo que la empresa deberá

volver a invertir en la construcción de la misma.

Industria  Ajuste: fallas en la construcción de la Hidroelectrica,

EPM implica cambios en la calidad de los servicios e

incremento en costos.
  Paro de campesinos: Baja la productividad.

 Mucho personal contratado: Con el escás de producto la

empresa se verá obligada a despedir personal.

 Nuevos competidores en el mercado: empresas que

Industria pueden invertir menos en el transporte de materia prima

Alpina y pagan mejor a los proveedores.

 Factor Climático: torres con trasmisores de señal de

telefonía móvil, que se pueden ver afectados por una

tormenta eléctrica.

 Factor de Vandalismo: rompimiento de fibra y robo de

equipos.

Industria
 claro  Factores vehicular: por accidentes de tránsito se puede

ver afectado el personal, cuando se encuentran

realizando mantenimiento.

 Nuevos competidores en el mercado: con mejor

tecnología y la empresa deberá invertir para poder estar,

al margen de la competencia.

 Político: Nuevas reformas tributarias y pago de más

impuestos.

 Ambiental: El estado del clima puede alterar el estado de

la materia prima, por lo tanto la empresa deberá invertir

Industria en una nueva producción.

Buenola  Nuevos competidores en el mercado: algunos productos

son de escases en la región y deben ser importados, po lo

que incrementara el costo variable.

  Factor climático: el estado de verano afecta la

productividad del servicio y la empresa deberá invertir

para una reforestación.

 Factor natural: en tiempos de lluvias las grandes

Industria crecientes pueden dañar las represas y poner en peligro

EEBP sus colaboradores y demás habitantes de la región.

 Orden público: los grupos al margen de la ley pueden

derribar torres eléctricas, por lo que la empresa deberá

volver a invertir en la construcción de la misma.

 Cuadro comparativo de métodos para presupuestar las ventas

METODOS CARACTERISTICAS VENTAJAS DESVENTAJAS

Permite obtener
rápidamente un pronóstico  Cuando no se ve
bajo la premisa de que los  Logra resultados reflejado un
Método del incrementos anuales en las de las incremento anual
Incremento ventas crecen en función de operaciones en ventas por
absoluto. los promedios de periódicas y falta de
crecimiento de una serie de sencillas. comunicación
tiempo. entre directivos.

 Logra resultados
de las
operaciones  Aumento en
Método estadístico que
periódicas. gastos.
determina el porcentaje de
Método del  Tiene la
variaciones de los distintos
Incremento capacidad de  Necesita datos
períodos con respecto al
Porcentual. poder simular los estadísticos de
anterior y en valores
incrementos años anteriores.
relativos.
porcentuales que
sufren las ventas
año tras año.
Establece pronósticos  Es sencillo y
 Requiere tiempo
mediante fuentes de practico.
de los directivos
información y determina a
Método de y no se fijan las
opinión
través de unas pruebas  No requiere de
responsabilidades
estadísticas sencillas de estadísticas e
gerencial sobre el
dispersión la fuente de informes
pronóstico de
información a considerar y especiales o
venta.
a partir de esta se determina complicados.
 el ajuste por desviación del  Resulta un
pronóstico. método empírico
basado en
experiencias
anteriores, no
apoyados en
bases técnicas.
 Carece de
veracidad.

 Puede inferirse
de manera más  Si se define el
efectiva a través mercado de
de los datos manera muy
globales y el amplia, se pierde
Permite estimar el efecto de la el enfoque.
Método de pronóstico de ventas de la dinámica  Si se define el
Participación empresa a partir de la macroeconómica. mercado de
en el Mercado estimación de la industria.  Indica el manera muy
desempeño en el estrecha, no
mercado con puede percibir
relación a oportunidades y
nuestros amenazas.
competidores.
 responde a
 Solamente se
Utilizado para el análisis de necesidades de
utiliza para
Método de series históricas pronóstico de
calcular el
Promedios específicamente las corto plazo.
pronóstico de
Móviles variaciones cíclicas ventas en
 Predomina de
productos de
demanda más
 reciente en corto ciclo de
comparación con vida.
las anteriores.  Funciona para
periodos de
demanda
recientes.
 Es una de las
herramientas más
importantes para
estudiar las
 Solo sirve para
Este método es estadístico y secuencias
ajustar modelos
sirve para proyectar las seculares o
lineales.
ventas de futuros períodos tendencias de
largo plazo de las  Requiere tener
con base a ventas de
por lo menos
gestiones pasadas. ventas de una
10medisiones
empresa.
Mínimos bajo las mismas
Se ajusta un modelo  Proporciona una
Cuadrados. circunstancias
matemático a una serie de estimación
experimentales.
datos históricos o pares de probabilística de
valores simulando la la ecuación.  Se requiere de
algún equipo de
tendencia y estableciendo  Es reproducible,
un patrón de estimación cálculo, de lo
proporciona la
lógico. contrario, es muy
misma ecuación,
engorroso.
sin importar
quién realice el
análisis.

Inicia con la venta del año  Permite un  Resulta costoso

Método
anterior, se actualiza y se cálculo completo para empresas
Económico
Administrativo
ajusta por medio de factores  Puede ser pequeñas y
específicos de ajuste y de aplicado a medianas, puesto
influencia desde los puntos cualquier tipo de que exige el
de vista económicos y entidad. análisis de todos
administrativos. los factores.
 Complejidad
para ordenar y
evaluar la
información
interna y externa
requerida.
Elaboración del presupuesto de ventas bajo el método estadístico y de planeación seleccionado para la empresa.

Método Automático
El método de producción seleccionado es el automático, puesto que se trata de una empresa que presta los Servicios Públicos de
Distribución y Comercialización de Energía Eléctrica solamente al departamento del Putumayo, y se espera que, con relación a las ventas
del año anterior, para este no varíen. Información extraída de la tarifa del servicio de energía eléctrica, de la Empresa de Energía del
Bajo Putumayo.

Presupuesto de Ventas

enero 2015 febrero 2015 marzo 2015 abril 2015 mayo 2015 junio 2015 julio 2015 agosto 2015 septiembre 2015 octubre 2015 noviembre 2015 diciembre 2015 Total
Volumen de Producción
(1-02-01-06) 926898,50 926898,50 926898,50 926898,50 926898,50 926898,50 926898,50 926898,50 926898,50 926898,50 926898,50 926898,50 11122782,00
1-02-01-06-1 926898,50 926898,50 926898,50 926898,50 926898,50 926898,50 926898,50 926898,50 926898,50 926898,50 926898,50 926898,50 11122782,00
Costo de Ventas $ 562,31 $ 562,31 $ 562,31 $ 562,31 $ 562,31 $ 562,31 $ 562,31 $ 562,31 $ 562,31 $ 562,31 $ 562,31 $ 562,31 $ 6.747,68
1-02-01-06-1 $ 562,31 $ 562,31 $ 562,31 $ 562,31 $ 562,31 $ 562,31 $ 562,31 $ 562,31 $ 562,31 $ 562,31 $ 562,31 $ 562,31 $ 6.747,68
Precio de Venta $ 600,00 $ 600,00 $ 600,00 $ 600,00 $ 600,00 $ 600,00 $ 600,00 $ 600,00 $ 600,00 $ 600,00 $ 600,00 $ 600,00 $ 600,00
1-02-01-06-1 $ 600,00 $ 600,00 $ 600,00 $ 600,00 $ 600,00 $ 600,00 $ 600,00 $ 600,00 $ 600,00 $ 600,00 $ 600,00 $ 600,00 $ 600,00
Ventas $ 556.139.100,00 $ 556.139.100,00 $ 556.139.100,00 $ 556.139.100,00 $ 556.139.100,00 $ 556.139.100,00 $ 556.139.100,00 $ 556.139.100,00 $ 556.139.100,00 $ 556.139.100,00 $ 556.139.100,00 $ 556.139.100,00 $ 6.673.669.200,00
1-02-01-06-1 $ 556.139.100,00 $ 556.139.100,00 $ 556.139.100,00 $ 556.139.100,00 $ 556.139.100,00 $ 556.139.100,00 $ 556.139.100,00 $ 556.139.100,00 $ 556.139.100,00 $ 556.139.100,00 $ 556.139.100,00 $ 556.139.100,00 $ 6.673.669.200,00
Margen $ 556.138.537,69 $ 556.138.537,69 $ 556.138.537,69 $ 556.138.537,69 $ 556.138.537,69 $ 556.138.537,69 $ 556.138.537,69 $ 556.138.537,69 $ 556.138.537,69 $ 556.138.537,69 $ 556.138.537,69 $ 556.138.537,69 $ 6.673.662.452,32
1-02-01-06-1 $ 556.138.537,69 $ 556.138.537,69 $ 556.138.537,69 $ 556.138.537,69 $ 556.138.537,69 $ 556.138.537,69 $ 556.138.537,69 $ 556.138.537,69 $ 556.138.537,69 $ 556.138.537,69 $ 556.138.537,69 $ 556.138.537,69 $ 6.673.662.452,32
Margen % 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100%
1-02-01-06-1 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0% 100,0%
 Conclusiones

Se adquirieron los conocimientos necesarios para aplicar correctamente las técnicas

y procedimientos en los procesos productivos de las organizaciones, mediante el análisis de

los diferentes sectores que involucran la contabilidad.

Se efectuó la selección de una empresa del sector industrial, y se realizaron los

Análisis de la Administración de Costos de producción, que conciernen a la misma; así

como la elaboración de la nómina del área de producción con su respectiva seguridad social

y prestaciones para un mes de un total de veinte personas.

 Referencias Bibliográficas

Aldo G. (2018) Academia. Método económico administrativo. Tomado de:

https://www.academia.edu/10317376/M%C3%A9todo_econ%C3%B3mico_administrativo

(2015) Universidad Pedro de Gante. Presupuesto Empresarial. Tomado de:

https://www.upg.mx/wp-content/uploads/2015/10/LIBRO-3-Manual-de-Presupuesto-

Empresarial.pdf

Luis A. y Ramiro A. (2018) Ciencias Económicas y Administrativas. Gerencia de Mercadeo.

Tomado de: http://3w3search.com/Edu/Merc/Es/GMerc049.htm

EEPB. (2018) Empresa de energía del bajo putumayo. Tomado de: https://eebpsa.com.co/

Sinisterra, G. (2006). Contabilidad de costos. Bogotá́ : Ecoe ediciones. Páginas 3-11.

Recuperado de
http://bibliotecavirtual.unad.edu.co/login?url=https://bibliotecavirtual.unad.edu.co:2969/log
in.aspx?direct=true&db=nlebk&AN=478460&lang=es&site=ehost-
live&ebv=EB&ppid=pp_Cover

Rincón, C. (2011). Guía de costos para micro y pequeños empresarios: una manera fácil y
sencilla de crecer. Bogotá, CO: Ecoe Ediciones. Pp. 10-15. Recuperado de
http://bibliotecavirtual.unad.edu.co:2077/lib/unadsp/reader.action?ppg=26&docID=105523
79&tm=1480710652346

Arredondo, M. (2015). Contabilidad y análisis de costos. Distrito Federal, MÉXICO:

Grupo Editorial Patria. Pp. 1-7. Recuperado de
http://bibliotecavirtual.unad.edu.co:2077/lib/unadsp/reader.action?ppg=14&docID=112309
21&tm=1480710739633

Sinisterra, G. (2006). Contabilidad de costos. Bogotá́ : Ecoe ediciones. Pp. 13-23.

Recuperado de
http://bibliotecavirtual.unad.edu.co:2051/login.aspx?direct=true&db=nlebk&AN=478460&
lang=es&site=ehost-live&ebv=EB&ppid=pp_13

Rivero, J. (2015). Costos y presupuestos: reto de todos los días. Lima, PERÚ: Universidad
Peruana de Ciencias Aplicadas (UPC). Pp. 32-53. Recuperado de
http://bibliotecavirtual.unad.edu.co:2077/lib/unadsp/reader.action?ppg=33&docID=111271
07&tm=1480711036001

Rincón, C. (2011). Guía de costos para micro y pequeños empresarios: una manera fácil y
sencilla de crecer. Bogotá, CO: Ecoe Ediciones. Pp. 20-31. Recuperado de
http://bibliotecavirtual.unad.edu.co:2077/lib/unadsp/reader.action?ppg=36&docID=105523
79&tm=1480711159104

Rincón, C. (2011). Guía de costos para micro y pequeños empresarios: una manera fácil y
sencilla de crecer. Bogotá, CO: Ecoe Ediciones. Pp. 61-85. Recuperado de
http://bibliotecavirtual.unad.edu.co:2077/lib/unadsp/reader.action?ppg=77&docID=105523
79&tm=1480711361287

Sinisterra, G. (2006). Contabilidad de costos. Bogotá́ : Ecoe ediciones. Pp. 23-36.

Recuperado de
http://bibliotecavirtual.unad.edu.co:2051/login.aspx?direct=true&db=nlebk&AN=478460&
lang=es&site=ehost-live&ebv=EB&ppid=pp_23

Arredondo, M. (2015). Contabilidad y análisis de costos. Distrito Federal, MÉXICO:

Grupo Editorial Patria. Pp. 62-120. Recuperado de
http://bibliotecavirtual.unad.edu.co:2077/lib/unadsp/reader.action?ppg=75&docID=112309
21&tm=1480711606775

Legis Editores (2014). Explicado sobre técnicas de medición de costos. Recuperado de

http://bibliotecavirtual.unad.edu.co:2544/Document?obra=nifgrupo2&document=nifgrupo2
_9347092d6781432b845263cd8e6001b7

EEBP. (2018) tarifas del servicio de energía eléctrica. Tomado de:

ttps://eebpsa.com.co/wp-eebp/tarifas/2018/oct.pdf
Rivero, J. (2015). Costos y presupuestos: reto de todos los días. Lima, PERÚ: Universidad
Peruana de Ciencias Aplicadas (UPC). Página 39-41. Recuperado de
http://bibliotecavirtual.unad.edu.co:2077/lib/unadsp/reader.action?ppg=39&docID=111271
07&tm=1480712097702

EEPB (2017-2018) Empresa de Energía del Bajo Putumayo. Tomado de:

https://eebpsa.com.co/