TRIBUTARIO

- Tributario: es el hecho imponible o generador de obligaciones, de pagar tributos

- LOS TRIBUTOS: Obligación de dar una suma de dinero establecida en la ley, de acuerdo a l
principio de capacidad económica, a favor de un ente público para sostener sus gastos, los
q constituyen los ingresos ordinarios de D. público del Estado

- IMPUESTOS: Clase de tributo q se cobra al contribuyente sin consideración a beneficio

alguno ART 95 # 9 C.N ---ayuda al sostenimiento del Estado

- IMPUESTOS TRIBUTARIOS: se imponen-- Son los que se obtienen del ejercicio del poder
de imposición.
- IMPUESTOS NO TRIBUTARIOS: voluntarios. Ejp licores Cundinamarca-- no se imponen,
sino que se obtienen por el concurso de la voluntad.

- IMPUESTOS PROGRESIVOS: son aquellos en los cuales cuando aumenta la capacidad de

pago aumenta el impuesto, a mayor capacidad de pago , mayor tasa impositiva.
- IMPUESTOS PROPORCIONALES: cuando aumenta la capacidad de pago, se aumenta el
gravamen en términos absolutos, pero mantiene constante en términos relativos---- la
tasa de impuesto permanece constante para todas las bases.
- IMPUESTOS REGRESIVOS: la tasa disminuye con el aumento del índice de capacidad de
pago.
- RENTA: Ingreso + consumo

- TASAS: Tributo—contribución

- CLASES DE GASTO PÚBLICO, y DISTRIBUCIÓN DEL INGRESO?

Regresivos: benefician en proporción a las familias de altos ingresos. Ejp: gasto público
dirigido a la educación superior, infraestructura,
Progresivos: Aun siendo concentradores, reflejan una distribución menos injusta, que la
existente en ingresos y rentas en la estructura social: ejp los gastos en defensa, policía,
comunicaciones, deuda pública…
Pobreza: son redistribuidos, por que benefician en mayor proporción a los que tienen
menos ingresos. Ejp: salud pública, educación primaria, nutrición, prevención de
enfermedades, subsidio del desempleo.

- RECESIÓN ECONOMICA: Cuando la economía, no solo deja de crecer, sino que se presenta
un crecimiento negativo, una disminución sustancial en la producción, estamos ante una
recesión económica, que si es muy prolongada, se considera una depresión.

- CRITERIOS SOBRE LA EQUIDAD: 2 criterios que se deben tener en cuenta, para aseguara
un adecuado diseño de los tributos y gastos públicos:
 a. Criterio de eficiencia: busca obtener el máximo beneficio posible con el menor costo,
evita el exceso de gravamen y el gasto innecesario.
b. Criterio de equidad: (equidad horizontal) tratar a personas con capacidad de pago
iguales, (equidad vertical) consideraciones para asegurar una mayor progresividad en
el tratamiento de personas diferentes.

- PRINCIPIOS QUE DEBEN TENERSE EN CUENTA EN LAS LEYES TRIBUTARIAS Y LOS GASTOS
PÚBLICOS ( equidad horizontal ):
1. Determinadas personas especificas
2. La continuidad de la estructura de los ingresos y gastos
3. Claridad y certeza de las disposiciones legales fiscales
4. Consideración de un margen de error, que debe distribuirse en igual proporción para
todos los contribuyentes y beneficiarios del gastos
5. Mínimo costo en el cumplimiento de la norma
6. Relevancia en el consenso público.

- PRINCIPIOS QUE DEBEN TENERSE EN CUENTA EN LAS LEYES TRIBUTARIAS Y LOS GASTOS
PÚBLICOS ( equidad vertical)
a- Progresividad de las cargas tributarias y estructura del gasto redistributivo.
b- Consideración de diferentes tipos de ingresos y tamaño de las familias y su
composición
c- Distribución de cargas y beneficios fiscales, en favor de áreas geográficas deprimidas, y
del propio país en relación con otros
d- Distribución igual: sin ningún tipo de discriminación
e- Promoción de la conciencia fiscal: justicia tributaria para promover en los
contribuyentes, en sentido de responsabilidad moral para cubrir el tributo.

- CONCEPTOS: SUJETO ACTIVO, SUJETO PASIVO, OBJETO, CAUSA

a. Sujeto activo de la obligación tributaria: es el Estado, ya que es el que tiene la
facultad de exigir el cumplimiento de la obligación, la administración y recaudo de
acuerdo a las leyes preexistentes.
b. Sujeto pasivo de la obligación tributaria: es a quien se le puede atribuir la realización
del hecho punible--- capacidad de ser titular de derechos y obligaciones.
c. Objeto de la obligación tributaria: la obligación que nace por el hecho de tener un
patrimonio económico, recibir una renta, o por la realización de una actuación
económica.
d. Causa de la obligación tributaria: capacidad contributiva

- RELACIONES CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO:

1. Derecho público:
1.1. Derecho constitucional
1.2. Derecho administrativo
 1.3. Derecho internacional público
1.4. Derecho penal
1.5. Derecho procesal
1.6. Derecho financiero
1.7. Derecho laboral
2. Derecho privado:
2.1. Derecho civil
2.2. Derecho comercial
3. Otras ciencias
3.1. Contabilidad
3.2. Hacienda pública

- CARACTERISTICAS DE LA NORMA TRIBUTARIA:

- HECHO GENERADOR: es el hecho o conjunto de hechos, o el estado de hecho, al cual el

legislador vincula el nacimiento de la obligación jurídica de pagar determinado tributo.

- HECHO JURÍDICO: manifestación de la voluntad de determinadas partes, ya sea un hecho

material

COMPONENTES DE TRIBUTOS?
a. sujeto activo
b. sujeto pasivo
c. hecho gravado
d. base gravable
e. tarifa

LOS TRIBUTOS SE DIVIDEN EN?

a. Impuestos: IVA renta, gravamen predial, vehículos ICA
b. Tasas: aeroportuaria, peajes, medioambientales
c. Contribuciones: económicas=valorización, sociales=parafiscales, gremiales o
corporativas

- AIU: Anticipo- imprevisto- utilidad

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

1. INMEDIATAS: LA CONSTITUCIÓN Y LA LEY

LA LEY: el carácter de la Ley es prohibir, permitir, castigar.
La C.N. identifica varios tipos de leyes orgánicas: art 151, leyes estatutarias: art 152- 153, y
las leyes macro o cuadro: art 150- 19
 2. MEDIATAS: actos administrativos y normas de otros ordenamientos

3. ESCRITAS: constitución, convenios internacionales, la ley, los decretos leyes, resoluciones.

4. NO ESCRITAS: costumbre y los principios generales del derecho.

5. OTRAS FUENTES: principios generales del derecho, jurisprudencia, conceptos de la

administración.

FUENTES DE CONOCIMIENTO DEL DERECHO TRIBUTARIO

1. Mediatas:
2. F. inmediatas:

PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO?

a. equidad: busca q los tributos exijan el pago, teniendo en cuenta la capacidad económica
de los contribuyentes; esta se divide en: Equidad horizontal y equidad vertical.
Equidad horizontal: las personas con igual capacidad de pago cancelan el mismo tributo
Equidad vertical: los impuestos deben gravar en forma diferente

b. Eficiencia: mejora los resultados del sistema tributario a través del cumplimiento de sus
actividades. Ejp debe tener tributos fáciles de entender, -- cuando el sistema es eficiente,
es fácil el recaudo tributario.

c. Progresividad: a mayor capacidad económica, mayor será el tributo a pagar

d. No retroactividad: ninguna ley impositiva, podrá gravar situaciones económicas surgidas

con anterioridad a su entrada en vigencia.

- INDICE DE CAPACIDAD DE PAGO: Bienes o servicios que genera el pago del tributo.
a. La propiedad: impuesto, renta, vehículos
b. Riqueza: impuestos sobre el patrimonio: activo – pasivo= patrimonio.
c. Ingreso o renta: impuesto de renta
d. Consumo: Iva impuesto al consumo señalado para un tipo de bien especial, ejp:
vino, cerveza. Se grava el consumo + iva

IMPUESTO DE RENTA

SUJETO ACTIVO: Dian – impuesto de carácter Nacional

SUJETO PASIVO: Persona natural o jurídica con ingresos superiores a 138 mll

HECHO GRAVADO: Obtener ingreso constitutivo de Rente q supere el tope

BASE GRAVABLE: Determinación a través de 3 sistemas:

1. Depuración normal: ventas – costos –brutos – deducciones= renta

líquida - exenciones =renta liquidad gravable
2. Comparación de renta presuntiva: compara los 2 últimos años y la
diferencia no debe ser menor al 3%
3. Comparación patrimonial: la misma comparación de renta solo que se
le agrega la ganancia ocasional.

IVA

Impuesto nacional de carácter indirecto, cuyo recaudo se encuentra en cabeza de la

Dian.

SUJETO ACTIVO: Dian

SUJETO PASIVO: Persona que realiza el hecho generador

a. Compra de inmueble
b. Importación
c. Juegos de suerte y azar exepto la lotería
d. Prestación de servicios

BASE GRAVABLE: costo o valor

TARIFA: desde 0,5 hasta 3,5%

PATRIMONIO

SUJETO ACTIVO: la Dian

SUJETO PASIVO: aquella persona que posee más de 3.000 millones en su

patrimonio

HECHO GRAVADO: obtener más de 3.000 millones en su patrimonio

BASE GRAVABLE: 3. 000 mill

 PREDIAL

SUJETO ACTIVO: Secretaria de Hacienda Municipal

SUJETO PASIVO: propietario o poseedor de un inmueble a 1ro de Enero de

cada año, y que este dentro del municipio determinado.

HECHO GRAVADO: Propietario o poseedor de un inmueble

BASE GRAVABLE: valor catastral del inmueble

TARIFA: depende del estrato socio-económico y el uso del suelo.

PLUSVALIA

SUJETO ACTIVO: Secretaria de Hacienda Municipal

SUJETO PASIVO: propietario o poseedor de un inmueble, beneficiado con una

obra pública

HECHO GRAVADO: el mayor calor del bien obtenido gracias a la obra pública

BASE GRAVABLE: determinación de ese mayor valor por parte del sujeto activo.

TARIFA: depende de lo señalado en el acuerdo municipal.

VALORIZACIÓN

SUJETO ACTIVO: Secretaria De Hacienda Municipal O Distrital

SUJETO PASIVO: propietario de inmueble beneficiado con la obra

HECHO GRAVADO: la realización de una obra pública

BASE GRAVABLE: el valor de la obra

TARIFA: lo señalan según el costo de la obra pública—lo señala el acuerdo

municipal o la ordenanza departamental.

ICA

Industria y comercio- avisos y tableros

SUJETO ACTIVO: Municipio Hacienda Municipal

SUJETO PASIVO: persona Natural o Jurídica que realiza actividades

comerciales, industriales o de servicios incluyendo las financieras.
BASE GRAVABLE: ingresos brutos percibidos por la realización de las
actividades - costos – deducciones = ingresos líquidos- exenciones= valor de
ingreso liquido gravable

TARIFA: de 1 al 16% pero el municipio lo señala.

VEHICULOS

SUJETO ACTIVO: Secretaria De Hacienda Departamental ( no estoy segura)

SUJETO PASIVO: propietario o poseedor de un vehículo

HECHO GRAVADO: El propietario

BASE GRAVABLE: valor del vehículo de acuerdo al Ministerio de Transporte

4 x 1.000

SUJETO ACTIVO: Dian

SUJETO PASIVO: la persona que disponga de recursos en cuenta, en el sistema

financiero

HECHO GRAVADO: disposición de recursos a través de:

a. Retiros
b. Disposición en carteras colectivas
c. Pago a través de débito contable
d. Disposición a través de mecanismos de ahorro

BASE GRAVABLE: el valor de la disposición de recurso

TARIFA: 4 x 1.000

IMPUESTO DE RENTA
Valor que debe pagar el sujeto pasivo de la obligación tributaria sobre los
ingresos realizados en el periodo fiscal.

Ingresos: percepción o valor medible monetariamente—flujo de dinero que

le entra al sujeto pasivo.
Moneda o especie, que incremente el Patrimonio que no sea exceptuado.
 Impuesto de renta exentos: cuando la norma señala la tarifa “0” pensión,
jubilación, maternidad,25% de ingresos w.
Impuestos de renta no gravados: los ingresos que no generan tributo no
están en la norma como generadores, ejp: auxilio funerario.

Determina de donde vienen los ingresos: ingresos gravados, los de

fuente nacional obtenidos dentro del país por la explotación de bienes o
servicios en territorio nacional de forma permanente o transitoria con o sin
establecimiento propio.

La enajenación de bienes que se encuentran dentro del país

INGRESOQUE NO SEAN DE FUENTE NACIONAL

1. Créditos obtenidos en el exterior

2. Intereses sobre los créditos en el exterior
3. Ingresos derivados de servicios técnicos de reparación y mantenimiento
de equipos.

Ciudadano colombiano que obtenga ingresos en el exterior debe pagar impuesto

en Colombia.

ART 25: los provenientes del exterior se consideran renta mundial y se debe pagar
en Colombia.

Extranjeros en Colombia que tengan la calidad de residente

Extranjeros en Colombia sujetos a partir del 5 año de residencia continua o

discontinua.

RESIDENCIA: consiste en la permanencia por mas de 6 meses en el año o

periodo gravable. O cuando conserve la familia o el asiento principal en el país.

A LOS INGRESOS SE LE DEBEN RESTAR:

DEVOLUCIONES: son bienes en los que no se da el ingreso por una devolución

REBAJA: menores valores de bienes producidos, y su finalidad es netamente

comercial.

DESCUENTO: busca que le compren más

COSTOS: erogaciones necesarias para obtener el ingreso.

RENTAS BRUTAS:

- COSTOS: salarios pagados, prestaciones sociales, insumo, mano de obra,

maquinaria y equipos
- ADMINISTRATIVOS: todo lo que tiene que ver con gastos de
funcionamiento q sean proporcionados y necesarios.

GASTO: se paga sin beneficio

COSTO: se tiene un beneficio

RENTAS BRUTAS

Se les restan deducciones

DEDUCCIONES: valores que la N.T me permite sacar de la liquidación de los

ingresos.

ESTAN SEÑALADOS EN LA LEY:

a. Gastos por servicios personales

b. Gastos financieros
c. Gastos necesarios para proteger o reponer los bienes de capital
d. Depreciación
e. Gastos especiales

RENTA LIQUIDA

Se le resta la renta exenta

Son aquellas N.T expresamente permite sustraer por considerar que no generan
aumento en el ingreso con el fin de favorecer a determinadas personas, o que por
su actividad o beneficio a la comunidad se le da esta protección.

RENTAS DE TRABAJO EXENTAS:

a. Indemnizaciones
b. Accidente de trabajo
c. Enfermedad laboral
d. Protección a la maternidad
e. Gastos funerarios
f. Auxilios de cesantías e intereses
g. Seguros por muerte y demás compensaciones de los miembros de las
fuerzas militares y públicas
 h. 25% del ingreso de los asalariados entre otras hasta 240 UVTS.
i. Venta de energía eléctrica con recurso eólico
j. Prestación de servicios de transporte flufial
k. Servicios hoteleros construidos dentro de los 15 años siguientes a la
vigencia de esta norma por un término de 30 años
l. Derechos de autor

RENTA LIQUIDA GRAVABLE: tarifa= valor a pagar del impuesto

RENTA PRESUNTIVA: no inferior al 3% del año anterior

COMPARACIÓN PATRIMONIAL: cuando la diferencia entre los 2 años resulte

inferior dicha diferencia se considerara renta gravable, a menos que justifique.

RETENCIÓN EN LA FUENTE:

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

SUSTANCIALES: obligación de dar impuesto por la ley, para financiar cargas

públicas.

= pago a favor del tesoro

FORMALES: obligación de hacer por quien realiza el pago, que implica una
colaboración del Estado para el recaudo de los tributos.

= retención en la fuente, responsable, información.

MODALIDADES DE RETENCIÓN

a. Como abono a buena cuenta del tributo a determinar

- Obligación causada formalmente
- Aplica para declarantes

Puede ocurrir que:

- El valor retenido supere el valor del tributo

- El valor retenido sea inferior al impuesto determinado.

b. Como recaudo del tributo definitivo fijado

 Es como si existiera una declaración tributaria “tacita” con retención directa
del tributo.

CARACTERISTICAS DE LA RETENCIÓN
1. Acelera el recaudo
2. Economiza costo de recargo
3. Asegura el pago del impuesto
4. Instrumento de control fiscal y fiscalización de 3ros
5. Instrumento de estabilización económica
6. Induce comportamiento psicológico favorable
7. Efecto modulatorio de la retención en la determinación de la obligación
a través de las tarifas

ELEMENTOS DE LA RETENCIÓN

1. LA NACIÓN: tributos Nacionales: Renta -- IVA – GVF= Dian

2. DEPARTAMENTALES:
3. MUNICIPAL Y DISTRITAL: Ica
Sujeto pasivo: el agente retenedor responde al Estado

OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR

1. Retener
2. Contabilizar
3. Declarar
4. Pagar
5. expedir certificado

IMPUESTO PREDIAL

MUNICIPAL: recae sobre propiedad o posesión de bienes inmuebles dentro del

municipio.

a. Administración
b. Control fiscal
c. Sanción
d. Liquidación
e. Recaudo
f. Cobro de tributo

SUJETO ACTIVO: Municipio o Distrito

El municipio no puede establecer otros tributos, cuya base sea el avalúo catastral.
SUJETO PASIVO: propietario o poseedor del inmueble--- cuando hay socios—de
acuerdo a su parte.

Usufructo: usufructuario

Patrimonios autónomos: fideicomitente o beneficiario

Compra-venta: el enajenante, convenios entre particulares no son oponibles al

Fisco.

Propietario de la vigencia fiscal: Adeudada

Subasta pública: juez garantiza con el valor obtenido del remate – no suficiente
persigue al propietario del inmueble.

Base gravable: Bogota, Cali, Medellin= valor establecido mediante avaluo

Los demás: valor catastral “Agustin Codazi”

1. Predios residenciales
2. Predios comerciales
3. Predios financieros 15%
4. Depósitos, hasta 30 mtrs
5. Parqueaderos
6. Predios industriales
7. Urbanizables – no urbanizables
8. Urbanizados, no edificados
9. Predio no edificado
10. Pequeña propiedad rural
11. Predios no urbanizables

TARIFAS: 2 al 16%

LIMITE DEL IMPUESTO: si el impuesto resultante es superior al doble del monto

del año anterior, únicamente se liquidara como incremento una suma igual al
100% del año anterior.

EXCLUIDOS DEL IMPUESTO:

1. salones comunales
2. predios edificados estratos 1 y 2
3. tumbas y bóvedas
4. inmuebles propiedad iglesia
5. bienes de uso publico
exentos:

1. movimientos, edificios declarados monumentos

2. Inmuebles destinaos a actividad sindical
3. Inmuebles de propiedad del distrito
4. Damnificados por terrorismo o por desastre natural

IMPUESTO DE VEHICULOS

Hecho generador: ser propietario o poseedor de un vehiculo matriculado en el

municipio o distrito.

Sujeto activo: departamentos con 80% -- municipios con 20% -- Bogotá 100%

Sujeto pasivo: propietario oposeedor a 1ro de enero de cada año fiscal

Base gravable: resolución expedida cada año por ministerio de transporte

Excluidos: bicicletas y motos <125 cmc, tractores y maquinaria de uso industrial.

Exentos: signatarios de la concesión de bienes “diplomáticos” ejp cruz roja,

alcaldia

ICA

Hecho generador: realización de actividades industriales

Actividad industrial: producción, fabricación, extracción, reparación, ensamblaje

de bienes.

Actividades comerciales: expendio, compra para re-venta de vienes al por

mayor y detal.

Actividad financiera: desarrollada por entidades del sector financiero y

asegurador.

Actividad de servicios: tarea, labor o trabajo ejecutado sin que medie relación
laboral.

Sujeto pasivo:

- Régimen simplificado: minorista, establecimiento con ingresos inferior a

$100.000.000
- se inscribe en el RIT
- declara anualmente
- lleva libro fiscal
 - no lleva contabilidad
- no facturación
- es objeto de reteica.

- Régimen común: todos los demás

- Realizan mas de 50 actividades con 50 clientes
- Obligados a inscribirse en el RUT
- Declaran bimestral
- Son agentes retenedores

Actividades no sujetas: producción primaria, Agrícola, ganadera, avícola sin

transformación de materia.

- Actividad pequeños predios rurales

- Educación pública
- Desarrollo actividades sindicales, asociaciones de profesionales, gremios y
partidos políticos
- Producción nacional de articulaos destinados a la exportación

Sujeto activo: municipio o distrito

Base gravable: total de ingresos brutos obtenidos, devoluciones, rebajas,

descuentos, deducciones o exenciones.