Anda di halaman 1dari 11

TUGAS AKUNTANSI MANAJEMEN & BIAYA LANJUTAN

Boston Creamery

Oleh:
Gagas Septian Nurfikri (1806278726)
Ade Hanifa Putri (1806278636)
Ellyanova Afifah (1506700676)

Kelas: F/18-2S
Dosen:
Dr. Dwi Hartanti

MAGISTER AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS INDONESIA
2019
Statement Of Authorship

“Kami yang bertandatangan dibawah ini menyatakan bahwa makalah/tugas terlampir adalah murni
hasil pekerjaan kami sendiri. Tidak ada pekerjaan orang lain yang kami gunakan tanpa
menyebutkan sumbernya.

Materi ini tidak/belum pernah disajikan/digunakan sebagai bahan untuk makalah/tugas pada mata
ajaran lain kecuali kami menyatakan dengan jelas bahwa kami menyatakan dengan jelas
menggunakannya.

Kami memahami bahwa tugas yang kami kumpulkan ini dapat diperbanyak dan atau
dikomunikasikan untuk tujuan mendeteksi adanya plagiarisme.”

Mata Ajaran : Akuntansi Manajemen dan Biaya Lanjutan

Judul Makalah/Tugas : Tugas Akuntansi Manajemen dan Biaya Lanjutan (Case: Boston
Creamery)
Tanggal : 18 Maret 2019
Dosen : Dr. Dwi Hartanti

NO NAMA NPM TANDATANGAN

1 Gagas Septian Nurfikri 1806278726

2 Ade Hanifa Putri 1806278636

3 Ellyanova Afifah 1506700676


SUMARRY CASE:

Boston Creamery Inc. adalah perusahaan yang menjual es krim yang menggunakan sistem budget
dengan membandingkan budgeted result dan actual result. Vice President bagian sales dan
marketing dari divisi es krim boston creamery senang ketika melihat operating incomenya pada
1973, dimana actual operating incomenya sebesar $717,100 lebih besar dari flexible budget nya
yaitu sebesar $763,100 (lihat exhibit 1). Pada exhibit 3 menunjukan variance antara actual
operating income, flexible budget operating income dan static budget operating income
perusahaan. Vice president meminta Frank (wakilnya) untuk membuat presentasi terkait
favorable operating income yang ditunjukan pada exhibit 1.

PROFIT PLAN pada tahun 1973

Berdasarkan antisipasi dari seluruh pangsa pasar es krim terdapat sekitar 11,440,000 galon es
krim pada area pemasaran mereka dan 50% dari pangsa pasar menjadi perkiraan penjualan es
krim, diperkirakan 5,720,329 galon es krim terjual di tahun 1973. Sebenarnya, perkiraan
penjualan ini sama dengan perkiraan terakhir dari penjualan aktual tahun 1972. Mr Peterson
(Vice President) sudah memutuskan untuk menggunakan perkiraan unit penjualan tahun 1972
sebagai goal atau perkiraan untuk tahun 1973. Pendekatan yang sama juga diterapkan variable
cost dan fixed cost. Biaya yang dianggarkan untuk tahun 1973 adalah hasil yang diharapkan di
tahun 1972, disesuaikan dengan beberapa hal yang tidak sesuai pada tahun 1972.

Original Profit Plan for 1973


Standard Contribution Forecasted Forecasted Standard
Margin/Gallon Gallon Sales Contribution Margin
Vanila $ 0.4329 2409854 $ 1,043,200
Chocolate $ 0.4535 2009061 $ 911,100
Walnut $ 0.5713 48883 $ 28,000
Buttercrunch $ 0.4771 262185 $ 125,000
Cherry Swirl $ 0.5153 204774 $ 105,500
Strawberry $ 0.4683 628560 $ 294,400
Pecan Chip $ 0.5359 157012 $ 84,100
Total $ 0.4530 5720329 $ 2,591,300

Breakdown of Budget Total Expenses


Variable Cost Fixed Cost total
Manufacturing $ 5,888,100 $ 612,800 $ 6,500,900
Delivery $ 187,300 $ 516,300 $ 703,600
Advertising $ 553,200 $ - $ 553,200
Selling $ - $ 368,800 $ 368,800
Administrative $ - $ 448,000 $ 448,000
Total $ 6,628,600 $ 1,945,900 $ 8,574,500
Recap
Sales $ 9,219,900
Variable Cost of Sales $ 6,628,600
Contribution Margin $ 2,591,300
Fixed Cost $ 1,945,900
Income from Operation $ 645,400

HASIL AKTUAL TAHUN 1973

 Karena musim semi di tahun 1973, penjualan perusahaan menjadi lebih besar dari
perkiraan. Penjualan aktual perusahaan sebesar 5,968,000 gallons es krim, kenaikan
penjualannya sebesar 248,000 gallon dari yang dianggarkan.
 Data penelitian pasar menunjukan total es krim yang dijual di area pasar perusahaan
sebesar 12,180,000 gallons untuk tahun 1973, berbeda dengan yang sudah dianggarkan
yaitu sebesar 11,440,000 gallons.
 Profit plan yang sudah direvisi untuk tahun ini berdasarkan tingkat actual volume.
 Fixed cost pada profit plan yang sudah direvisi sama dengan original profit plan yaitu
sebesar $1,945,900. Variable cost disesuaikan dengan actual volumenya yaitu 5,968,000
gallons.

Revised Profit Plan for 1973 (Budgeted Profit at Actual Volume)


Standard Contribution Actual Gallon Standard Contribution
Margin/Gallon Sales Margin
Vanila $ 0.4329 2,458,212 $ 1,064,200
Chocolate $ 0.4535 2,018,525 $ 915,400
Walnut $ 0.5713 50,124 $ 28,600
Buttercrunch $ 0.4771 268,839 $ 128,300
Cherry Swirl $ 0.5153 261,240 $ 134,600
Strawberry $ 0.4683 747,049 $ 349,800
Pecan Chip $ 0.5359 164,377 $ 88,100
Total $ 0.4539 5,968,366 $ 2,709,000

Breakdown of Budget Total Expenses


Variable Cost Fixed Cost total
Manufacturing $ 6,113,100 $ 612,800 $ 6,725,900
Delivery $ 244,500 $ 516,300 $ 760,800
Advertising $ 578,700 $ - $ 578,700
Selling $ - $ 368,800 $ 368,800
Administrative $ - $ 448,000 $ 448,000
Total $ 6,936,300 $ 1,945,900 $ 8,882,200
Recap
Sales $ 9,645,300
Variable Cost of Sales $ 6,936,300
Contribution Margin $ 2,709,000
Fixed Cost $ 1,945,900
Income from Operation $ 763,100

ANALISIS DARI PROFIT VARIANCE TAHUN 1973

Pada exhibit 1 menunjukan laporan laba rugi divisi ini untuk tahun 1973 (kecuali bulan
desember). Exhibit 2 berisi detail biaya untuk departemen manufaktur. Detail biaya untuk
departemen lain tidak termasuk. Frank dimintai oleh Vice President untuk membuat
perbandingan antara anggaran dengan hasil aktual, agar variance yang dihasilkan dapat
diketahui dan dianalisa untuk mencari tahu bagian-bagian yang perlu diperhatikan untuk
dilakukan perbaikan. Tiga hari kemudian Frank melaporkan draft pertama sebagai bahan presentasi.
Favorable Variance Due to Sales:
Volume $ 117,700 F
Price $ 12,000 F $ 129,700 F

Unfavorable Variances Due to Operations:


Manufacturing $ 99,000 U
Delivery $ 54,000 F
Advertising $ 29,000 U
Selling $ 6,000 F
Administration $ 10,000 F $ 58,000 U

Net Variance-Favorable $ 71,700 F

note:This Price Variance is the difference betweem actual sales value of the gallons actually sold and
the standard sales value ($9,657,300-9,645,300)

Menurut Vice President analisis yang dihasilkan sudah baik, namun tidak menunjukkan adanya
perbaikan dan tidak menunjukan penyebab dari perbedaan/variance dari keseluruhan yang ada.
Vice president menyarankan untuk merincikan perbedaan volume penjualan, yang pertama yaitu
bagian yang akan mengakibatkan sales mix, yang kedua yaitu bagian yang mengakibatkan
penjualan dan market share, yang ketiga yaitu bagian yang sebenarnya mengakibatkan
perubahan seluruh volume. Selain itu, ia juga menyarankan untuk mengatur perbedaan harga
dan kuantitas.
EXHIBIT 3
Analysis of Variance from Forecasted Operating Income
Month Year to Date
(1) Actual Income Operations $717,100
(2) Budgeted Income at Forecasted Volume (Original Plan) $645,400
(3) Budgeted Income at Actual Volume (Revised Plan) $763,100

Variance Due to Sales Volume and Mx [(3) minus (2)] $117,700 F


Variance Due to Operations [(1) minus (3)] $46,000 U
Total Variance [(1) minus (2)] $71,700 F

PERTANYAAN KASUS

1. Apakah anda akan membuat perubahan pada variance analysis schedule yang diusulkan oleh
Frank Roberts? apakah saran dari Peterson bisa dimasukkan tanpa membuat skedul tersebut
menjadi terlalu teknikal?

2. Bagaimana struktur analisis varians yang dilaporkan oleh John Parker? Menurutnya, divisi
marketing bertanggung jawab untuk mengatur harga jual yang dapat menutupi kenaikan
biaya bahan baku.

3. Berdasarkan “Profit Variance Analysis”, tindakan apa yang dapat direkomendasikan untuk
tahun 1974? Tunjukkan bagian-bagian yang menunjukkan kinerja yang bagus di tahun 1973!

4. Apa saja kelemahan pendekatan “Profit Planning and Control” yang dilakukan oleh
perusahaan? Apa penilaian anda terhadap pendekatan tersebut dari perspektif
kontemporer?

JAWABAN ATAS PERTANYAAN KASUS

Jawaban no.1

Variance analysis schedule yang diusulkan frank adalah sebagai berikut:


Favorable Variance Due to Sales:
Volume $ 117,700 F
Price $ 12,000 F $ 129,700 F

Unfavorable Variances Due to Operations:


Manufacturing $ 99,000 U
Delivery $ 54,000 F
Advertising $ 29,000 U
Selling $ 6,000 F
Administration $ 10,000 F $ 58,000 U
Net Variance-Favorable $ 71,700 F

note:This Price Variance is the difference betweem actual sales value of the gallons actually sold and
the standard sales value ($9,657,300-9,645,300)

Dari schedule diatas yang dibuat oleh frank, sulit untuk mengetahui variance due to sales secara
detail. Vice President sales and marketing ingin mengetahui secara detail variansi dari budgeted
dan actual untuk melakukan perbaikan, oleh sebab itu menurut kami schedule untuk
menunjukan perbedaan antara hasil aktual dengan anggaran harus lebih rinci. Misalnya,
schedulenya menunjukan berapa penjualan aktual dan standard untuk setiap rasa eskrim, berapa
harga aktual dan harga standard untuk setiap rasa eskrim, dan analisis variancenya (favorable
atau unfavorable), analisis contribution margin/gross margin variancenya, dll. Sehingga
perusahaan dapat mengetahui produk yang mana yang memiliki harga yang lebih mahal, atau
kurang laku dijual, atau produk yang paling laku terjual, informasi tersebut dapat digunakan oleh
perusahaan dalam membuat keputusan pada periode berikutnya. Selain itu, menurut kami
schedule yang dibuat oleh Frank pada bagian biayanya juga kurang rinci. Seperti pada biaya
manufacturing dan advertising menghasilkan Unfavorable, jika schedule yang dibuat oleh frank
lebih rinci lagi, perusahaan dapat mengetahui penyebab unfavorable pada biaya-biaya. Serta
mengelompokan biayanya berdasarkan cost behaviornya.

Jawaban no.2

John Parker adalah seorang Vice President dari divisi manufacturing and operations, yang mana
bertanggung jawab dalam membuat schedule variance antara biaya aktual dengan biaya budget
untuk kegiatan produksi. Namun, untuk menyusun schedulenya memerlukan data dari divisi sales
and marketing, salah satu datanya yaitu berapa volume penjualan yang dianggarkan dan berapa
penjualan aktualnya, untuk mengetahui berapa persediaan yang dibutuhkan untuk melakukan
proses produksi dan yang tersisa. Sehingga agar divisi manufacturing and operations dapat
membuat struktur analisis variance, Frank sebagai orang divisi sales and marketing harus
menentukan berapa tingkat volume penjualannya dan berapa harga yang ditentukan untuk
setiap jenis produknya. Meningkatnya volume penjualan akan mempengaruhi biaya yang
dikeluarkan oleh manufacturing karena akan meningkatkan biaya produksi. Berikut ini adalah
analisis variance pada manufactur:
Variance Analysis Report Division Manufacturing and Operations
Manufacturing Cost of Goods Sold
Actual Flexible Budget Variance
Variable Costs
Diary Ingredients $3,679,900 $3,648,500 $31,400 U
Milk Price Variance 57,300 0 $57,300 U
Sugar 599,900 596,800 $3,100 U
Sugar Price Variance 23,400 0 $23,400 U
Flavoring 946,800 982,100 ($35,300) F
Cartons 567,200 566,900 $300 U
Plastic Wrap 28,700 29,800 ($1,100) F
Additives 235,000 251,000 ($16,000) F
Supplies 31,000 35,000 ($4,000) F
Miscellaneous 3,000 3,000 $0 F
Subtotal $6,172,200 $6,113,100 $59,100 U

Fixed Costs
Labor-Cartonizing and Freezing $425,200 $390,800 $34,400 U
Labor-Other 41,800 46,000 ($4,200) F
Repairs 32,200 25,000 $7,200 U
Depreciation 81,000 81,000 $0 F
Electricity and Water 41,500 40,000 $1,500 U
Spoilage 31,000 30,000 $1,000 U
Subtotal $652,700 $612,800 $39,900 U
TOTAL $6,824,900 $6,725,900 $99,000 U

Dari schedule di atas, kita dapat mengetahui varian yang unfavorable, yaitu pada variable cost
diantaranya dairy ingredients, harga susu, gula, harga gula, dan karton. Sedangkan pada fixed
cost, varian yang unfavorable diantaranya pada biaya labor-cartonizing & freezing, biaya
perbaikan, biaya listrik dan air, dan spoilage. Total varian pada manufacturing cost of goods sold
adalah unfavorable yang mana kemungkinan disebabkan oleh peningkatan volume penjualan
atau adanya kenaikan harga pada material yang digunakan. Hal ini mengakibatkan manufacturing
cost of goods sold menjadi lebih besar dari yang dianggarkan. Pada biaya labor-cartonizing &
freezing terdapat peningkatan akibat adanya perubahan pada truck loading system.

Jawaban No.3

“Profit Variance Analysis”, tindakan apa yang dapat direkomendasikan untuk tahun 1974?
Tunjukkan bagian-bagian yang menunjukkan kinerja yang bagus di tahun 1973
EARNINGS STATEMENT
Actual Flexible Budget Variance
Sales (net) $9,657,300 $9,645,300 $12,000 F
Manufacturing Cost 6,824,900 6,725,900 $99,000 U
Delivery 706,800 760,800 ($54,000) F
Advertising 607,700 578,700 $29,000 U
Selling 362,800 368,800 ($6,000) F
Adminstrative 438,000 448,000 ($10,000) F
Total Expense 8,940,200 8,882,200 $58,000 U
Income from Operation $717,100 $763,100 ($46,000) U

Favorable Variance Due to Sales:


Volume $ 117,700 F
Price $ 12,000 F
$ 129,700 F

Detail volume variance due to sales:

Original Profit Plan for 1973


Standard Contribution Forecasted Forecasted Standard
Margin/Gallon Gallon Sales Contribution Margin
Vanila $ 0.4329 2,409,854 $ 1,043,200
Chocolate $ 0.4535 2,009,061 $ 911,100
Walnut $ 0.5713 48,883 $ 28,000
Buttercrunch $ 0.4771 262,185 $ 125,000
Cherry Swirl $ 0.5153 204,774 $ 105,500
Strawberry $ 0.4683 628,560 $ 294,400
Pecan Chip $ 0.5359 157,012 $ 84,100
Total $ 0.4530 5,720,329 $ 2,591,300

Revised Profit Plan for 1973 (Budgeted Profit at Actual Volume)


Standard Contribution Actual Gallon Standard Contribution
Margin/Gallon Sales Margin
Vanila $ 0.4329 2,458,212 $ 1,064,200
Chocolate $ 0.4535 2,018,525 $ 915,400
Walnut $ 0.5713 50,124 $ 28,600
Buttercrunch $ 0.4771 268,839 $ 128,300
Cherry Swirl $ 0.5153 261,240 $ 134,600
Strawberry $ 0.4683 747,049 $ 349,800
Pecan Chip $ 0.5359 164,377 $ 88,100
Total $ 0.4539 5,968,366 $ 2,709,000
Av. Standard
Summary Contribution Gallons Contribution
Original Plan $0.4530 5,720,329 $2,591,300
Revised Plan $0.4539 5,968,366 $2,709,000
Variance -$0.0009 -248,037 -$117,700
Favorable Favorable Favorable

Sales Volume Variance : (actual volume – expected volume) x expected price

Contribution Margin Variance : annual contribution – budgeted contribution margin

Contribution Margin Volume Variance : (Actual quantity sold – Budgeted quantity sold) × Budgeted
average unit contribution margin

Flexible Budget Performance Report


Actual Variance Flexible Budget Variance Static Budget
Sales $ 9,657,300 $ 12,000 F $ 9,645,300 $ 425,400 F $ 9,219,900
Variable Cost of Sales $ 6,994,300 $ 58,000 U $ 6,936,300 $ 307,700 U $ 6,628,600
Contribution Margin $ 2,663,000 $ (46,000) U $ 2,709,000 $ 117,700 F $ 2,591,300
Fixed Cost $ 1,945,900 $ - $ 1,945,900 $ - $ 1,945,900
Income from Operation $ 717,100 $ (46,000) U $ 763,100 $ 117,700 F $ 645,400

Pada tahun 1973, Pada variance antara flexible dengan static budget menunjukan variable input
(sumber daya yang sifatnya variabel) yang digunakan lebih besar dari standard yang ditetapkan.
Namun, tingkat volume penjualan dapat menutupi biaya tersebut. Pada variance antara actual
dengan flexible budget menunjukan perbedaan harga, dimana flexible budget didapatkan
dengan cara quantity actual dikali harga standard. Pada tabel diatas dapat kita ketahui bahwa
harga yang telah ditentukan oleh divisi sales dan marketing tidak cukup untuk menutupi kenaikan
harga input yang terjadi. Meskipun begitu, penjualan aktual seluruh jenis eskrim meningkat
dibanding dengan penjualan standard. Variance pada nilai penjualan Favorable, artinya
perusahaan berhasil meningkatkan penjualan.

Koreksi yang diperlukan untuk periode tahun 1974, adalah sebagai berikut:

Jawaban No.4