CAPITULO I

ASPECTOS GENERALES

1.1. SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

El Sistema Tributario peruano es el conjunto ordenado de (nip) normas,

principios e instituciones que regulan las relaciones procedentes de la aplicación
de tributos en el país. Se rige bajo el Decreto Legislativo N° 771 (enero de 1994),
denominado como la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional.

Según la Constitución de 1993, el Estado es el poder político organizado en tres

niveles de gobierno: nacional, regional y local, y cada uno de ellos agrupa
diferentes unidades ejecutoras o productoras de bienes y servicios públicos
cuyos costos operativos deben ser financiados con tributos.

El Código Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario

Nacional, ya que sus normas se aplican a los distintos tributos. De manera
sinóptica, el Sistema Tributario Nacional puede esquematizarse de la siguiente
manera:
1.2. ELEMENTOS EN EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO:

El Sistema Tributario peruano cuenta con 3 elementos principales, que sirven de

columna para su funcionamiento eficiente:

- Política tributaria:
Son aquellos lineamientos que dirigen el sistema tributario. Está diseñada por el
Ministerio de Economía y Finanzas (MEF). La política tributaria asegura la
sostenibilidad de las finanzas públicas, eliminando distorsiones y movilizando
nuevos recursos a través de ajustes o reformas tributarias.

- Normas tributaria:

La Política tributaria se (son las que) implementa (la política tributaria) a través
de las normas tributarias. Comprende el Código Tributario.

- Administración tributaria
La constituyen los órganos del Estado encargados de aplicar la política tributaria.

1.3. Objetivos del Sistema Tributario Nacional:

- Incrementar la recaudación.
- Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y
simplicidad.
- Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las
Municipalidades.

1.4. Tributo

Los tributos son ingresos de derecho público que consisten en prestaciones

pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por
una administración pública como consecuencia de la realización del hecho
imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de
obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin
perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros fines.
1.4.1. Naturaleza y características

Su naturaleza jurídica es «una relación de Derecho». Un tributo es una

modalidad de ingreso público o prestación patrimonial de carácter público,
exigida a los particulares.

- Carácter coactivo

El carácter coactivo de los tributos está presente en su naturaleza desde los

orígenes de esta figura. Supone que el tributo se impone unilateralmente por los
agentes públicos, de acuerdo con los principios constitucionales y reglas
jurídicas aplicables, sin que concurra la voluntad del obligado tributario, al que
cabe impeler coactivamente al pago.

Debido a este carácter coactivo, y para garantizar la auto imposición, principio

que se remonta a las reivindicaciones frente a los monarcas medievales y que
está en el origen de los Estados constitucionales,5 en Derecho tributario rige el
principio de legalidad. En virtud del mismo, se reserva a la ley la determinación
de los componentes de la obligación tributaria o al menos de sus elementos
esenciales.

- Carácter pecuniario

Si bien en sistemas premodernos existían tributos consistentes en pagos en

especie o prestaciones personales, en los sistemas tributarios capitalistas la
obligación tributaria tiene carácter dinerario. Pueden, no obstante, mantenerse
algunas prestaciones personales obligatorias para colaborar a la realización de
las funciones del Estado, de las que la más destacada es el servicio militar
obligatorio.

En ocasiones se permite el pago en especie: ello no implica la pérdida del

carácter pecuniario de la obligación, que se habría fijado en dinero, sino que se
produce una dación en pago para su cumplimiento;6 las mismas consideraciones
son aplicables a aquellos casos en los que la Administración, en caso de impago,
proceda al embargo de bienes del deudor.
 - Carácter contributivo

El carácter contributivo del tributo significa que es un ingreso destinado a la

financiación del gasto público y por tanto a la cobertura de las necesidades
sociales.6 A través de la figura del tributo se hace efectivo el deber de los
ciudadanos de contribuir a las cargas del Estado, dado que éste precisa de
recursos financieros para la realización de sus fines. El Federalista justificaba la
atribución de la potestad impositiva a los poderes públicos afirmando que:

El dinero ha sido considerado, con razón, como el principio vital del cuerpo
político, como aquello que sostiene su vida y movimiento y le permite ejecutar
sus funciones más vitales.

1.4.2. Tipos de tributos

En la mayoría de los sistemas impositivos estatales se distinguen al menos tres

figuras tributarias: el impuesto, la tasa y la contribución especial. Aunque, en
general, existe coincidencia en cuanto a los aspectos básicos de la clasificación
tributaria, cada país presenta determinadas particularidades, destacando
Alemania, donde el Derecho tributario se limita a la regulación de los impuestos
(Steuerrecht).

Las contribuciones sociales a la Seguridad Social y otras similares son

consideradas tributos por algunos Estados, como Italia, México o Brasil. Por el
contrario, Bolivia, Ecuador o España se encuentran entre los países que no las
consideran como tales. En Argentina, la mayor parte de la doctrina adhiere a la
consideración de su naturaleza tributaria, aunque no es una cuestión pacífica.
(Véase Contribución especial).

- Impuestos

Los impuestos son tributos cuyo hecho imponible se define sin referencia a
servicios prestados o actividades desarrolladas por la Administración Pública. En
ocasiones, se definen como aquellos que no implican contraprestación, lo que
se ha criticado porque da a entender que existe contraprestación en otros tipos
de tributo, cuando el término "contraprestación" es propio de relaciones
sinalagmáticas y no unilaterales y coactivas como las tributarias. Una definición
más estricta señala que los impuestos son aquellos tributos que no tienen una
vinculación directa con la prestación de un servicio público o la realización de
una obra pública.

- Tasa

Es el tributo que se paga (por) como consecuencia de la prestación efectiva de

un servicio público, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por
ejemplo, los derechos arancelarios de los Registros Públicos.

- Contribuciones

Las contribuciones especiales o contribuciones de mejora son tributos cuyo

hecho imponible consiste en la obtención por el obligado tributario de un
beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la
realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios
públicos.

- Cotizaciones

Se denomina cotización a las cuantías donde los trabajadores deben ingresar al

estado en concepto de aportación a la seguridad social.

- Arbitrios

Por la prestación o mantenimiento de un servicio público. Lo recaudan los

Gobiernos Locales.

1.5. OTROS TRIBUTOS NACIONALES :

Contribución al SENATI

La Contribución grava el total de las remuneraciones que pagan a sus

trabajadores las empresas que desarrollan actividades industriales
manufactureras en la Categoría D de la Clasificación Industrial Internacional
Uniforme – CIIU de todas las actividades económicas de las Naciones Unidas
(Revisión 3). Debe entenderse por remuneración todo pago que perciba el
trabajador por la prestación de servicios personales, sujeto a contrato de trabajo,
sea cual fuere su origen, naturaleza o denominación.

La tasa de la Contribución al SENATI es de 0.75% del total de las

remuneraciones que se paguen a los trabajadores.

Contribución al SENCICO

Aportan al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción

– SENCICO, las personas naturales y jurídicas que construyan para sí o para
terceros dentro de las actividades comprendidas en la Gran División 45 de la
CIIU de las Naciones Unidas.

La tasa de esta contribución es de 0.2% y se aplica sobre el total de los ingresos

que perciban los sujetos pasivos, por concepto de materiales, mano de obra,
gastos generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado
al cliente, cualquiera sea el sistema de contratación de obras.

Contribución a la Seguridad Social

a. Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud

La Ley Nº 27056 creó el Seguro Social de Salud (ESSALUD) en reemplazo del

Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS) como un organismo público
descentralizado, con la finalidad de dar cobertura a los asegurados y derecho –
habientes a través de diversas prestaciones que corresponden al Régimen
Contributivo de la Seguridad Social en Salud. Este seguro se complementa con
los planes de salud brindados por las entidades empleadoras ya sea en
establecimientos propios o con planes contratados con Entidades Prestadoras
de Salud (EPS) debidamente constituidas. Su funcionamiento es financiado con
sus recursos propios.

Son asegurados al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud los

afiliados regulares (trabajadores en relación de dependencia y pensionistas),
afiliados potestativos (trabajadores y profesionales independientes) y derecho –
habientes de los afiliados regulares (cónyuge e hijos).

CAPITULO II

1) SENATI

2.1. Definición
- El Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial (SENATI), es una
institución de educación superior que brinda capacitación técnica en la actividad
industrial manufacturera y las labores de instalación, reparación y
mantenimiento.

- El SENATI se rige por las disposiciones de la Ley Nº 26272 (01-01-1994), por

su Reglamento de Organización (aprobado el Decreto Supremo 05-94-TR) y las
normas que aprueba su Consejo Nacional.

2.2. Historia:

SENATI fue creado el 19 de diciembre de 1961 mediante la Ley Nº 13771.

Buscaba promover la creación de una institución destinada específicamente a
desarrollar las aptitudes humanas para el desempeño competente de las
ocupaciones profesionales de la actividad industrial manufacturera y de las
labores de instalación, reparación y mantenimiento.

EL SENATI se rige por las disposiciones contenidas en la Ley Nº 26272, su

modificatoria la Ley Nº 29672, su Estatuto aprobado por el Consejo Nacional, y
la Ley Nº 17045, que le dan la naturaleza de ser una organización de gestión
privada.

2.3. NIVELES OCUPACIONALES

En función de los diferentes requerimientos que se presentan en la estructura
ocupacional de la actividad productiva, el SENATI ha establecido programas de
formación y capacitación profesional para los siguientes niveles ocupacionales:

 Nivel Técnico Operativo.

 Nivel Técnico Medio.
 Nivel Técnico Superior.

2.4. Misión.- Formar profesionales técnicos, innovadores y altamente

productivos.

2.5. Visión. - Liderar en América Latina, la excelencia en formación

profesional tecnológica.

2.6. FUNCIONES DEL SENATI

La función principal del SENATI es impartir formación y capacitación
profesional para la actividad industrial manufacturera y para las labores de
instalación, reparación y mantenimiento. Asimismo, desarrolla servicios técnicos.

2.7. SENATI Y LAS NORMAS DE GESTIÓN DE CALIDAD

El SENATI desde el año 2000 aplica el ISO 9001 convirtiéndose así en la primera
institución educativa en introducirlo en el Perú.
El ISO 9001 referido a la Norma de Gestión de la Calidad, es aquella que
determina los requisitos para un Sistema de Gestión de la Calidad (SGC), que
pueden utilizarse para su aplicación interna por las organizaciones, sin importar
si el producto o servicio lo brinda una organización pública o empresa privada,
cualquiera que sea su tamaño, para su certificación o con fines contractuales.
Asimismo, el SENATI tiene adoptadas las normas de los sistemas de Gestión
Ambiental (ISO 14001), una responsabilidad que la tiene como principio por ser
un tema crucial para la humanidad y por contar con el Centro de Tecnologías
Ambientales, el único en el país para formar profesionales en este campo y
desarrollar proyectos con las empresas.

2.8. MARCO LEGAL:

La Contribución al Servicio Nacional De Adiestramiento en Trabajo Industrial -

SENATI está normado por la Ley Nº 26272, modificado por la Ley Nº 26308,
cuya norma reglamentaria es el D.S. Nº 139-94-EF.

Según lo establecido por la primera disposición transitoria del Decreto Ley Nº

25988 que modifica el inciso A del Art. 2 del Decreto Ley Nº 25702, este tributo
estaría vigente hasta el 31 de diciembre de 1993 sin embargo tiene nuevamente
plena vigencia por la Ley Nº 26272 la que ha introducido modificaciones a esta
contribución. Según esta última disposición mencionada rige a partir del 1 de
enero de 1994. Si bien es cierto que esta norma contiene la misma formalidad
jurídica del SENATI Anterior restringe su finalidad a proporcionar formación
profesional y capacitación a algunos trabajadores, pues no menciona la
formación de aprendices.

2.9. UBICACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES AL SENATI EN EL

RÉGIMEN TRIBUTARIO PERUANO:

En el nuevo régimen tributario peruano los principales tributos que integran el

sistema tributario son los siguientes:

a) Tributos para el Gobierno Central:

1. Impuesto a la Renta;
2. Impuesto General a las Ventas;
3. Impuesto Selectivo al Consumo;
4. Impuesto Extraordinario de Solidaridad; y
5. Derechos Arancelarios.

b) Tributos para los Gobiernos Locales:

1. Impuesto Predial;
2. Impuesto de Alcabala; e
3. Impuesto al Patrimonio Vehicular

c) Tributos para otros fines:

1. Contribuciones a la Seguridad Social;

2. Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial –
SENATI
3. Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la
contribución – SENCICO.

2.10. Financiamiento de las Actividades y Recursos:

El SENATI financia sus actividades con los siguientes recursos:

 Los recursos generados por la prestación de servicios de capacitación y

asistencia técnica.

 Los provenientes de la Cooperación Técnica Internacional y nacional.

 Contribución al SENATI.

2.11. Contribución al SENATI

La Contribución al SENATI es una aportación creada por la Ley N. 26272, en pro
de que éste alcance un mejor desempeño de sus funciones y la formación de
profesionales competentes en el desempeño de actividades productivas de tipo
industrial.

A) SUJETOS DE LA CONTRIBUCION

1. Sujeto activo.- el acreedor tributario en el caso de esta contribución es el

SENATI.

2. Sujeto pasivo.- se encuentran obligadas a pagar la contribución al

SENATI las personas naturales o jurídicas que desarrollan actividades
industriales comprendidas en la categoría D de la CIIU, la misma que
comprende a las empresas dedicadas a la industria manufacturera,
siempre que en el año anterior hayan tenido un promedio mayor de 20
trabajadores.

En el caso de una empresa que se dedique a otras actividades

económicas, el pago de la contribución al SENATI se realizara
únicamente respecto de las remuneraciones correspondientes al personal
dedicado a la actividad industrial y a labores de instalación, reparación y
mantenimiento.

Las empresas que no se ubiquen en el párrafo del numeral, pagaran la

contribución al SENATI por las remuneraciones del personal dedicado a
labores de instalación, reparación y mantenimiento realizadas tanto a
favor de la propia empresa cuanto a terceros.

Aquellas empresas que no tengan más de veinte (20) trabajadores en

promedio podrán aportar la Contribución de forma voluntaria, abonando
el monto equivalente al 2% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT)
vigente.
No se encuentran obligadas al pago de la contribución al SENATI las empresas
que se encuentren en alguno de estos supuestos: INEI. Clasificación Industrial
Internacional Uniforme. - Las empresas que se dediquen a la instalación,
reparación y mantenimiento dentro de la actividad de la construcción,
comprendidas en la categoría “F”, División 45 de la CIIU (Revisión 3) que se
encuentran afectas a la contribución al SENCICO. - Las empresas que durante
el año anterior hubieran tenido un promedio de veinte (20) trabajadores o menos
dedicados a la actividad industrial y a labores de instalación, reparación y
mantenimiento.

B) BASE IMPONIBLE DE LA CONTRIBUCIÓN

Está conformada por el monto total de las remuneraciones abonadas cada
mes correspondiente al personal dedicado a la actividad industrial y a las
labores de instalación, reparación y mantenimiento.

C) TASA DE LA CONTRIBUCIÓN

Es de 0.75% y se aplica sobre el total de las remuneraciones de los

trabajadores que laboren en las actividades gravadas.

D) OBLIGACIONES FORMALES
1. Inscripción en el Padrón a cargo del SENATI
Los sujetos pasivos de la contribución se encuentran obligados a inscribirse en
el “Padrón de Contribuyentes del SENATI”, caso contrario, dicha entidad los
inscribirá de oficio.
Para efecto de la inscripción los sujetos obligados deberán cumplir con ciertos
requisitos:
- Carta a la Zonal que, corresponda la empresa, con atención a
“Fiscalización y Recaudación” solicitando se le considere en el Padrón de
contribuyentes,
- Fotocopia del RUC
- Fotocopia de la licencia de funcionamiento
- Fotocopia de la minuta de constitución de la empresa
- Llenar el formato de inscripción
- Fotocopia de la declaración jurada de trabajadores presentada a la
SUNAT y el respectivo pago a EsSalud del mes anterior al de la
inscripción.

Los sujetos obligados deberán comunicar al SENATI la modificación o

cese de sus actividades, dentro del plazo de 30 días de producidos estos
hechos.

E) NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

La obligación tributaria se origina en la fecha en que se abonen las

remuneraciones a los trabajadores.

F) PLAZO DE PAGO

El pago de la Contribución se realizará de manera mensual dentro de los

primeros doce (12) días hábiles del mes siguiente en que se abonaron las
remuneraciones.
G) REMUNERACIÓN NO AFECTA:
No están comprendidos como remuneración afecta al pago de la
contribución los siguientes conceptos:
a) Gratificaciones extraordinarias.
b) Asignaciones por nacimiento de hijos, matrimonio, fallecimiento u otras
similares.
c) Compensación por Tiempo de Servicios.
d) La participación de utilidades
e) El costo o valor de las condiciones de trabajo.
f) Pasajes, siempre que esté supeditado a la asistencia al centro de
trabajo.
g) Bienes que la empresa otorgue a los trabajadores de su propia
producción por convenios laborales.
h) Pensiones de jubilación o invalidez a cargo de la empresa
 i) Montos otorgados al trabajador para el cumplimiento de sus labores,
vestuario, movilidad, viáticos, etc.

H) INSCRIPCIÓN AL SENATI

Las empresas afectas al pago de la Contribución deberán inscribirse como

contribuyentes en el Padrón que mantiene el SENATI. Para cumplir con esta
obligación formal, deberán presentar la siguiente información en las sedes del
SENATI:
 Formulario de Inscripción al SENATI debidamente llenado y firmado por
representante autorizado.
 Copia simple de la Ficha RUC.
 Copia simple de la Licencia de Funcionamiento.
 Copia simple de la minuta de constitución de la empresa o copia literal de
la ficha de Registros Públicos
 Copia simple de los Formularios 25 y 26 de la Planilla electrónica
presentada a SUNAT y del pago de Es salud del mes anterior a la
inscripción.

Asimismo, las empresas obligadas al pago de esta contribución deberán

comunicar al SENATI la modificación o cese de sus actividades, dentro del plazo
de treinta (30) días de producido estos hechos. Las empresas obligadas deberán
presentar al SENATI una declaración jurada anual en el mes de junio, en la que
se consignará el número de personal que labora en la empresa, así como otras
informaciones que determine el Consejo Nacional del SENATI. Dicha
declaración jurada se presentará en el formulario que proporcionará el SENATI.

I) DECLARACIÓN ANUAL AL SENATI

Las empresas contribuyentes (los sujetos pasivos) al SENATI están obligadas a

presentar una Declaración Jurada Anual de la Contribución hasta el 30 de junio
de cada año, en el que consignan el número de personas que laboran en la
empresa, así como otras informaciones que determine el consejo nacional del
SENATI.

J) SANCIONES

Son aplicables al pago de la contribución al SENATI, las normas del Código

Tributario relacionadas con la cobranza de contribuciones no pagadas y los
recargos por intereses y multas que ello genere.
Si el contribuyente no paga oportunamente la contribución al SENATI deberá
añadir a esta los intereses moratorios aplicando para ello la Tasa de Interés
Moratorio (TIM) vigente.
La cobranza de contribuciones no pagadas oportunamente y de los recargos que
la demora origine se realizará mediante acción coactiva.

 CASO PRÁCTICO:

El aporte al SENATI: La empresa industrial San Francisco S.R.L se encuentra

comprendida en la actividad manufacturera y pertenece a la división 17 del CIIU
(fabricacion de productos textiles). Asimismo; comercializa sus propios
productos en un mismo centro de operación, donde se encuentra el área
administrativa, el centro de comercialización y la planta de producción.

En el mes de febrero de 2011 la empresa refleja en su planilla de remuneraciones

los siguientes conceptos:

 Remuneraciones del personal del área de producción: S/. 48,430.02

 Importe por condiciones de trabajo : 65, 489.45
 Bonos por avance en producción : 16,458.50
 Movilidad supeditada al transporte : 7,458.20
 Remuneraciones del personal de mantenimiento: 11,052.50
 Gratificación extraordinaria del mes: 9,898.37
El empleador nos consulta si la empresa debe contribuir al SENATI, teniendo en
cuenta que el promedio de trabajadores que laboran en producción en el año
2010 fue de 23 personas.

Solución:
El artículo 11 de la norma que regula el SENATI, aprobada por Ley Nº
26272(01/01/1994), señala que “las empresas que desarrollen actividades
industriales comprendidas en la Categoría D de la CIIU, están obligadas al pago
de una contribución porcentual calculada sobre el total de las remuneraciones
que paguen a sus trabajadores. Tal obligación deberá ser cumplida siempre que
las empresas, durante el año anterior (en el ejemplo, 2010), hayan tenido un
promedio de más de 20 trabajadores dedicados a la actividad industrial a la que
se refiere la CIIU.

• Determinación del monto de las remuneraciones sujetas a contribución al

SENATI
En el caso planteado el promedio de trabajadores fue de 23 personas (2010). En
ese sentido, teniendo en cuenta las remuneraciones excluidas de la contribución
al SENATI la empresa se encuentra obligada a contribuir solo por los conceptos
siguientes:
 Remuneraciones del personal del área de producción: S/. 48,430.02
 Bonos por avance en producción: S/. 16,458.50
 Remuneraciones del personal de mantenimiento: S/. 11,052.50
 Base para el aporte: S/. 75,941.02
Calculo de la tasa a ser aplicado para la contribución del SENATI siendo la
contribución al SENATI del 0.75% sobre las remuneraciones indicadas, tenemos
lo siguiente: S/. 75,941.02 x 0.75% = S/. 570. Extamente sale (s/. 569,55765).
CAPITULO III

3)SENSICO

3.1. HISTORIA:

Inicia su vida Institucional el 26 de octubre de 1976, con la instalación de su

primer Consejo Directivo Nacional, presidido por el Ing. Jorge Cáceres
Lizarzaburu en representación del Ministerio de Vivienda, Construcción y
Saneamiento. Sus operaciones se inician en el año 1977.
En 1978 la labor de capacitación se expande a otras ciudades: Ica , Cusco ,
Huánuco, Huancayo , y Tacna , así como la firma de Convenio con diferentes
Instituciones como la Universidad Nacional de Ingeniería y la Pontificia
universidad católica del Perú.

En 1993 el gobierno decreta que debe de ser reducido el importe del cinco
por mil, hasta el dos por mil que se mantiene hasta la fecha.
En este contexto SENCICO se plantea propuestas para generar ingresos que
permitieran soportar y revertir la reducción drástica de los ingresos, se
aprobaron proyectos como el de Laboratorio de Ensayo de Materiales el
Instituto de Educación Superior hoy Escuela Superior Técnica; algunas
sedes zonales que se convirtieron en importantes generadoras de fondos.

3.2. DEFINICIÓN:

SENCICO.- Servicio Nacional de Capacitación para la industria de la

construcción.

El SENCICO, es una Entidad de Tratamiento Especial de Sector Vivienda,

Construcción y Saneamiento, tiene como finalidad la formación de los
trabajadores del sector construcción, la educación superior no universitaria, el
desarrollo de Investigaciones vinculadas a la problemática de la vivienda y
edificación así como a la propuesta de normas técnicas de aplicación nacional.

3.3. LA MISIÓN DEL SENCICO

«Brindamos capacitación de excelencia, investigamos, evaluamos sistemas

constructivos innovadores y proponemos normas para el desarrollo de la
industria de la construcción; contribuyendo así al incremento de la productividad
de las empresas constructoras y a la mejora de la calidad de vida de la
población».

3.4. LA VISIÓN DEL SENCICO 2012-2016

«Hacia una industria de la construcción competitiva y segura, con trabajadores

calificados, certificados y empleables».

3.5. CONTRIBUCIONES AL SENCICO:

La ley orgánica del servicio capacitación para la industria de la construcción,

aprobada por decreto ley Nº 21673 (publicación; 27-10-1976 y norma
modificatoria: en delante Decreto ley.

A) SUJETOS OBLIGADOS

Sujeto activo.- el acreedor tributario en el caso de esta contribución

es el SENCICO, entidad que además es el órgano administrador del
aporte. La función fiscalizadora es ejercida por la superintendencia
Nacional de Administración tributaria (SUNAT).

Sujeto pasivo.- son aquellos obligados al pago de la contribución al

SENCICO las personas naturales o jurídicas que se dediquen a las
actividades de la industria de la construcción, señalados en la gran
 división cuarenta y cinco de la clasificación industrial internacional
uniforme de las naciones unidas, que comprende actividades como la
preparación del terreno, construcción de edificios, obras de ingeniería
civil, acondicionamientos de edificios, terminación de edificios, alquiler
de equipo de construcción o demolición dotado de operarios.

Gran División 45 “Construcción” de la Clasificación Industrial Internacional

Uniforme (CIIU) (Revisión 3)

División 45: Construcción

Clase 45.1: Preparación del terreno

Esta clase abarca la demolición y el derribo de edificios y otras estructuras, la

limpieza del terreno de construcción y la venta de materiales procedentes de
estructuras demolidas. Se incluyen las actividades de voladura, perforación de
prueba, terraplenamiento, nivelación, movimiento de tierra, excavación, drenaje
y demás actividades de preparación del terreno. También se incluyen las
actividades de construcción de galerías, de remoción del estéril y de otro tipo
para preparar y aprovechar terrenos y propiedades mineros, excepto
yacimientos de petróleo y gas.

Exclusión: Las actividades de preparación de yacimientos de petróleo y gas se

incluyen en la clase 1110 (Extracción de petróleo crudo y de gas natural) cuando
se realizan por cuenta propia, y en la clase 1120 (Actividades de servicios
relacionadas con la extracción de petróleo y gas, excepto las actividades de
prospección) cuando se realizan a cambio de una retribución o por contrata.

Grupo 45.2: Construcción de edificios completos y de partes de edificios;

obras de ingeniería civil

En esta clase se incluyen actividades corrientes y algunas actividades especiales

de empresas de construcción de edificios y estructuras de ingeniería civil,
independientemente del tipo de materiales que se utilicen. Se incluyen las obras
nuevas, las ampliaciones y reformas, la erección in situ de estructuras y edificios
prefabricados y la construcción de obras de índole temporal.

Grupo 45. 3: Acondicionamiento de edificios

Esta clase abarca todas las actividades de instalación necesarias para habilitar
los edificios. Dichas actividades suelen realizarse en la obra, aunque ciertas
partes de los trabajos pueden llevarse a cabo en un taller especializado.

Se incluyen actividades tales como la instalación de cañerías, sistemas de

calefacción y aire acondicionado, antenas, sistemas de alarma y otros sistemas
eléctricos, sistemas de extinción de incendios mediante aspersores, ascensores
y escaleras mecánicas, etc. También se incluyen los trabajos de aislamiento
(hídrico, térmico y sonoro), chapistería, colocación de tuberías para procesos
industriales, instalación de sistemas de refrigeración para uso comercial y de
sistemas de alumbrado y señalización para carreteras, ferrocarriles, aeropuertos,
puertos, etc., así como la instalación de centrales de energía eléctrica,
transformadores, estaciones de telecomunicaciones y de radar, etc. También se
incluyen las reparaciones relacionadas con esas actividades.

Grupo 45.4: Terminación de edificios

Esta clase comprende una gama de actividades que contribuyen a la terminación

o acabado de una obra, como por ejemplo las de encristalado, revoque, pintura,
ornamentación, revestimiento de pisos y paredes con baldosas y azulejos, y con
otros materiales (como parqué, alfombras, papel tapiz para paredes, etc.),
pulimento de pisos, carpintería final, insonorización, limpieza de fachadas, etc.
También se incluyen las reparaciones relacionadas con esas actividades.

Exclusiones: La instalación de partes y piezas de carpintería de fabricación

propia, incluso de carpintería metálica, se incluye en la clase pertinente de
industria, según el tipo de material utilizado; por ejemplo, la instalación de partes
 y piezas de madera se incluye en la clase 2022 (Fabricación de partes y piezas
de carpintería para edificios y construcciones). La limpieza de ventanas, tanto
por dentro como por fuera, y de chimeneas, calderas, interiores, etc., se incluye
en la clase 7493 (Actividades de limpieza de edificios).

Grupo 45.5: Alquiler de equipo de construcción y demolición dotado de

operarios

En esta clase se incluye el alquiler de maquinaria y equipo de construcción

(incluso el de camiones grúa) dotados de operarios.

Exclusión: El alquiler de maquinaria y equipo de construcción sin operarios se

incluye en la clase 7122 (Alquiler de maquinaria y equipo de construcción y de
ingeniería civil).

ACTIVIDADES UBICADAS DENTRO DE LA DIVISION 45 DE LA CIIU

Gran división F construcción (división 45)

45 Construcción

451 4510 Preparación del terreno

452 4520 Construcción de edificios

completos o de partes de
edificios, obras de
ingeniería civil.

453 4530

464 4640 Acondicionamiento de

edificios
466 4660
Terminación de edificios
 Alquiler de equipo de
construcción o demolición
dotado de operarios

B) Base imponible

Está representada por el total de los ingresos que perciban por concepto de
materiales, mano de obra, gastos generales, dirección técnica, utilidad y
cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera que sea el sistema de
contratación de obras.

C) TASA DE LA CONTRIBUCIÓN

El art. 1 del Decreto legislativo Nº 786 señale que aporte a favor del SENCICO,
resulta de aplicar la tasa del dos por mil sobre la base imponible determinada de
acuerdo al punto anterior.

Evolución de la tasa de la contribución

Periodo Tasa

Durante el año 1994 Cinco por mil

Durante el año 1995 Cuatro por mil
Del año 1996 a la fecha Dos por mil

D) NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
La obligación al pago de la contribución al SENCICO nace con la fecha en que
se emite el comprobante de pago o con la fecha en que se perciben los ingresos,
cualquiera sea el hecho que ocurra primero.

E) OPORTUNIDAD Y LUGAR DE PAGO DE LA CONTRIBUCIÓN

Los aportes se consignaran en el formulario declaración- pago de tributos que

proporcionara la SUNAT. Por su parte el artículo 50 del estatuto establece que
las personas naturales o jurídicas aportantes deberán efectuar el depósito de la
contribución dentro del plazo y forma señalado por el dispositivo legal pertinente.

El artículo 50 del Estatuto reza de la siguiente manera:

DECRETO SUPREMO Nº 032-2001-MTC

Artículo 50.- Las personas naturales o jurídicas aportantes deberán efectuar el

depósito del aporte de que trata el artículo anterior dentro del plazo y forma
señalado por el dispositivo legal pertinente.

Con este fin el SENCICO abrirá las cuentas que considere convenientes, contra
las cuales podrá girar hasta el monto de los aportes en dichas cuentas. El órgano
administrador del aporte es el SENCICO, quien además coadyuvará en la
función fiscalizadora, ejercida por la SUNAT.

Así el art.1 del decreto supremo Nº023-92-EF, señala que el pago de los aportes
al SENCICO se realizaran en la misma oportunidad en que se efectúen los pagos
a cuenta del impuesto a la renta.

La cancelación del tributo se realiza en el Banco de la Nación o entidades del

sistema financiero privadas autorizadas por la SUNAT.

Se desprende de esta parte de la investigación que de conformidad con el

artículo 1 del Decreto Supremo Nº 023-92-EFE que la cancelación del
compromiso contribuyente se llevará a cabo en la misma fecha de la cancelación
del impuesto a la renta.
 F) INSCRIPCIÓN

Los sujetos obligados al pago de esta contribución deberán inscribirse ante dicha
institución a efectos de poder realizar los aportes respectivos.

G) DECLARACIÓN JURADA ANUAL

Los sujetos obligados al pago de la contribución al SENCICO deben cumplir en

forma anual con la presentación de la Declaración Jurada de Personas Naturales
y Jurídicas que desarrollan la actividad de la construcción.

La presentación de la Declaración Jurada al SENCICO, vence en la misma

oportunidad de vencimiento de la Declaración Anual del Impuesto a la Renta
(según cronograma de SUNAT).

La Declaración Jurada estará referida a las operaciones gravadas durante el

ejercicio anterior al de la presentación Vencimiento de la Declaración Jurada al
2016 Último dígito del ruc Vence.

0 23 Marzo

1 28 Marzo

2 29 Marzo

3 30 Marzo

4 31 Marzo

5 1 Abril

6 4 Abril

7 5 Abril

8 6 Abril

9 7 Abril
Buenos contribuyentes 08 de abril

Las personas obligadas a pagar el aporte al SENCICO, están obligadas a

presentar conjuntamente con la declaración jurada anual del impuesto a la renta,
toda la información relativa a dicha contribución.

Para tal efecto, deberán informar lo siguiente:

Rubro I Rubro II Rubro III

Datos del contribuyente
Relación de obras cuya Consignar en forma mensual las
fecha de inicio se dio bases imponibles constituidas
durante el periodo por el valor venta de la factura
declarado emitida afectas a la contribución
al SENCICO, generadas
durante el periodo tributario
coincidente con lo asentado en
el registro de ventas.

H) PERIODO TRIBUTARIO: VENCIMIENTO SEGÚN ULTIMO DIGITO DEL

RUC AL 2017
I) El impuesto a la renta y la contribución al SENCICO

El aporte será deducible para la determinación de la renta neta de las

empresas constructoras. Esto se ve corroborado con lo dispuesto por el
inciso b) del artículo 37 de la ley del impuesto a la Renta que dispone que
son deducibles como gasto los tributos que recaen sobre bienes o
actividades productoras de rentas gravadas.

J) CONSECUENCIAS DEL INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES

FORMALES O SUSTANCIALES

Las disposiciones del código tributario serán, de aplicación a la contribución,

al SENCICO. Asimismo, el art. 54 del estatuto señala que para efecto de las
sanciones por moras u omisiones en el pago de los aportes al SENCICO, son
de aplicación, las disposiciones pertinentes del código tributario. En tal
sentido el pago realizado fuera de fecha prevista en el cronograma generara
el cómputo de intereses moratorios con la tasa de interés Moratorio vigente.

 CASO PRÁCTICO DE SENCICO

Aplicación práctica de la contribución al SENCICO:

La inmobiliaria San Marcos S.A.A. está construyendo diversos edificios para

vivienda, facturando en el mes de febrero por ingresos de valorización el importe
de S/. 2’386,258.El empleador nos consulta cómo se aplica esta contribución
dado que es una empresa constructora.

Solución:

La contribución al SENCICO la realizan empresas involucradas en el

Sector Construcción, sean estas personas naturales o jurídicas y siempre que
sean actividades comprendidas en la Gran División 45 de la CIIU. La tasa por
contribución al SENCICO equivale al 0.2% sobre el total de los ingresos que
perciban por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, dirección
técnica, utilidad y cualquiera que sea el sistema de contratación de obras. Siendo
así, tenemos lo siguiente:- S/. 2’386,258(*) x 2/1000: S/. 4,773.
(*) Se considera solo ingresos por valorizaciones en los avances de obra (no
incluye IGV).

• Provisión del aporte a SENCICO por el periodo febrero de 2006

El artículo 24 de la norma que regula el SENCICO, aprobada por Decreto

Legislativo Nº 147 (12/06/1981) precisa que “serán de aplicación las
disposiciones del Código Tributario en aquellos aspectos en que fuere
pertinente”.
 CAPITULO IIII

4) Essalud
4.1. Historia

El presidente de la República del Perú, General Oscar R. Benavides creó una

comisión técnica para la formulación de la propuesta, integrada por el Dr.
Guillermo Almenara y los abogados Edgardo Rebagliati y Juan José Calle,
quienes elaboran el texto de la Ley 8433 del 12 de Agosto de 1936, que crea la
Caja Nacional del Seguro Social Obrero, para obreros y trabajadores
domésticos, posteriormente en 1948 se crea el Seguro Social del Empleado,
mediante Decreto Legislativo 10902. Ambos regímenes se unifican durante el
Gobierno del General Juan Velasco Alvarado con el Decreto Ley 20212 del 6 de
noviembre de 1973 que crea el Seguro Social del Perú, como Institución Pública
Descentralizada del Ministerio de Trabajo. En 1980 se promulga el Decreto Ley
23161, que crea el Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS), vinculándolo a
la Presidencia del Consejo de Ministros. Posteriormente, luego de una secuencia
de ajustes normativos, que incluyen al Decreto de Urgencia N° 025-98, del 18 de
junio de 1998 que adscribe al IPSS al Ministerio de Trabajo, culmina el proceso
con la Ley de Modernización de la Seguridad Social en Salud, Ley 26790 y su
reglamento (Decreto Supremo N° 009-97- SA) y la creación de EsSalud en enero
de 1999, en un largo y complejo proceso de institucionalización y desarrollo, que
nos conduce a ser en la actualidad una institución líder en el campo de la salud
en el Perú.

4.2. Definición

ESSALUD._ Seguro Social de Salud

ESSALUD._ Es la institución peruana de la seguridad social en salud,

comprometida con la atención integral de las necesidades y expectativas de la
población asegurada, con equidad y solidaridad hacia la universalización de la
seguridad social en salud.
Tiene como misión ser una institución de seguridad social en salud que brinda
una atención integral con calidad y eficiencia para mejorar el bienestar de 11 de
millones de asegurados peruanos.

4.3. CONTRIBUCIONES AL ESSALUD

El Seguro Social de Salud, se creó bajo la Ley N° 27056, Ley de creación del
Seguro Social de ESSALUD, como un organismo público descentralizado, con
personería jurídica de derecho público interno, adscrito al Sector Trabajo y
Promoción Social, con autonomía técnica, administrativa, económica, financiera
presupuestal y contable.

El Seguro Social de Salud tiene por finalidad otorgar cobertura a sus asegurados
y sus derecho habientes prestaciones de prevención, promoción, recuperación,
rehabilitación, prestaciones económicas y sociales que correspondan a su
régimen.

a. Prestaciones

- Las prestaciones que otorga el Seguro Social de Salud (ESSALUD) son de

prevención, promoción, recuperación de la salud, prestaciones de bienestar y
promoción social, prestaciones económicas así como de programas de
extensión social y planes de salud especiales a favor de la población no
asegurada y de escasos recursos y, de otras derivadas de los seguros de riesgos
humanos que ofrezca ESSALUD dentro un régimen de librecontratación.

- Las prestaciones de prevención y promoción de la salud comprende: la

educación para la salud, evaluación y control de riesgos e inmunizaciones.

- Las prestaciones de recuperación de la salud comprenden la recuperación

médica, medicinas e insumos médicos, prótesis y aparatos ortopédicos,
imprescindibles y servicios de rehabilitación.

- Las prestaciones de actividad y de promoción social comprenden actividades

de proyección, ayuda social y de rehabilitación paa el trabajo.

- Las prestaciones económicas comprenden los subsidios por incapacidad

temporal, maternidad, lactancia y prestaciones por sepelio.
- La prestación por maternidad consiste en el cuidado de la salud de la madre
gestante, y la atención del parto, extendiéndose al periodo de puerperio y al
cuidado de la salud del recién nacido.

- Los programas de extensión social y los planes de salud especiales a favor de

la población no asegurada de escasos recursos, así como los otros seguros de
riesgos humanos que ofrezca ESSALUD, dentro del régimen de libre
contratación, pueden contener una o más de las prestaciones referidas en lo
mencionado anteriormente.

La cobertura de sus prestaciones también se extiende a terceros, es decir, a los

derechohabientes de los asegurados titulares. Además, cubre casos de
accidente de trabajo, donde el asegurado podrá atenderse en cualquier centro
asistencial por

b). Augurados

El artículo 3 de la Ley N° 26790, menciona que son asegurados del Seguro

Social de Salud, los afiliados regulares o potestativos y sus derechohabientes.

Son afiliados regulares.

- Los trabajadores activos: trabajadores, dependientes, del hogar, construcción

civil, portuario, trabajadores pesqueros y pensionistas.

- Los trabajadores, así como los pescadores y procesadores artesanales

independientes.

Todas las personas no comprendidas en el párrafo anterior se afilian bajo la

modalidad de asegurados potestativos.

Por otra parte, los derechohabientes, son beneficiarios de los asegurados

titulares y son: el cónyuge o el concubino a que se refiere el Art. 326, del Código
Civil, así como los hijos menores de edad o mayores incapacitados en forma total
y permanente para el trabajo, siempre que no sean afiliados obligatorios. La
cobertura de los hijos se inicia desde la concepción, en la atención a la madre
gestante. Además, es deber del afiliado registrar a sus derechohabientes y
brindar esta información a su empleador a fin de que este cumpla oportunamente
con la inscripción de los mismos en el sistema.
c. Entidades empleadoras se entiende por Entidades Empleadoras a las
empresas e instituciones públicas o privadas que emplean trabajadores bajo
relación de dependencia, y son los que obligatoriamente deben aportar este
concepto a favor de cada uno de sus propios trabajadores.

d. Base imponible la base imponible mínima mensual no podrá ser menor a la

remuneración mínima vital (RMV) vigente y se toma en cuenta también todos los
conceptos remunerativos, pues son aquellos los que se encuentran gravados a
esta contribución.

Para estos efectos se considera remuneración la así definida por los Decretos
Legislativos N° 728 y 650 y sus normas modificatorias. Tratándose de los socios
trabajadores de cooperativas de trabajadores, se considera remuneración el
íntegro de lo que el socio recibe como contraprestación por sus servicios.

e. Tasa de la contribución

El aporte se encuentra a cargo del empleador, cuya tasa para los afiliados
regulares es equivalente al 9% de la remuneración mínima vital (RMV); el aporte
de los pensionistas equivale al 4% de la pensión; mientras que, el aporte de los
afiliados potestativos es el que corresponde al plan elegido por cada afiliado.

f. Pago de la contribución

El pago de esta contribución se encuentra a cargo por los empleadores de los

afiliados regulares y es de forma obligatorio. La entidad empleadora debe
declararlos y pagarlos a ESSALUD, al mes siguiente.

Su incumplimiento da lugar a la aplicación de los intereses moratorios y

sanciones correspondientes.

La falta de pago oportuno de las aportaciones por los afiliados regulares, el cual
se encuentra a cargo del empleador, no determina que aquellos dejen de percibir
las prestaciones que les correspondan. En tales casos, el ESSALUD, utilizando
la vía coactiva, repite contra el empleador o la entidad encargada del pago al
asegurado regular o pensionista, según corresponda, por las prestaciones
otorgadas.

a) Periodos
1. Periodo de carencia

El artículo 35 de la Ley N° 27056, nos establece que los afiliados regulares y sus
Derecho habientes tienen derecho a las prestaciones del Seguro Social de Salud
siempre que cuenten con tres (3) meses de aportación consecutivos o con cuatro
(4) no consecutivos dentro de los seis (6) meses anteriores al mes en que se
inició la causal. En el caso de maternidad, la condición para el goce de las
prestaciones es que el titular del seguro se encuentre afiliado al tiempo de la
concepción.

Las atenciones por accidentes no se encuentran sujetas al periodo de carencia;

mientras que, los planes potestativos podrán establecer períodos de carencia
inferiores a la de tres (3) meses.

2. Periodo de latencia

Es la cobertura que se da en caso de desempleo de los que estuvieron

asegurados regularmente, estos pueden contar de esta forma con la Cobertura
Especial por Desempleo. Esta cobertura le permitirá que el ex asegurado pueda
atenderse en ESSALUD durante un periodo máximo de hasta doce (12) meses
dependiendo del número de aportes que cuente dentro de los tres (3) últimos
años anteriores a la fecha del cese.

Aporte Periodo

Entre 05 y 09 meses 02 meses de latencia

Entre 10 y 14 meses 04 meses de latencia

Entre 15 y 19 meses 06 meses de latencia

Entre 20 y 24 meses 08 meses de latencia

Entre 25 y 29 meses 10 meses de latencia

Entre 30 y 36 meses 12 meses de latencia

Para contar con este seguro deberá presentar los siguientes documentos en las

Agencias u Oficinas de Aseguramiento:

- DNI del titular

- Solicitud para Derecho de Cobertura por Desempleo, original y una (01) copia
simple.

- Copia simple de documentos que acrediten vínculo laboral con sus ex entidades
empleadoras.

- Formulario Nº 1010 debidamente llenado

Al presentar estos documentos se le emitirá la Carta de Latencia donde podrá

ver el periodo de atención que le corresponde, el cual se inicia al día siguiente
de su fecha de cese.

b) Sanciones

El artículo 15, inciso 2 de la Ley N° 27056 , establece que ESSALUD sanciona a

los empleadores que no se inscriben, no inscriben a sus trabajadores, presentan

declaraciones falsas tendientes a que se otorguen prestaciones indebidas, o no

proporcionen al ESSALUD los documentos e informaciones que este les

requiera. El reglamento de la ley mencionada norma su aplicación.

Además, el asegurado que utilizando medios ilícitos percibiera beneficios que no

le correspondan, es pasible de la sanción administrativa que establece el
reglamento respectivo, sin perjuicio de las acciones legales a que hubiere lugar.

4.3. Misión de essalud

Es una entidad pública de Seguridad Social de Salud que tiene como fin la
protección de la población asegurada brindando prestaciones de salud,
económicas y sociales con calidad, integralidad, eficiencia y buen gobierno
corporativo, colaborando con el Estado Peruano en alcanzar el Aseguramiento
Universal en Salud.

4.4. Visión de essalud

Ser líder en Seguridad Social de Salud en América Latina, superando las

expectativas de los asegurados y de los empleadores en la protección de su
salud y siendo reconocida por su buen trato, con una gestión moderna y a la
vanguardia de la innovación.
5.4. naturaleza de essalud

ESSALUD se constituye en una Entidad administradora de fondos intangibles de

la seguridad

social, adscrito al Sector Trabajo y Promoción del Empleo; con personería

jurídica de derecho

público interno, y autonomía técnica, administrativa, económica, financiera,

presupuestal y

contable.

4.5. finalidad

ESSALUD tiene por finalidad la recepción, captación y gestión de los fondos de

la seguridad social en salud para dar cobertura a los asegurados y sus
derechohabientes a través del otorgamiento de prestaciones de prevención,
promoción, recuperación y rehabilitación de la salud; prestaciones económicas y
sociales que corresponden al régimen contributivo de la Seguridad Social de
Salud, así como otros seguros de riesgos humanos.

4.6. ámbito de competencia

ESSALUD administra los fondos intangibles de la seguridad social en salud,

destinado al financiamiento de prestaciones de salud, económicas, sociales y
otras del régimen contributivo de la seguridad social en salud y otros seguros de
riesgos humanos.

Otorga cobertura a sus afiliados regulares o potestativos y derechohabientes, en

el ámbito nacional a través de Instituciones Prestadoras de Servicios de Salud-
IPRESS, de su propiedad, de

diferente nivel de complejidad, que bajo la gestión en red brindan atención de

salud a sus asegurados en todo el territorio nacional.

ESSALUD, así mismo tiene la facultad para realizar directa o indirectamente,

programas de extensión social para la atención de no asegurados de escasos
recursos, cuya financiación se sustentan en los respectivos convenios suscritos
para el efecto.
4.7. FUNCIONES DE ESSALUD

Para el cumplimiento de su finalidad y objetivos, el ESSALUD:

a) Administra el régimen contributivo de la Seguridad Social en Salud y otros

seguros de riesgos humanos; .

b) Inscribe a los asegurados y entidades empleadoras; .

c) Recauda, fiscaliza, determina y cobra las aportaciones y demás recursos

establecidos por ley, pudiendo delegar o conceder tales funciones, en forma total
o parcial, en entidades del Estado o privadas, según las normas legales vigentes;

d) Invierte los fondos que administra, procurando su rentabilidad, seguridad y

equilibrio financiero, dentro del marco legal correspondiente; .

e) Formula y aprueba sus reglamentos internos, así como otras normas que le

permitan ofrecer sus servicios de manera ética, eficiente y competitiva; .

f) Realiza toda clase de actos jurídicos necesarios para el cumplimiento de sus

funciones; .

g) Determina los períodos de calificación para el otorgamiento de Prestaciones

del

régimen contributivo de la Seguridad Social en Salud, de acuerdo con las

modalidades y condiciones de trabajo;

h) Desarrolla programas de prevención de la salud ocupacional y riesgos

profesionales;