Sistema, libros y normas de información

5.2-1
Cuestionario de control interno
PREGUNTAS S N N 1 2 3
Nº
I O A
¿Tiene la empresa un catálogo de cuentas y un manual de
1
contabilidad? ¿Están al corriente?
¿Usa el cliente asientos contables estandarizados para el
2
cierre mensual?
¿Los criterios y políticas contables usados por la empresa
3
están claramente definidos por escrito?
¿Los criterios y políticas contables están adecuadamente
4
difundidos entre el personal?
¿El sistema de contabilidad refleja plenamente las políticas y
5
criterios de registro en vigor?
¿Existe un enlace documental verificable entre los estados
6
financieros mensuales y el sistema de contabilidad?
¿El sistema de contabilidad permite preparar los estados
7
financieros de manera oportuna?
¿Las normas de información son las adecuadas para la
8
empresa y se aplican en forma consistente?
Grado de confianza del control interno:

ALTO ( ) MODERADO ( ) BAJO ( )

Comentarios
adicionales:________________________________________________________

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Responsable de la evaluación:

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Auditor Fecha Firma

Asuntos fiscales
7.2-1
Cuestionario de control interno
N PREGUNTAS S N N 1 2 3
º I O A
¿Existe una persona formalmente definida en cuyas
responsabilidades se incluya
1 a. Determinar los impuestos a pagar?
b. Autorizar las declaraciones?
c. Vigilar el cumplimiento de las obligaciones fiscales?
2 ¿Existe y se cumple un calendario de obligaciones fiscales?
Las declaraciones de impuestos son:
a. Preparadas con los datos proporcionados por la
contabilidad.
3
b. Presentadas oportunamente.
c. Conciliadas con cifras de la contabilidad antes de su
presentación.
¿Existe un archivo completo y ordenado de
a. Comprobantes oficiales de pago de impuestos?
b. Declaraciones presentadas?
4 c. Comunicaciones gubernamentales sobre el pago de
impuestos?
a. d. Correspondencia de abogados sobre asuntos
fiscales?
Grado de confianza del control interno:

ALTO ( ) MODERADO ( ) BAJO ( )

Comentarios
adicionales:________________________________________________________

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Responsable de la evaluación:

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Auditor Fecha Firma

Personal y nóminas
9.2-1/1
Cuestionario de control interno
N PREGUNTAS S N N 1 2 3
º I O A
¿Existen contratos individuales de trabajo y están
1
adecuadamente firmados?
¿Las funciones de reclutamiento y selección del personal
2
están claramente definidas y asignadas?
¿Existen por escrito perfiles y descripciones de funciones y
3
responsabilidades para cada puesto?
¿La contratación de personal está basada en requisiciones
4
prefoliadas y autorizadas?
¿Se llevan cabo exámenes médicos, sicológicos y técnicos a
5
cada candidato antes de su contratación?
¿Se efectúan investigaciones socioeconómicas a cada
6
candidato antes de su contratación?
¿Dichas investigaciones socioeconómicas se actualizan
7 periódicamente considerando las responsabilidades y riesgos
de cada puesto?
¿La contratación de un candidato requiere, por lo menos, dos
8
entrevistas?
¿Están adecuadamente separadas las funciones de
9
contratación y alta del personal en el sistema de nóminas?
1 ¿Existen expedientes individuales para todo el personal de la
0 empresa?
Dichos expedientes incluyen, por lo menos,
a. Solicitud de empleo.
b. Contrato de trabajo.
c. Exámenes médico y sicológico
1
d. Examen de capacidad para el puesto.
1
e. Constancia de inscripción INSS
f. Cédula fiscal.
g. Constancia de retenciones IR.
h. Cocumentación escolar.
1 ¿Las altas en el sistema de nóminas están adecuadamente
2 autorizadas?
1 ¿Las vacaciones, tiempo extra, aumentos de sueldo y otras
3 compensaciones se autorizan por escrito?
¿Las funciones de elaboración, revisión y autorización de las
1
nóminas están separadas en términos de objetivos básicos de
4
control?
1 ¿Las nóminas son firmadas para aprobarlas antes de su
5 pago?
1 ¿Se obtienen recibos de sueldo firmados?
6
1 ¿Los empleados son identificados antes de efectuarles el
7 pago de sueldo?
Grado de confianza del control interno:

ALTO ( ) MODERADO ( ) BAJO ( )

Comentarios
adicionales:________________________________________________________
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Responsable de la evaluación:

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Auditor Fecha Firma

Efectivo
10.2-1/1
Cuestionario de control interno
A Cobranzas y Entradas de Efectivo
N PREGUNTAS SI N N 1 2 3
º O A
¿Existe un adecuado control físico sobre las facturas
1
pendientes de cobro?
¿El control físico de las facturas permite identificar
2
oportunamente las que deben enviarse al cobro?
¿Existe un adecuado control contable sobre las fechas de
3
vencimiento de las facturas?
¿Las facturas para su cobro se relacionan en un formulario
4 prefoliado o en un listado computarizado que asegure
consecutividad en el control?
¿Las facturas entregadas a cobradores están respaldadas
5 con los correspondientes “acuses de recibo” firmados por
dichos empleados?
¿Los cobradores están afianzados considerando el monto
6
máximo de valores bajo su custodia?
¿Prevén los controles que el Departamento de cobranzas
7
no tenga acceso al efectivo?
¿Al terminar sus gestiones diarias los cobradores entregan
8
el efectivo recaudado directamente a Caja?
¿La cobranza del día es depositada intacta y
9
oportunamente a bancos?
1 ¿Las facturas no pagadas a cobradores se reprograman
0 para insistir en nuevas gestiones de cobro?
1 ¿Hay una política bien definida para clasificar la cartera
1 vencida e identificar la que se considera de cobro dudoso?
¿Hay un enlace de información entre Cobranzas y
1
Contabilidad sobre cartera de cobro dudoso para efectos de
2
actualizar la estimación respectiva?
Efectivo
10.2-1/2
Cuestionario de control interno
B Salidas de efectivo
N PREGUNTAS S N N 1 2 3
º I O A
1 ¿La autoridad sobre las salidas de efectivo está clara y
3 formalmente definida?
1 ¿Todas las salidas de efectivo están sujetas a dicha
4 autoridad?
1 ¿Todos los desembolsos se hacen con cheque nominativo?
5
1 ¿Está prohibido emitir cheques “al portador” o a nombre de
6 “nosotros mismos”?
1 ¿La emisión de cheques se basa en un mínimo de dos
7 firmas mancomunadas?
1 ¿Está prohibida la firma de cheques “en blanco”?
8
1 ¿La secuencia numérica de los cheques está controlada y
9 asegurada?
2 ¿Los cheques anulados son apropiadamente cancelados y
0 archivados?
2 ¿Los talonarios de cheques se custodian bajo suficientes
1 medidas de seguridad?
¿Las cuentas de cheques se concilian mensualmente por
2
escrito, se investigan y registran oportunamente los ajustes
2
contables que de ellas derivan?
¿Las conciliaciones de las cuentas de cheques se hacen
2
por un empleado distinto al que maneja y controla dichas
3
cuentas?
¿Las facturas y documentos pagados se cancelan con un
2
sello fechador previniendo su nuevo uso para un pago
4
duplicado?
¿El pago de facturas requiere la revisión previa de precios,
2
condiciones de crédito y autenticidad del servicio o de las
5
mercancías respectivas?
2 ¿Hay un funcionario que autorice previamente el pago de
6 facturas, con facultades formalmente asignadas para ello?
Efectivo
10.2-1/3
Cuestionario de control interno
C Fondos fijos y variables
N PREGUNTAS S N N 1 2 3
º I O A
¿Existen políticas por escrito para el manejo de los fondos
1
fijos y variables?
¿Los fondos fijos y variables están manejados por
2
empleados formalmente designados para ello?
¿Existen cartas de responsabilidad firmadas por cada uno
3
de los responsables del manejo de los fondos?
¿Se efectúan arqueos sorpresivos de los fondos por una
4
persona distinta al responsable de su manejo?
¿Dichos arqueos constan por escrito e incluyen conexión
5
con cifras de la contabilidad?
¿Existen plazos bien definidos para el rescate de vales
6
provisionales contra comprobantes definitivos?
¿Los vales provisionales son autorizados por una persona
7
con facultades formalmente asignadas para ello?
¿Los vales provisionales son nominativos e incluyen la firma
8
de “recibido” por parte del beneficiario?
¿Los vales provisionales incluyen mención clara del
9
propósito del anticipo o salida del efectivo del fondo?
¿Los comprobantes pagados con el fondo se cancelan de
1
inmediato con sello fechador de “pagado” para evitar que
0
vuelvan a utilizarse?
1 ¿Se respetan los límites establecidos para efectuar pagos
1 con el efectivo del fondo?
1 ¿Los fondos son suficientes para sus propósitos y no
2 implican inmovilizaciones de efectivo?
1 ¿Las reposiciones se llevan a cabo en plazos razonables?
3
1 ¿Los cheques para reposición son nominativos?
4
1 ¿Las aplicaciones contables de las reposiciones se llevan a
5 cabo oportunamente?
Grado de confianza del control interno:

ALTO ( ) MODERADO ( ) BAJO ( )

Comentarios
adicionales:________________________________________________________

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Responsable de la evaluación:

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Auditor Fecha Firma
.Cuentas por cobrar a clientes
12.2-1/1
Cuestionario de control interno
N PREGUNTAS S N N 1 2 3
º I O A
¿La cartera por cobrar se custodia físicamente bajo
1
suficientes medidas de seguridad?
¿Las funciones de custodia física de la cartera y el registro
2
contable de ella están claramente separadas?
¿Los mecanismos de control permiten identificar en forma
3 oportuna y confiable la cartera cuyo cobro ya puede
efectuarse?
¿Se utilizan formularios prefoliados para el control de la
4
cartera por cobrar que se entrega a cobradores?
¿Dichos formularios son revisados y autorizados por una
5
persona con facultades para ello?
¿Si dichos formularios son computarizados, están
6 asegurados la integridad de las bases de datos y los
mecanismos de seguridad informática respectivos?
¿Se obtienen acuses de recibo de los cobradores por la
7
cartera que se les entrega para su cobro a los clientes?
¿Los cobradores visitan a clientes de acuerdo con
8
itinerarios para optimizar su tiempo?
¿Existe una política para evitar que los cobradores reciban
9
dinero en efectivo por parte de los clientes?
¿Al finalizar sus gestiones de cobro los cobradores pasan
1
primero a Caja para entregar los cheques recibidos de los
0
clientes?
¿Los procedimientos permiten evitar que el Departamento
1
de Cobranzas tenga acceso al efectivo proveniente de
1
pagos de clientes?
¿Los cobradores están afianzados hasta por el monto
1
máximo de valores que transportan bajo su
2
responsabilidad?
1 ¿La cobranza se deposita oportunamente?
3
Cuentas por cobrar a clientes
12.2-1/2
Cuestionario de control interno
N PREGUNTAS S N N 1 2 3
º I O A
¿Se determinan los saldos de las cuentas de clientes en
1
forma periódica y se concilian con la cuenta control del
4
mayor general?
¿Se preparan periódicamente relaciones de cartera
1
vencida, para su revisión, por funcionarios y aplicación de
5
apropiadas gestiones de cobro?
1 ¿Existe una norma claramente definida para actualizar el
6 saldo de la estimación de cuentas de cobro dudoso?
1 ¿Las cancelaciones de cuentas por cobrar son previamente
7 autorizadas por un funcionario con facultades para ello?
¿Las cuentas por cobrar canceladas se registran en
1
cuentas de orden y su integridad se vigila
8
permanentemente?
1 ¿Las notas de cargo y crédito están prefoliadas y se emiten
9 previa autorización de un funcionario facultado para ello?
¿Se requiere de la aprobación de un funcionario facultado
2
para otorgar descuentos fuera de plazo o superiores a los
0
institucionales?
¿Se llevan a cabo investigaciones de crédito y existen
2
límites de crédito para cada cliente que constan claramente
1
en las bases de datos?
2 ¿Se verifica el cumplimiento de los límites de crédito?
2
2 ¿Los límites de crédito se actualizan periódicamente
3 considerando el comportamiento de cada cliente?
2 ¿Se practican arqueos periódicos sobre la cartera por
4 cobrar a clientes?
2 ¿Si los arqueos no son al ciento por ciento, se llevan a cabo
5 sobre bases rotativas?
Cuentas por cobrar a clientes
12.2-1/3
Cuestionario de control interno
N PREGUNTAS S N N 1 2 3
º I O A
2 ¿Los arqueos se llevan a cabo por personal distinto al que
6 maneja y administra la cartera?
2 ¿Los arqueos incluyen la conciliación respectiva con saldos
7 de los registros contables?
¿Las diferencias derivadas de los arqueos se investigan
2
plenamente y se emprenden de inmediato las acciones que
8
sean necesarias?
2 ¿Los ajustes contables derivados de los arqueos se
9 registran oportunamente?
3 ¿Se confirman por escrito los saldos de los clientes más
0 significativos?
Grado de confianza del control interno:

ALTO ( ) MODERADO ( ) BAJO ( )

Comentarios
adicionales:________________________________________________________

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Responsable de la evaluación:

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Auditor Fecha Firma

Inventarios de mercancías
15.2-1/1
Cuestionario de control interno
N PREGUNTAS S N N 1 2 3
º I O A
A Compras de mercancías
¿Todas las compras son realizadas por medio de pedidos
1
prenumerados y debidamente autorizadas?
Las compras se basan en:
¿Explosiones estimadas?
2
¿Puntos de reorden?
¿Máximos o mínimos de existencias?
¿Todas las compras están basadas en concursos o
3
licitaciones entre, por lo menos, tres posibles proveedores?
¿Existe un catálogo de proveedores cuyo contenido se
4
actualiza periódicamente
Si el catálogo de proveedores está computarizado:
a. ¿Las facultades de acceso al sistema están claramente
definidas?
5 b. ¿Los cambios al catálogo están plenamente
documentados y autorizados?
c. ¿La base de datos proporciona las pistas necesarias
sobre los cambios efectuados?
¿Están claramente definidos los criterios para la selección
6
de un proveedor entre las opciones sujetas a concurso?
Los criterios de selección de un proveedor, se basan en:
a. ¿Precios más bajos?
b. ¿Calidad de los productos?
7
c. ¿Oportunidad en las entregas?
d. ¿Descuentos o premios por volúmenes?
e. ¿Alguna combinación de los anteriores?
8 ¿Hay una política por escrito para evitar los conflictos de
intereses entre el personal del Área de Compras y los
 proveedores?
¿Se firman declaraciones individuales aceptando la política
9
anterior y obligándose a cumplirla?
1 ¿Dichas declaraciones se actualizan por lo menos una vez
0 al año?
1 ¿Se preparan informes de recepción de mercancías y están
1 estos prenumerados?
¿Existe una persona ajena a la función de recepción que se
1
encargue de controlar la secuencia numérica de dichos
2
informes?
1 ¿La función de recepción de mercancías está claramente
3 definida y asignada?
Inventarios de mercancías
15.2-1/2
Cuestionario de control interno
N PREGUNTAS S N N 1 2 3
º I O A
1 ¿Los embarques de proveedores se reciben,
4 invariablemente, por dicha persona?
1 ¿Las mercancías se reciben considerando los datos del
5 pedido respectivo?
1 ¿Las mercancías se verifican físicamente incluyendo el
6 aseguramiento de la calidad pactada?
1 ¿El embarque del proveedor se aprueba después de las
7 verificaciones antes descritas?
1 ¿La persona que aprueba los embarques de proveedores
8 tiene facultades formalmente asignadas para ello?
¿La aprobación del embarque se hace constar por escrito
1
en la remisión del proveedor, o en un formulario emitido
9
para ese propósito?
2 ¿Si se utiliza un formulario se asegura su identificación con
0 el pedido y la remisión correspondientes?
2 ¿Las mercancías se registran oportunamente en el control
1 de existencias después de su entrada al almacén?
¿Las facultades de acceso y operativas dentro del sistema
2
de cómputo están claramente definidas por lo que toca al
2
registro de las entradas de mercancías?
¿Existe una interfase, confiablemente estructurada, entre el
2
almacén y contabilidad general respecto al registro de las
3
entradas de mercancías?
2 ¿La interfase prevé el uso de cifras de control?
4
2 ¿Las cuentas de conexión están incluidas en el catálogo y
5 son claramente definidas?
¿El registro de las compras por interfase en el
2
departamento de contabilidad, se lleva a cabo
6
oportunamente?
¿La estructura de la interfase permite asegurar que todas
2
las compras se registran respecto a unidades que han
7
entrado en las condiciones y precios pactados?
¿Los mecanismos de control permiten asegurar que todas
2 las facturas pagadas a proveedores corresponden a
8 mercancías efectivamente recibidas en las condiciones que
establecen los pedidos?
Inventarios de mercancías
15.2-1/3
Cuestionario de control interno
N PREGUNTAS S N N 1 2 3
º I O A
B Control físico
2 ¿Existen registros de inventarios constantes para todas las
9 mercancías que se manejan en el almacén?
3 ¿Muestran dichos registros solamente cantidades o
0 cantidades y valores?
3 ¿Las existencias de mercancías son controladas mediante
1 cuentas del mayor general?
2 ¿Se llevan a cabo inventarios físicos para corroborar la
9 información del mayor general?
Los inventarios físicos de mercancías se practican:
3 a. ¿Al final del ejercicio anual?
0 b. ¿En una fecha próxima al cierre del año?
c. Periódicamente durante el ejercicio?
3 ¿La responsabilidad por dichos inventarios físicos está
1 asignada a un funcionario del almacén?
3 ¿Los inventarios son supervisados por personal del
2 departamento de contabilidad?
3 ¿Los inventarios se apoyan en un instructivo plenamente
3 estructurado que asegure la eficacia de los conteos?
3 ¿Los registros contables se ajustan de acuerdo con el
4 resultado de los inventarios físicos?
3 ¿Los ajustes requieren de la autorización de un funcionario
5 con facultades para ello?
3 ¿Existen mecanismos de control para identificar inventarios
6 obsoletos, dañados o de lento movimiento?
3 ¿Existen políticas para decidir sobre inventarios
7 presuntamente dañados u obsoletos?
3 ¿Los registros contables reflejan oportunamente los
8 inventarios dañados u obsoletos?
3 ¿El método de valuación de inventarios, UEPS, PEPS,
9 promedios, etc., se aplica consistentemente?
Grado de confianza del control interno:

ALTO ( ) MODERADO ( ) BAJO ( )

Comentarios
adicionales:________________________________________________________

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Responsable de la evaluación:

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Auditor Fecha Firma

Sistema, libros y normas de información 5.3-1

Programa de auditoría
PROCEDIMIENTOS CÉDUL FECHA AUDITOR
Nº
A
A Aplicables en la etapa preliminar
Preparar gráfica del sistema de contabilidad vigente en la
A.00
empresa.
Preparar sumario de las normas de información aplicadas por la
A.01
empresa.
Definir dimensiones de la plataforma de cómputo, su logística
integral y su cumplimiento con el control interno, así como las
A.02
normas de información para el registro y el procesamiento de
las operaciones.
Obtener copias o ejemplares de los siguientes documentos:
A.03 a. Catálogo de cuentas.
a. Manual de contabilidad.
Aplicar pruebas de cumplimiento sobre el sistema de
A.04 contabilidad, considerando la información de los cuatro
apartados anteriores
Examinar el grado de avance de los registros contables
A.05 principales y auxiliares, en comparación con la fecha real de
nuestra intervención.
B Aplicables en las etapas intermedia y final
B.00 Actualizar la información y las pruebas de los seis incisos
 anteriores.
Examinar las operaciones posteriores al cierre del ejercicio
B.01 auditado, a fin de cerciorarse del cumplimiento del postulado de
asociación de costos con ingresos respectivos.

Asuntos fiscales 7.3-1

Programa de auditoría
PROCEDIMIENTOS CÉDUL FECHA AUDITOR
Nº
A
A Aplicables en la etapa preliminar
A.00 Preparar cédula de auditoría que muestre el régimen fiscal de la
empresa. Considerar información de secciones anteriores, así
como los contratos sobre financiamiento otorgado o recibido.
Preparar cédula de auditoría con información sobre
A.01
autorizaciones, subsidios y exenciones a favor de la empresa.
Estudiar los expedientes de correspondencia fiscal de la
A.02 empresa y obtener ejemplares de documentación a considerar
durante la auditoría.
Verificar que la empresa prepara conciliaciones por escrito entre
A.03 bases declaradas y cifras según libros, antes de la presentación
de las declaraciones de impuestos respectivas
Hacer pruebas individuales sobre cálculos de impuestos
A.04
retenidos, considerando el sistema de nóminas descritos.
B Aplicables en las etapas intermedia y final
Efectuar pruebas globales sobre el cálculo y entero de los
siguientes impuestos:
a. IR y 1 % inatec
B.00
b. Impuesto al valor agregado
c. Impuesto Bienes Inmueble
b. IR sobre honorarios
Preparar cédula de gastos no deducibles y aplicar su contenido
B.01
en el cálculo del IR del ejercicio auditado.

Personal y nóminas 9.3-1/1

Programa de auditoría
PROCEDIMIENTOS CÉDUL FECHA AUDITOR
Nº
A
A Aplicables en la etapa preliminar
A.0 Preparar cédula estadística que muestre el flujo de las
0 operaciones que integran el sistema de nóminas.
Verificar, mediante pruebas selectivas, el cumplimiento del
sistema de nóminas mencionado en A.00, con énfasis en:
A.0 a. Contratación.
1 b. Alta en el sistema.
c. Control de asistencias.
a. d. Autorización de formularios.
Cerciorarse de la correcta formulación de las nóminas
considerando:
A.0
a. Controles informáticos e interfases.
2
b. Coincidencia de sueldos con tabulador y contratos.
b. c. Aplicación contable.
A.0 Durante la revisión de las nóminas, considerar el resultado del
3 procedimiento A.04 del programa de auditoría en sección 7.3-1.
Verificar que los expedientes del personal contengan como
mínimo la siguiente documentación:
a. Solicitud de empleo.
A.0 b. Exámenes médico sicológico y de aptitud técnica.
4 c. Aviso de alta al IMSS.
d. Inscripción en el RFC.
e. Avisos de vacaciones autorizados.
c. f. Notas por méritos o sus opuestos.
Verificar el cumplimiento de la empresa con la Ley del Seguro
Social, en cuanto a:
A.0 a. Altas, cambios o bajas del personal.
5 b. Grupo de cotización.
c. Régimen fijo, variable o mixto.
d. Oportunidad en la presentación de liquidaciones.
B Aplicables en las etapas intermedia y final
B.0 Verificar el procedimiento de pago de una nómina quincenal y el
0 de una semanal.
B.0 Inspeccionar la documentación que autentifique la relación
1 laboral con la empresa de los empleados ausentes al momento
 de pago de la nómina.
Efectuar prueba global de cuotas pagadas al Seguro Social.
B.0
Como parte de ello, examinar la suficiencia del pasivo por dicho
2
concepto.
En relación con las horas extra pagadas por la empresa a su
personal, cerciorarse de su correcta integración al salario para
efectos del INSS, considerando:
B.0
a. Margen de tres horas diarias tres veces por semana.
3
b. Integración de las horas extra que lo excedan.
c. Control contable sobre la separación.
d. Pago de dichas horas al 100 o 200% según corresponda.

PROCEDIMIENTOS CÉDUL FECHA AUDITOR

Nº
A
A Aplicables en la etapa preliminar
Preparar cédula estadística con los datos de identidad de los
A.00
bancos con que opera la empresa.
Preparar cédula estadística de los fondos de caja fijos o
A.01 variables manejados por la empresa, incluyendo datos de las
políticas contables para su manejo.
Preparar gráfica de flujo o descriptiva sobre las entradas de
A.02 efectivo hasta su depósito en bancos y el correspondiente
registro contable.
Elaborar gráfica de flujo sobre las operaciones de salida de
A.03 efectivo de cuentas bancarias, incluyendo la respectiva
aplicación contable.
Con base en pruebas selectivas, verificar la autenticidad del
sistema para el control de las entradas de efectivo a bancos,
considerando:
A.04 a. Control de formularios en secuencia.
b. Evidencia de revisiones y autorizaciones.
c. Cumplimiento de mecanismos de seguridad.
d. Correcta y oportuna aplicación contable.
Verificar la autenticidad del sistema para el control de salidas de
efectivo de bancos, considerando los detalles de la gráfica
mencionada en el apartado A.03 anterior y también:
A.05 a. Secuencia de los formularios.
b. Evidencia de autorizaciones.
c. Cumplimiento de mecanismos de seguridad.
d. Oportuna y correcta aplicación contable.
A.06 Cerciorarse de que las firmas de los funcionarios facultados
para librar cheques:
a. Sean mancomunadas.
b. Aprobadas por el Consejo de Administración.
c. Estén registradas ante los bancos.
Responder el cuestionario de control interno y, en su caso,
A.07 anotar en cédula de recomendaciones de la sección 3 las
sugerencias necesarias.
Efectivo 10.3-1/2
Programa de auditoría
PROCEDIMIENTOS CÉDUL FECHA AUDITOR
Nº
A
B Aplicables en las etapas intermedia y final
Examinar las conciliaciones de saldos en cuentas bancarias,
considerando la información de los estados de cuenta, haciendo
énfasis en:
a. Corrección aritmética.
B.00
b. Autenticidad de las partidas en tránsito.
c. Ajuste oportuno de dichas partidas.
d. Coincidencia de saldos con bancos.
e. Identificación con el período contable
Obtener confirmaciones de saldos de todos los bancos con que
B.01 opera la empresa y considerar su contenido en el examen de
las conciliaciones mencionadas en el apartado anterior.
Efectuar arqueos de fondos fijos y variables, considerando su
B.02 importancia y los antecedentes del control interno evaluado en
la etapa preliminar.
En la fecha del cierre del ejercicio anual, efectuar corte de
B.03 documentación de los cheques y formularios que intervienen en
el control de las salidas y entradas del efectivo.
B.04 Considerando el corte de formas antes mencionado, aplicar el
procedimiento de examen de eventos posteriores sobre
documentos y operaciones, esto con objeto de identificar:
 a. Operaciones ajenas al ejercicio auditado.
b. Indicios de alteración de saldos bancarios.
c. Operaciones del ejercicio auditado que no estén registradas.
d. Cualquier otro indicio de manipulación.

Cuentas por cobrar a clientes 12.3-1/1

Programa de auditoría
PROCEDIMIENTOS CÉDUL FECHA AUDITOR
Nº
A
A Aplicables en la etapa preliminar
Formular o actualizar gráfica de flujo que muestre los
A.00 procedimientos para otorgar créditos a clientes, incluyendo la
aplicación contable respectiva.
En complemento al punto anterior, extractar u obtener
A.01 información sobre políticas vigentes respecto a descuentos,
bonificaciones y rebajas sobre ventas.
Elaborar o actualizar una gráfica de flujo que muestre el sistema
A.02 de cobranza de saldos a cargo de clientes. Considerar
información obtenida al respecto en la sección 10.
Con base en pruebas selectivas, verificar la autenticidad del
A.03
sistema para el otorgamiento de créditos a clientes.
Verificar el cumplimiento del sistema de cobranzas mencionado,
haciendo énfasis en los siguientes aspectos:
a. Secuencia de los reportes de cobranza.
A.04
b. Autorizaciones y cálculos correctos.
c. Correcto y oportuno depósito bancario.
d. Correcta y oportuna aplicación contable.
Verificar el cumplimiento de las políticas sobre descuentos,
A.05
rebajas y bonificaciones a clientes.
Estudiar y evaluar la confiabilidad de la plataforma de cómputo
electrónico en el marco de los sistemas de crédito y cobranzas,
poniendo especial atención en:
A.06 a. Mecanismos de seguridad para el acceso a la información.
b. Facultades de consulta y operativas asignadas al personal.
c. Integridad de las bases de datos.
d. Armonía con el control interno no informático.
Actualizar la cédula de observaciones y sugerencias al control
A.07
interno.
Cuentas por cobrar a clientes 12.3-1/2
Programa de auditoría
PROCEDIMIENTOS CÉDUL FECHA AUDITOR
Nº
A
B Aplicables en las etapas intermedia y final
Obtener la relación de saldos de clientes y autentificarla contra
B.00
cifras de los registros contables.
Con base en la relación de saldos de clientes antes
mencionada, preparar confirmación de saldos, considerando:
a. Importancia de los movimientos y saldos.
B.01
b. Antigüedad de los saldos.
c. Información de abogados.
d. Perfil de los clientes más importantes.
Preparar cédula del resultado de la confirmación de saldos,
considerando importes y porcentajes respecto a las siguientes
situaciones:
B.02 a. Conformes.
b. Inconformes aclaradas
c. Devueltas por el correo.
d. No contestadas.
Examinar pagos posteriores de saldos circularizados, cuyas
B.03 respuestas no se recibieron o resultaron inconformes. Incluir,
asimismo, las solicitudes devueltas por el correo.
Efectuar arqueo de cartera. La conexión con libros y la
B.04 aclaración de las diferencias que resulten deberá efectuarlas la
empresa y quedarán sujetas al examen de auditores externos.
Estudiar la antigüedad de saldos a cargo de clientes, tomando e
consideración:
B.05 a. Relaciones preparadas por la empresa.
b. Plazos de crédito en vigor.
c. Reportes del Área de Cobranzas.
B.06 Con base en la información obtenida como resultado de los
 procedimientos B.02 a B.05, preparar cédula que muestre la
suficiencia o insuficiencia de la estimación de cuentas de cobro
dudoso, considerando también información de la sección 4, y
proponer ajuste de auditoría.

Cuentas por cobrar a clientes 12.3-1/1

Programa de auditoría
PROCEDIMIENTOS CÉDUL FECHA AUDITOR
Nº
A
A Aplicables en la etapa preliminar
Elaborar o actualizar gráfica de flujo sobre los procedimientos
vigentes para la compra de mercancías, incluyendo la
A.00
recepción, entrada de ellas al almacén y la oportuna aplicación
contable respectiva.
Mediante entrevistas y observaciones, preparar cédula
estadística sobre los principales proveedores de la empresa,
A.01
incluyendo normas fundamentales pactadas con ellos para
efectuar las compras de mercancías.
Formular gráfica de flujo sobre los procedimientos para el
control de las salidas de mercancías del almacén,
considerando:
A.02 a. Método de valuación (PEPS, UEPS, CP), etc.
b. Relación con políticas de crédito
c. Oportuna aplicación contable.
Con base en la gráfica de flujo mencionada en A.00, aplicar
procedimientos de auditoría para autentificar los mecanismos de
control para las compras en vigor, considerando:
A.03 a. Prefoliación y autorización de los formularios.
b. Secuencia en la emisión de ellos.
c. Integridad de las bases de datos, en su caso.
d. Correcta y oportuna aplicación contable.
En adición al procedimiento anterior, seleccionar un número
representativo de pólizas contabilizadoras por compras de
A.04
mercancías y verificar que los cargos a inventarios están
respaldados por facturas de los proveedores.
Partiendo del consecutivo de informes de mercancías recibidas,
A.05 hacer pruebas sobre el correcto y oportuno registro de las
entradas de unidades en el sistema de cómputo.
Verificar el cumplimiento del sistema de salidas de mercancías
mencionado en A.02, poniendo énfasis en:
a. Prefoliación de los formularios.
A.06 b. Uso en secuencia de ellos.
c. Autorizaciones y cálculos correctos.
d. Correcta y oportuna aplicación en el sistema de control de
existencias y en contabilidad.
Seleccionar un número representativo de claves del inventario
de mercancías y verificar que la valuación de existencias se
A.07
lleve a cabo de acuerdo con el método mencionado en A.02 y
en forma consistente respecto al ejercicio anterior.
Estudiar los planes e instructivos de la empresa para efectuar
sus inventarios físicos de mercancías, en su caso, contribuir a
A.08
su mejoramiento preventivo y sentar bases para nuestra
participación en ellos dentro del ámbito de nuestro examen.
Preparar cédula estadística sobre las políticas en materia de
A.09 definición de inventarios obsoletos o susceptibles de reflejo en
resultados por esa u otras causas equivalentes.
Verificar el cumplimiento de las políticas señaladas en el
A.10
apartado anterior.
Inventarios de mercancías 15.3-1/2
Programa de auditoría
PROCEDIMIENTOS CÉDUL FECHA AUDITOR
Nº
A
B Aplicables en las etapas intermedia y final
Preparar u obtener cédula sumaria relativa a las cuentas que
B.00
integran el renglón de inventarios en el balance general.
Verificar el costo de ventas que muestra el estado de
resultados, a partir de pruebas globales basadas en los
B.01
inventarios iniciales, finales y montos de compras que muestran
los registros contables.
B.02 Obtener oportunamente el instructivo para los inventarios físicos
emitido por la empresa y preparar nuestra intervención sobre
 bases selectivas que cubran las zonas más representativas del
almacén.
Presenciar el corte de documentación previo al inventario físico
B.03
y preparar u obtener cédula de auditoría al respecto.
Durante las labores de conteo, verificar que el personal cumpla
B.04
con el instructivo emitido por la empresa.
Efectuar pruebas selectivas sobre la confiabilidad y exactitud de
B.05 los conteos, considerando los artículos de más valor en el
almacén.
En adición al punto anterior, efectuar nuestros propios conteos
B.06 independientes en otras áreas del almacén ya contadas por el
personal de la empresa.
Preparar papales de trabajo con todas las pruebas físicas
B.07
mencionadas en los dos apartados anteriores.
Preparar cédula de auditoría que incluya existencias dañadas o
de lento movimiento identificadas durante el inventario físico.
B.08 Comentar estos casos con el responsable del almacén y sentar
bases para el examen de la suficiencia de la estimación de
inventarios obsoletos.
Verificar la correcta aplicación contable del corte de
B.09
documentación mencionado en B.03.
Con base en las pruebas selectivas efectuadas el día del
inventario, verificar la correcta emisión del listado de valuación
de existencias, considerando:
B.10 a. Número o clave de los marbetes.
b. Descripción del artículo.
c. Cantidad y unidad de medida (piezas, juegos, litros,
kilogramos, etc.)
Verificar los costos unitarios del listado de valuación con los
registros correspondientes del departamento de contabilidad.
B.11
Considerar el resultado de las pruebas mencionadas en A.07 y,
en su caso, efectuar pruebas adicionales.
Hacer pruebas sobre la corrección aritmética del listado de
B.12
valuación, respecto a unidades físicas y costos unitarios.
Revisar los papeles de trabajo de la empresa que integran los
B.13 ajustes contables derivados de la conexión del inventario físico.
Cerciorarse del correcto y oportuno registro de ellos.
Efectuar la prueba de costo o valor de mercado, considerando
B.14 mercancías representativas de este principal activo de la
empresa.
Examinar la suficiencia de la estimación de inventarios
B.15
obsoletos y, en su caso, proponer el ajuste respectivo.
Obtener el certificado respecto a que los inventarios se pueden
utilizar o vender con los márgenes de utilidad calculados por la
B.16
empresa. Dicho certificado lo debe firmar un profesional con
facultades legales para ello.
Examinar operaciones posteriores a la fecha de cierre del
ejercicio anual, considerando:
a. Entradas extraordinarias de mercancías.
B.17 b. Cancelaciones importantes de ventas o compras.
c. Pago de pasivos en el ejercicio siguiente, que correspondan
al año auditado.