Índice

Introducción ............................................................................................................................................ 1
Contratos de seguros: NIIF 17 ................................................................................................................ 2
Objetivos ............................................................................................................................................. 4
Contratos a los que se aplicará la NIIF 17 .......................................................................................... 4
Contratos de seguro......................................................................................................................... 4
Contratos de reaseguro .................................................................................................................... 4
Contratos de inversión con componentes de participación discrecional ......................................... 4
Requerimientos para aplicar la NIIF 17 .............................................................................................. 4
Impacto de la NIIF 17 ......................................................................................................................... 5
¿Qué deberían hacer las aseguradoras ahora? ..................................................................................... 6
Ejemplos de contratos de seguro ......................................................................................................... 6
Una entidad no aplicará la NIIF 17 ..................................................................................................... 8
Fecha de vigencia................................................................................................................................ 9
Conclusión ............................................................................................................................................ 10
Bibliografía ........................................................................................................................................... 11
 Introducción

La NIIF 17 Contrato de Seguro nace a partir de una serie de sucesos que su predecesora la NIIF

4 no se abastecía a cubrir y que resultaba en fallos o desniveles contables que en esta nueva

norma se han subsanado, el IASB junto a su publicación también ha dado a conocer su alcance,

objetivo y aspectos contables como su tratamiento y aplicación, es por esto que en el siguiente

trabajo de investigación tocaremos a fondo los puntos más relevantes de esta norma

internacional de información financiera como su origen y definición, también veremos cómo

son afectados las aseguradoras con este cambio y que medidas adoptaran para poder seguir

funcionando con normalidad dentro del sector empresarial, cabe resaltar que aunque su

aplicación aun es lejana, su análisis es una necesidad muy cercana para estas compañías

aseguradoras.

1
 Contratos de seguros: NIIF 17

El IASB emite la NIIF 17 para apoyar el reconocimiento, medición y revelación de los

contratos de seguros, y con el fin de que las aseguradoras emitan información financiera

comparable y otorguen un valor agregado a los usuarios, especialmente a los inversionistas.

Esta norma rige a partir de 2021.

Debido a los requerimientos que el público ha realizado el IASB ha venido trabajando

los últimos 10 años en elaborar una norma que propicie en el sector de las aseguradoras la

revelación de información financiera con altos estándares de calidad, y que sirva de apoyo a

los inversionistas a la hora de tomar decisiones puesto que, como lo comentó en una entrevista

Hans Hoogervorst, actual presidente del IASB: “Los seguros son una parte importante de la

economía mundial, las aseguradoras que usan las Normas Internacionales de Información

Financiera tienen activos totales por más de USD 13 billones”. Por este motivo, y dado el

impacto que tienen en la economía, se hace importante que los usuarios de la información

tengan conocimiento de cómo está la situación financiera de estas entidades en cuanto a

ganancias y riesgos. (ACTUALÍCESE, 2017)

NIIF 4

Es una norma provisional que se utiliza para tratar la información de los contratos de

seguros, pero que deja muchos espacios en la preparación y revelación de información, de

manera que permite que las compañías lleven la contabilidad bajo diferentes marcos contables

(entre estos, marcos nacionales); estas diferencias en el tratamiento contable de cada país

impiden que se pueda comparar o comprender la información financiera al momento de evaluar

los resultados para decisiones de inversión. Al respecto de esta situación, se han presentado

casos en los que al aplicar la norma nacional una aseguradora puede obtener ganancias, pero al

aplicar otra norma obtiene pérdidas, esto pone en dificultades a los usuarios de la información.

2
 Por estos motivos, y dado que no se contaba con una norma adecuada en términos

contables para el tratamiento, presentación y revelación de información financiera por parte de

las entidades aseguradoras y quienes contraten con ellas, se emite la NIIF 17.

NIIF 17

Debido a que esta sería la primera norma internacional de alta calidad para negocios de

seguros, su implementación supone todo un reto para las aseguradoras, quienes tendrán que

dejar de emitir su información a costo histórico para emitirla en cifras actualizadas a través de

variables financieras (mostrando la combinación de componentes de instrumentos financieros

y contratos de servicios). El enfoque de esta NIIF comprende:

 La combinación de medición actual de los flujos de efectivo futuros (coste

amortizado), con el reconocimiento de la ganancia obtenida por el contrato en el

período gravable correspondiente.

 La presentación de los resultados por el servicio de seguro

 Que la entidad elabore políticas contables para el tratamiento de la cartera en cuanto

al reconocimiento de gastos o ingresos financieros por seguros en el resultado del

período. (ACTUALÍCESE, 2017)

3
Objetivos

Asegurar que una entidad proporciona información relevante que represente legalmente

esos contratos. Esta información proporciona una base a los usuarios de los estados financieros

para evaluar el efecto que los contratos de seguro tienen sobre la situación financiera, el

rendimiento financiero y los flujos de efectivo de la entidad. (Canahua, 2017)

Contratos a los que se aplicará la NIIF 17

 Contratos de seguro: en el que una de las partes (aseguradora) acepta un riesgo de

seguro significativo de la otra parte (tenedor de la póliza).

 Contratos de reaseguro: en el que una reaseguradora (aseguradora que toma a su

cargo un riesgo ya cubierto por otro asegurador) debe estar disponible para

compensar a un tercero dado que existan reclamaciones.

 Contratos de inversión con componentes de participación discrecional:

instrumento financiero que le brinda al inversionista el derecho a recibir importes

adicionales aparte del valor aportado.

Requerimientos para aplicar la NIIF 17

 Tratar como contratos de seguro aquellos en los que la entidad acepta un riesgo

significativo del portador, acordando compensarlo si ocurre un suceso futuro

incierto.

 Separar los derivados implícitos (componentes del contrato combinado), la

obligación condicional y los componentes de inversión del contrato de seguro.

 Dividir los contratos en grupos para el reconocimiento y medición.

 Reconocer y medir los grupos de contratos de seguros por un valor presente

ajustado, dado el riesgo de los flujos de dinero a futuro, y un importe de la ganancia

devengada en los grupos de contratos.

4
  Reconocer las ganancias de un grupo de contratos a lo largo del tiempo en el que se

proporciona la cobertura del seguro.

 Presentar por separado los gastos de la prestación del servicio, los ingresos por

actividades ordinarias y los gastos o ingresos financieros por seguros, evidenciando

en qué rubros se apoya la rentabilidad de la aseguradora.

 Deberán revelar información de forma cualitativa y cuantitativa que permita

evidenciar el impacto de los contratos en los estados financieros tanto para los

rendimientos como para los flujos de efectivo.

La fecha de entrada en vigencia de la NIIF 17, según el IASB, está dispuesta para el

2021. Ante tal situación, llama la atención que el CTCP mencione que esta norma tendrá

vigencia a partir de enero de 2020, permitiendo así una adopción anticipada; sin embargo, por

ahora la norma está en proceso de discusión pública.

Teniendo en cuenta todo lo anterior, y bajo el interés de que la implementación de esta

nueva norma no generé mayores contratiempos, se hace necesario que los profesionales

contables se manifiesten en cuanto a qué tan eficaz o apropiada resulta la aplicación de esta

norma en Colombia, si existe alguna excepción a lo contemplado en la NIIF 17 por parte de las

entidades colombianas y si esta norma va en contra de alguna disposición legal (la información

podrá enviarla a los correos que aparecen en la página del CTCP).

Impacto de la NIIF 17

La NIIF 17 impactará a las empresas más allá de las áreas financieras, actuariales y de

desarrollo de sistemas. Por ejemplo, podría afectar el diseño y la distribución de productos, los

planes de incentivos y las políticas de remuneración más amplias, y la presupuestación.

También podría haber un impacto en la posición fiscal en efectivo y en los dividendos,

dependiendo de la regulación local.

5
 La introducción de la NIIF 17 será un reto importante para muchas aseguradoras. Este

se considera el precio de mejores prácticas contables y de comparabilidad. Muchos esperan

que unas mejores prácticas contables favorezcan la forma en que los inversionistas ven a la

industria y reduzcan el costo de capital para la industria en el futuro. (Noticias NIIF, 2017)

¿Qué deberían hacer las aseguradoras ahora?

 Educar al personal y a las juntas directivas para aumentar la concienciación.

 Realizar evaluaciones de impacto (tanto financieras, como operativas).

 Planear el proyecto de la NIIF 17 para asegurar presupuestos y recursos.

 Considerar la interacción de la NIIF 17 con los proyectos en curso o previstos, como

el trabajo de transformación financiera. (Noticias NIIF, 2017)

Ejemplos de contratos de seguro

Los siguientes son ejemplos de contratos que cumplen las condiciones para ser

contratos de seguro, siempre que la transferencia de riesgo de seguro resulte significativa:

 Seguro contra robo o daños.

 Seguro de responsabilidad derivada de garantías de productos, responsabilidad

profesional, responsabilidad civil o gastos de defensa jurídica.

 Seguro de vida y de decesos (aunque la muerte sea cierta, es incierto el momento

en que ocurrirá o, para algunos tipos de seguro de vida, si tiene lugar o no en el

periodo cubierto por el seguro).

 Seguro de rentas vitalicias y pensiones, es decir, contratos que prevén

compensaciones por un suceso futuro para proporcionar al rentista o al pensionista

un nivel de ingresos determinado, que podría verse en otro caso afectado

6
 adversamente por el hecho de su supervivencia. [Pasivos del empleador que surgen

de planes de beneficios a los empleados y obligaciones por beneficios por retiro

presentadas por planes de retiro de beneficios definidos están fuera del alcance de

la NIIF 17.

 Seguro contra costos por discapacidad y atención médica.

 Bonos de caución, bonos de fidelidad, bonos de rendimiento y bonos de aval para

licitaciones, es decir, contratos que compensen al tenedor si la otra parte incumple

un compromiso contractual, por ejemplo, la obligación de construir un edificio.

 Garantías de productos. Las garantías de productos, emitidas por un tercero, que

cubran los bienes vendidos por un fabricante, mayorista o minorista entran dentro

del alcance de la NIIF 17. Sin embargo, las garantías de productos emitidas

directamente por un fabricante, mayorista o minorista están fuera del alcance de la

NIIF 17 aplicando el párrafo 7(a), y en su lugar quedan dentro del alcance de la

NIIF 15 o NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes.

 Títulos de propiedad (seguros contra el descubrimiento de defectos en los títulos de

propiedad de la tierra o edificios que no son aparentes cuando se emitió el contrato

de seguro). En este caso, el efecto asegurado es el descubrimiento de un defecto en

el título, no el defecto en sí.

 Seguros de viaje (compensación en efectivo o en especie a los tenedores de la póliza

de seguro por pérdidas sufridas antes o durante el viaje).

 Bonos de catástrofe, en los que se prevén reducciones en los pagos del principal, de

los intereses o de ambos en caso de que un suceso adverso específico afecte al

emisor del bono (salvo en el caso de que el suceso específico no cree un riesgo de

seguro que sea significativo, por ejemplo, si se trata del cambio en una tasa de

interés o de cambio de moneda extranjera).

7
  Permutas de seguro y otros contratos que establecen pagos que dependen de

cambios climáticos, geológicos u otras variables de tipo físico que sean específicas

para una de las partes del contrato. (Ministerio de Economía y Finanzas, 2017)

Una entidad no aplicará la NIIF 17

 Las garantías proporcionadas por un fabricante, mayorista o minorista en relación

con la venta de sus bienes o servicios a un cliente.

 Los activos y los pasivos de los empleadores que se deriven de los planes de

beneficios definidos, ni a las obligaciones por beneficios por retiro presentadas que

procedan de los planes de beneficios definidos.

 Los derechos contractuales u obligaciones contractuales que dependen del uso, o

del derecho al uso, futuro de un elemento no financiero (por ejemplo, algunas

comisiones por licencias, regalías, otros pagos por arrendamientos contingentes y

variables).

 Las garantías de valores residuales proporcionados por un fabricante, mayorista o

minorista y las garantías del valor residual de un arrendatario cuando están

implícitas en un arrendamiento.

 Los contratos de garantía financiera, a menos que el emisor haya asegurado

anteriormente de forma explícita que considera estos contratos como contratos de

seguro, y haya utilizado la contabilidad aplicable a los contratos de seguro. El

emisor optará por aplicar la NIIF 17 o la NIC 32 Instrumentos Financieros:

Presentación y de la NIIF 7 Instrumentos Financieros: Información a Revelar y la

NIIF 9 Instrumentos Financieros a estos contratos de garantía financiera. El emisor

podrá efectuar la elección contrato por contrato, pero la elección que haga para cada

contrato será irrevocable.

8
  La contraprestación contingente, a pagar o cobrar en una combinación de negocios.

 Los contratos de seguro en que la entidad es el tenedor de la póliza de seguro, a

menos que esos contratos sean contratos de reaseguro mantenidos. (Ministerio de

Economía y Finanzas, 2017)

Fecha de vigencia

Una entidad aplicará la NIIF 17 para los periodos anuales que comiencen a partir del 1

de enero de 2021. Si una entidad aplica la NIIF 17 en un periodo que comience con

anterioridad, revelará ese hecho. Se permite la aplicación anticipada para entidades que

apliquen la NIIF 9 Instrumentos Financieros y la NIIF 15 Ingresos de Actividades Ordinarias

procedentes de Contratos con Clientes antes de la fecha de aplicación inicial de la NIIF 17.

(Ministerio de Economía y Finanzas, 2017)

9
 Conclusión

Del anterior análisis podemos denotar que esta NIIF tendrá como objetivo especificar la

información financiera que deben ofrecer las aseguradoras sobre los contratos de seguro de tal

manera que pueda revelar información que ayude a los usuarios; en un contrato de seguro

encontraremos a una de las partes (la aseguradora) aceptará un riesgo de seguro significativo

hacia la otra parte , acordando compensar a la otra parte si ocurre un evento futuro incierto (el

evento asegurado) que afecta de forma adversa al asegurado. Esta NIIF se aplicará a todos los

contratos de seguro incluyendo los contratos de reaseguro que haya emitido la entidad, así

como a los contratos de reaseguro que posea, pero no se aplicará a los contratos específicos

cubiertos por otras NIIF.

10
Bibliografía

ACTUALÍCESE. (4 de octubre de 2017). Obtenido de ACTUALÍCESE:

https://actualicese.com/actualidad/2017/10/04/contratos-de-seguros-niif-17-propiciaria-
mejores-practicas-contables-en-las-aseguradoras/

Asesoría contable y financiera. (junio de 2017). Obtenido de Asesoría contable y financiera:

file:///C:/Users/HTC11/Downloads/365860238-Ey-Niif-17-Nueva-Norma-Contratos-
Seguros.pdf

Canahua, D. (20 de Agosto de 2017). NIIF 17 CONTRATOS DE SEGURO ( NORMA NO OFICIALIZADA EN

PERÚ). Lima, Lima, Perú: Perú Gestión.

Ministerio de Economía y Finanzas. (06 de Julio de 2017). Obtenido de Ministerio de Economía y

Finanzas:
https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/oficializada/NIIF17_contratos
_seguro.pdf?fbclid=IwAR2wyogwmsre-R4LDk72n3J5uBdtCL-
0GNGJU09YodGJy3DpWsp5IGTDni4

Noticias NIIF. (Junio de 2017). Obtenido de Noticias NIIF:

https://www.pwc.com/ia/es/publicaciones/noticias-niif/noticias-niif-junio-2017.pdf

11