Exógena

año gravable 2018 introduce múltiples novedades que

también se incluirán en la del año gravable 2017
A través de su Resolución 0060 de octubre 30 de 2017 la DIAN señaló a los
obligados a entregar información exógena del año gravable 2018 los cuales ya no
utilizarán 63 formatos sino solo 51. Además varios formatos como el 1001, el 1011
y el 2276 sufrieron modificaciones en sus versiones y/o listados de conceptos para
adaptarlos a los cambios de la Ley 1819 de diciembre de 2016. Esas mismas
novedades de seguro también se alcanzarán a incluir en la solicitud de la
información del presente año gravable 2017 y para ello se requiere que la DIAN
modifique por tercera vez su Resolución 0068 de octubre de 2016.

Dando cumplimiento a la norma contenida en el parágrafo 3 del artículo 631 del ET, y
luego de haber publicado en octubre 20 de 2017 su respectivo proyecto de
Resolución, la DIAN expidió el pasado 30 de octubre de 2017 su Resolución 0060
(incluida en el Diario Oficial 50403 de octubre 31 de 2017 el cual circuló en internet a
partir del día 2 de noviembre de 2017) por medio de la cual se definió quiénes serán
los obligados a suministrar la información exógena tributaria del año gravable 2018 a
que se refieren los artículos 623 a 631-5 del ET, el artículo 2.8.4.3.1.2 del Decreto
único 1068 de mayo del 2015 (que reemplazó al Decreto 1738 de 1998) y el artículo
58 de la Ley 863 del 2003, información que la mayoría de reportantes entregarán
entre el 23 de abril y 5 de junio de 2019.

Antes de destacar las más importantes novedades contenidas en las 63 páginas de la
Resolución 0060 de octubre 30 de 2017, lo que debemos dar sentado (tal como ha
sucedido en los años más recientes desde que el funcionario Santiago Rojas llegó a la
dirección general de la Dian en septiembre de 2014) es que las mismas novedades
que ahora se han introducido para los reportes del año gravable 2018 también
alcanzarán a ser introducidas en los reportes del presente año gravable
2017 (reportes que se exigieron con la Resolución 000068 de octubre de 2016 y que
hasta la fecha ha sido modificada con las Resoluciones 000022 de abril 10 de 2017 y
000042 de julio 11 de 2017), pues desde la dirección de la Dian se aprovecharán de
que la información del año gravable 2017 aún no ha sido entregada y de que solo será
entregada a comienzos del año 2018 (al menos por parte de aquellos contribuyentes
que no se hayan liquidado durante el 2017, pues los que sí se hayan liquidado durante
el 2017 ya tuvieron que haber entregado su información del año gravable 2017 para
poder cancelar su RUT).

Así sucedió con la información del año gravable 2015, la cual fue solicitada
inicialmente con la Resolución 000220 de octubre 31 de 2014 pero que luego terminó
siendo modificada con la Resolución 000111 de octubre 29 de 2015 justamente para
incluirle las mismas novedades que se solicitaban para el año gravable 2016 mediante
la Resolución 000112 de octubre 29 de 2015. De igual forma, la Resolución 000112 de
octubre 29 de 2015 terminó siendo modificada con la Resolución 000084 de
diciembre 30 de 2016 para introducirle las mismas novedades que se solicitaron para
el año gravable 2017 mediante la Resolución 000068 de octubre 28 de 2016.

Es decir, el director Santiago Rojas siempre forma un circulo vicioso de inseguridad
jurídica con este tema pues nunca deja de modificar sus resoluciones en momentos en
que ya se está acabando el año fiscal al que pertenece la información solicitada (o
incluso hasta en fechas posteriores a aquellas en que se supone se debió haber
entregado la información como sucedió con los reportes del año gravable 2016 los
cuales fueron incluso modificados en julio de 2017 y en agosto de 2017) algo que viola
claramente el espíritu de lo que en su momento se dispuso con la Ley 1607 de 2012, la
cual estableció que la exigencia de la información se diera a conocer dos meses antes
de empezar a trascurrir el respectivo el año fiscal justamente para evitar sorpresas de
última hora (que era lo que sucedía hasta el año 2012 cuando la resolución sí se
expedía solamente faltando dos meses para que finalizara el respectivo año fiscal).

Por tanto, es claro que en los próximos días también se anunciará otro proyecto de
resolución (que se convertiría luego en resolución definitiva antes de diciembre 31 de
2017) y con la cual se introducirán a la Resolución 000068 de octubre de 2016 las
mismas novedades que ahora quedaron contenidas en la Resolución 0060 de octubre
de 2017. Además, debe tenerse presente que la Resolución 000068 de octubre 28
de 2016, mediante la que se solicitó la información exógena del año gravable
2017, fue expedida antes de que se promulgara la Ley 1819 de diciembre 29 de
2016, la cual afectó enormemente a los impuestos del año 2017. En consecuencia,
esa es otra situación particular y adicional por la cual el director de la Dian queda
forzosamente obligado a introducirle modificaciones adicionales a la Resolución
000068 de octubre de 2016, pues en el actual texto de dicha resolución se exige por
ejemplo informar en el formato 1001 con el concepto 5062 el valor de las
“autorretenciones a título del CREE del año 2017”, lo cual ya no se puede exigir debido
a que el CREE fue eliminado con la Ley 1819 de 2016.

Novedades en los reportes solicitados para el año gravable 2018 y que también
alcanzarán a introducirse en los reportes del año gravable 2017

Habiendo dejado en claro que las novedades que se introdujeron en los reportes del
año gravable 2018 también alcanzarán a ser incluidas en los reportes del actual año
gravable 2017, a continuación compararemos lo que fueron los reportes del año
gravable 2016 (exigidos con la Resolución 000112 de octubre de 2015) con lo que
serán los reportes de los años gravables 2017 y 2018 de acuerdo con lo que se dispuso
en la Resolución 0060 de octubre de 2017.

1. Novedades en el universo de personas y/o entidades obligadas a efectuar los reportes


En el artículo 1 literal d) de la Resolución 0060 de octubre de 2017 se indica que las
personas naturales y asimiladas (sucesiones ilíquidas) obligadas a entregar la mayor
parte de los reportes del artículo 631 del ET por el año gravable 2018 (por pagos a
terceros, por IVA generado e IVA descontable, por saldos de cuentas por cobrar o
cuentas por pagar, etc.) serán solo las “obligadas a llevar contabilidad” durante el
2018 y que al mismo tiempo, en el año 2016, hayan obtenido ingresos brutos
superiores a $500.000.000 (sumando para ello tanto los ingresos brutos que les
formaron rentas ordinarias y los que les formaron ganancias ocasionales). Si ese
mismo ajuste se introducirá a la exógena del año gravable 2017, entonces las personas
naturales y asimiladas que deberán entregar la mayor parte de los reportes del año
gravable 2017 serán aquellas que sí estén obligadas a llevar contabilidad durante el
2017 y que en el 2015 hayan obtenido ingresos brutos superiores a 500.000.000

Al respecto, y si se observa lo que decía el artículo 4 de la Resolución 112 de octubre
de 2015, las personas naturales y asimiladas que tuvieron que entregar la mayor parte
de los reportes del artículo 631 del ET por el año gravable 2016 fueron aquellas que
en el año 2014 obtuvieron ingresos brutos superiores a $500.000.000 pero sin
importar que durante el 2016 hubieran estado o no obligadas a llevar
contabilidad. Por tanto, se entiende que para el caso de los reportes de los años
gravables 2017 y 2018 la DIAN ya no exigiría los mencionados reportes a las
personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.

Así mismo, si se observa el artículo 1 literal f) de la Relación 0060 de octubre de 2017,
se indica que solo las personas naturales y asimiladas (sucesiones ilíquidas) que sí
estén “obligadas a llevar contabilidad” durante el 2018, y que durante dicho año
practiquen retenciones en la fuente a título de renta, o IVA o timbre, serían las que
figurarían como obligadas a entregar por lo menos los reportes de los literales “b”, “e”,
“d” y “k” del artículo 631 del ET (“pagos a terceros con sus retenciones” y “otros
datos” de las declaraciones de renta y de IVA; ver formatos 1001, 1004, 1011, 1012, y
2275; ver artículos 16, 24 y 25 de la Resolución 0060 de octubre de 2017). Si ese
mismo ajuste se introduce a la solicitud de exógena del año gravable 2017, entonces
solo las personas naturales y asimiladas que sí estén obligadas a llevar contabilidad
durante el 2017 y que sí practicaron durante el 2017 algún valor cualquiera de
retenciones en la fuente a título de renta, o IVA o timbre serían a las que se le exigirían
dichos reportes.

Lo anterior introduce una gran novedad en este tema, pues si se mira el literal c) del
artículo 4 de la Resolución 112 de 2015, las personas naturales y asimiladas que
durante el 2016 hubieran practicado algún valor por retenciones en la fuente, y sin
importar si eran personas naturales obligadas o no a llevar contabilidad durante el
2016, tuvieron entonces que entregar por lo menos el formato 1001.

De otra parte, en el parágrafo 2 del artículo 1 de la Resolución 0060 de octubre de
2017 se dispuso que los contribuyentes que se liquiden antes de marzo 31 de 2018, y
a que antes de dicha fecha también alcancen a cancelar su RUT, no tendrán que
presentar la información por esa fracción de año gravable 2018. En cambio, los que se
liquiden a partir de abril 1 de 2018 (o los que se liquidaron entre enero y marzo 31
pero sin cancelar su RUT) sí lo deberán hacer . Esa es una importante novedad pues en
la Resolución 112 de octubre de 2015 (e incluso en el texto hasta ahora vigente de la
Resolución 0068 de octubre de 2016), se decía que todo el que se liquidara durante el
respectivo año gravable (sin importar si lo hacía antes o después de abril 1) sí tendría
que entregar la información de la respectiva fracción de año por la cual alcanzó a
efectuar operaciones antes de poder permitírsele cancelar su RUT.

Al respecto, podría entenderse que si la DIAN ahora quiere exonerar de entregar
información por fracción de año gravable 2018 a los que se liquiden antes de abril 1
de 2018, debe ser por causa de que para esas fechas (es decir, para los primeros tres
meses del año) la DIAN nunca cumple con haber publicado el respectivo prevalidador
tributario de ese nuevo año gravable ni tampoco con adecuar su portal para recibir los
respectivos reportes. De todas formas, si la DIAN deja de recibir esa información por
fracción de año gravable 2018, sus bases de datos con información del año gravable
2018 obviamente quedará incompleta.

2. Novedades en los formatos a utilizar

Al examinar los 50 artículos que componen la Resolución 0060 de octubre de 2017 se
observa que para la entrega de los reportes del año gravable 2018 la DIAN dispuso
que solo se usarán 51 formatos (todos ellos en XML), en contraste con los 63 que se
habían utilizado hasta los reportes del año gravable 2016.

En efecto, en la nueva resolución 0060 de octubre de 2017 se dispuso que ya no se
seguirá usando el formato 2278 v.1, el cual se utilizó en los reportes de los años
gravables 2015 y 2016 para informar los valores por bonos electrónicos y/o vales
adquiridos para remunerar a los trabajadores.

Además, se empezarán a usar 7 nuevos formatos, los cuales se identificarán con los
números 5247, 5248, 5249, 5250, 5251, 5252 y 5253. Los 6 primeros se utilizarán
para reportar las operaciones de quienes administren los diferentes contratos de
colaboración empresarial (ya sean consorcios o uniones temporales, o contratos de
mandato, o contratos de exploración de hidrocarburos, etc.) y reemplazarán por tanto
a los 18 diferentes formatos que hasta el año gravable 2016 se utilizaron para dichos
fines, a saber:
a) formatos 1585, 1586, 1587, 1588, 1043 y 1045 que utilizaban los consorcios y
uniones temporales;
b) formatos 1046, 1048, 1049, 1050, 1051 y 1052 que utilizaban los operadores
de los contratos de exploración de hidrocarburos y gases,
c) formatos 1016, 1017, 1018, 1027, 1054 y 1055 que utilizaban los mandatarios
en contratos de mandato.

Además, para distinguir quién está elaborando cada reporte (si un consorcio, o si un
mandatario, etc.), y todo por causa de que se usará un mismo juego de formatos 5247
hasta 5252, lo que se hará es utilizar los nuevos “conceptos” que se mencionaron
dentro de cada uno de tales formatos.

En cuanto al nuevo formato 5253, el mismo será utilizado para cumplir con la entrega
de la información a que se refiere el nuevo literal “n” del artículo 631 del ET (el cual
fue agregado con el artículo 131 de la Ley 1819 de 2016) y en el que se dispone que
todas las sociedades colombianas que sean subsidiarias o filiales de sociedades
nacionales o del exterior, más todos los establecimientos permanentes de empresas
del exterior, más todas las sociedades fiduciarias respecto de los patrimonios
autónomos y encargos fiduciarios administrados, más todos los administradores de
fondos de inversión colectiva y todos los mandatarios, deberán entregar la
información (incluido fecha de nacimiento, país de nacionalidad y país de residencia)
de las personas naturales que a lo largo del año, y a dic. 31 del respectivo año fiscal, se
convertían en sus "beneficiarios efectivos" (ver artículo 27 de la Resolución 0060 de
octubre de 2017 y el 631-5 del ET creado con el art. 133 de la Ley 1819 de 2016).

En todo caso, debe destacarse que el texto del artículo 27 de la Resolución 0060 de
octubre de 2017, en el que se hace referencia a este nuevo reporte, tiene la deficiencia
de no haber mencionado en forma expresa que el reporte se debía hacer en el nuevo
formato 5253 v.1 (eso solo se descubre cuando se estudia el cuadro de “formatos y
especificaciones técnicas” que esta vez se incluyó en el artículo 44 de la Resolución).

De otra parte, en cuanto a los demás formatos que sí se habían utilizado hasta los
reportes del año gravable 2016 y que se seguirán usando en los reportes de los años
gravables 2017 y 2018, la DIAN decidió efectuar modificaciones a los siguientes:

a) Formato 1001, para pagos o “abonos en cuenta” (ahora llamados “devengos”)
a terceros junto con sus retenciones. Este formato tendrá ahora una nueva
versión 10 en la cual se eliminaron las columnas para reportar "dígitos de
verificación del Nit”, “retenciones de IVA asumidas con el régimen
simplificado", "retenciones en la fuente practicas del CREE" y "retenciones en
la fuente asumidas del CREE" (estas dos últimas columnas se debían haber
eliminado desde los reportes del año gravable 2014 pero la DIAN no había
querido hacer la tarea). Así mismo contará con un nuevo listado de conceptos
en el cual ya no se utilizarán los conceptos “5001-Salarios y demás pagos
laborales” ni “5022-Pensiones” pues la DIAN desee que ese tipos de pagos o
abonos en cuenta por “rentas de trabajo” a las personas naturales solo queden
incluidos en la nueva versión 2 del formato 2276, el cual se utilizó en los
reportes de los años gravables 2015 y 2016 para reportar los pagos o abonos
en cuenta a los “empleados” (categoría que desapareció con la Ley 1819). En
todo caso, y si se compara el nuevo listado de conceptos del formato 1001
versión 10 (artículo 16 de la Resolución 0060 de octubre de 2017) con el
también nuevo listado de conceptos del formato 1159 versión 8 (utilizado solo
por los ejecutores de convenios de cooperación internacional para reportar sus
pagos a terceros junto con retenciones), se observa que a la DIAN se le olvidó
incluir, en el listado de conceptos del formato 1001, la salvedad de que el
 concepto “5002-Honorarios” es solo para cuando se trate de “honorarios de
renta no laboral”, es decir, solo para cuando se trate de honorarios cancelados
a personas jurídicas (ver también el concepto 5030). Así mismo, en el nuevo
listado de conceptos del formato 1001 se eliminaron varios conceptos como el
5057 (por amortización del cargo diferido del impuesto al patrimonio del año
2011), 5036 hasta 5042 (por pagos de diferentes conceptos que se trataban
como inversiones en control y mejoramiento del medio ambiente los cuales se
relacionaban con el beneficio tributario del artículo 158-2 del ET el cual fue
derogado con la ley 1819 de 2016), 5049 hasta 5052 (para reportar
autorretenciones a título de renta) y 5062 (para reportar autorretenciones del
CREE). Así mismo, se le agregaron los nuevos conceptos 5066 (para reportar el
valor del impuesto nacional al consumo solicitado como deducción, lo cual
implicaría que quienes no tengan separado ese valor en sus contabilidades,
pues lo tienen registrado como mayor valor del servicio de telefonía móvil, o
del servicio de restaurantes, tendrían que ponerse en la tarea de discriminarlo
para poder reportarlo) y 5067 (para pagos al exterior por consultoría). En todo
caso, es importante advertir que la DIAN cometió la equivocación de incluir en
el listado de conceptos del formato 1001 a los conceptos 1303, 1304 y 1305,
los cuales solo se utilizan dentro del formato 1003 (para el reporte de las
retenciones a favor que le hayan practicado a la persona o entidad reportante).

b) Formato 1004, para reportar el detalle de los valores que se lleguen a tomar
como “descuentos al impuesto de renta o de ganancia ocasional” en la
declaración anual de renta. Se eliminaron los conceptos 8306 (para empresas
colombianas de transporte internacional, regulado en el artículo 256 del ET el
cual fue sustituido con el artículo 104 de la Ley 1819 de 2016) y 8315 (por 2
puntos de IVA en la adquisición de bienes de capital, regulado en el artículo
258-1 del ET y que fue derogado con el artículo 376 de la Ley 1819). Además se
le agregaron los nuevos conceptos 8316 a 8323 para reportar los nuevos
descuentos tributarios creados con los artículos 103 a 106 de la Ley 1819 de
2016 (como por ejemplo los descuentos por donaciones a entidades del
régimen especial).

c) Formato 1007, para el reporte de ingresos propios. Este formato tendrá ahora
una nueva versión 9 (con solamente 11 columnas) pues ya no se le incluyen las
columnas para reportar “dígitos de verificación del Nit” ni las otras cinco
columnas en las que reportaban los ingresos obtenidos a través de consorcios,
o a través de contratos de mandato, o a través de fiducias etc. Esta vez, para
reportar los ingresos obtenidos a través de dichas figuras, lo que se hará es
usar los nuevos conceptos 4005 hasta 4013. Además los cuatro conceptos de
siempre sufrieron cambios en sus descripciones pues el 4001 ya no se llamará
“ingresos operacionales” sino “ingresos brutos de actividades ordinarias” y el
4002 ya no se llamará “ingresos no operacionales” sino “Otros ingresos
brutos”.

 d) Formato 1011, para el reporte de otros datos de las declaraciones de renta o
de ingresos y patrimonio, o para el reporte de otros datos de las declaraciones
de IVA (ver artículo 24 de la Resolución 0060 de octubre de 2017). En este
formato, y por causa de los múltiples cambios que se introdujeron con la Ley
1819 de 2016, se modifica de forma significativa el listado de conceptos para
reportar los diferentes “ingresos no gravados” de la declaración de renta
(listado en el cual se eliminan 5 conceptos y se agregan otros 8 nuevos
conceptos), el listado para reportar las “rentas exentas” que se utilicen en las
declaraciones de renta (en el cual se elimina 22 conceptos y se agregan otros 7
nuevos), el listado de ciertos “costos y deducciones especiales” que se utilizan
en la declaración de renta (en el cual se eliminan 13 conceptos y se agregan
otros 17 nuevos), el listado de “ventas reportadas como excluidas en las
declaraciones de IVA” (en el cual se eliminan 3 conceptos y se agregan otros
11 nuevos), el listado de ventas reportadas como gravadas con IVA a la tarifa
del 5% (en el cual se agregaron 3 nuevos conceptos) y el listado de “ventas
reportadas como exentas en las declaraciones de IVA” (en el cual se agregó
un nuevo concepto). Al respecto, y en relación al listado de conceptos para
reportar rentas exentas que se tomen en la declaración de renta, deberá
tenerse presente que las partidas que sí se podían tomar como rentas exentas
hasta el año gravable 2017 será diferente de aquellas que se podrán tomar
como exentas a partir del 2018, todo por aplicación de la norma contenida en
el artículo 235-2 del ET (creado con el artículo 99 de la Ley 1819) y que
establece cuáles serán las únicas rentas que se podrán seguir tomando como
exentas a partir del año gravable 2018. Por tanto, cuando la DIAN modifique la
Resolución 0068 de octubre de 2016 para redefinir el listado de conceptos de
rentas exentas que sí se pueden utilizar en las declaraciones de renta del año
gravable 2017, es claro que dicho listado será diferente del que ya quedó
definido para el año gravable 2018.

e) Formato 1014, para el reporte de pagos o abonos en cuenta realizados a
terceros por parte de las sociedades fiduciarias que administran los
patrimonios autónomos. Este formato ahora tiene ahora una nueva versión 2
en la cual se eliminaron las columnas de “dígito de verificación del Nit”,
"retenciones de IVA asumidas con el régimen simplificado", "retenciones en la
fuente practicas del CREE" y "retenciones en la fuente asumidas del CREE".

f) Formato 1034, en el cual se reportan los estados financieros consolidados a
diciembre 31 de 2017 para los grupos empresariales. Esta vez la DIAN
aumentó el listado de los conceptos que se deben utilizar dentro de dicho
formato pues hasta los reportes del año gravable 2016 se usaban 18 diferentes
conceptos pero esta vez se usarán 20. Los nuevos conceptos a utilizar serán el
“5308-Otro resultado integral del periodo” y “5309-Impuesto diferido de
renta”.

g) El formato 1036, que ahora pasó a tener una nueva versión 8 y por tanto ya no
maneja 3 columnas sino 9. Este formato es utilizado por quien actúe como
 matriz de los grupos empresariales y en el mismo debe informar los datos de
sus compañías subordinadas del exterior. Sin embargo, ese mismo formato
también deberá ser utilizado por las personas naturales colombianas que sean
residentes fiscales y que tengan a dic. 31 el control sobre alguna Entidad
Controlada del Exterior-ECE (ver arts. 882 a 893 del ET creados con el art. 139
de la Ley 1819 de 2016). En las nuevas columnas se solicita información por
ejemplo del "vehículo de inversión", "forma de control" y "tipo de control".

h) Formato 1056, para el reporte de pagos a terceros y sus retenciones
realizados por los Secretarios de los Órganos que financian gastos con recursos
del Tesoro Nacional. Esta vez dicho formato tendrá una nueva versión 10 en la
cual se eliminaron las columnas para reportar "dígitos de verificación del NIT",
"retenciones de IVA asumidas con el régimen simplificado", "retenciones en la
fuente practicas del CREE" y "retenciones en la fuente asumidas del CREE"

i) Formato 1476, para que todos los municipios informen el detalle de todos y
cada uno de los predios sobre los cuales se recaudó el impuesto predial. Este
formato ahora tendrá una nueva versión 10 en el que ya solo existen 21
columnas y no 23 como en la anterior versión 9. En todo caso, entre las
columnas de la nueva versión se empezará a reportar el dato de la “destinación
económica” del predio.

j) Formato 2275, para el reporte de terceros de los cuales se obtuvieron
ingresos que luego pudieron ser tomados como ingresos no gravados en la
declaración de renta (ver artículo 25 de la Resolución 0060 de octubre de
2017). En este formato se tendrá que empezar a usar el mismo nuevo listado
de conceptos de “ingresos no gravados” que se definió para el formato 1011.

3. Novedades en la forma de preparar los reportes

Es importante destacar que en el texto de la Resolución 0060 de octubre de 2017 se
incorporaron otras novedades adicionales en cuanto a la forma de elaborar ciertos
reportes del año gravable 2018 (las cuales también alcanzarán a ser incorporadas en
los reportes del año gravable 2017) y que marcan diferencia con la forma en que se
hicieron esos mismos reportes hasta el año gravable 2016.

Así por ejemplo, en el caso del reporte que deben elaborar los fondos de cesantías en
el formato 2274, esta vez el artículo 11 de la Resolución 0060 de octubre de 2017
incluye un nuevo parágrafo 2 en el cual se lee:

“PARÁGRAFO 2. Cuando no sea posible especificar los datos de ubicación, dirección,
departamento, municipio y país del afiliado se deberá diligenciar los datos de ubicación
del aportante o la entidad informante”.

Igualmente, en relación con el reporte que se solicita a las Bolsas de Valores en el
formato 1041, esta vez el artículo 12 de la Resolución 0060 de octubre de 2017 ya no
menciona que dicho reporte también deba ser entregado por la “Bolsa Nacional
Agropecuaria”.,

De otra parte, y para la elaboración de ciertos formatos en los que se debe reportar a
beneficiarios del exterior (como el 1001, 1005, 1007, 1010 y otros más), esta vez la
resolución repite constantemente la instrucción de que los seudonits que empiezan en
444444001 y que pueden avanzar hasta 444449999 solo pueden ser usados cuando el
beneficiario del exterior sea una persona jurídica de la cual no se sabe cuál es su
número de identificación fiscal que utiliza en el exterior. Pero dichos seudonits ya no
se podrán seguir utilizando cuando el beneficiario del exterior sea una persona
natural pues en ese caso sí se deberá averiguar en todos los casos cuál es el número de
identificación fiscal que esa persona natural utiliza en el exterior. Hasta los reportes
del año gravable 2016 los mencionados seudonits se podían utilizar tanto con
beneficiarios personas jurídicas como con beneficiarios personas naturales.

Así mismo, y en relación con el reporte del formato 1010 con el detalle de los socios, o
accionistas, o cooperados, o comuneros a diciembre 31, esta vez el artículo 15 de la
Resolución 0060 de octubre de 2017 menciona que solo se hará necesario reportar a
aquellos que tengan aportes sociales superiores a los $3.000.000. Hasta los reportes
del año gravable 2016, y se observa por ejemplo el numeral 18.1 del artículo 18 de la
Resolución 112 de octubre de 2015, la instrucción era la de reportar a aquellos con
aportes sociales superiores a $1.000.000. Por tanto, la DIAN decide aumentar el tope
de referencia de forma que ya no se tenga que reportar a tantos terceros.

Por otra parte, y si se compara lo que hasta el reporte del año gravable 2016 era el
numeral 18.12 de la Resolución 112 de octubre de 2015 y lo que ahora es el reporte
del artículo 22 de la Resolución, se pude observar que los Secretarios Generales (o
quienes hagan sus veces) de los órganos que financien gastos con recursos del Tesoro
Nacional elaborarán por el 2018 solamente el reporte del formato 1056 (sobre pagos
a terceros y sus retenciones) pero ya no elaborarán adicionalmente el reporte del
formato 1009 (sobre saldos de pasivos a diciembre 31).

Es importante también destacar que en el texto del tercer inciso del parágrafo 1 del
artículo 18 de la Resolución 0060 de octubre de 2017 (con las instrucciones para el
formato 1007 por ingresos propios recibidos durante el año) esta vez se eliminó la
frase que se había incluido por primera vez en los reportes del año gravable 2016
(Resolución 112 de octubre de 2015) y que decía: “Cuando por algún medio el
informante pueda identificar al adquirente de bienes o servicios, el mismo debe ser
reportado”. Por tanto, otra vez se regresa a la instrucción sencilla del pasado en la cual,
si el reportante solo usa tiquetes de máquinas registradoras, o boletas de entradas a
espectáculos, y es obvio que en dichos documentos no se consigna la indentidad de los
clientes, entonces dichas operaciones simplemente se reportarán bajo el seudonit
222222222 pero el reportante no tiene que ponerse a buscar otro medio para tratar
de identificar a sus clientes.


De otra parte, en el parágrafo del artículo 35 de la Resolución 0060 de octubre de
2017, con las instrucciones para elaborar el formato 1037 que corre por cuenta de los
tipógrafos que hayan elaborado facturas de venta, se sigue incluyendo
equivocadamente la instrucción de que si el trabajo de tipografía se le prestó a una
persona natural del régimen simplificado, en ese caso no se tendría que reportar el
dato sobre la resolución de autorización de numeración. Al respecto, debe tenerse
presente que la DIAN, en su concepto 11545 de mayo de 2017, interpretó las
disposiciones de la Resolución 0055 de julio de 2016 y concluyó que cuando una
persona natural del régimen simplificado decide facturar en forma voluntaria sí
tendrá que solicitar la respectiva resolución de autorización de numeración.

Por último, es importante advertir que el numeral 19.2 del artículo 19 de la
Resolución 0060 de octubre de 2017 sigue mencionando que el formato 1006 es solo
para reportar el valor del IVA generado y del INC generado. Sin embargo, el valor del
INGA (Impuesto nacional a la Gasolina y el ACPM) se seguirá entregando el formato
1830 versión 1 contenido en la Resolución 117 de noviembre de 2015 (modificada
con las resoluciones 0014 de febrero de 2016 y 0037 de abril de 2016). Además, a los
responsables del Impuesto Nacional al Carbono (arts. 221 a 223 de la Ley 1819 de
2016 y el Decreto 926 de junio de 2017) no se les ha expedido ninguna resolución
para exigirles reportes sobre el valor generado por dicho impuesto.


Exógena del año gravable 2018, ya existe proyecto de resolución

Exógena año gravable 2016 fue modificada por quinta vez para cambiar las
instrucciones para Deceval