AUDITORIA TRIBUTARIA

CASO PRÁCTICO DE LAS PRINCIPALES PRESUNCIONES

1. presunción de ventas o ingresos por omisiones en el registro de ventas, cuyo porcentaje

es menor al 10%

VENTAS VENTAS
OMITIDAS REGISTRADAS
ABRIL 2,500.00 50,300.00
JUNIO 900.00 55,400.00
OCTUBRE 1,170.00 50,250.00
NOVIEMBRE 400.00 48,700.00
TOTAL 4,970.00 204,650.00

DETERMINACION DEL PORCENTAJE

VENTAS OMITIDAS
X 100
VENTAS REGISTRADAS EN LOS MESES DE LAS OMISIONES

4,970.00
= X 100 = 2.43%
CALCULO PORCENTAJE 204,650.00
 EL MAYOR

DETERMINACION DE MULTA DEL IGV ART.

178 Nª 1 CT

SEGÚN SUNAT SEGÚN CONTRIBUYENTE TRIBUTO

PERIODO
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO AMITIDO
Abril 52,800.00 10,032.00 50,300.00 9,557.00 475.00
Junio 56,300.00 10,697.00 55,400.00 10,526.00 171.00
Octubre 51,420.00 9,769.80 50,250.00 9,547.50 222.30
Noviembre 49,100.00 9,329.00 48,700.00 9,253.00 76.00
TOTALES 944.30
BASE
IMPONIBLE INCREMENTO INCREMENTO DE OMISIONES REPARO A LA BASE
PERIODO VENTAS 2.43% DEL % HALLADAS IMPONIBLE
Abril 50,300.00 2.43% 1,221.55 2,500.00 1,222
Junio 55,400.00 2.43% 1,345.41 900.00 1,345
Octubre 50,250.00 2.43% 1,220.34 1,170.00 1,220
Noviembre 48,700.00 2.43% 1,182.70 400.00 1,183
TOTAL 4,970.00
 DETERMINACION DE LAS MULTAS DEL PAGO A CTA DEL IR

PERIODO IMPUESTO DETERMINADO IMPUESTO DETERMINADO DDJJ TRIBUTO 50%

SUNAT ORIGINAL AMITIDO MULTA

DETERMINACION DE LOS PAGOS A CUENTA DE IMPUESTO A LA RENTA

BASE REPARO A LA BASE SISTEMA B IMPUESTO

PERIODO IMPONIBLE BASE IMPONIBLE (-) PAGO OMISION
SEGÚN R.V. IMPONIBLE SEGÚN SUNAT 2% DETERMINADO
Enero 32,000 32,000 2% 640 0 640
Febrero 44,100 44,100 2% 882 0 882
Marzo 49,500 49,500 2% 990 0 990
Abril 50,300 2,500 52,800 2% 1,056 0 1,056
Mayo 34,000 0 34,000 2% 680 0 680
Junio 55,400 900 56,300 2% 1,126 0 1,126
Julio 54,200 0 54,200 2% 1,084 0 1,084
Agosto 43,700 0 43,700 2% 874 0 874
Setiembre 36,500 0 36,500 2% 730 0 730
Octubre 50,250 1,170 51,420 2% 1,028 0 1,028
Noviembre 48,700 400 49,100 2% 982 0 982
Diciembre 28,000 0 28,000 2% 560 0 560
TOTAL 526,650 10,632 10,632
Enero 640.00 640.00 0.00 0.00
Febrero 882.00 882.00 0.00 0.00
Marzo 990.00 990.00 0.00 0.00
Abril 1,056.00 1,006.00 50.00 25.00
Mayo 680.00 680.00 0.00 0.00
Junio 1,126.00 1,108.00 18.00 9.00
 Julio 1,084.00 1,084.00 0.00 0.00
Agosto 874.00 874.00 0.00 0.00
Setiembre 730.00 730.00 0.00 0.00
Octubre 1,028.40 1,005.00 23.40 11.70
Noviembre 982.00 974.00 8.00 4.00
Diciembre 560.00 560.00 0.00 0.00
TOTAL 10,533.00

DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL

CONTRIBUYENTE : "EL SALVADOR S.A.C"

RUC
: 20129402473

UTLIDAD SEGÚN BALANCE 375,000.00

MAS: REPAROS
* PRESUNCION 4,970.00

TOTAL REPARO 4,970.00

RENTA IMPONIBLE SEGÚN SUNAT 379,970.00
IMPUESTO A LA RENTA 30% 113,991.00
CREDITO CON DERECHO A DEVOLUCION
(-) PAGOS A CUENTA DEL EJERCICIO (DJM) 0.00
(-) SALDO A FAVRO PERIODO ANTERIOR
IMPUESTO A REGULARIZAR 113,991.00
 DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL

IMPUESTO A LA IMPUESTO
RENTA A LA RENTA
SEGÚN SUNAT DECLARADO

S/.113,991.00 (-) S/.112,500.00

S/.1,491.00

determinacion de la multa del art. 178 num. 1

SEGÚN
SEGÚN SUNAT
CONTRIBUYENTE

S/.0.00 S/.1,491.00

50% DEL AUMENTO 50% DEL TRIBUTO

INDEBIDO OMITIDO

S/.0.00 (+) S/.745.50

MULTA
S/.745.50

los intereses son calculados al 15 de mayo del 2012

Determinación de la multa
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos,
distintos a la guía de remisión.

Infracción: Articulo 174, numeral 1 (1 UIT o Cierre)

Aplicación del Régimen de Gradualidad.

UIT VIGENTE 2011 (3600)

Multa aplicada S/.3,600.00
2da oportunidad 65% de la UIT

Multa S/.3,600.00
Rebaja 65% S/.2,340.00
Multa Rebajada S/.1,260.00

Determinación de la multa - ABRIL

No incluir en las declaraciones ingresos y/o tributos retenidos o percibidos

Infracción: Articulo 178, numeral 1 (50% del Tributo Omitido)

Multa S/.475.00
Sanción 50% tributo Omitido S/.237.50

Multa Aplicada S/.237.50

Aplicación del Régimen de Incentivos

Rebaja 50% Subsanación
inducida S/.166.25
Multa Rebajada S/.71.25

CALCULO DE LOS INTERESES

Fecha de Vencimiento : 12 de mayo de 2011

Del 13/05/2011 Al 15/05/2012

Dias Tasa Multa Interes

369 0.04% S/.71.25 S/.10.52

MULTA S/.71.25
INTERESES S/.10.52
TOTAL MULTA S/.81.77

Determinación de la multa - JUNIO

No incluir en las declaraciones ingresos y/o tributos retenidos o percibidos

Infracción: Articulo 178, numeral 1 (50% del Tributo Omitido)

Multa S/.171.00
Sanción 50% tributo Omitido S/.85.50

Multa Aplicada S/.85.50

Aplicación del Régimen de Incentivos

Rebaja 50% Subsanación
inducida S/.59.85
Multa Rebajada S/.25.65

CALCULO DE LOS INTERESES

Fecha de Vencimiento : 14 de julio de 2011

Del 15/07/2011 Al 15/05/2012

Días Tasa Multa Interés

306 0.04% S/.25.65 S/.3.14

MULTA S/.25.65
INTERESES S/.3.14
TOTAL MULTA S/.28.79

Determinación de la multa - OCTUBRE

No incluir en las declaraciones ingresos y/o tributos retenidos o percibidos

Infracción: Articulo 178, numeral 1 (50% del Tributo Omitido)

Multa S/.222.30
Sanción 50% tributo Omitido S/.111.15

Multa Aplicada S/.111.15

Aplicación del Régimen de Incentivos

Rebaja 50% Subsanación
inducida S/.77.80
Multa Rebajada S/.33.34

CALCULO DE LOS INTERESES

Fecha de Vencimiento : 22 de Noviembre de 2011

Del 23/11/2011 Al 15/05/2012

Días Tasa Multa Interés

175 0.04% S/.33.34 S/.2.33

MULTA S/.33.34
INTERESES S/.2.33
TOTAL MULTA S/.35.68

Determinación de la multa - NOVIEMBRE

No incluir en las declaraciones ingresos y/o tributos retenidos o percibidos

Infracción: Articulo 178, numeral 1 (50% del Tributo Omitido)

Multa S/.76.00
Sanción 50% tributo Omitido S/.38.00

Multa Aplicada S/.38.00

Aplicación del Régimen de Incentivos

Rebaja 50% Subsanacion
inducida S/.26.60
Multa Rebajada S/.11.40

CALCULO DE LOS INTERESES

Fecha de Vencimiento : 23 de Diciembre de 2011

Del 24/12/2011 Al 15/05/2012

Dias Tasa Multa Interes

144 0.04% S/.11.40 S/.0.66

MULTA S/.11.40
INTERESES S/.0.66
TOTAL MULTA S/.12.06

CASO N° 02
Presunción de ingresos por omisión de ingresos en el registro de ventas (art 66° código
tributario)

VENTAS VENTAS
OMITIDAS REGISTRADAS
ABRIL 25,640.00 175,360.00
JUNIO 21,760.00 142,470.00
AGOSTO 29,150.00 181,260.00
NOVIEMBRE 22,920.00 212,468.00
TOTAL 99,470.00 711,558.00

DETERMINACION DEL PORCENTAJE

VENTAS OMITIDAS
X 100
VENTAS REGISTRADAS EN LOS MESES DE LAS OMISIONES

99,470.00
CALCULO = X 100 = 13.98%
PORCENTAJE 711,558.00

EL MAYOR
BASE INCREMENTO INCREMENTO DE REPARO A LA
PERIODO IMPONIBLE 13.98% OMISIONES
VENTAS DEL % HALLADAS BASE IMPONIBLE
4 Meses 711,558.00 13.98% 99,470.00 99,470.00 99,470
8 Meses 1,630,750.00 13.98% 227,978.85 227,979
TOTAL 327,448.85
 DETERMINACION DE MULTA DEL IGV ART. 178 N°
1 CT

SEGÚN SUNAT SEGÚN CONTRIBUYENTE TRIBUTO

PERIODO
DEBITO CREDITO DEBITO CREDITO AMITIDO
4 Meses 811,028.00 154,095.32 711,558.00 135,196.02 18,899.30
8 Meses 1,858,728.85 353,158.48 1,630,750.00 309,842.50 43,315.98
TOTALES 62,215.28

DETERMINACION DE LOS PAGOS A CUENTA DE IMPUESTO A LA RENTA

BASE REPARO A LA BASE SISTEMA B IMPUESTO

PERIODO IMPONIBLE BASE IMPONIBLE (-) PAGO OMISION
SEGÚN R.V. IMPONIBLE SEGÚN SUNAT 2% DETERMINADO
4 Meses 711,558 711,558 2% 14,231 0 14,231
8 Meses 1,630,750 1,630,750 2% 32,615 0 32,615
TOTAL 2,342,308 46,846 46,846

DETERMINACION DE LAS MULTAS DEL PAGO A CTA DEL IR

IMPUESTO IMPUESTO TRIBUTO

PERIODO DETERMINADO DETERMINADO 50% MULTA
SUNAT DDJJ ORIGINAL AMITIDO
4 Meses 14,231.16 14,231.16 0.00 0.00
8 Meses 32,615.00 32,615.00 0.00 0.00
TOTAL 46,846.16
 DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL

CONTRIBUYENTE : SINTETICOS S.A.

RUC
: 20444098193

UTLIDAD SEGÚN BALANCE 375,000.00

MAS: REPAROS
* PRESUNCION 327,448.85

TOTAL REPARO 327,448.85

RENTA IMPONIBLE SEGÚN SUNAT 702,448.85
IMPUESTO A LA RENTA 30% 210,734.66
CREDITO CON DERECHO A DEVOLUCION
(-) PAGOS A CUENTA DEL EJERCICIO (DJM) 0.00
(-) SALDO A FAVRO PERIODO ANTERIOR
IMPUESTO A REGULARIZAR 210,734.66
 DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL

IMPUESTO A LA IMPUESTO
RENTA A LA RENTA
SEGÚN SUNAT DECLARADO

S/.210,734.66 (-) S/.112,500.00

S/.98,234.66

determinacion de la multa del art. 178 num. 1

SEGÚN
SEGÚN SUNAT
CONTRIBUYENTE

S/.0.00 S/.98,234.66

50% DEL AUMENTO 50% DEL TRIBUTO

INDEBIDO OMITIDO

S/.0.00 (+) S/.49,117.33

MULTA
S/.49,117.33

OJO: si hubiera tenido perdida

o saldo a favor
 Determinación de la multa

No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a éstos,

distintos a la guía de remisión.

Infracción: Articulo 174, numeral 1 (1 UIT o Cierre)

Aplicación del Régimen de Gradualidad.

UIT VIGENTE 2011
(3600)
Multa aplicada S/.3,600.00
2da oportunidad 65% de la UIT

Multa S/.3,600.00
Rebaja 65% S/.2,340.00
Multa Rebajada S/.1,260.00