TUGAS PENGAUDITAN 2

AUDIT SIKLUS PENJUALAN DAN PENAGIHAN : PENGUJIAN PENGENDALIAN

DAN PENGUJIAN SUBSTANTIF ATAS TRANSAKSI

Disusun Oleh :

SEPDIFA DEA RIFAYANA

165020301111034

PENGAUDITAN 2 – CH

JURUSAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS

UNIVERSITAS BRAWIJAYA
 SIKLUS PENJUALAN DAN PENAGIHAN (KELOMPOK)

1) Permintaan Pelanggan
2) Persetujuan Kredit
3) Pengiriman Barang
4) Penagihan pelanggan dan pencatatan penjualan
5) Pemrosesan dan penerimaan kas
6) Pemrosesan dan pencatatan retur dan pengurangan penjualan
7) Penghapusan piutang usaha tak tertagih
8) Beban piutang tak tertagih

AKUN YANG TERLIBAT DAN BUKTI TRANSAKSI SERTA DOKUMEN YANG

DIPERLUKAN
 Kel Transaksi Akun Fungsi Bisnis Dokumen dan Catatan
Penjualan Penjualan Piutang Usaha - Pemrosesan - Permintaan pelanggan
pesanan pelanggan - Pesanan penjualan
- Pemberian kredit - Pesanan pelanggan atau pesanan
- Pengiriman barang penjualan
- Penagihan - Dokumen pengiriman
pelanggan dan - Faktur penjualan
mencatat - Arsip transaksi penjualan
penjualan - Jurnal dan daftar penjualan
- Jurnal atau daftar penjulaan
- Arsip utama piutang dagang
- Neraca saldo piutang dagang
- Laporan penagihan bulanan
Penerimaan Kas Kas dibank ( debit dari Pemrosesan dan - Slip pembayaran
penerimaan kas ) Pencatatan - Daftar awal penerimaan kas
Piutang dagang penerimaan kas - Arsip Transaksi penerimaan kas
- Jurnal atau daftar penerimaan kas
Return penjualan Return penjualan dan Pemrosesan dan - Memo kredit
dan pengurangan pengurangan harga pencatatan return - Jurnal return penjualan dan
harga piutang dagang penjulan dan pengurangan harga
pengurangan harga
Penghapusan Piutang dagang Penghapusan piutang - Formulir otorisasi piutang tak
piutang tak penyisihan piutang tak tak tertagih tertagih
tertagih tertagih
Beban piutang tak - Beban piutang tak Pembebanan piutang - Jurnal Umum
tertagih tertagih tak tertagih
- Penyisihan untuk
piutang tak tertagih
SISTEM PENGENDALIAN KUNCI (Penjualan)
Tujuan audit
Tujuan audit Pengendalian Kunci yang
umum terkait
terkait transaksi sudah ada
transaksi
Eksistensi Penjualan yang - Kredit disetujui secara
(Keberadaan) tercatat adalah untuk otomatis oleh komputer
pengiriman aktual dengan membandingkan
kepada pelanggan batas kredit yang
non fiktif diotorisasi (C1)
- Penjualan didukung
Dokumen Pengiriman yang
diotorisasi dan Order
Pelanggan yang disetujui(C
2)
- Batch Total dari kuantitas
yang dikirim dibandingkan
dengan kuantitas yang
ditagih ( C 6)
- Rekening Bulanan dikirim
kepelanggan setiap bulan
(C 9)
Kelengkapan Penjualan yang ada - Dokumen Pengiriman
seluruhnya telah prenumbered dan
dicatat dihitung /diurut setiap
minggu (C5)
- Batch Total dari kuantitas
yang dikirim dibandingkan
dengan kuantitas yang
ditagih ( C 6 )
Akurasi Penjualan yang - Penjualan didukung
tercatat adalah untuk Dokumen Pengiriman yang
jumlah barang yang diotorisasi danrder
dikirim dan ditagih, Pelanggan yang disetujui
dan telah dicatat (C 2)
dengan benar - Batch Total dari kuantitas
yang dikirim dibandingkan
Pengujian Substantif
Pengujian pengendalian Kekurangan
Transaksi
- Periksa Persetujuan Tidak ada verifikasi intern - Hitung satu rangkaian
Kredit dalam Order untuk menghindari Faktur Penjualan (12)
Pelanggan (13 e ) kemungkinan faktur - Telaah Jurnal
- Periksa Faktur penjualan dicatat lebih dari Penjualan dan Berkas
Penjualan untuk satu kali Induk untuk jumlah
mendukung yang besar / tidak
konosemen dan biasa. (1)
Order Pelanggan - Telusuri ayat
( 13 b ) pembukuan jurnal
- Periksa berkas batch penjualan kedokumen
total untuk adanya pendukung meliputi;
inisial klerk salinan FP, DP,Order
pengendali data ( 8 ) Penjualan dan Order
- Amati apakah Pelanggan ( 14 )
Rekening Bulanan
dikirim ke
pelanggan (6 )
- Hitung urutan Telusuri Dokumen
Dokumen Pengiriman terpilih ke
Pengiriman (10) Jurnal Penjualan untuk
- Periksa berkas batch meyakinkan masing-masing
total untuk adanya telah dimasukkan (11)
inisial klerk
pengendali data ( 8)
- Periksa Faktur - Telusuri ayat jurnal
Penjualan untuk penjualan ke FP (13)
mendukung - Hitung ulang harga
konosemen dan danperkalian dalam
Order Pelanggan Faktur Penjualan ( 13
( 13 b ) b)
- Periksa berkas batch - Telusuri rincian dalam
 dengan kuantitas yang
ditagih ( C6 )
- Harga jual per unit didapat
dari daftar harga yang
diotorisasi ( C7)
- Rekening Bulanan dikirim
kepelanggan setiap bulan
(C9
Posting dan Transaksi penjualan - Komputer secara langsung
Pengikhtisaran dimasukkan dengan memasukkan transaksi ke
memadai dalam berkas induk piutang usaha
berkas induk dan bukubesar ( C 10 )
piutang usaha dan - Berkas induk P/U
diikhtisarkan dengan direkonsiliasi kebuku
benar besarnya setiap bulan
( C11 )
- Rekening Bulanan dikirim
kepelanggan setiap bulan
(C9)
Klasifikasi Transaksi Penjualan Pengklasifikasian akun
diklasifikasikan diverifikasi secara internal
dengan pantas (penelaahan danverifikasi
intern) ( C 8 )
Tepat Waktu Penjualan dicatat Dokumen Pengiriman telah
dalam waktu yang diberi nomor terlebih dahulu
tepat dan dipertanggungjawabkan
setiap bulan oleh akuntan
(C5)
total untuk adanya FPke:
inisial klerk  Dokumen
pengendali data ( 8 ) Pengiriman (13c )
- Periksa daftar harga  Order Penjualan ( 13
yang telah disetujui d)
untuk  Order Pelanggan ( 13
mengujiakurasi dan e
kepantasan otorisasi
(9)
- Amati apakah
Rekening Bulanan
dikirim ( 6 )
- Periksa bukti-bukti - Telusuri Faktur
bahwaBerkas Induk Penjualan yang terpilih
P/U direkonsiliasike dari jurnal penjualan ke
Buku Besar ( 7 ) Berkas Induk P/U dan
- Periksa bukti-bukti ujilah untuk jumlah,
bahwaBerkas Induk tanggal dan
P/U direkonsiliasike nomorfaktur ( 13 a )
Buku Besar ( 7 ) - Gunakan software
- Amati apakah audit untuk memeriksa
RekeningBulanan penjumlahan ke bawah
dikirim ( 6 ) dan penjumlahan ke
sampin gdalam jurnal
penjualan dantelusuri
totalnya ke Buku Besar
(2)
Periksa indikasi verifikasi Periksa salinan FP
internuntuk dokumen untukketepatan
terkait ( 13 b ) pengklasifikasianakun ( 13
b)
Pertanggungjawabkan Tidak ada pengendalian Bandingkan tanggal
urutan Dokumen untuk pengujian ketepatan transaksi penjualan yang
Pengiriman ( 10 ) waktu pencatatan tercatat dalam jurnal
penjualan dengan salinan FP
dan Konosemen( 13 b dan
13 c )
 TUJUAN AUDIT TERKAIT TRANSAKSI, PENGENDALIAN KUNCI YANG TELAH ADA, PENGUJIAN PENGENDALIAN
KEKURANGAN SERTA PENGENDALIAN SUBTANTIF TRANSAKSI PENERIMAAN KAS
Tujuan audit terkait Pengendalian kunci yang Pengujian pengendalian kekurangan  Pengujian subtantif trnsaksi
transaksi telah ada
Penerimaan kas yang  Akuntan secara indenpenden Perhatikan apakah akuntan  Kaji ulang jurnal penerimaan
dicatat adalah untuk merekonsiliasi rekening koran merekonsiliasi rekening koran (3) kas untuk transaksi dan jumlah
sejumlah dana yang (C1)  Periksa arsip total kelompok, apakah yang tidak biasa (1)
benar-benar diterima  Total kelompok penerimaan ada inisial data petugas pengawas (8)  Telusuri ayat jurnal
perusahaan (keterjadian) kas dibandingkan dengan penerimaan kas dari jurnal
laporan iktisaran komputer penerimaan kas ke rekening
(C4) koran (19)
 Siapkan pembuktian
penerimaan kas (18)
Penerimaan kas dicatat  Daftar awal penerimaan kas  Perhatikan daftar awal penerimaan Daftar awal  Dapatkan daftatr awal
didalam jurnal disusun(C2) kas (4) penerimaan kas penerimaan kas dan telusur
penerimaan kas  Cek disahkan dengan sangat  Perhatikan pengesahan cek yang tidak digunakan jumlahnya ke jurnal
(kelengkapan) ketat (C3) masuk (5) untuk verifiaksi penerimaan kas, ujilah nama,
 Total kelompok penerimaan  Periksa arsip total kelompok apakah penerimaan kas jumlah dan tanggal (15)
kas dibandingkan dengan ada data petugas pengawasnya (8) (D1)  Bandingkan daftar awal
laporan iktisar dikomputer  Perhatikan apakah laporan tagihan penerimaan kas dengan salinan
(C4) dirimkan setiap bulannya (6) slip setoran bank (16)
 Laporan tagihan dikirimkan ke
pelanggan setiap bulan (C5)
Kas diterima dan  Akuntan secara indenpenden Perhatikan apakah akuntan  Dapatkan daftatr awal
disetorkan dan dicatat merenkosiliasi rekening koran merekonsilliasi rekening koran (3) penerimaan kas dan telusur
sejumlah uang yang (C1)  Periksa arsip total kelompok apakh jumlahnya ke jurnal
diterima (akuran)  Total kelompok untuk ada inisial data petugas pengawasnya penerimaan kas, ujilah nama,
penerimaan kas dibandingkan (8) jumlah dan tanggal (15)
dengan laporan iktisar  Perhatikan apakah laporan tagihan  Siapkan pembuktian
dikomputer (C4) dikrimakn setiap bulannya (6) penerimaan Kas (18)
 Laporan tagihan dikirimkan ke
 pelanggan setiap bulan (C5)
Penerimaan kas telah   Perhatikan apakah laporan tagihan
Laporan tagihan dikirimkan ke  Telusuri beberapa jurnal dan
dimasukan dalam arsip pelanggan setiap bulan (C5) dikrimakn setiap bulannya (6) jurnal penerimaan kas ke arsip
utama piutang dagang  Komputer secara otomatis  Periksa bukti yang menunjukan utama piutang dagang dan
dan iktisarkan dengan memindahbukukan transaksi bahwa arsip utama piutang dagang ujilah tanggal jumlahnya (20)
benar (pemindahbukuan ke arsip utama piutang dagang direkonsiliasi ke buku besarnya (7)  Telusuri beberapa sisi kredit
dan pengiktisaran) dan buku besanya (C8)  Periksa bukri yang menunjukan diarsip utama piutang dagang
 Arsip utama piutang dagang bahwa arsip utama piutang dagang ke jurnal penerimaan kas dan
direkonsiliasi ke buku direkonsiliasi ke buku besanya (7) ujilah tanggal dan jumlahnya
besarnya setiap bulan (C9) (21)
 Gunakan perangkat lunak audit
untuk menjumlah ke bawah dan
menjumlah silang jurnal
penjualan dan telusuri totanya
ke buku besarnya (2)
Transaksi penerimaan  Transaksi penerimaan kas  Periksa bukti yang menunjukan  Periksalah daftar awal untuk
kas telah diklasifikasikan diverifikasi secara internal adanya pengendalian internal (!5) menentukan klsifikasi akun
dengan benar (klsifikasi) (C6) yang tepat
Penerimaan kas dicatat  Prosedur mengharuskan kas  Perhatikan kas yang tidak dicatat  Bandingkan tanggal setoran di
pada tanggal yang tepat dicatat setiap hari (C7) disuatu titik waktu (4) rekening koran dengan tanggal
(waktu) dijurnal penerimaan kas dan
daftar awal penerimaan kas
 ASERSI MANAJEMEN
1. Kelengkapan/completeness
Semua pengiriman telah ditagih dan dicatat. Bisa dilakukan cek dokumen pendukung
atau invoice untuk penjualan tahun berjalan dan dibandingkan dengan listing penjualan
penjualan perusahaan
2. Keterjadian/occurence
Penjualan yang tercatat benar-benar dikirim pada pelanggan nonfiktif. Cek otorisasi
dokumen, kontrak, yang membuktikan ada 2 pihak nonfiktif yang melakukan transaksi
3. Keakuratan/accuracy
Penjualan yang dicatat adalah sebesar barang jumlah barang yang dikirimkan dan ditagih.
Cek ke dokumen pendukung seperti sales order, kontrak, invoice, delivery document,
bandingkan dengan buku besar. Kuantitas, harga per unit, dan total penjualan harus sesuai
4. Posting dan ikhtisar/classification
Transaksi penjualan dimasukkan ke dalam file induk piutang usaha dan diikhtisarkan
dengan benar. Akun yang berkaitan dengan penjualan adaah piutang, saldo piutang harus
sejalan dengan penjualan (jurnal piutang pada penjualan, ketika penjualan bertambah
piutang jg bertambah). Cek buku besar untuk memastikan perusahaan melakukan
pencatatan atas penjualan dengan benar
5. Klasifikasi/classification
Penerimaan kas telah diklasifikasikan dengan benar. Bandingkan buku besar dengan
klasifikasi akun yang digunakan perusahaan untuk pencatatan, jika sudah sesuai maka
perusahaan telah melakukan pencatatatan dgn benar
6. Penetapan waktu
Penerimaan kas dicatat pada tanggal yang benar. Cek buku besar dan bank statement, jika
ada penerimaan kas pada suatu tanggal harusnya ada jurnal penerimaan kas yang dicatat
di tanggal itu juga