Nombre de la asignatura: Contabilidad Bancaria y de Seguros

Parcial de estudio: Primero

Contabilidad Bancaria y
Seguros
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Parcial de estudio: Primero

Introducción
La entidades bancarias, controladas por la Superintendencia de Bancos y las cooperativas de
ahorro y crédito, controladas por la Superintendencia de Bancos y por la Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria, respectivamente, tienen como actividad principal la
intermediación financiera, que consiste en captar recursos a través de depósitos a la vista y
depósitos a plazo fijo y colocarlos a través de las operaciones de crédito concedidas a sus
clientes.

Los bancos y las cooperativas de ahorro y crédito son instituciones que se desarrollan dentro del
Sistema Financiero Nacional y como tal se encuentran regulados por la Junta de Política
Monetaria y Financiera y sujetos al Código Orgánico Monetario y Financiero, cuyo objetivo es
regular el Sistema Financiero Ecuatoriano, haciendo que todas las instituciones que pertenecen
a este sector se desarrollen en un ambiente sano y equilibrado, garantizando los depósitos de
socios y clientes.

La contabilidad de entidades bancarias y de cooperativas de ahorro y crédito es una

contabilidad que se rige por una normativa especial, dictada por la Junta de Regulación
Monetaria y Financiera y que es supervisada por los organismos de control (Superintendencia
de Bancos, Superintendencia de Economía Popular y Solidaria), por lo tanto, requiere de
conocimientos previos para su correcta aplicación.

Asesoría didáctica
Para realizar las actividades correspondientes a los numerales 1.1, 1.2, 1.3 y 1.4, deberá leer el
Código Orgánico Monetario y Financiero, así como la normativa vigente para las entidades
bancarias y cooperativas de ahorro y crédito emitida por la Junta de la Política y Regulación
Monetaria y Financiera.

Al no tener un libro guía, para el desarrollo de la presente asignatura, es importante que revise
como fuente de información las siguientes páginas web: www.superbancos.gob.ec,
www.seps.gob.ec, www.sri.gob.ec, www.bce.gob.ec, www.uafe.gob.ec, www.cosede.gob.ec,
páginas en las cuales encontrará la información actualizada y pertinente a la realidad del
Sistema Financiero; puede identificar leyes, normativas, resoluciones, conceptualización,
codificación y tarifario de los servicios financieros.

Le recomiendo no considerar o no consultar normativas de otros países, ya que los temas a

abordar corresponden a la realidad propia del Ecuador; además realice un repaso de los temas
que se detallan a continuación.

A. Concepto de contabilidad bancaria

La contabilidad bancaria comprende el registro de las operaciones de la entidad desde la

elaboración de los comprobantes hasta la formulación de los estados financieros y más
informes para su correspondiente análisis, interpretación y consolidación contable. En los
bancos, la responsabilidad legal de la contabilidad le corresponde al contador general y será
llevada por una unidad administrativa especializada, independiente de las áreas operativas.
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Los procedimientos contables se establecerán claramente en los manuales de contabilidad que

elabora cada entidad en forma narrativa y gráfica, los que deben responder a la conveniencia en
el Catálogo Único de Cuentas.

B. Operaciones bancarias

Las operaciones activas (crediticias o colocación) pueden ser:

Comerciales (prioritario): cuando el valor del crédito está destinado a fomentar la actividad
comercial, en empresas que superan las condiciones básicas para llevar contabilidad, cien mil
dólares anuales de ingresos, capital que supera los sesenta mil dólares y gastos superiores a
ochenta mil dólares.

Microcrédito (prioritario): Destinado al incremento de la productividad en empresas pequeñas,

que no superan las condiciones básicas para llevar contabilidad, de acuerdo con las
características mencionadas; y que generalmente son negocios pequeños y familiares. Por su
alto riesgo, el interés es más alto que los otros tipos de crédito.

Consumo (prioritario): Son operaciones destinadas a satisfacer las necesidades potenciales del
público en general, incluye personas que tienen ingresos fijos por relación de dependencia o
que facturan a una sola persona.

Vivienda (inmobiliario): Destinada a la compra o adquisición de vivienda, por parte de la

población, estos pueden ser obtenidos con fondos propios de la institución financiera o a través
de redescuentos con la Corporación Financiera Nacional (CFN) o del Banco Ecuatoriano de la
Vivienda. Por ser un crédito de carácter social, la tasa de interés es baja.

Las operaciones pasivas (captación) pueden ser:

Depósitos a la vista: Cuando el depositante puede retirar los fondos en cualquier momento,
estas operaciones son en cuentas de ahorros o corrientes.

Depósitos a plazo: Cuando el depositante firma un contrato (póliza, certificado a plazo o reepo)
y en tiempos normales los fondos no pueden ser retirados, en este contrato se estipula plazo,
monto y tasa de interés que la institución financiera pagará por el dinero, tiempo durante el cual
no puede hacer uso de los fondos.

Las operaciones mencionadas son las básicas realizadas por los bancos, tienen otras como son
servicios conexos (tarjetas de débito y crédito, seguros, transferencias, pagos a terceros, leasing,
comercio exterior, entre otras).

C. Catálogo Único de Cuentas (CUC)

El Catálogo Único de Cuentas CUC, detalla de manera ordenada y codificada las cuentas que
son utilizadas en el registro contable de las transacciones, son de aplicación obligatoria por las
entidades bancarias y las cooperativas del Sector Financiero Popular y Solidario (SFPS),
dispuesto por la Junta de Regulación de la Política Monetaria y Financiera y supervisado el
cumplimiento por parte de la Superintendencia de Bancos (SB) y la Superintendencia de
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Economía Popular y Solidaria (SEPS), con el fin de presentar información homogénea, confiable
y oportuna de la situación económica financiera.

Las cuentas contempladas en el Catálogo Único de Cuentas (CUC) corresponden a las que se
han considerado necesarias para el registro de las operaciones que realizan las entidades
involucradas de acuerdo con la normatividad vigente, sin embargo, contemplan la posibilidad
de que se incorporen nuevas operaciones que se autoricen en el futuro, así como las que
desarrollan las entidades que están bajo la regulación de la Junta de la Política Monetaria y
Financiera.

Los registros contables deben ser realizados de forma cronológica; la información financiera
(estados financieros) debe ser enviada a la Superintendencia de Bancos y a la Superintendencia
de Economía Popular y Solidaria, de acuerdo con la normativa vigente, de manera diaria,
mensual, trimestral, semestral y anual, según sea el caso.

Luego de la revisión de la parte legal y normativa, es necesario que se enfoque en la

conceptualización, que hace referencia a la Resolución n.° SBS-2006-0266, que se refiere a la
supervisión bancaria y al tratamiento contable, basado en conceptos y principios básicos
obligatorios, que permitan que dé la información manejada en las instituciones controladas por
la Superintendencia de Bancos y Seguros.

Los temas tratados son:

 La supervisión bancaria
 El sistema de información contable
 Objetivos de la información contable
 Marco conceptual de la información contable
 Definición de marco conceptual de la contabilidad
 Principios y postulados contables
 Componente instrumenta
 Políticas contables
 Estados financieros
 Catálogo Único de Cuentas
 Criterios para la definición y estructura del catálogo y la partidas contables
 Instrucciones generales
 Responsabilidades
 Envío de la información (frecuencia, mecanismos, procedimientos)
 Control interno
 Titularización

Es importante que profundice los temas que se tratan en otros organismos de control como
son: la Corporación de Seguro de Depósitos (COSEDE), Unidad de Análisis Financiero (UAF),
Banco Central del Ecuador (BCE), que son parte del quehacer diario de las instituciones
financieras, para dar complemento a los temas que han sido mencionados, considerando que
cada una de estas instituciones tienen leyes y normativas específicas y que generan
transacciones que deben ser registradas contablemente.

En el diario trajinar de las entidades bancarias y las cooperativas financieras, se generan muchas
transacciones que deben ser registradas contablemente, pero las mismas se enfocarán en las
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más usuales y que giran alrededor de la intermediación financiera y de los servicios financieros
adicionales que ofertan este tipo de instituciones. A continuación se hace referencia a los
registros más frecuentes.

D. Registros contables

Depósitos en efectivo cuenta corriente

Fecha Código Cuenta Debe Haber

xxxx 110105 Fondos disponibles/ caja / efectivo Xxxxx
Obligaciones con el públicos / Depósitos a la
210110 vista / depósitos monetarios no generan xxxxx
intereses
V/registrar depósitos en efectivo en cuentas
corrientes

Depósitos en cheque cuentas de ahorro

Fecha Código Cuenta Debe Haber

Xxxx 1104 Efectos de cobro inmediato xxxx
Obligaciones con el público / Depósitos a la
210150 Xxxx
vista / Depósitos por confirmar
V/registrar depósitos en cheque en cuentas de
ahorro

Cambio de cheques por ventanilla

Fecha Código Cuenta Debe Haber

Obligaciones con el público / Depósitos a la
xxxx 210110 vista / depósitos monetarios no generan xxxx
intereses
110105 Fondos disponibles/ caja / efectivo Xxxx
V/ registrar cobro de cheques por ventanilla

Desembolso de un microcrédito a la cuenta corriente

Fecha Código Cuenta Debe Haber

Cartera de Crédito microcrédito prioritario por
xxxx 110404 xxxx
vencer
Obligaciones con el Público / Depósitos a la
210110 vista/ Depósitos a la vista que no generan Xxxx
intereses
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Actividades de aprendizaje

Actividad de aprendizaje 1.1.

Resultado(s) de
Identifica la estructura actual del Sistema Financiero Ecuatoriano.
aprendizaje

Estructura del Sistema Financiero Ecuatoriano, funciones de los organismos

Contenidos
controladores, supervisores y reguladores

1. Analice el Código Orgánico Monetario y Financiero e identifique cuál es la

estructura actual de Sistema Financiero Ecuatoriano. Elabore un
organizador mental.

2. Con sus palabras, mencione cuál es la función principal de los organismos

de control del Sistema Financiero. Identifique el artículo en el Código
Orgánico Monetario y Financiero que trata de estas entidades.

Planteamiento de
3. ¿Qué función tienen la UAFE y COSEDE, Fondo de Liquidez y Fondo de
las actividades
seguros privados, dentro del Sistema Financiero Ecuatoriana? ¿Cuál es el
cálculo de la prima si es el caso?

4. De acuerdo con el Código Orgánico Monetario y Financiero, ¿cómo está

constituida la Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera?

5. Investigue la normativa referente a la segmentación de las cooperativas de

ahorro y crédito, y elabore un cuadro resumen.

Orientaciones necesarias

Orientaciones Para dar atención a la actividad de aprendizaje, es necesario que lea en el Código
didácticas Orgánico Monetario y Financiero, los artículos relacionados con la estructura del
Sistema Financiero; la Junta de la Política y Regulación Monetaria y Financiera,
UAFE, COSEDE, Fondo de Liquidez y Fondo de Seguros Privados.

Código Orgánico Monetario y Financiero

www.superbancos.gob.ec,
Bibliografía
www.seps.gob.ec,
www.uafe.gob.ec,
www.cosede.gob.ec
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http://www.seps.gob.ec/noticia?nueva-segmentacion-sector-financiero-
popular-y-solidario

http://www.seps.gob.ec/noticia?nueva-segmentacion-sector-financiero-
popular-y-solidario

Excelente Bueno Suficiente Deficiente

Criterios
(5) (4) (3) (0)
Identifica Identifica
Solo identifica
claramente Identifica leyes parcialmente
varias
las leyes y la y la normativa las leyes y la
normativas
normativa vigentes para normativa
Criterios de vigentes para
vigentes para las entidades vigentes para No presenta
evaluación las entidades
las entidades bancarias y las entidades nada.
bancarias y
bancarias y cooperativas bancarias y
cooperativas
cooperativas de ahorro y cooperativas
de ahorro y
de ahorro y crédito. de ahorro y
crédito.
crédito. crédito.

Actividad de aprendizaje 1.2.

Identifica y señala la importancia del marco conceptual en la contabilidad bancaria
Resultado de
y de cooperativas de ahorro y crédito, así como la estructura del Catálogo Único de
aprendizaje
Cuentas y la segmentación de las cooperativas de ahorro y crédito.

Marco conceptual de la contabilidad para instituciones bancarias y cooperativas

Contenidos de ahorro y crédito
Estructura y alcance del Catálogo Único de Cuentas (CUC)

1. Dentro de “…. Exigencias de información”, ¿qué plantea el Comité de Basilea

para una adecuada supervisión bancaria?

2. ¿Cuál es el objetivo clave de la supervisión bancaria?

Planteamiento de 3. Con sus palabras, describa cuál es la metodología apropiada para la

las actividades comunicación y procesamiento de la información contable.

4. Detalle los criterios generales y específicos considerados en la estructura del

Catálogo Único de Cuentas (CUC).

5. ¿Cómo se debe dar el procesamiento de los registros contables? ¿Qué

documentos de respaldo son necesarios?
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6. ¿Con qué frecuencia debe ser enviada la información por parte de las
entidades bancarias y las cooperativas de ahorro y crédito a su respectivo
organismo de control?

Orientaciones necesarias

a. Para resolver las tareas propuestas en la actividad de aprendizaje, debe revisar

el marco conceptual de la contabilidad, en el cual se encuentran los objetivos
de la información contable y la frecuencia de presentación de los estados
financieros.
Orientaciones
didácticas
b. Consulte en la página de la Superintendencia de Bancos, el Catálogo Único de
Cuentas que debe ser aplicado en las entidades bancarias.

c. Investigue en la página de la Superintendencia de Economía Popular y

Solidaria la segmentación de las cooperativas de ahorro y crédito.

https://www.superbancos.gob.ec/bancos/wp-
content/uploads/downloads/2017/10/CUC_marco_conceptual_27_sept_17.pdf

Bibliografía http://www.seps.gob.ec/documents/20181/25522/MARCO%20CONCEPTUAL%
20Y%20PLAN%20DE%20CUENTAS.pdf/b712815b-028c-4047-898a-
4fdd03a1dee1

Excelente Bueno Suficiente Deficiente

Criterios
(5) (4) (3) (0)
Identifica Identifica Solo
Identifica el
claramente el parcialmente identifica el
marco
marco el marco marco
conceptual y
conceptual y conceptual y conceptual o
el Catálogo
el Catálogo el Catálogo el Catálogo
Criterios de Único de
Único de Único de Único de No presenta
evaluación Cuentas de
Cuentas de Cuentas de Cuentas de nada.
las entidades
las entidades las entidades las entidades
bancarias y
bancarias y bancarias y bancarias y
cooperativas
cooperativas cooperativas cooperativas
de ahorro y
de ahorro y de ahorro y de ahorro y
crédito.
crédito. crédito. crédito.
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Actividad de aprendizaje 1.3.

Resultado de
Reconoce y registra contablemente las operaciones de intermediación financiera.
aprendizaje

Intermediación financiera y la protección de las entidades bancarias para

Contenidos
protegerse de posibles riesgos

1. Las instituciones bancarias y las cooperativas de ahorro y crédito realizan

varios procesos al final del día, entre los cuales se encuentran los devengados
de los intereses. Identifique en qué grupo de cuentas se calculan estos
devengados, en qué cuentas se registran los mismos. Describa, calcule y realice
un registro contable en cada caso.

2. Diariamente se debe realizar provisiones a varios grupos de cuentas, por el

incumplimiento de pago en fechas establecidas en cada caso, por parte de
clientes, socios y deudores de las instituciones bancarias y cooperativas de
ahorro y crédito. ¿Cuál es el procedimiento para el cálculo de las mismas, qué
codificación se utiliza? Registre contablemente.

3. Reclasifique, provisione y reclasifique, de ser el caso, las siguientes operaciones

de crédito: (cuota vencida mensual el 10 % del saldo actual).

Produ Saldo Saldo Dias Calific Por Vencid No Provisi

cto inicial actual en ación vencer o deven ón
mora ga mínim
a
Consu 10.000 5.200 9
mo
Planteamiento de Microc 5.000 1.200 16
las actividades rédito
Vivien 40.000 15.000 31
da

4. El Banco Quito S.A. otorga un crédito de consumo al Sr. Alexander Carrión por
el valor de USD. 15.000 a 60 meses, tasa efectiva del 16 % y con pagos
trimestrales. Se pide:

a. Elaborar tabla de amortización con cuota fija.

b. Realizar el registro contable: desembolso, primer devengado, pago cuota
n.° 3; reclasificaciones por banda.
c. La cuota n.° 5 se paga a los 20 días.

Nota: Los registros debe realizarlos de forma cronológica, todo debe

manejar con cuenta corriente.

5. El Banco Quito S.A. emite un depósito a plazo fijo (DPF) a favor de su cliente
Esteban Darquea, por un valor de USD. 100.000 a 365 días y una tasa del
5,50 % anual, con pagos trimestrales. Se pide:

a. Elaborar tabla de pagos.

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b. Registros contables: recepción de la inversión, primer devengado,

reclasificaciones por banda, pagos y devolución.

Nota: Los registros debe realizarlos de forma cronológica, todo debe

manejar con cuenta de ahorros. De ser el caso, considere la parte tributaria
de la operación.

6. Consultar los indicadores financieros (Metodología Camel), con los que se

evalúan a las entidades bancarias y a las cooperativas de ahorro y crédito.
¿Qué evalúa cada uno?, ¿cuál es su fórmula de cálculo?

Orientaciones necesarias

a. Consulte el principio del devengado para las operaciones activas y pasivas,

Orientaciones
es decir, el cálculo de los intereses.
didácticas

b. Revise la dinámica que se detalla en el Catálogo Único de Cuentas (CUC)

para cada una de las cuentas por cobrar y cuentas por pagar.

http://www.superbancos.gob.ec/practg/sbs_index?vp_art_id=9354&vp_tip=2

http://www.superbancos.gob.ec/practg/sbs_index?vp_art_id=1&vp_tip=12&vp_opcn
Bibliografía
_adcn2=1&vp_norm_sel_id=237&vp_opcn_adcn=9

http://www.seps.gob.ec/interna-npe?10901

Excelente Bueno Suficiente Deficiente

Criterios
(5) (4) (3) (0)
Registra todas
Registra pocas
las
Registra las Registra algunas transacciones
transacciones
transacciones de transacciones de de
de
intermediación intermediación intermediación
intermediación
Criterios de financiera de financiera de financiera de No registra
financiera de
acuerdo con el acuerdo con el acuerdo con el ninguna
evaluación acuerdo con el
Catálogo Único Catálogo Único Catálogo Único transacción de
Catálogo Único
de Cuentas de de Cuentas de de Cuentas de intermediación
de Cuentas de
las entidades las entidades las entidades financiera.
las entidades
bancarias y bancarias y bancarias y
bancarias y
cooperativas de cooperativas de cooperativas de
cooperativas de
ahorro y crédito. ahorro y crédito. ahorro y
ahorro y
crédito.
crédito.
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Actividad de aprendizaje 1.4.

Resultado de Registra contablemente las operaciones que se realizan en las instituciones
aprendizaje bancarias y cooperativas de ahorro y crédito.

Registros contables de las operaciones que se registran diariamente en las

Contenidos
instituciones bancarias y cooperativas de ahorro y crédito.

Registre contablemente las transacciones generadas en el Banco Quito S.A.

2 de mayo: Depósitos en efectivo por USD. 100.000 para cuentas corrientes y

USD. 50.000 para cuentas de ahorro.

3 de mayo: Depósitos en cheque por USD. 65.000 para cuentas de ahorro y USD.
23.500 para cuentas corrientes.

4 de mayo: Se confirma el 75 % de los depósitos en cuentas corrientes del día 3

de mayo y son devueltos cinco cheques. Así mismo, se confirma el 90 % de los
depósitos en cuentas de ahorros y se devuelve un cheque.

6 de mayo: Varios clientes (cinco) solicitan la trasferencia de sus cuentas

corrientes a otras instituciones financieras por el valor de USD. 100.000.

7 de mayo: La entidad recibe USD. 89.000 por transferencias de otras

instituciones financieras a través del sistema SPI (Sistema de Pagos
Interbancarios del Banco Central del Ecuador), para cuatro cuentas de ahorro.
Planteamiento de
la actividad
10 de mayo: Se procede al desembolso de varias operaciones de crédito,
conforme se detalla a continuación:

Producto Valor USD. Cuenta

Consumo 10.000 16 % 60 meses Corriente
prioritario
Consumo 20.000 16 % 48 meses Ahorros
ordinario
Inmobiliario 50.000 11 % 144 meses Corriente

11 de mayo: Compra de tres computadoras a USD. 1000 más IVA cada una, por
lo que se gira un cheque de gerencia a COMPUTRON CIA LTDA.

12 de mayo: Inversión en otra institución financiera, por USD. 500.000 a 90 días,

al vencimiento, valor debitado de la cuenta corriente.

13 de mayo: Varios retiros de cuentas de ahorro por el valor de USD. 55.000, de

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los cuales el 20 % es en cheque de Gerencia.

14 de mayo: Pagos de cheques de varios clientes por ventanilla por USD. 44.000,
y USD. 26.000 cheques de Gerencia.

15 de mayo: Registro de los devengados del día:

Producto Valor USD.

Cartera de crédito 5.000
Inversiones 2.000
Depósitos a plazo fijo 3.500
Depósitos en cuentas de ahorro 600

15 de mayo: Cancelación de los aportes al IESS por USD. 1.300 con un cheque
de Gerencia.

17 de mayo: La recepción de un DPF por el valor de USD. 3.000 a 180 días, una
tasa del 6 % y con pago al vencimiento, con débito a la cuenta corriente.

19 de mayo: Reclasificación de los saldos de los créditos vigentes por más de

360 días a menos de 360 días por el valor de USD. 75.000

31 de mayo: La institución procede a cancelar los sueldos del personal por el

valor de USD. 36.000. Calcular aporte patronal y aporte personal.

31 de mayo: Se cancela por servicios profesionales al gerente general, con

transferencia a la cuenta corriente, el mismo presenta factura, por el valor de
USD. 9.500 más IVA.

Nota: Usted debe aplicar en cada una de las transacciones, de ser el caso,
todo el tratamiento tributario y legal, vigente a la presente fecha. Recuerde
que las entidades financieras son contribuyentes especiales, así como las
tarifas máximas para los servicios financieros publicados por la
Superintendencia de Bancos.

Orientaciones Para el desarrollo de la actividad, debe utilizar el Catálogo Único de Cuentas,

didácticas contenido en el link

http://www.superbancos.gob.ec/practg/sbs_index?vp_art_id=9354&vp_tip=2.
Bibliografía
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Criterios
(5) (4) (3) (0)
Registra todas Registra Registra pocas
Registra las
Criterios de las algunas transacciones
transacciones
evaluación transacciones transacciones de
de
de de intermediación
intermediación
intermediación intermediación financiera de
financiera de No registra
financiera de financiera de acuerdo con el
acuerdo con el ninguna
acuerdo con el acuerdo con el Catálogo
Catálogo Único transacción de
Catálogo Único Catálogo Único Único de
de Cuentas de intermediación
de Cuentas de de Cuentas de Cuentas de las
las entidades financiera.
las entidades las entidades entidades
bancarias y
bancarias y bancarias y bancarias y
cooperativas de
cooperativas de cooperativas de cooperativas
ahorro y
ahorro y ahorro y de ahorro y
crédito.
crédito. crédito. crédito.

Formato de
Archivo de Microsoft Office.
entrega

Envíe la actividad entregable 1 a través de la plataforma, mediante la sección

Contenidos, en un archivo cuyo nombre debe ser:
Enviar a

Formato: G#.Apellido.Apellido.Nombre.Asignatura

Preguntas o Envíe sus preguntas o dudas a través de la plataforma: utilice la sección Enviar
dudas correo y marque el nombre de su tutor.

Puntaje por actividad

Actividades de aprendizaje
Puntaje
Actividad de aprendizaje 1.1. 5
Actividad de aprendizaje 1.2. 3
Actividad de aprendizaje 1.3. 6
Actividad de aprendizaje 1.4. 6
Total 20
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En caso de que para el examen sea estrictamente necesaria la

consulta de tablas, fórmulas, esquemas o gráficos estos serán
incluidos como parte del examen o en un anexo.

El examen será sin consulta.

El tutor de la asignatura