4/4/2019 CFDI y su complemento de comercio exterior | IDC

COMERCIO EXTERIOR

CFDI y su complemento de comercio exterior

Respuesta a dudas sobre enajjenaciión de mercancíías a resiidentes en ell extranjjero
Jueves,, 8 de ffebr
eb rerro de 2018

Emiisiión de ffact
ac turra ((Fotto:: iiSttock))

Por lla
a enajje
enaciió
ón de mercancíía as a resiid
dentes en ell extranjjeero,, cuy
cuya expor taciió ón ““dde niittiiv
va””
se realliice
ce
con clla
ave de pediim
mento A1,
A1 , se tiie
ene que iin
ncorporar oblliig
gatoriia
amente –a par tiirr dell 1o.
1o . de ener
enero de
2018–
2018– ell compllemento de comerciio exteriior en ell CFDII que se expiida all efect ecto..

En cuanto a esta obser vanciia a,, IID

DC Fiis
scall,, Jurííd
diic
co y Laborall ha reciibec biid
do una
una seriie
e de dudas
en ell
serviic
ciio
o de consullttoríía
a,, secci ón de Comerciio
ecc ió o Exteriioor,, de lla
as cualle
es se han sellecc
ecciio
onado
allg
guna
unas para compartiirrlla as con lloos suscriip
ptores,, a efect
ectos de diissiip
parlla
as . .

¿ En qué casos deben emitirse CFDI´s

?
Por llo
os actos o actiivviid
dades efect
ectuados,, por llo
os iin
ngresos perciib biiddos,, iin
ncllu
uso por lla
as
retenciio
ones de
contriib
buciio
ones que efectúen lla
as personas fíís
siic
cas o moralle
es (ar
(art.. 29,
29 , CFF).
CFF) .
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¿ Cuál es la diferencia de un comprobante en una venta “normal en el país” y una de

“exportación”
?
All tratarse de una operaciióón comerciia all ell conteniid
do dell compr
comprobante es práctiic camente ell miissmo,,
est
esto es,, deben cumplliirr con llo
os requiis
siittos previis
stos en ell ar tííc
cullo
o 29--A
29 A dell CFF,, atendiie
endo ell
Anex
Anexo 20 de lla a RMIIS
SC 2018 ““iin nstructiiv vo de lllle
enado dell CFDII””..

No obstante,, exiissten pecu

eculliia
ariid
dades en materiia
a de comerciio
o exteriio
or que llo
os diis
stiin
nguen,, esto
es,,
adiiciionallmente en ell CFDI
CFD I de ventas de::

priim
mera mano,, se iin
ncllu
uyen llo
os dat
datos dell pediimmento –fecha y númer número– con ell que iin
ngresó
all paíís
s lla
a
mercancíía de proced
cedenciia extranjjera (ar t.. 29-
29 -A,, fracc.
cc . VIIIIII,, CFF)
FF),, y

de expor taciió
ón,, se anexa ell complle
emento de comerciio
o exteriio
or,, siie
empre y cuando ell
despacho se
llllev
evee a cabo con un pediim
mento clla
ave ““A
A1,, exportaciió
ón de niittiiv
va”” (reglla
a 3..1
1..34
34..,, Reglla
as Generalle
es
de
Comerciio Exteriior –RGCE– 2018)
2018)

¿ Cuál es el tratamiento a seguir en las ventas de exportación cuando hay anticipos

?
Se emiiten tres comprobantes,, un CFDII::

1.. por ell vallo

or dell antiic
ciip
po,, con clla
ave PPD
PPD (pago en parciia alliid
dades o diifferiid
do) con su
respect
ectiiv
vo
complleemento par
para recep
ecepciióón de pagos (a par tiirr de abriill
abr que iin
niic
ciia
a su viig
genciia
a),, por cada uno
que se reciib
ec ba

2.. por ell vallor totall de lla operaciión,, y

3.. de egr
egreso por cada uno o por todos llos antiiciipos,, par
para diismiinui
nu irllo y no duplliicar iingresos

Cabe aclla arar que lla

a operaciióón de expor taciióón de niittiiv
va –sa
–salliid
da de mercancíía as dell
terri
rr ittoriio
o naciio
onall par
para permanecer en ell extranjje ero por tiie
empo iilliim miittado– se decl ara en
ec la
ell pediim mento con lla a clla
ave A1 ““iim
mpor taciió
ón o exportaciió
ón de niittiiv
va”” (ar
(arts.
ts . 90,
90 ,rrubro A,, fracc.
acc .
IIII y 102,
102 , LA;; y Apéndiice
ce 2,, Anex
Anexo 22,
22 ,
RGCE 2018) 2018)..

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 ¿
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El CFDI tiene la misma connotación que el citado complemento
?
No,, ell priim
mero es ell compr
comprobante que se expiid
de por lla
a enajje
enaciió
ón de lla
a mercancíía
a;; miie
entras
que ell

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segundo es un anex
anexo all CFDII,,
CFD cuy cuya iin
nformaciió
ón está viin
nculla
ada con lla
a operaciió
ón dell despacho de
exportaciión..

¿ Cuando se exporte mercancía que n se vende se debe expedir el CFDI con el

complemento de comercio exterior
?

No,, por estas no exiiste diicha obser vanciia..

Siinn embargo,, par

para efectectos dell despacho de exportaciió ón,, lla
a lle
egiis
slla
aciió
ón aduaner
aduanera prevé
revé que se
debe transmiittiirr lla
a iin
nformaciióón dell vallo
or y demás dat
datos rella aciio
onados con llaa
comerciia alliiz
zaciió
ón de llaas mercancííaas,, conteniidda en lla a factur
factura o document
documento equiiv valle
ente;;
por lloo tanto,, all no haber una una venta podríía a ser cuallq quiieera que expr
exprese ell vallo
or que
tiie
enen all salliirr dell paííss (proformas,, comprobantes de
vallor,, notas de remiisiión,, decl
ec laraciiones de vallor,, iinclluso car
cartas comerciialles,, etc..)..

En su caso,, quiieenes asíí lloo deseen

een pueden emiittiirr un CFDII con ell complle
emento de ““ttraslla
ado””
que
contenga ell vallor de lla mercancíía..

Bajjo
o est
estos supuestos,, se captur
captura y transmiitte ell COVE por lla
a Ventaniilllla
a Diig
giittall,, y se envíía
a ell
acuse all
agente aduanall..

¿ Se puede cancelar un CFDI

?
Síí,, ell CFF (ar tííc
cullo
o 29--A)
29 A) lloo permiitte sollo
o cuando lla
a persona a favor
avor de quiie
en se expiid
da ell comprobante
acepte su cancel ce laciión..

La forma y mediio os en llo

os que se maniiffestará diic cha acep
ceptaciió
ón,, llo
o que será sollo o por ell
““b
buzón
triib
butariioo,, están iin
ndiic
cados en lla
a reglla
a 2..7
7..1
1..38
38.. de lla
a RMIISC
RM SC 2018,,
2018 que entr
entrará en viig
gor a
par tiirr dell segundo semestr
semestre de este año..

Siin
n embargo,, en materiia a de comerciio o exteriio
or lloos extranjjeeros estaríía
an iim
mposiibbiilliittados par
para
reci biirr lla
ec ib a solliic
ciittud de lla
a cancel aciió
ce la ón y emiittiirr su acep
ceptaciióón por ese miis smo mediio o,, est
esto por
porque
no tiie
enen un buz buzón triib butariioo;; por lloo tanto,, par
para este caso se asumiirríía a lla
a faciilliid dad de llaa
reglla
a 2..7 7..1
1..39
39..,, iin
nciis
so ii)) de lla
a
RMIISC 2018, 2018 , lla cuall prevé que se podrán cancel ce lar llos CFDII´´s siin acep
ceptaciión dell recep eceptor..

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 ¿
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Qué se debe hacer cuando la mercancía enajenada en el extranjero, por la que se
emitió un CFDI con complemento, es rechazada
?

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Quiie
enes tengan que regresar llaa mercancíía
a rech
echazada a Méxiicco por ell adqu
dquiirrente extranjjeero –
previia
amente expor tada de niittiiv
vamente con pediim
mento clla
ave A1–,, deberán cancel ar ell CFDII de
ce la
iingreso..

Para ell retorno all paíís s,, se transmiittiirrá –por lla

a Ventaniilllla
a Diig
giittall,, como documento diig
giittall–
–
lla
a factura
cancel ada jjun
ce la untto con su XML,
XML , y en ell pediimmento se anotar
anotará ell númer
número de acuse gener
generado
(e-
(e - document)..

Asiimiismo,, se deber
deberá emiitiir ell CFDI
CFD I de egr
egreso rellatiivo..

¿ Cómo es que se expide el CFDI y el complemento de comercio exterior, si el pedimento

se gestiona hasta que estos se transmiten al agente aduanal
?
Para lla
a ella
aboraciió
ón dell CFDII no se neces
ecesiitta iin
nformaciió
ón dell pediim
mento,, pues son datos de lla
a
transacci
cc ión comerciiall..

Por llo
o que hace all complle emento de comerciio o exteriio
or,, llo
os datos a requeriirr dell pediim
mento son
lla
a
fracciió
cc ón arancella
ce ariia
a de lla
a mercancíía
a y su uniid
un dad de mediid da,, llo
os que podr
podrán solliic
ciittarse
previia
amente all agente aduanall..

En cuant
cuanto a llaa clla
ave de pediim
mento de expor taciió ón de niittiiv
va,, es siie
empre ““AA1””,, lloo cuall no
genera mayor
iin
nconveniie
ente,, pues como biie
en se sabe,, es por ésta que se exiig
ge ell cumplliim
miie
ento dell
complleemento de comerciio o exteriio
or..

Para ordenar lla

a expor taciió
ón y acatar lla
a oblliig
gaciió
ón scall,, ¿cuáll es ell orden que se siig
gue para
ell
despacho aduanero de expor taciión?

Ellllo se muestra en llos siiguiientes esquemas..

((F
Fotto
o:: IID
DC))

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