GÉNEROS Y ESPECIES

LITERARÍAS
80101 “República de
Panamá”
Área: Formación Cívica
y Ciudadana
Docente: MARÍA ROSAS
Grado: 3-°
Sección: “B”

TRUJILLO-PERÚ
2018
 RESPONSABILIDAD
TRIBUTARIA
I. DEFINICIÓN:
 Las responsabilidades tributarias son las distintas obligaciones,
sustanciales (pago de los impuestos) y formales (declaraciones,
presentación de información, inscripción y actualización en el registro
único tributario, RUT, entre otras), que se originan por el hecho
económico en cabeza de una persona natural o jurídica.
El Estado permite el desarrollo de una actividad económica legal, la
explotación, producción y comercialización de bienes y servicios, la
posesión y uso de propiedades, el ejercicio de profesiones y oficios,
todos ellos en función de la construcción de la sociedad que nos
hemos propuesto y así facilitar el bienestar de las personas. Como
respuesta, el ciudadano asume el cumplimiento de las obligaciones
tributarias correspondientes.
II. CARACTERISTICAS:
A) Solo podrá ser una norma de rango legal, la que determine la
existencia de un responsable tributario: principio de reserva de Ley (arts.
31.3 y 1331.1 Constitución Española).

Como afirma el Supremo, en su Sentencia de 8 de julio de 2004, “la

responsabilidad tributaria no deriva de ninguna convención inter privatos,
sino de la determinación de la Ley”.

Es decir “su existencia se establece por mandato de la Ley, reafirmando

así el necesario carácter legal de las diferentes figuras subjetivas
tributarias, de conformidad al art. 31.3 de la Constitución Española y al
art. 10-a) de la Ley General Tributaria. En consecuencia, el mecanismo
jurídico empleado para designar al responsable es el común a toda
situación jurídica de origen legal, esto es, la previsión de un presupuesto
de hecho que una vez cumplido hará surgir las consecuencias jurídicas
que le asocia el ordenamiento” (Sentencia 1611/2002 del Tribunal
Superior de Justicia –en adelante TSJ- de la Comunidad Valenciana, de
5 diciembre, Fundamento de Derecho Tercero).
De manera que no puede crearse ningún supuesto deresponsabilidad
por norma de rango inferior a la Ley, y no pueden modificarse la
condición de responsable por pacto alguno entre las partes (art. 17. 4
Ley General Tributaria –en adelante LGT-). Es una obligación ex lege y
por lo tanto es la Ley la que determina el hecho cuya realización supone
el nacimiento de la responsabilidad.

Si bien debe entenderse que este principio se refiere a la “potestad

originaria del establecimiento de los tributos, pero no a cualquier tipo de
regulación de la materia tributaria” (Sentencia 149/1996 del Tribunal
Superior de Justicia de Murcia, de 28 febrero, Fundamento Jurídico
 Segundo). Por lo tanto para que se cumpla, basta con que la Ley
determine los elementos esenciales, no siendo necesario que se regulen
por Ley todos los elementos (PÉREZ DE AYALA y GONZALEZ GARCÍA
1989:46).

B) Se trata de una medida de aseguramiento del crédito, que puede

utilizar la Administración, en caso de impago del deudor principal (SSTS
26 de mayo de 1994 y 16 de mayo de 1991).

Es pues una más de las medidas de las que el ordenamiento jurídico

dispone para asegurarse el cobro de su crédito.

C) Su naturaleza es la de una garantía personal y de carácter universal

(art. 1.911 Código Civil) del crédito tributario.

Si bien es cierto, como señala MARTÍN JIMENEZ (2010:928), que “bajo

el mando unitario de garantía del crédito tributario, “malviven” tres
instituciones diversas (sanciones, responsabilidad extracontractual y, de
forma muy limitada, garantías de las obligaciones tributarias) que
demandan una regulación que reconozca su auténtica naturaleza”.

Siguiendo a GALAN RUIZ (2005), podemos decir que este es el

elemento común a todos los supuestos de responsabilidad.

Si bien no debemos olvidar que algunos autores , y una línea

jurisprudencial (Sentencia del Tribunal Supremo, de 20 de noviembre de
1994), equiparan la responsabilidad tributaria con la fianza, y que como
señala CARBAJO (1995:65), la naturaleza de la responsabilidad
tributaria es poco precisa.

D) Su carácter es subjetivo pues en virtud del principio de justicia

tributaria se hace imposible exigir una responsabilidad objetiva. Ya que
no puede permitirse que el responsable soporte la carga económica del
tributo, si no ha realiza el hecho imponible de este.

E) Como regla general la responsabilidad será siempre subsidiaria, salvo

precepto legal expreso que determine lo contrario.

De tal manera que la Sentencia 1611/2002, del Tribunal Superior de

Justicia de la Comunidad Valenciana, de 5 diciembre, en su Fundamento
de Derecho Tercero, señala que “lo característico del responsable es
colocarse junto al sujeto pasivo para responder del pago del tributo, sea
en su defecto (si es subsidiario) o en su mismo plano (si es solidario),
liberándolo de la obligación tributaria que como sujeto pasivo le
correspondía”.
III. Clasificación de los tributos
A. Tributos que recauda la SUNAT
Impuesto a la Renta Grava las rentas de capital, del trabajo y de la
aplicación conjunta de ambos factores. Se entienden como rentas aquellos
ingresos que provienen de una fuente durable y susceptible de generar
ingresos periódicos. Impuesto General a las Ventas (IGV) Tributo que
pagamos cuando compramos un bien o nos prestan un servicio. Está
incluido en el precio de venta y es responsabilidad del vendedor abonarlo
 al Estado en calidad de contribuyente. Grava: • La venta en el país de
bienes muebles; • La prestación o utilización de servicios en el país; • Los
contratos de construcción; • La primera venta de inmuebles que realicen
los constructores de los mismos. Impuesto Selectivo al Consumo ISC Es un
tributo al consumo específico que grava la venta en el país: • A nivel de
productor y la importación de los bienes especificados en los Apéndices III
(combustibles) y IV (pisco, cerveza y cigarrillos) de la Ley del IGV e ISC. •
Por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apéndice IV
de la Ley del IGV e ISC, como son vehículos, cigarros, agua, vinos y
aguardientes. • Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos,
rifas, sorteos y eventos hípicos
B. Tributos que recaudan las municipalidades
Impuesto Predial Grava el valor de los predios urbanos y rústicos La
recaudación, administración y fiscalización corresponde a la Municipalidad
Distrital donde se ubica el predio. Impuesto de Alcabala Grava las
transferencias de urbanos y rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera
sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. La
primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no
está afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del
terreno. La base imponible del impuesto es el valor de autoevalúo del
predio correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia,
ajustado por el índice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima
Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadística e
Informática. Impuesto a los Juegos Impuesto de periodicidad mensual que
grava la realización de actividades relacionadas con los juegos, tales como
loterías, bingos y rifas, así como la obtención de premios en juegos de azar.
C. La lucha contra la evasión tributaria Uno de los principales retos de la
SUNAT es reducir los índices de evasión y contrabando. De esta manera se
podrá mejorar la recaudación y el Estado tendrá mayores recursos para
financiar los bienes y servicios públicos en beneficio de la sociedad en su
conjunto. La evasión Es el incumplimiento, por acción u omisión, de las
leyes tributarias, que implica dejar de pagar en todo o en parte los
tributos.
Entre las formas de evasión, tenemos:
 No emitir comprobantes de pago.
 No declarar la venta o ingreso obtenido.
 No pagar impuestos que le corresponden como el Impuesto a la Renta o el
Impuesto General a las Ventas.
 Apropiarse del IGV pagado por el comprador.
 Entregar comprobantes falsos.
 Utilizar comprobantes de pago de empresas inexistentes para aprovechar
indebidamente del crédito fiscal.

IV. CONCLUSIONES
Hernando de Soto (2006) sostiene que en el Perú el problema no está en la economía
informal sino en el Estado. "Aquella es, más bien, una respuesta popular espontánea y
creativa ante la incapacidad estatal para satisfacer las aspiraciones más elementales de
los pobres. Cuando la legalidad es un privilegio al que solo se accede mediante el
poder económico y político, a las clases populares no les queda otra alternativa que la
ilegalidad". Este es el origen del nacimiento de la economía informal que Hernando de
Soto documenta con pruebas incontrovertibles. 90 Manuel Amasifuen Reátegui
VOLUMEN I NÚMERO 1 p. 73 - 90 En cuanto al sistema tributario en sí mismo, este
tiene que ser un instrumento que facilite al máximo el cumplimiento voluntario masivo
de los contribuyentes. Tiene que ser justo, equitativo, progresivo, y que se sienta como
tal, según Robles, J (2002). Para crear una sólida cultura tributaria como lo dice León, C
(2009) debemos hacerlo con una fuerte conexión con los valores éticos y morales,
rescatando al individuo y su conciencia como categorías supremas, otorgándole
sentido de responsabilidad, civismo, y pertenencia, humanismo, valoración del trabajo
y de la austeridad. Además, una fuerte y definitiva relación de corresponsabilidad
entre ciudadanos y estado.