Auditoria Interna y Gobierno Corporativo Cindy1

Instituto Politécnico Nacional.
Escuela Superior de Comercio y

Administración
Unidad Santo Tomás
AUDITORIA INTERNA Y GOBIERNO

CORPORATIVO
EQUIPO: 4
GRUPO: 4CV41
Profesor: DORANTES RENTERIA LEOBARDO
Matricula Nombre de los integrantes Participación
2016400389 Díaz Naranjo José Roberto 20%

2015400398 Del Pozo Sánchez Cindy Milenne 20%
2014400466 Flores Valladolid Andrés Jared 20%
2014400474 Franco Albino Celeste Wendolyn 20%
2016401807 20%
Auditoría Interna y Gobierno Corporativo
Tabla de contenido
Organigrama.................................................................................................................................... 3
2.1 Composición de un consejo administrativo ........................................................................... 4
2.1.2 Funciones ............................................................................................................................ 4
2.1.3 Estructura............................................................................................................................. 6
2.2 Órganos de apoyo al Consejo de Administración................................................................. 9
2.2.1 Comité de Auditoría ......................................................................................................... 10
2.2.1.1 Auditoría Interna ........................................................................................................ 22
2.2.1.2 Auditoria Externa ....................................................................................................... 32
Conclusiones: .................................................................................................................................. 33
Glosario ............................................................................................................................................ 34
Bibliografía ....................................................................................................................................... 35
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Organigrama
Los organigramas son representaciones graficas de la estructura y jerarquización
de una entidad.
 Se define de forma sencilla como se mueve la información dentro de

una empresa.
 En ocasiones muestra a los supervisores de cada sección.
1) Primer nivel
a) Asamblea General de Accionistas: Dicha asamblea es la cabeza de la
empresa, donde se toman las decisiones más importantes las cuales
podrán llevar a un fracaso rotundo o bien al éxito.
b) Comisarios: Los comisarios en la LGSM nos indica que son aquellos
elegidos por los accionistas y se encargan de revisar, checar por no decir
cuidar de la misma empresa.
2) Segundo nivel
a) Consejo de administración: Es el órgano encargado de administrar a las
entidades, actualmente su rol en la empresa es de prioridad para el
funcionamiento, tanto de la normatividad como de la aplicación.
b) Auditoría externa: Es una entidad ajena a la nuestra la cual supervisa

nuestros estados financieros en sentido de que cumplan con las leyes,
normas, etc.
3) Tercer nivel:
a) Comités: Los comités se crean a consideración de las necesidades de la
misma empresa y son subordinados del consejo de administración, por así
decirlo son los órganos secundarios de la empresa.
I. Comité de Auditoría
II. Comité de prácticas societarias y/o gobierno corporativo
III. Comité de riesgos
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2.1 Composición de un consejo administrativo

El Consejo de Administración y/o Consejo Consultivo tiene como objetivo, entre
otros, orientar los asuntos de la organización y velar por los intereses de los
accionistas a través del control de la alta dirección, actuando así como órgano
intermedio entre accionistas y equipos directivos.
La creación de un Consejo de Administración implica, según la legislación, el

cumplimiento de una serie de requisitos formales (registros, etc.) que convierten a
sus componentes en gestores y responsables de la empresa. Un Consejo
Consultivo opera de manera similar a un Consejo de Administración, excepto por
la ausencia de derechos y responsabilidades como consejero establecidas tanto
en la Ley de Sociedad Mercantil como en la Ley del Mercado de Valores.
Un modelo de gobierno corporativo, en el que se defina una estrategia corporativa

y se delimiten las funciones del Consejo de Administración, es fundamental para
alcanzar el éxito en el mercado y para superar la voraz competencia del entorno
de negocios actual.
“El Gobierno Corporativo es un mecanismo que regula las relaciones entre los
accionistas, los consejeros y la administración de la empresa, a través de la
definición y separación de roles estratégicos, operativos, de vigilancia y gestión.”
En el pasado los Consejos de Administración tenían una participación limitada en

la estructuración de la estrategia, pero hoy son órganos de gobierno que tratan
temas como el fraude, la corrupción, el enriquecimiento ilícito, entre otros.
2.1.2 Funciones
A pesar de que cada una de las empresas tiene sus características específicas, en
términos generales las principales funciones y responsabilidades de un Consejo
de Administración son los siguientes:
 Aprobación de las estrategias generales de la compañía.
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o El Consejo de Administración se apoya en uno o varios Comités para

analizar aspectos específicos de la estrategia propuesta y atender
los temas relevantes o de mayor preocupación.
 Impulso del Plan estratégico.
o El Consejo de Administración se encarga de hacer que se lleve a
cabo el plan estratégico y durante su existencia ser modificado, si es
pertinente. Establecer, en conjunto con la administración, el proceso
y los pasos específicos para el desarrollo de la estrategia
corporativa.
 Control de la ejecución y consecución de los objetivos estratégicos.
o Es dar seguimiento al plan estratégico y su objetivos, evitando errar
en el transcurso de este.
 Establecimiento y control de los presupuestos y sus proyecciones
financieras.
o Con el apoyo de los comités se encarga el Consejo de
Administración en llevar un exhausto cuidado del presupuesto y sus
proyecciones evitando desviarse del plan estratégico.
 Creación de los mecanismos adecuados para obtener una información de
gestión veraz y de calidad.
o El Consejo de Administración se encarga de crear e implementar
procesos, protocolos, entre otros para la misma administración que
permita el mejor funcionamiento de la empresa.
 Toma de decisiones sobre inversiones importantes o enajenación de
activos.
 Aprobación de alianzas estratégicas, de cualquier rango (comercial,
societario, etc.).
o El Consejo de Administración es el encargado de aprobar si la
entidad debe o no, hacer alianzas con otras entidades o en su caso
la aceptación de nuevos socios, todo por medio de un estudio en el
cual deberán realizar los pros y contras de estas alianzas.
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 Agregar valor a la empresa con actualización profesional continua y

conocimiento del entorno.
o En este ámbito, el Consejo de Administración es una demostración
de gobierno corporativo y de vanguardia en la sociedad, por lo cual
el hecho de contar con un Consejo de Administración es dar valor a
nuestra entidad.
 Revisar y autorizar la propuesta presentada por la administración.
o El Consejo de Administración se encarga de que las propuestas
hechas por la administración de la empresa sean adecuadas y
coherentes con el plan estratégico para ser aprobadas y mejorar el
rendimiento de la empresa y sus objetivos.
 Evaluación de los resultados de la compañía y del director general.
 Operaciones de cualquier tipo (compraventas, fusiones, joint-ventures, etc.).
o Entre sus funciones, se encuentra el estar al pendiente de todo lo
que sucede en la entidad, y en caso de ser necesario hacer de su
nivel (jerarquía) para hacer lo más factible de acuerdo al plan
estratégico.
 Control, supervisión y establecimiento de la política de retribuciones de los
altos directivos.
2.1.3 Estructura
Práctica 9.
Se recomienda que el Consejo de Administración esté integrado por un número que se
encuentre entre 3 y 15 consejeros.
I. Número de miembros:
Dependerá del tamaño de la entidad.
No existe un número predefinido de componentes del Consejo. No obstante, está

claro que una empresa grande tendrá un Consejo más numeroso que una
Empresa Familiar. En cuanto a las PYMES y Empresas Familiares, un Consejo
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formado por 4 a 6 miembros podría ser lo óptimo. La dimensión de Consejo debe

permitir la inclusión de consejeros de diversos tipos (internos, externos,
independientes, etc.).
II. Composición
En términos generales los Consejos de Administración cuentan con un presidente,

varios consejeros y un secretario.
Práctica 13.
Se sugiere que cuando menos el 60% del Consejo de Administración esté integrado, en
forma conjunta, por consejeros independientes y por patrimoniales.
a) Presidente
El presidente del Consejo es el responsable de convocar y elaborar el orden del

día, así como de presidir y coordinar las reuniones. Asimismo es el responsable
del correcto funcionamiento del Consejo y de la organización anual de la
evaluación del consejo de administración. Es aconsejable que el presidente no sea
ejecutivo para, de esta forma, separarse de la figura del Director General (máximo
responsable de la gestión).
Sin embargo, vemos que en las PYMES la mayoría de los presidentes tienen un
papel muy destacado en la gestión de la empresa, asumiendo el papel del primer
ejecutivo. Este hecho no debiera tener mayor relevancia siempre y cuando los
criterios básicos de funcionamiento del Consejo no se viesen afectados.
b) Consejeros (Administradores)
Los consejeros están obligados a conocer la realidad de la compañía y aportar sus

opiniones, siendo los responsables finales, junto al presidente, de la marcha de la
misma. Existen varios tipos de consejeros, en función de su vinculación con la
compañía:
- Consejeros Ejecutivos:
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Son miembros del equipo directivo de la compañía que ocupan un puesto en el

Consejo de Administración. Normalmente cuentan con un perfil técnico
relacionado con su labor de dirección.
- Consejeros Dominicales:
Consejeros que representan a un porcentaje de las acciones de la compañía. Son

personas ajenas a la gestión diaria de la compañía (consultores externos) pero
cuentan con una vinculación directa con la misma. En empresas familiares
normalmente representan a aquellas ramas familiares que no se encuentran
directamente relacionados con la gestión. Asimismo, en ocasiones podría ocurrir
que los accionistas deleguen en un profesional externo la representación de su
participación.
- Consejeros Independientes:
Son veladores externos de la correcta gestión, sin vinculación alguna con la

compañía ni sus accionistas. Se trata de consejeros profesionales que aportan
una visión externa e independiente con el objetivo de generar valor para los
accionistas. La incorporación de un consejero independiente debe contribuir a una
mejoría en el sistema de trabajo de los Consejos y aportar experiencias, “mejores
prácticas” y metodologías enriquecedoras para la compañía.
Normalmente los consejeros independientes son profesionales relacionados con la

consultoría de gestión, ex-directivos de otras compañías, etc.
Práctica 12.
Se recomienda que los consejeros independientes representen, cuando menos, el 25%
del total de consejeros.
Práctica 10.
Se recomienda que no existan consejeros suplentes, y si los hubiere que cada consejero
propietario sugiera quién sea su suplente y se establezca un proceso de comunicación
que les permita una participaciónn efectiva.
Práctica 14.
Se sugiere que en el informe anual presentado por el Consejo de Administración se
señale la categoría que tiene cada consejero y se mencionen las actividades
profesionales de cada uno de ellos a la fecha del informe.
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c) Secretario del Consejo
El secretario del Consejo tiene como objetivo garantizar la corrección de los

procedimientos y el cumplimiento de la normativa establecida.
Es conveniente que la función de Secretario sea desarrollada por un abogado o

experto en temas jurídicos. En este caso, al igual que en el de los consejeros
independientes, es positivo que cuente con experiencia en el desarrollo de su
función en otros Consejos.
Las funciones del secretario consisten en labores de asesoramiento, labores

formales y envío de convocatorias a los consejeros. Asimismo, ayudará al
presidente a determinar la información a poner a disposición de los consejeros,
redactará las actas de las reuniones y certificará los acuerdos tomados por el
Consejo, incluyendo su escrituración, si fuese necesario.
III. Comisiones.
En Consejos de Administración de compañías medianas-grandes, es

recomendable la creación de comisiones especiales que se responsabilicen de
desarrollar cuestiones concretas (Nombramientos, Remuneraciones, Auditoría,
etc.).
2.2 Órganos de apoyo al Consejo de Administración

Práctica 15.
Se recomienda que, con el propósito de tomar decisiones más informadas, el Consejo
de Administración realice las funciones de auditoría, evaluación y compensación,
finanzas y planeación, que se definen posteriormente en el Código, con el apoyo de
uno o varios órganos intermedios según sea necesario
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Práctica 16.
Para los órganos intermedios se recomienda lo siguiente:
I. Se pueden crear uno o varios siempre y cuando tengan objetivos claros, precisos y se
defina su integración y funcionamiento.
2.2.1 Comité de Auditoría
El gobierno corporativo, entendido como el conjunto de directrices que dan

conducción a las organizaciones, requiere de un consejo de administración (el
consejo), bien informado, sólido y efectivo. Entre los comités que apoyan al
consejo para cumplir con su responsabilidad con los accionistas y la sociedad,
destacan el de auditoría, remuneraciones y nominación, entre otros.
El comité de auditoría (el comité) tiene un rol esencial en la construcción y

sostenimiento de organizaciones eficaces y confiables. La vigilancia que ejerce el
comité tiene un efecto en la transparencia, no sólo respecto de la forma en que se
manejan los recursos, sino también en relación con la información concerniente al
desempeño y la promoción de un ambiente propicio a los valores éticos y éstos, a
su vez, afines a la misión y objetivos institucionales.
El rol del comité puede variar de una organización a otra, dependiendo de su

entorno legal, económico y social; no obstante lo anterior, generalmente,
considera lo siguiente:
 Supervisa la integridad de la información contenida en los estados

financieros.
 Vigilar la efectividad del sistema de control interno contable.
 Evaluar el alcance y efectividad de los sistemas establecidos por la
administración para identificar, evaluar y dar seguimiento a los riesgos
financieros y de negocios. Esta responsabilidad la asume el comité, en
tanto no exista un comité de riesgos.
 Revisar eficacia y eficiencia de la auditoría interna.
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 Proponer la designación del auditor externo y evaluar la independencia,

objetividad y eficacia.
 Aprobar y, en su caso, implementar la política para la autorización de
servicios adicionales, distintos de los de dictaminación de estados
financieros, de parte del auditor externo, con el fin de evitar el posible
menoscabo de su independencia y objetividad.
En Estados Unidos, específicamente en el ámbito del sector público, tanto la

Government Finance Officers Asociation (GFOA) y la Office of Management and
Budget (OMB) recomienda la práctica de establecer comités de auditoría o su
equivalente.
El comité de auditoría es un elemento integrante de la gobernabilidad y rendición

pública de cuentas; su rol es en apoyo a la responsabilidad que tienen los órganos
de gobierno de cumplir con las obligaciones legales y fiduciarias, especialmente
con respecto a la integridad de la información financiera, el sistema de control
interno y el ambiente ético.
Entre las responsabilidades que tienen estos comités, destacan la aprobación del
alcance de la auditoría, así como su efectividad; vigilar los estados financieros y el
control interno; recomendar la aprobación de los estados financieros; dirigir
investigaciones especiales para órganos de gobierno, y la administración de
riesgos (reducción de ingresos, malversación de recursos, información financiera
fraudulenta, incumplimiento de disposiciones legales y conflicto de intereses, entre
otros).
Estructura del comité de auditoría

Un aspecto a considerar para que el comité de auditoría funcione como se espera
de él, es la estructura que se le provea para cumplir con sus responsabilidades.
Las experiencias que se observa en cuanto a su estructura, se sintetiza en lo
siguiente:
 Tamaño
 El número de miembros es de por lo menos tres y hasta cinco. Está
demostrado que una membrecía pequeña redunda en un mayor grado
de eficacia.
 Compensación de los miembros

 Dependiendo de la regulación de cada país, en algunos existen
disposiciones específicas que rigen este aspecto y en otras están en vías
de adoptar algunas políticas al respecto. Cuando no existen disposiciones
específicas, la compensación depende de lo que al efecto acuerde el
concejo. La ley Sarbanes- Oxley establece que con el fin de que los
miembros alcancen la independencia de criterio, el comité esté formado por
directores independientes a la organización de que se trate y no deberán
aceptar compensaciones por consulta o cualquier otro servicio de parte de
la institución o sus subsidiarias. La evaluación de los miembros es parte de
las responsabilidades del concejo y se busca que tengan clara la
responsabilidad que implica el cargo, que tengan el talento y la suspicacia
profesional para cuestionar con profundidad acerca de los temas incluidos
en la agenda del comité y evitar respuestas superficiales y que cuenten con
experiencia en la dirección de negocios, idealmente en el tipo de industria o
actividad de la organización de que se trate.
 En estas circunstancias, el director general de la organización no forma

parte del comité. Se observa la tendencia a que los vínculos del comité lo
sean por un periodo determinado (tres años, en algunos casos, con
posibilidad de un segundo periodo) con el propósito de fortalecer la
independencia y fomentar una visión renovada de los miembros.
 Frecuencia
 La práctica mundial señala que son cuatro reuniones del comité al año,
dejando la posibilidad para la celebración de reuniones extraordinarias
cuando resulte necesario y a petición del concejo, la administración o de
los auditores internos o externos.
Práctica 17.
Se sugiere que el Consejo de Administración sesione, cuando menos, 4 veces al
año, dedicando el tiempo y la diligencia que sean necesarios para atender
adecuadamente los asuntos de la sociedad.
Agenda anual del comité de auditoría

Práctica 18.
Se recomienda que existan disposiciones por las que se pueda convocar a una sesión
del Consejo de Administración, con el acuerdo del 25% de los consejeros o por el
presidente de algún órgano intermedio.
Cada una de las cuatro sesiones extraordinarias del comité puede variar, si bien
es cierto que se centran en el cumplimiento del rol que tienen asignado y la forma
que se desahoga la agenda u orden del día; sin embargo, se observa que en la
práctica se tiende a que cada una de las cuatro reuniones traten temas distintos,
de manera que en el transcurso de ellas se realice una revisión cuidadosa de los
siguientes temas:
 Primer Trimestre
Revisión del informe preliminar de la auditoría de estados financieros del
año del ejercicio recién concluido; cumplimiento del plan anual del auditor
interno y principales hallazgos y recomendaciones; consistencia del informe
anual de la organización con los estados financieros, y revelaciones
relevantes con respecto a la situación financiera así como de operación
vinculadas a los estados financieros, incluidos los riesgos.
 Segundo trimestre
(Posterior a la emisión de los estados financieros y la carta de
recomendaciones del auditor externo a la administración.)
Revisión e implementación de recomendaciones de control interno de los
auditores externos e internos; evaluación del trabajo desarrollado por
ambos auditores: auto-evaluación del comité de auditoría, informe anual del
comité al consejo, incluidas las recomendaciones sobre el control interno y
políticas contables, principalmente.
 Tercer Trimestre
Revisión del informe intermedio del auditor externo ( cambios significativos
en los criterios contables, estimaciones contables, ajustes relevantes en la
contabilidad, otros comentarios relevantes), y aprobación del plan anual de
auditoría interna del siguiente año.
 Cuarto trimestre
Revisión de la evaluación de riesgos de negocios financieros, identificados
por los auditores y la administración, y seguimiento a las recomendaciones
de los auditores así como auto-evaluación anual del comité. La agenda del
comité depende de la magnitud y complejidad de la organización, según
se trate; sin embargo, los temas quedan esencialmente circunscritos a la
vigilancia de la información financiera, evaluación de riesgos, auditoría
interna y externa, ambiente ético así como a la auto-evaluación de su
estructura y funcionamiento.
Atributos del comité de auditoría

A partir del reconocimiento del papel que tienen los comités en el proceso de la
gobernabilidad institucional, es indispensable tener claras cuáles deben ser sus
características más sobresalientes.
La efectividad del comité de auditoría es el principal atributo y para ello debe

afrontar con éxito los siguientes retos:
a) Promoción de un ambiente ético afín a los valores y misión institucional. Es

cierto que esta es una responsabilidad del concejo de la administración y
de los encargados de la administración, pero el comité es el responsable de
fomentarlo y asegurar su observancia.
b) Independencia de los miembros del comité, la cual impulsa y estimula la

objetividad del trabajo que desarrolla es un bastión de la transparencia.
c) Composición y experiencia de los miembros. La práctica mundial observa la

necesidad de balancear la experiencia y conocimiento de los miembros, de
manera que en su conjunto se logre una perspectiva amplia que beneficie la
calidad de sus decisiones. En algunos países es obligatorio de que por lo
menos uno de los miembros posea experiencia en finanzas. El
conocimiento de la misión, objetivos, riesgos y procesos sustantivos de la
organización de parte de los miembros del comité es un atributo esencial
para que estén en posibilidad de emitir opiniones bien informadas y
trascendentales.
d) Compromiso de los miembros del comité. El nivel y grado de compromiso

de los miembros impacta la efectividad del comité; por ello, es deseable
que el tiempo dedicado a cumplir con su responsabilidad sea el suficiente
para, no solamente informarse apropiadamente de los asuntos, sino para
interactuar tanto con el concejo de administración como con los directivos y
los auditores. La práctica indica que es deseable que un miembro del
comité no participe en más de tres comités de auditoría y que su cargo se
extienda por más de tres años y sólo por causas fundadas se pueda
designar por un periodo adicional. La diligencia y la probidad son elementos
insustituibles en los miembros de un comité de auditoría.
e) Contar con un estatuto debidamente autorizado por el consejo de

administración. En esencia, el mandato del comité debe especificar su
propósito, obligaciones y responsabilidades.
f) Establecer específicamente sus funciones. A partir de la aprobación del

estatuto es necesario desarrollar un documento forma que especifique sus
funciones y comunicarlas tanto al concejo como a los directivos de la
administración, así como el número de reuniones al año y la agenda
correspondiente. El alcance de las funciones varía de acuerdo con las
circunstancias de cada organización, lo cual evita sobrecargas de trabajo.
Independencia de los miembros del comité de auditoría

Al respecto, es una práctica de reconocimiento mundial que la designación de los
miembros de los comités recaiga en personas sin ninguna relación profesional con
la organización y sus subsidiarias, según se trate.
En algunos países existen regulaciones que establecen los requisitos particulares

que apoyan la independencia. La sección 301 de la Ley Sarbanes- Oxley
establece los requisitos de independencia para los miembros del comité, haciendo
notar aspectos relacionados con la aceptación de honorarios y la relación de la
empresa emisora de valores y con sus subsidiarias.
Independencia de los auditores externos

La selección y evaluación de los auditores externos es una responsabilidad del
comité, como ya se comentó, pero también lo es vigilar y asegurar su
independencia con el propósito de evitar impedimentos a la objetividad. En el
entorno internacional de los negocios existen disposiciones que regulan, entre
otras cosas, las siguientes: conflicto de intereses derivados de la relación con la
empresa, alcance de los servicios proporcionados por el auditor, rotación de
despachos o socios, revelación de los honorarios pagados a los auditores,

etcétera.
Manejo de competencias para los miembros de los comités de auditoría

Como ya se mencionó, la calidad de los miembros del comité es determinante en
los resultados del mismo. Aunque en algunos países no es nuevo el concepto de
educación continua para los miembros de los concejos de administración y de los
comités de auditoría, la importancia de este tema va en aumento, en Estados
Unidos, con las recomendaciones emitidas por el BLUE RIBBON COMMITTEE en
relación con el asesoramiento de la efectividad de los comités de auditoría
corporativos.
El ámbito del marco de competencia hace énfasis en las siguientes áreas de

conocimiento:
 Misión y objetivos de negocios.
 Cultura organizacional.
 Marco regulatorio y entorno de negocios pertinentes a la organización.
 Contabilidad e información financiera.
 Administración de riesgos.
 Auditoria (interna / externa).
 Transparencia y rendición de cuentas.
 Conocimientos técnicos o especializados, según proceda.
Esta necesidad está provocando en el mundo el surgimiento de centros de

excelencia para el desarrollo continuo de miembros de los concejos de
administración y comités de auditoría.
Principales cuestionamientos del comité de auditoría

El comité, durante el desarrollo de sus actividades y particularmente durante la
celebración de las reuniones periódicas, expresa distintos cuestionamientos, tanto
a los responsables de la función contable-financiera, como al auditor externo y al

interno.
A continuación se presenta una breve lista enunciativa de los cuestionamientos
que típicamente hace el comité de auditoría:
a) Responsables de la función contable – financiera

 Variaciones más frecuentes de los estados financieros en relación con el
presupuesto y sus causas.
 Principales cambios en las operaciones.
 Cambios significativos en los principios de contabilidad y sus efectos en la
información financiera.
 Razonabilidad en el cálculo de estimaciones.
 Medidas adoptadas para identificar el seguimiento de riesgos financieros y
controlar los existentes.
 Operaciones importantes o inusuales.
b) Auditor externo
 Razonabilidad del alcance del programa de trabajo.
 Áreas donde se hayan identificado debilidades relevantes, fraudes, errores
de alto impacto o debilidades importantes en el control interno contable.
 Impedimentos al alcance y ejecución del trabajo.
 Principales hallazgos derivados de la auditoría y atención a las
recomendaciones emitidas.
 Razonabilidad de las estimaciones y cumplimiento de los principios de
contabilidad.
c) Auditor interno
 Efectividad del programa anual de trabajo.
 Impedimentos al alcance y ejecución del trabajo.
 Principales deficiencias de control interno o de cumplimiento.
 Resultados del trabajo desarrollado en cuanto al control interno en los

sistemas de información, al ambiente de control y la identificación de
riesgos financieros y del negocio.
 Coordinación de esfuerzos con el auditor externo.
 Seguimiento y atención a las recomendaciones formuladas.
La lista de cuestionamientos contiene sólo algunos de un número mayor de ellos

dependiendo de la naturaleza y complejidad de la organización y, además,
tomando en consideración que un mismo cuestionamiento puede hacerse a
cualquiera de las tres instancias antes descritas o a todas ellas.
Recursos para los comités de auditoría

La estructura y funcionamiento de los comités requiere de la asignación de
recursos adecuada al alcance de sus responsabilidades; por lo tanto, la
organización debe proporcionar servicios administrativos de apoyo para los
trabajos de planeación del comité, coordinación de las reuniones periódicas,
control y seguimiento de acuerdos, entre otros. Otro aspecto ligado a la necesidad
de recursos determinados al funcionamiento del comité, es el correspondiente a
los fondos necesarios para que dentro de ciertas circunstancias pueda contratar
servicios de especialistas externos, cuando resulta pertinente a los asuntos bajo
su cuidado. De igual importancia, resulta proporcionarle recursos para los
miembros del comité, tener un acceso a programas de educación continua o en
foros de discusión, o actualización especializada en los temas afines a la
gobernabilidad corporativa.
Contribución de los comités de auditoría al gobierno corporativo

Las estructuras del gobierno corporativo en los principales mercados financieros
del mundo están llamando fuertemente la atención de los accionistas, quienes
están dispuestos a invertir en empresas más confiables. Las encuestas realizadas
al efecto muestran que las empresas con estructuras de gobierno corporativo
tienen mayor grado de atracción y mejor posicionamiento de su valor en el
mercado. Las empresas no sólo administran y controlan mejor sus riesgos y, por
lo tanto, mejoran su desempeño, sino también generan confianza y establecen la
base para la transparencia y la rendición de cuentas. Los comités son parte
esencial de las iniciativas de gobierno corporativo en los mercados financieros y
contribuyen al fortalecimiento de la integridad de las instituciones.
El efecto combinado de la vigilancia de la información financiera, la auditoría

(interna y externa) y la capacidad técnica de los miembros de los comités mejoran
significativamente la realidad de la rendición de cuentas e influyen positivamente
en el ambiente ético y de control. El comité tiene un impacto importante en el
reforzamiento del compromiso de la administración para asumir una actitud de
“cero tolerancia “en lo que al fraude y actos indebidos corresponde, debiéndose
asegurar que se han implementado estrategias para su prevención y detección.
Beneficios del comité de auditoría

El comité, cuando funciona con efectividad, beneficia directamente a la labor que
desarrolla el concejo de administración en el ámbito de la información financiera,
auditoría, control y riesgos. Facilita al concejo enfocarse en asuntos relevantes del
desempeño institucional, la transparencia y la rendición de cuentas.
El comité agrega valor cuando apoya al concejo a cumplir con su responsabilidad

a través de lo siguiente:
 Promoción de la integridad, transparencia y la rendición de cuentas.

 Mejoramiento de la calidad de la información financiera.
 Fortalecimiento de la independencia y eficacia de la auditoría interna y
externa.
 Seguimiento permanente del sistema de control interno y la evaluación de
riesgos
 Creación de un ambiente de control que prevenga la ocurrencia de fraudes.
 Mejoramiento de la coordinación del trabajo entre los auditores y mayor

atención a la adopción de las recomendaciones.
 Contribución a la gobernabilidad corporativa.
Principales preguntas del comité de auditoría

Entre los distintos asuntos que reclaman la atención del comité y que se
convierten en cuestionarios, destacan los siguientes:
a) Información financiera
 ¿Cuál es el grado de adherencia a los principios de contabilidad?
 ¿Cuáles son los principales cambios de las políticas de controles y su
efecto en la situación financiera?
 ¿El sistema de control interno contable proporciona una seguridad
razonable con respecto a la obtención de información confiable y
oportuna?
 ¿Cuándo existen variaciones relevantes de los estados financieros
comparativos, estas son analizadas?
 ¿Los registros e información financiera están debidamente protegidos?
 ¿Existe una adecuada asignación de responsabilidades y segregación de
funciones del área contable-financiera?
b) Riesgos
 ¿Cómo se están identificando y evaluando los principales riesgos del
negocio?
 ¿Quiénes son los responsables de monitorear los principales riesgos y
como están siendo controlados por ellos?
 ¿Los sistemas de control interno están diseñados para prevenir posibles
riesgos?
 ¿Qué nuevos riesgos están surgiendo?
 ¿Se ha preparado al personal de los niveles directivos y medios, con
respecto a la naturaleza y efectos de los riesgos?
c) Auditoría interna y externa

 ¿Cuál es el avance y principales resultados del programa anual de
auditoría?
 ¿La auditoría interna cuenta con los recursos y acceso a la información
adecuados para cumplir con sus responsabilidades?
 ¿Cuáles son los resultados del Programa de Aseguramiento de Calidad de
la Auditoría Interna?
 ¿Cómo ha cumplido el auditor externo sus responsabilidades con respecto
a la auditoría de estados financieros?
 ¿Cuál es el grado de cumplimiento de las recomendaciones del auditor
interno y externo?
 Estos cuestionarios no tienen el propósito de ser exhaustivos y no
sustituyen el buen juicio profesional de los miembros del comité, sino que
sólo tienen un carácter ilustrativo.
2.2.1.1 Auditoría Interna

La Auditoría interna es una actividad que tiene por objetivo fundamental examinar
y evaluar la adecuada y eficaz aplicación de los sistemas de control interno,
velando por la preservación de la integridad del patrimonio de una entidad y la
eficiencia de su gestión económica, proponiendo a la dirección las acciones
correctivas pertinentes.
La auditoría es un sistema de control e inspección que se da dentro de una
empresa de cualquier sector de actividad, con el fin de mejorar los procesos, por
ejemplo, o con el fin de comprobar que realmente actúa dentro de los términos
legales en materia contable, por ejemplo.
Hay muchos tipos de auditoría, siendo la auditoría interna, la que ayuda a una
empresa a cumplir sus objetivos, evaluando y mejorando la eficacia de sus
procesos de gestión de riesgos y control.
Todos los profesionales vinculados al ejercicio de la Auditoría así como los

empresarios conocemos de la vital importancia que tiene para el éxito del negocio
contar con un equipo de Auditoria Interna que responda a los intereses del mismo
y que constituya un factor aliado de la alta jefatura de la entidad, así garantizará
velar por la correcta administración, uso y control de los recursos humanos,
materiales y financieros.
¿Qué es una auditoría interna?
La auditoría interna es un sistema de control interno de la empresa y consiste en

el conjunto de medidas, políticas y procedimientos establecidos en una
organización concreta para proteger su activo, minimizar riesgos, incrementar la
eficacia de los procesos operativos y optimizar y rentabilizar, en definitiva, el
negocio.
Conforme una empresa aumenta en volumen, se pone de manifiesto la auditoría

interna. ¿La razón? Cuanto más crece la empresa, más imposibilitada se ve la
dirección de controlar todos y cada uno de los procesos de los que se vale la
empresa.
Así, a través de la auditoría interna, es más sencillo por parte de dirección
comprobar que efectivamente se están llevando a término todas las funciones en
cada uno de los departamentos, analizándose de manera objetiva y tomando
medidas cuando así sea preciso.
La Auditoría se define como:

Un proceso sistemático, practicado por los auditores de conformidad con normas y
procedimientos técnicos establecidos, consistente en obtener y evaluar
objetivamente las evidencias sobre las afirmaciones contenidas en los actos
jurídicos o eventos de carácter técnico, económico, administrativo y otros, con el
fin de determinar el grado de correspondencia entre esas afirmaciones, las
disposiciones legales vigentes y los criterios establecidos.
“La Auditoría Interna es aquella que se practica como instrumento de la propia

administración encargada de la valoración independiente de sus actividades.”
Por consiguiente, la Auditoría Interna debe funcionar como una actividad

concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización, así
como contribuir al cumplimiento de sus objetivos y metas; aportando un enfoque
sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de
gestión de riesgos, control y dirección.
Los servicios de Auditoría comprenden la evaluación objetiva de las evidencias,

efectuada por los auditores internos, para proporcionar una conclusión
independiente que permita calificar el cumplimiento de las políticas,
reglamentaciones, normas, disposiciones jurídicas u otros requerimientos legales;
respecto a un sistema, proceso, subproceso, actividad, tarea u otro asunto de la
organización a la cual pertenecen.
En toda entidad bien organizada y para poder mantener la vigilancia sobre la

cadena de control de dirección, se hace necesario la creación de un programa
sistemático de revisión y valoración para comprobar que las responsabilidades
delegadas han sido bien encausadas y que las políticas y procedimientos
establecidos se han llevado tal como estaba previsto.
Además, es de suma importancia que exista una revisión regular por un personal
calificado para determinar que el sistema de control interno en general es el
adecuado, y mediante pruebas constantes, determinar que han resultado
operativamente efectivos. De existir fallas, deficiencias o cambios en las
condiciones existentes, debido a lo cual el sistema de control interno resulte
inefectivo, debe ser modificado apropiadamente efectuando los cambios
necesarios a las nuevas situaciones.
Debemos insistir, que con independencia de la supervisión que ejerza el auditor

interno sobre el cumplimiento de las responsabilidades delegadas por la dirección
a sus ejecutivos, y de la verificación constante sobre el cumplimiento de los
sistemas de control interno vigentes, es parte de su responsabilidad la obtención
de evidencias suficientes y competentes que le permitan dictaminar, sobre la
exactitud de la situación económico- financiera que presenta la entidad y cuyos
resultados muestran los estados financieros que periódicamente se emiten.
Consideramos que un auditor interno puede convertirse en los ojos y oídos de la

dirección de la empresa, teniendo en cuenta, no solo su calificación y ética moral,
sino porque se trata de un funcionario que con el tiempo logra obtener un alto
dominio de todas y cada una de sus funciones de la entidad donde labora, lo que
le permite convertirse en un asesor de o de los ejecutivos de la gestión
empresarial.
¿Para qué sirve una auditoría interna en una organización?
La auditoría interna permite llevar a cabo un seguimiento actualizado de la

gestión de un negocio, así como un método de control de las gestiones
financieras.
Gracias a la realización de una auditoría interna, el porcentaje de probabilidad de

que una organización incremente el logro de sus objetivos es muy elevado. Y,
¿por qué? Pues porque una auditoría interna sirve para detectar estafas,
fraudes, cualquier desvío de dinero o bienes, entre otras cosas.
La auditoría interna es precisa para detectar cualquier desviación de una

organización y poder subsanarla lo más rápida y eficazmente posible.
La auditoría interna será realizada por personas con conocimientos técnicos

suficientes, tales como los auditores o una persona de la propia empresa con
capacidad profesional suficiente para ello. Éstos deberán realizar su trabajo de
manera imparcial, independiente y objetiva y manteniéndose siempre bajo el rigor

profesional.
Asimismo, la organización deberá facilitar al auditor toda la información y archivos

necesarios para realizar una investigación lo más precisa posible, permitiendo así
evaluar de manera fiel y veraz lo que realmente sucede en el ámbito contable y
financiero de la empresa.
Objetivos de la auditoría interna
La auditoría interna se hace necesaria conforme una empresa va creciendo. De

lo contrario, la revisión y control por parte de dirección sería muy complicada y el
análisis y estudio de la marcha de la empresa se haría, posiblemente, de manera
poco objetiva y alejada de la realidad.
Una auditoría interna se debe hacer en base a un plan previamente redactado y

diseñado, en función de las políticas y procedimientos de la empresa en cuestión.
Asimismo, la auditoría interna va encaminada hacia el cumplimiento de los
siguientes puntos:
o En qué medida se cumplen los planes y procedimientos derivados de

dirección.
o Revisión y evaluación de la aplicación de los controles operativos,
contables y financieros.
o Realizar un control de inventarios para que todos los bienes que la empresa
posee estén registrados, protegidos y sujetos a la normativa pertinente.
o Verificar y evaluar la información contable, que ésta sea veraz y responda a
la realidad económica de la empresa.
o Realización de investigaciones especiales y extraordinarias que la dirección
exija.
o Preparación de informes de auditoría sobre las irregularidades que se

pueden encontrar a término de las investigaciones, determinando asimismo
posibles recomendaciones para solventar aquéllas.
o Vigilancia del cumplimiento de las recomendaciones determinadas en
informes y auditorías
Responsabilidades del auditor interno
Se clasifican en:
 Naturaleza.
 Objetivo y alcance.
 Responsabilidad y autoridad.
 Independencia.
Naturaleza
La Auditoría Interna es la denominación de una serie de procesos y técnicas, a

través de las cuales se da una seguridad de primera mano a la dirección respecto
a los empleados de su propia organización, a partir de la observación en el trabajo
respecto a:
 Si los controles establecidos por la organización son mantenidos adecuada
y efectivamente.
 Si los registros e informes reflejan las operaciones actuales y los resultados
adecuada y rápidamente en cada departamento u otra unidad, y si estos se
están llevando fuera de los planes, políticas o procedimientos de los cuales
la Auditoría es responsable.
Objetivos y Alcance
El objetivo de la Auditoría interna es asistir a los miembros de la organización,

descargándoles de sus responsabilidades de forma efectiva. Con este fin les
proporciona análisis, valoraciones, recomendaciones, consejos e información
concerniente a las actividades revisadas. Incluye la promoción del control efectivo

a un costo razonable.
El alcance comprende el examen y valoración de lo adecuado y efectivo de los
sistemas de control interno de una organización, y de la calidad de la ejecución al
llevar a cabo las responsabilidades asignadas. Incluye:
 Revisión de la fiabilidad e integridad de la información financiera y

operativa y de los juicios utilizados para identificar, medir, clasificar e
informar sobre la misma.
 Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento con
aquellas políticas, planes, procedimientos, leyes y regulaciones, que
pueden tener un impacto significativo en las operaciones e informes, y
determinar si la organización los cumple.
 Revisar las medidas de salvaguarda de activos y, cuando sea apropiado,
verificar la existencia de los mismos.
 Valorar la economía y eficacia con que se emplean los recursos.
 Revisar las operaciones o programas para asegurar que los resultados
son coherentes con los objetivos y las metas establecidas, y que las
operaciones y programas han sido llevados a cabo como estaba
previsto.
Responsabilidad y Autoridad
El propósito, autoridad y responsabilidad del departamento de Auditoría interna

debe definirse en un documento formal por escrito, aprobado por la dirección y
aceptado por el consejo, especificando el alcance no restringido de su trabajo y
declarando que los auditores no tienen autoridad o responsabilidad sobre las
actividades que auditan.
Independencia
Para asegurar el grado efectivo de independencia necesario para el auditor

interno, estará subordinado e informará de su trabajo al ejecutivo más alto del
escalafón; solo por este camino puede asegurar un alcance adecuado de
responsabilidad y de efectividad en el seguimiento de las recomendaciones.
Elementos de trabajo del auditor interno
Los elementos de la Auditoría interna, excepto para asignaciones especiales,

pueden clasificarse en:
 Cumplimiento.
 Verificación.
 Evaluación.
Cumplimiento
Extensión con que son seguidas las políticas, reglas, buenas prácticas de
negocios, principios contables generalmente aceptados, leyes, regulaciones del
gobierno y hasta el sentido común.
Verificación
La dirección debe recibir una seguridad permanente de la validez de los informes

actuales superior a la que es posible obtener por el examen anual del auditor
externo. Generalmente, la verificación incluirá registros, informes y cuentas.
Evaluación
Es la responsabilidad más importante del auditor interno, debe revisar
constantemente el sistema de control y estar seguro que es adecuado, y que se
mantiene tal y como espera la dirección.
TAREAS A EJECUTAR EN LA AUDITORÍA INTERNA
Generales
o Comprobar el cumplimiento de los sistemas de control interno en vigor y

sus adecuaciones autorizadas, así como de aquellos que por las
características propias de la entidad haya sido necesario establecer,
determinando su calidad, eficiencia y fiabilidad, así como la observancia de
los principios generales en que se fundamentan.
o Verificar el cumplimiento de las normas de contabilidad y de las
adecuaciones, que para la entidad, hayan sido establecidas, a partir del
clasificador de cuenta en vigor.
o Comprobar la calidad y oportunidad del flujo informativo contable y
financiero, y observar el cumplimiento de las funciones, autoridad y
responsabilidad, en cada caso en que estén involucrados movimiento de
recursos.
o Verificar la calidad, fiabilidad y oportunidad de la información contable-
financiera que rinde la entidad, realizando los análisis correspondientes de
los indicadores económicos fundamentales.
o Comprobar el cumplimiento de la legislación económico-financiera vigente.
o Comprobar el cumplimiento de normas de todo tipo, resoluciones,
circulares, instrucciones, etc. emitidas tanto internamente, como por los
niveles superiores de la economía y el Estado.
o Verificar la calidad, eficiencia y confiabilidad de los sistemas de
procesamiento electrónico de la información, con énfasis en el
aseguramiento de la calidad de su control interno y validación.
o Analizar mediante la aplicación de las diferentes técnicas de Auditoría la
gestión empresarial, con el objetivo de determinar su economía, eficiencia y
eficacia.
Específicas
 Realizar conteos físicos sorpresivos de forma periódica a los inventarios y

activos fijos y otros valores de la entidad, y verificar su compatibilidad con
los controles establecidos y la cuenta contable correspondiente.
 Efectuar arqueos de caja sorpresivos de forma periódica, y verificar su
compatibilidad con los controles establecidos, su movimiento y la cuenta
contable correspondiente.
 Comprobar el saldo de las cuentas bancarias, y verificar su movimiento y
compatibilidad con los controles establecidos y la cuenta control.
 Comprobar el saldo de las cuentas de pasivo y su movimiento.
 Comprobar las operaciones de nóminas, su calidad y control, así como
presenciar su pago físico.
 Verificar los ingresos producidos en la entidad y su cobro en tiempo y
forma, de acuerdo con lo establecido, y su compatibilidad con las
correspondientes cuenta control.
 Comprobar la racionalidad de los cargos efectuados a las cuentas
correspondientes a gastos de todo tipo, su nivel de autorización, analizando
las desviaciones de importancia.
 Estudiar y evaluar el cumplimiento de los sistemas de costo establecidos.
 Verificar el cumplimiento de las cuentas de Patrimonio, evaluando la
corrección y autorización de las operaciones.
 Comprobar la calidad y fiabilidad de los registros y libros de contabilidad de
acuerdo con los principios generales de control interno.
 Analizar el cumplimiento correcto de los aportes al fisco, en tiempo y en los
plazos establecidos.
2.2.1.2 Auditoria Externa
La auditoría externa consiste en que una empresa ajena supervise los estados
financieros de la empresa cumplen las leyes o normas específicas. Los usuarios
de la información financiera de estas entidades son inversores, agencias
gubernamentales y el público en general.
La forma de designación, las calificaciones y el formato de presentación de

informes por parte de la auditoría externa son definidos por la ley, y varían de
acuerdo a la jurisdicción de los diferentes países. Los auditores externos deben
ser miembros de uno de los órganos profesionales de contabilidad reconocidos
del país y normalmente presentan sus informes a los accionistas de una sociedad
anónima.
Para las empresas públicas que cotizan en bolsas de valores las autoridades
imponen estrictos requisitos en la evaluación de los controles internos y la
información financiera por parte de los auditores externos.
Por tanto los auditores externos deben supervisar la información financiera de la

empresa y emitir un informe donde justifiquen si esa información financiera es
correcta o existen salvedades o diferencias entre la información que suministra la
empresa en sus estados financieros y la que ellos creen que debería existir.
Diferencias de la auditoría externa frente a la auditoría interna
Los auditores internos que son miembros de una organización profesional están
sujetos al mismo código ético y de conducta aplicable a los auditores externos,
sin embargo, difieren principalmente en la relación con la entidad que auditan.
Los auditores internos, aunque por lo general son independientes, forman parte
de la organización. Por lo general, los auditores internos son empleados de la
entidad, aunque en algunos casos, la función puede ser externalizada. La
principal responsabilidad del auditor interno es evaluar la estrategia de la entidad
para la gestión de riesgos y las prácticas de gestión (incluyendo IT) marcos de
control y gobierno, siendo también responsables de los procedimientos de control
interno de una organización y la prevención del fraude.
Conclusiones:
CINDY: El desarrollo de los temas antes mencionados proporcionan los saberes necesarios para
poder integrar un consejo de administración de la forma más eficaz posible, basada en un
conjunto de recomendaciones creadas para guiar el sano desarrollo de una compañía; incluyendo
también el soporte que los comités de auditoría le brindan al consejo de administración
obteniendo así un menor margen de error en la administración dado de que se otorgan opiniones
tomadas desde diferentes perspectivas las cuales servirán de guía para la toma de decisiones.
Andres: Podemos concluir que una entidad mas grande, requerira de un consejo de
administración más grande y se apoyara mas en los organos de apoyo, aunque incluso en una
entidad pequeña estos son indispenzables para desempeñar una administracion adecuada.
Ademas de auditores internos y externos que ayuden a tener una certesa de que se esta llevando
a cabo con el minimo de errores posible, y en caso de haberlos, tomar las medidas y operaciones
posibles para corregirlos y evitarlos en un futuro.
Celeste: El tener un consejo de administración es de gran utilidad para las empresas de cualquier
tamaño. Nos ayuda a tener acceso a ideas, conceptos y metodologías nuevas y diferentes. Nos
ayuda a cuestionar nuestros conocimientos y decisiones, además de enseñarnos a ver más allá de
lo que ya conocemos. Más que nada es “el lugar” para platicar y definir la ruta estratégica que
deberá tomar el negocio en el futuro.
Ronnie: Se llega a la conclusión de que una empresa necesita un consejo de administración ya que
estos guían y administran a la entidad lo cual es sumamente importante ya que en empresas que
son muy grandes son de gran ayuda al llevar a una buena gestión de esta, pero no solo en las
grandes empresas sino en todas ya que abre el panorama a distintos rubros llevando a una buena
gestión.
Roberto: Como conclusión, podemos decir que sin importar el tamaño de la empresa, es vital
tener un consejo de administración que esté bien constituido y cuya estructura sea la adecuada. La
inclusión de órganos intermedios, es de gran ayuda cuando la empresa es de gran tamaño; sin
embargo siguen siendo órganos de apoyo cuya función es atender diversas funciones del consejo
de administración, reduciendo así los tras pies y errores que se pudieran generar en la
administración. No se debe de pensar que es innecesario un Consejo de Administración, una vez
que se tengan implementados estos comités ya que todos funcionan de manera interdependiente.
Glosario
Joint Venture: es el término utilizado para hacer referencia al acuerdo entre dos o más
empresas que ponen en común sus recursos con el fin de completar una tarea común o
llegar al mismo objetivo.
Directrices: Una directriz es una instrucción que se tiene en cuenta para realizar una
cosa.
Government Finance Officers Association (GFOA): Asociación de Oficiales de

Finanzas Gubernamentales.
Office of Management and Budget (OMB): La Oficina de Gestión y Presupuesto
Malversación:
apropiación de dinero y bienes que corresponden a una institución en ejercicio de funciones.
Diligencia: Trámite o gestión, generalmente administrativa, que se tiene que realizar para resolver
un asunto.
CIRCUNSCRITO: incluir en su ámbito de aplicación.
Subsidiaria: es una entidad que se encuentra bajo el control de una empresa separada.
Segregación: hace referencia a la acción y efecto de segregar, es decir, separar, marginar o apartar
algo del resto de los objetos o personas.
Aceptación del riesgo. El nivel de riesgo que una sociedad está dispuesta a aceptar.
Conflicto de intereses. Se refiere a cualquier relación que vaya o parezca ir en contra del mejor
interés de la sociedad o grupo.
Control adecuado: Es el que está presente si la dirección ha planificado y organizado las

operaciones de manera tal que proporcionen un aseguramiento razonable de que los objetivos y
metas de la organización serán alcanzados de forma eficiente y económica.
Entorno: Se refiere a la actitud y a las acciones del Consejo y de la dirección respecto a la

importancia del control dentro de la organización.
Estatuto: El Estatuto de la actividad de auditoría interna es un documento formal escrito que define
el propósito, autoridad y responsabilidad de la actividad de auditoría interna.
Gestión de riesgos: Un proceso para identificar, evaluar, manejar y controlar acontecimientos o

situaciones potenciales, con el fin de proporcionar un aseguramiento razonable respecto del alcance
de los objetivos de la organización.
Bibliografía
http://www.trissa.com.mx/articulos/el-consejo-de-administracion--que-es-y-cuales-
son-sus-funciones-
https://www.gestiopolis.com/la-auditoria-interna/
https://www.auditool.org/blog/control-interno/1291-rol-del-comite-de-auditoria

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Instituto Politécnico Nacional.

Escuela Superior de Comercio y

AUDITORIA INTERNA Y GOBIERNO

Profesor: DORANTES RENTERIA LEOBARDO

Matricula Nombre de los integrantes Participación

2016400389 Díaz Naranjo José Roberto 20%

 Se define de forma sencilla como se mueve la información dentro de

b) Auditoría externa: Es una entidad ajena a la nuestra la cual supervisa

2.1 Composición de un consejo administrativo

La creación de un Consejo de Administración implica, según la legislación, el

Un modelo de gobierno corporativo, en el que se defina una estrategia corporativa

En el pasado los Consejos de Administración tenían una participación limitada en

 Aprobación de las estrategias generales de la compañía.

o El Consejo de Administración se apoya en uno o varios Comités para

 Agregar valor a la empresa con actualización profesional continua y

Dependerá del tamaño de la entidad.

No existe un número predefinido de componentes del Consejo. No obstante, está

formado por 4 a 6 miembros podría ser lo óptimo. La dimensión de Consejo debe

En términos generales los Consejos de Administración cuentan con un presidente,

El presidente del Consejo es el responsable de convocar y elaborar el orden del

Los consejeros están obligados a conocer la realidad de la compañía y aportar sus

Son miembros del equipo directivo de la compañía que ocupan un puesto en el

Consejeros que representan a un porcentaje de las acciones de la compañía. Son

Son veladores externos de la correcta gestión, sin vinculación alguna con la

Normalmente los consejeros independientes son profesionales relacionados con la

c) Secretario del Consejo

El secretario del Consejo tiene como objetivo garantizar la corrección de los

Es conveniente que la función de Secretario sea desarrollada por un abogado o

Las funciones del secretario consisten en labores de asesoramiento, labores

En Consejos de Administración de compañías medianas-grandes, es

2.2 Órganos de apoyo al Consejo de Administración

2.2.1 Comité de Auditoría

El gobierno corporativo, entendido como el conjunto de directrices que dan

El comité de auditoría (el comité) tiene un rol esencial en la construcción y

El rol del comité puede variar de una organización a otra, dependiendo de su

 Supervisa la integridad de la información contenida en los estados

 Proponer la designación del auditor externo y evaluar la independencia,

En Estados Unidos, específicamente en el ámbito del sector público, tanto la

El comité de auditoría es un elemento integrante de la gobernabilidad y rendición

Estructura del comité de auditoría

 Compensación de los miembros

 En estas circunstancias, el director general de la organización no forma

Agenda anual del comité de auditoría

Atributos del comité de auditoría

La efectividad del comité de auditoría es el principal atributo y para ello debe

a) Promoción de un ambiente ético afín a los valores y misión institucional. Es

b) Independencia de los miembros del comité, la cual impulsa y estimula la

c) Composición y experiencia de los miembros. La práctica mundial observa la

d) Compromiso de los miembros del comité. El nivel y grado de compromiso

e) Contar con un estatuto debidamente autorizado por el consejo de

f) Establecer específicamente sus funciones. A partir de la aprobación del

Independencia de los miembros del comité de auditoría

En algunos países existen regulaciones que establecen los requisitos particulares

Independencia de los auditores externos

despachos o socios, revelación de los honorarios pagados a los auditores,

Manejo de competencias para los miembros de los comités de auditoría

El ámbito del marco de competencia hace énfasis en las siguientes áreas de

Esta necesidad está provocando en el mundo el surgimiento de centros de

Principales cuestionamientos del comité de auditoría

a los responsables de la función contable-financiera, como al auditor externo y al

a) Responsables de la función contable – financiera

 Resultados del trabajo desarrollado en cuanto al control interno en los