24/2/2019 Ingresos Tributarios de Nicaragua: Principales Impuesto (ISC, ITF, Tributos a la importación y Gravámenes municipales)

Ingresos Tributarios de Nicaragua

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Coyuntura Nacional (Análisis de los Datos)

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Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) Espero q les gustes la informacion y

El Impuesto Selectivo al consumo, en adelante denominado ISC, es un impuesto indirecto espero que encuentre lo que buscaban.
Consulta y sugerencias dejen su
que grava el consumo de bienes o mercancías, esto conforme a los anexos I, II y III de la
comentario en el blog
LCT; grava los actos realizados en el territorio nicaragüense sobre las actividades siguientes:
¨ Enajenación de bienes.
Archivo del blog
¨ Importación e internación de bienes.
▼ 2015 (1)
¨ Exportación de bienes.
▼ enero (1)
El ISC no será considerado ingreso a los efectos del IR o tributos de carácter municipal, pero
Presentacion del trabajo
será parte de la base del IVA.
En forma más detalla este impuesto grava las enajenaciones e importaciones de petróleo y
sus derivados, cigarrillos, y otros bienes considerados consumo de lujos.

Importación / internación Enajenación de

de mercancía mercancía de
producción nacional
Personas naturales,
El fabricante o
Sujetos obligados jurídicas o unidades
productor no artesanal
económicas que introduzcany los importadores de
este tipo de mercancías bienes de la industria
fiscal
¨ Desde la emisión
Cuando de causa de la factura
Al momento de aceptar la ¨ Cuando se pague o
póliza de importación o abone al precio del
formulario de internación bien
¨ Cuando se efectué
la entrega.
¨ En el caso del
autoconsumo.

Se aplica sobre el valor en Se aplica sobre el

Generales aduana de bienes gravados, precio de venta del
más los derechos productor o el
arancelarios a la importación fabricante.
Base (DAI), y demás que figuren
impo en la póliza de importación o
nible formulario de internación.

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Ø En las importaciones y enajenaciones de bebidas
Específicos alcohólicas, espirituosas, vinos, rones, cervezas,
cigarros (puros), cigarrillos (puritos), licores,
aguardientes, aguas gaseadas, aromatizadas,
jugos, bebidas y refrescos, la base de aplicación
del ISC será el precio de venta detallista.
Ø En la enajenación o importación de petróleo y sus
derivados contenidos en el art. 83 de LEF, será el
galón americano, equivalente a 3.785 litros.
Ø En la venta nacional o en la importación de
cigarrillos definidos en el art. 83 de la LEF, será el
millar o fracción de millar, unidad sobre la cual
recaerá el impuesto.
Declaración y pago del impuesto
Los responsables recaudadores deberán liquidar el ISC por periodos mensuales, cerrados el
ultimo de cada mes, o en menores plazos determinados por la DGI.
El pago se efectuará de la siguiente manera:

1. Ø En la enajenación de bienes, el pago se hará a la DGI dentro de los 15 dias

siguientes al periodo gravado.
2. Ø En la importación, el pago se hará previo al retiro del bien del recinto aduanero.
3. Ø En el caso de enajenaciones posteriores a las importaciones con franquicias
aduaneras, el pago se hará cuando se realice la transacción.

Impuesto de Timbres Fiscales (ITF)

Créase el impuesto de timbres fiscales, en adelante denominado ITF, que grava los actos
jurídicos indicados en art. 240 de la LCT , por medio de los documentos expedidos en
Nicaragua, o en el extranjero, cuando tales documentos deban surtir efecto en el país.
Definida formalmente el ITF es el impuesto indirecto que grava el consumo de determinados
actos jurídicos.
Algunos de los documentos que grava este impuesto son:
· Atestado de naturalización
· Atestado o registro de patentes y marcas de fábrica
· Certificados de daños y averías
· Certificados y constancias
· Declaración que produzca efecto en el extranjero
· Poderes notariales
· Promesas de contratos
· Papel sellado
· Constitución de servidumbre
· Titulo o concesiones de riquezas naturales
Sujetos de impuesto:
El que recibe el bien o derecho está en la obligación de pagarlo. Son solidarios del pago, en
caso de no hacerlo el beneficiario, los notarios, las personas que expidan u otorguen
documentos gravados con el ITF.
Tasas, forma y momento de pago:
Para efectos de este impuesto, los timbres tendrán las denominaciones y demás
características definidas por el MHCP, mediante acuerdo ministerial.
El impuesto se aplica a través de tasa cuyo detalle está contenido en el art. 98 de la ley de
equidad fiscal.
El ITF se pagará de conformidad con las tarifas siguientes:

Nº Documento Córdobas
1 Atestado de naturalización
a) Para centroamericanos y español 200
b) Para personas de otras nacionalidades 500
2 Atestado de patentes y marcas de fábrica 100
3 Certificados de daños y averías 50
4 Certificados y constancias, aunque sean negativas, a la vista

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de libros y archivos
a Para acreditar pagos efectuados al fisco 20
)
b De solvencia fiscal 20
)
c) De no ser contribuyente 20
d) De residencias de los extranjeros y su renovación anual 200
e) De sanidad para viajeros 50
f) De libertad de gravamen de bienes inmuebles en el registro 50
publico
g) De inscripción en el registro de la propiedad inmueble o 50
mercantil
h) Del estado civil de las personas 25
i) De la procuraduría general de la república, para asentar 25
documentos en registro
Por autenticar las firmas de los registradores de la
j) propiedad inmueble, mercantil, industrial, registro 50
central de las personas y registro del estado civil de
las personas en todos los municipios y departamentos
de la república.
k Los demás 50
)
5 Declaración que deba producir efectos en extranjero 100
6 Expedientes de juicios civiles de mayor cuantía, mercantiles 10
y de tramitación administrativa o tributaria, cada hoja
7 Incorporación de profesionales graduados en el extranjero 100
(atestado)
8 Obligaciones de valor indeterminado 50
9 Poderes especiales y generales judiciales 50
10 Poderes especialísimos, generalísimos y generales de 70
administración
11 Poderes (sustitución de) Igual que el
poder
sustitutivo
12 Igual que el
contrato u
Promesa de contrato de cualquier naturaleza
obligación
respectiva
13 Papel sellado:
a) De protocolo, cada pliego 15
b) De testimonio, cada hoja 10
14 Igual que le
contrato u
Prórrogas de obligaciones o contratos
obligación
prorrogada
15 Reconocimiento de cualquier obligación o contrato Igual que la
especificado en esta ley obligación o
contrato
reconocido
16 Reconocimiento de cualquier obligación o contrato no 100
especificado en esta ley
17 Registros de marcas de fábrica y patentes (atestado de) 50
18 Servidumbre (constitución de ) 50
19 Títulos o concesiones de riquezas naturales
a) De exploración 1,000.00
b) De explotación 1,000.00
El ITF se pagara simultáneamente con el otorgamiento del documento gravado y en el caso
de escrituras públicas, al librarse los primeros testimonios de ellas.
3. Tributos a la importación.
La internación de mercancías extranjeras destinadas al uso o consumo definitivo en el país se
encuentran sujetas a los siguientes gravámenes.
v Derechos arancelarios a la importación (DAI):
Son los impuestos contenidos en el sistema arancelario centroamericano (SAC) y se aplican,
sobre el valor CIF, a mercaderías provenientes fuera del área centroamericana.
v Impuestos al Valor Agregado (IVA):

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La importación de bienes se grava con una tasa general del 15%, siendo su sabe de
aplicación el valor CIF, más los DAI.
v Impuesto Selectivo al Consumo (ISC):
Es el gravamen que afecta el valor CIF mas otros derechos e impuestos excluyendo el IVA.
Exentos. (No están gravados con los DAI)
§ Bienes exentos por disposiciones constitucionales o leyes particulares (Turismo,
admisión temporal).
§ Actividades que autorice el consejo arancelario y aduanero centroamericano.
§ El equipaje de viajeros, las importaciones no comerciales e importaciones temporales.
Liquidación y pago:
Los DAI se liquidarán aplicando a las mercancías la tasa correspondiente sobre el valor CIF,
el IVA, es acumulativo, ya que la tasa del 15% se aplica al valor CIF.

Gravámenes Municipales.
§ Impuesto Municipal sobre Ingresos.
§ Impuesto de Matricula.
§ Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
Ø Impuesto Municipal sobre Ingresos:
Este tributo recae sobre los ingresos brutos obtenidos por la venta de bienes y prestaciones
de servicios. Debe efectuarse en el municipio en donde ocurra la enajenación física de los
bienes o la prestación de servicios, y no en el municipio en que se emita la factura.
Ø Impuesto de Matricula:
Por la venta de bienes o prestación de servicios se debe pagar anualmente este impuesto. Se
aplica la tarifa del 2% sobre el promedio mensual de ingresos brutos de los 3 últimos meses
del año anterior. Se debe pagar entre el 1ero de Diciembre del año vigente y el 31 de enero
del año siguiente.
Ø Impuestos sobre Bienes inmuebles (IBI):
Este impuesto grava las propiedades inmobiliarias ubicadas en la circunscripción territorial de
cada municipio, poseída al 31 de diciembre de cada año gravable.
Se encuentran sujetas a este impuesto las siguientes personas:
Los propietarios de inmueble, también cuando se trate de propiedades en régimen de
propiedad horizontal, nudos propietarios y usufructuarios, en forma indistinta y solidaria, los
usuarios o habitadores. El poseedor a cualquier título, cuando la existencia del propietario no
pueda ser determinada, o cuando tratándose de inmuebles propiedad del estado o sus
instituciones, estuviesen ocupadas por terceros; el dueño de las mejoras o cultivos
permanentes o propietarios del terreno; quien habiendo enajenado una propiedad inmueble
no informe al municipio respectivo para que efectúe el descargue correspondiente.
La tasa de IBI es del 1% sobre el monto imponible determinado. Los bienes inmuebles se
declaran con base en:
· Un avalúo catastral municipal emitido por la alcaldía correspondiente;
· Un auto avalúo declarado por el contribuyente con base en descripción del inmueble,
conforme formatos y tablas de costos y valores municipales.
El monto imponible constituye el 80% del valor catastral.
La declaración del IBI deberá ser presentada durante los meses de enero, febrero y marzo
subsiguientes al año gravable inmediato anterior. El pago se puede realizar en dos cuotas: un
50% durante los tres primeros meses y el 50% restante a más tardar el 30 de junio del año en
curso. Si los contribuyentes cancelan el IBI en un solo pago en el primer trimestre del año, se
hacen acreedores de un descuento del 10% por pronto pago.

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