NAMA DANIEL SUGENG UTOMO YESAYA SUPRIYADI RACHEL

Mulai bekerja Januari 2002 Januari 2002 Juli 2003 Oktober 2004 Maret 2003
Status K/0 K/2 K/3 TK K/1
Gaji 90,000,000 90,000,000 180,000,000 54,000,000 54,000,000
THR 7,500,000 7,500,000 15,000,000 4,500,000 4,500,000
PPh Pasal 21 6,935,400 14,963,400 22,809,000 2,898,600 2,466,600
PPh Pasal 21 yang telah disetor 6,357,450 5,466,450 20,908,200 2,657,100 2,260,950
Utang PPh Pasal 21 577,950 9,496,950 1,900,800 241,500 205,650

Perhitungan Per Audit

Gaji 90,000,000 90,000,000 180,000,000 54,000,000 54,000,000

THR 7,500,000 7,500,000 15,000,000 4,500,000 4,500,000
Total Penghasilan Bruto 97,500,000 97,500,000 195,000,000 58,500,000 58,500,000
Pengurangan: Biaya Jabatan 1,296,000 1,296,000 1,296,000 1,296,000 1,296,000
Penghasilan Neto 96,204,000 96,204,000 193,704,000 57,204,000 57,204,000
PTKP 14,400,000 16,800,000 18,000,000 13,200,000 13,200,000
PhKP 81,804,000 79,404,000 175,704,000 44,004,000 44,004,000
PPh Pasal 21
5% 1,250,000 1,250,000 1,250,000 1,250,000 1,250,000
10% 2,500,000 2,500,000 2,500,000 1,900,400 1,900,400
15% 4,770,600 4,410,600 7,500,000
25% 18,926,000
PPh Pasal 21 yang harus dipotong 8,520,600 8,160,600 30,176,000 3,150,400 3,150,400

PPh Pasal 21 yang telah dipotong

dan disetor 6,357,450 5,466,450 20,908,200 2,657,100 2,260,950
PPh Pasal 21 kurang dipotong 2,163,150 2,694,150 9,267,800 493,300 889,450
 Per Klien Per Audit
Beban gaji (incl. THR) 507,000,000 507,000,000
Utang PPh Pasal 21 50,073,000 53,158,000
Kas 456,927,000 453,842,000
Utang PPh Pasal 21 37,650,150 37,650,150
Kas 37,650,150 37,650,150

Saldo Utang PPh Pasal 21 (2007) 12,422,850 15,507,850

(Kekurangan PPh Pasal 21 yang

seharusnya dipotong dan disetor)
Koreksi
Piutang Lain-lain (PPh Pasal 21
karyawan kurang dipotong) 3,085,000
Utang PPh Pasal 21 3,085,000
 K/0

507,000,000
50,073,000
37,650,150
12,422,850 kena sanksi PAJAK kan

507,000,000

53,158,000

37,650,150

15,507,850
 Dikerjakan Oleh Tujuan Aud
No. Prosedur Audit Timing
Indeks Paraf EX CM
Pendapatan dan Beban
1 Siapkan skedul utama. PL 3
2 Minta daftar beban operasi dan cocokkan dengan buku besar.
√
3 Lakukan uji kewajaran (reasonableness test) untuk melihat
kewajaran fluktuasi setiap beban dengan membandingkan data ARP 1.3
tahun lalu dan atau bulan-bulan sebelumnya.

4 Apabila ada kenaikan atau penurunan yang mencolok, mintalah

penjelasan dari pihak manajemen, kemudian cocokkan antara
penjelasan tersebut dengan bukti-bukti lain yang mendukung
serta pembayarannya (misalnya beban pemasaran promosi naik
yang didukung dengan penjualan yang meningkat juga, atau
beban gaji meningkat akibat adanya penyesuaian gaji atau ARP 1.3
peningkatan jumlah karyawan akibat kegiatan operasi yang
bertambah).

5 Lakukan pencarian untuk mengetahui apakah ada beban yang

belum dibebankan untuk tahun berjalan (hubungkan sewaktu
memeriksa akun utang berjalan) dengan melihat pembayaran
setelah tanggal neraca, melihat kontrak/ perjanjian lainnya serta
minta penjelasan dari pihak manajemen. √

6 Yakinkan bahwa semua beban operasi yang dibayarkan

merupakan beban perusahaan dan telah diotorisasi oleh pejabat √
yang berwenang.

7 Perhatikan beban-beban yang seharusnya dikapitalisasi. √

8 Lakukan pisah batas (cut-off) yang tepat atas beban operasi yang
dibebankan pada periode berjalan atau yang menjadi beban √
periode berikutnya.

9 Periksa klasifikasi atas beban operasi sehubungan dengan

kelayakan penyajian dalam laporan keuangan, termasuk
hubungannya dengan usaha perusahaan serta kesesuaiannya
dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum. PL 3

10 Yakinkan bahwa semua beban operasi yang mempunyai

kewajiban perpajakan telah ditaati sesuai dengan peraturan PL 3
perpajakan yang berlaku.

11 Untuk beban yang berhubungan dengan amortisasi/ penyusutan

dari suatu aset, lakukan cross check dengan akun aset tersebut
(dilakukan bersamaan pada saat memeriksa akun aset tersebut). PL 3

5
 12 Untuk beban dan pendapatan lain-lain, yakinkan bahwa
pendapatan dan beban tersebut benar-benar terjadi di luar
operasi perusahaan. Selain itu, yakinkan juga bahwa semua
beban dan pendapatan tersebut telah dibukukan dengan pisah √
batas yang tepat

13 Perhatikan apakah hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan

akuntan, telah diperoleh informasi yang memadai.
PL 3
14 Buat daftar koreksi serta saran perbaikan yang diperlukan untuk
pihak manajemen yang merupakan salah satu pasokan dalam
menilai mutu audit Anda.
PL 3
15 Tulis kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan yang informatif
pada setiap kertas kerja pemeriksaan.
PL 3

Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh:

PT ETSA
Skedul: Tanggal: Tanggal:

Pendapatan dan Beban

5
 Tujuan Audit

AC CL CO DT RV RO

5
Indeks:

Periode:

31/12/2007

5
 Ref. Per Klien Pare
Keterangan KK Per Audit 31/12/2006 Per Audit
31/12/2007 Dr Cr 31/12/2007
PENJUALAN F 8,582,396,775 8,230,288,500 24,000,000 - 8,206,288,500
BEBAN PENJUALAN F 6,865,914,293 6,943,046,000 - 200,625,000 6,742,421,000
LABA KOTOR 1,716,482,482 1,287,242,500 24,000,000 200,625,000 1,463,867,500

BEBAN USAHA PL3 739,323,180 862,513,950 (47,213,231) - 815,300,719

LABA USAHA 977,159,302 424,728,550 (23,213,231) 200,625,000 648,566,781

PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN

LABA/RUGI ASET TETAP - - - - -
LABA/RUGI VALUTA ASING 1,950,900 - - - -
PENDAPATAN BUNGA (12,981,750) 43,995,538 - - 43,995,538
BEBAN BUNGA M3 2,796,000 - 2,306,057 - 2,306,057
BEBAN (PENDAPATAN) LAIN-LAIN,BERSIH F (8,234,850) (43,995,538) - - (41,689,481)

LABA SEBELUM PAJAK 985,394,152 468,724,088 (23,213,231) 200,625,000 690,256,262

BEBAN PAJAK TAHUN BERJALAN 273,059,300 118,292,900 (49,892,445) 68,400,455

BEBAN PAJAK DITANGGUHKAN 3,684,375 2,964,195 - 2,964,195
276,743,675 121,257,095 (49,892,445) - 71,364,650

LABA BERSIH 708,650,477 347,466,993 26,679,214 200,625,000 618,891,612

^ ^ ^ ^ ^
Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh : Indeks

PT. ETSA Chandra Edson/ Matthew A 3.1

Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode

17/01/2008 18/01/2008 31/12/2007
Kertas Kerja Laba Rugi

4
 Per Klien Per Audit Per Audit
Keterangan Ref KK 31/12/2007 PARE 31/12/2007 31/12/2006
Dr Cr
Gaji 615,000,000 - 615,000,000 < 600,000,000
Kesejahteraan karyawan - - -
Promosi - 15,000,000 (c) 15,000,000 3,859,380
Perjalanan dinas dan akomodasi 3,900,000 3,900,000 1,800,000
Pemeliharaan dan reparasi 27,937,500 - 18,750,000 (d) 9,187,500 14,467,500
Jasa profesional 30,653,100 23,513,100 (b) 7,140,000 -
Asuransi - 4,500,000 4,500,000 3,000,000
Jamuan dan representasi 37,500,000 - 30,000,000 (a) 7,500,000 8,400,750
Sewa guna usaha 10,271,250 10,271,250 (e) - -
Perlengkapan kantor 1,500,000 2,373,750 1,500,000 (f) 2,373,750 1,877,250
Telepon, faks, dan pos 5,270,250 5,270,250 3,525,900
Listrik dan air 843,750 843,750 750,900
Penyusutan 127,388,100 22,927,631 (g) 104,460,469 97,875,000
Piutang tak tertagih - - -
Sewa - 7,500,000 7,500,000 -
Lain-lain 2,250,000 30,000,000 (a) 1,125,000 31,125,000 3,766,500
1,500,000 (h) 1,500,000
862,513,950 60,873,750 108,086,981 815,300,719 739,323,180
Λ Λ Λ Λ Λ

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh : Indeks

PT. ETSA PL3

Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode

Beban Usaha (Operasional) 31/12/2007

6
Catatan Pemeriksaaan:
1. Setelah melakukan pemeriksaan atas beban operasional, kami menemukan beberapa permasalahan
atas data transaksi tahun 2007,berikut kami tampilkan jurnal koreksi sebagai berikut:

a) Beban Lain-lain 30,000,000

Beban jamuan dan representasi
(untuk klasifikasi beban atas sumbangan ke beban lain-lain)

b) Bangunan dan Prasarana 23,153,100

Beban Jasa Profesional
(untuk mengkapitalisasi pengeluaran atas sarana dan prasarana)

2. Jurnal c, lihat skedul f

Jurnal d & f, lihat skedul J
Jurnal h, lihat skedul H
Jurnal e, lihat skedul N1
Jurnal I,j,k lihat skedul G

kesimpulan pemeriksaan:
Menurut pendapat kami, saldo beban operasional telah disajikan dengan salah saji yang material

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh :

PT. ETSA
Skedul : Tanggal : Tanggal :

Beban Usaha (Operasional)

7
n atas beban operasional, kami menemukan beberapa permasalahan
berikut kami tampilkan jurnal koreksi sebagai berikut:

30,000,000

23,153,100

ban operasional telah disajikan dengan salah saji yang material

Indeks

PL3
Periode
31/12/2007

7
 Per Klien PARE Per Audit Per Audit
Keterangan Ref KK
31/12/2007 Dr Cr 31/12/2007 31/12/2006
Utang Pajak - PPh Pasal 21 8,672,700 - 8,672,700 Co 10,466,885
Utang Pajak - PPh Pasal 23 - - -
Utang Pajak - PPh Pasal 25/29 28,542,900 48,692,445 (20,149,545) 38,222,100
PPN Keluaran 13,275,000 - 13,275,000 8,841,936

50,490,600 48,692,445 - 1,798,155 57,530,921

Λ Λ Λ Λ Λ

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh : Indeks

PT. ETSA M2

Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode

8
Utang Pajak 31/12/2007

8
Catatan Pemeriksaan:
lihat skedul PL3
1. kami telah memeriksa surat setoran pajak (SSP)
2. kami telah menerima rekonsiliasi fiskal tahun 2007 antara akuntansi dan fiskal tahun 2007 antara
akuntansi dan fiskal berdasarkan SSP, berdasrkan pemeriksaan tersebut dibuatkan
koreksi jurnal (lihat skedul PL.5)

kesimpulan pemeriksaan:
berdasarkan pendapat kami, pada saldo utang pajak terdapat salah saji material, tetapi sesuai
dengan standar akuntansi yang berlaku umum.

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh :

PT. ETSA

Skedul : Tanggal : Tanggal :

Utang Pajak 15/01/2008 17/01/2008

9
etoran pajak (SSP)
iasi fiskal tahun 2007 antara akuntansi dan fiskal tahun 2007 antara
kan SSP, berdasrkan pemeriksaan tersebut dibuatkan
5)

da saldo utang pajak terdapat salah saji material, tetapi sesuai

berlaku umum.

Indeks

M2

Periode

31/12/2007

9
 Nama Karyawan Penghasilan Bruto Biaya Jabatan PTKP PhKP PPh Pasal 21
Daniel 97,500,000 1,296,000 14,400,000 81,804,000 8,520,600
Sugeng Utomo 97,500,000 1,296,000 16,800,000 79,404,000 8,160,600
Yesaya 195,000,000 1,296,000 18,000,000 175,704,000 30,176,000
Supriyadi 58,500,000 1,296,000 13,200,000 44,004,000 3,150,400
Rachel 58,500,000 1,296,000 13,200,000 44,004,000 3,150,400

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh : Indeks

PT. ETSA M2.1

Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode

PPh Pasal 21 31/12/2007

10
 Keterangan Ref KK Per Klien PARE Per Audit Per Audit
31/12/2007 Dr Cr 31/12/2007 31/12/2006
Laba sebelum pajak: A3.1 468,724,088 269,505,000 131,726,981 330,946,069 985,394,152
Perbedaan permanen: -
Penyesuaian positif:
Jamuan dan representasi PL3 37,500,000 37,500,000 8,400,750
Beban piutang tak tertagih - - -
Beban lain-lain PL3 - - -
Penyesuaian negatif:
Pendapatan bunga A3.1 (43,995,538) (43,995,538) (12,981,750)
462,228,550 269,505,000 131,726,981 324,450,531 980,813,152
Λ Λ
Perbedaan sementara:
Penyusutan - perusahaan 127,388,100 22,927,631 104,460,469 97,875,000
Penyusutan - pajak (136,973,650) (136,973,650) (110,156,250)
(9,585,550) 22,927,631 (32,513,181) (12,281,250)
Penyesuaian untuk aset tetap sewa guna usaha
Penyusutan - aset tetap sewa guna usaha M3 - 1,867,500 1,867,500 -
Beban sewa M3 - 10,271,250 2,801,250 7,470,000 -

Laba kena pajak 452,643,000 279,776,250 113,468,100 286,334,850 968,531,902

Pajak badan:
10% 5,000,000 5,000,000 5,000,000
15% 7,500,000 7,500,000 7,500,000
30% 105,792,900 55,900,455 260,559,571
Total Pajak Penghasilan 118,292,900 (49,892,445) 68,400,455 273,059,300
Pajak dibayar di muka - 22 dan 25 (81,000,000) 7,550,000 (88,550,000) (246,487,350)
Utang Pajak Penghasilan 37,292,900 (57,442,445) (20,149,545) 26,571,950

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh : Indeks

PT. ETSA PL5

13
PT. ETSA PL5

Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode

Rekonsiliasi Fiskal 31/12/2007

13
Catatan Pemeriksaaan:

1. Utang Pajak Penghasilan 37,292,900 31

Piutang Pajak Penghasilan 20,149,545 31
Pajak dibayar di muka 25 7,550,000 31
Beban Pajak Penghasilan 49,892,445 ###
###
###
2. Beban Pajak Ditangguhkan 11,434,704 ###
Kewajiban Pajak Tangguhan 11,434,704 ###
###
Perhitungan beda sementara: ###
(-/-) Penyusutan aktiva tetap 32,513,181 PL 5 ###
(-/-) Beban Sewa 7,470,000 ###
(+/+) Penyusutan aktiva SGU 1,867,500 PL 5 ###
Total 38,115,681 ###
Tarif 30% 11,434,704 ###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh : Indeks

PT. ETSA PL5

Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode

Rekonsiliasi Fiskal 31/12/2007

14
Rekonsiliasi Fiskal 31/12/2007

14
 Masa Pajak Ref KK Tanggal SSP Jumlah
Januari 08/02/2007 5,400,000 √
Februari 08/03/2007 5,400,000 √
Maret 04/04/2007 5,400,000 √
April 09/05/2007 5,400,000 √
Mei 07/06/2007 5,400,000 √
Juni 04/07/2007 5,400,000 √
Juli 08/08/2007 5,400,000 √
Agustus 03/09/2007 5,400,000 √
September 22/10/2007 5,400,000 √
Oktober 05/11/2007 5,400,000 √
November 18/12/2007 5,400,000 √
Desember 08/01/2008 5,400,000 √

64,800,000
Λ

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh : Indeks:

PT. ETSA PL5.1

Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode:

Pajak Dibayar di Muka - PPh Pasal 25 27/1/2008 28/1/2008 31/12/2007

15
Catatan Pemeriksaaan:

Beban Lain-lain - sanksi PPh Pasal 25 (telat setor masa september) 108,000 31
Utang Lain-lain - sanksi PPh Pasal 25 108,000
###
Beban Lain-lain - sanksi PPh Pasal 25 (telat setor masa november) 108,000 ###
Utang Lain-lain - sanksi PPh Pasal 25 108,000
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###
###

Klien Dibuat Oleh : Diperiksa Oleh : Indeks

PT. ETSA PL5

Skedul : Tanggal : Tanggal : Periode

Rekonsiliasi Fiskal 31/12/2007

16