UNIVERSIDAD FERMÍN TORO

VICE REDACTORDO ACADÉMICO

FACULTAD DE CIENCIAS JUDÍDICAS Y POLITICAS
ESCUELA DE DERECHO

La Relación Jurídica Tributaria

Autor: José Giménez

C.I: 17.451.044

Barquisimeto, 2019
CARACTERÍSTICAS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

La obligación tributaria reúne las siguientes características:

1- Es un vínculo jurídico y no de carácter moral o natural, existiendo

medios legales para forzar su cumplimiento.
2- 2- Vínculo de carácter personal, debido que es entre personas, es
decir, un sujeto activo (El Estado) quien por ley exige el pago del
tributo y un sujeto pasivo (contribuyente o responsable).
3- 3-Prestación Jurídica Patrimonial, es la parte del patrimonio del
deudor en dinero o en especie.
4- 4- La obligación es de Derecho Público, porque es una relación de
derecho, no de poder, tiene una finalidad publica, cuya fuente única
es la ley y cuyo acreedor es el Estado u otros entes públicos.

ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

Los elementos de la obligación tributaria son:

1. El Sujeto Activo o ente Acreedor del Tributo. El Sujeto Activo de la

obligación Tributaria por excelencia es el Estado en virtud de su poder de
imperio. El Código Orgánico Tributario lo reseña en el Artículo 18: “Es
sujeto activo de la obligación tributaria el ente público acreedor del tributo”.

El sujeto activo es el ente acreedor de la prestación pecu-niaria en que se ha

circunscrito la obligación tributaria. El sujeto activo es considerado por
algunos tratadistas como el titular de la potestad de imposición. El sujeto
activo, así como los caracte-res de la obligación tributaria ha de establecerse
en la ley.
2. El Sujeto Pasivo, es el deudor de la obligación tributaria, ya sea por deuda
propia (contribuyente) o por deuda ajena (res-ponsable). Gianni considera
que sólo es sujeto pasivo el deudor o contribuyente, mientras que autores
como Pérez de Ayala con-sidera que únicamente revisten calidad de sujeto
pasivo el con-tribuyente y el sustituto. El sustituto es aquel sujeto ajeno a la
ocurrencia del hecho imponible, que sin embargo y por disposi-ción de la
ley ocupa el lugar del destinatario legal tributario, des-plazando a este
último de la relación jurídica tributaria.

De cualquier forma, la ley determina quien es la persona obligada al pago

del tributo, sea persona natural o jurídica consi-derada contribuyente,
responsable o sustituto. También se con-siderarán sujetos pasivos las
herencias yacentes, comunidades de bienes y demás entidades que, carentes
de personalidad jurí-dica, constituyan una unidad económica un
patrimonio separa-do, sujetos a imposición.

3. El Hecho Imponible. Es un hecho jurídico cuyo acto da nacimiento a la

obligación tributaria o un hecho que tiene efecto jurídico por disposición de
la ley.

4. La Materia Imponible se refiere al aspecto objetivo, ya sea un hecho

material, un negocio jurídico, una actividad perso-nal o una titularidad
jurídica.

5. La Base Imponible, llamada la base de medición del tri-buto, es la

característica esencial del hecho imponible.
CÓMO FUNCIONA EL DOMICILIO TRIBUTARIO PARA: A)
PERSONA NATURALES, B) PERSONAS JURÍDICAS, C)
PERSONAS DOMICILIADAS EN EL EXTRANJERO, D)
DOMICILIO ELECTRÓNICO.

DOMICILIO de las PERSONAS NATURALES (COT 31)

A los efectos tributarios y de la práctica de las actuaciones de la

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, se tendrá como DOMICILIO de las
PERSONAS NATURALES en VENEZUELA.

Lugar donde desarrolle sus actividades civiles o comerciales.

-Desarrolle TAREAS exclusivas BAJO RELACIÓN de DEPENDENCIA;

-No TENGAN ACTIVIDAD COMERCIAL o CIVIL (INDEPENDIENTE) o de

TENERLA no tengan conocido el lugar de su desarrollo.

Lugar de su RESIDENCIA cuando:

Lugar donde ocurra el HECHO IMPONIBLE, de no poder aplicar las reglas
anteriores.
El que elija la ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA en caso de:
-Existir mas de un DOMICILIO, según esta NORMA y;

-Sea imposible determinarlo, conforme a esta NORMA.

DOMICILIO de las PERSONAS JURÍDICAS (COT 32)

A los efectos tributarios y de la práctica de las actuaciones de la

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, se tendrá como DOMICILIO de las
PERSONAS JURÍDICAS en VENEZUELA:
Lugar de su dirección o administración efectiva.
Lugar del centro principal de su actividad de no conocerse el anterior.
Lugar donde ocurra el HECHO IMPONIBLE, en caso de no poder aplicarse
las reglas anteriores.
El que elija la ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA en caso de:
-Existir más de un DOMICILIO, según esta NORMA y;

-Sea imposible determinarlo, conforme a esta NORMA.

DOMICILIO de PERSONAS DOMICILIADAS en el EXTRAJERO

(COT 33)

El DOMICILIO de su representante en el país, conforme a los artículos

anteriores
-El lugar de VENEZUELA en el que desarrolle su actividad, negocio o
explotación; o

-El lugar de su establecimiento permanente o base fija.

De no tener representante en el país, se tendrá:

lugar donde ocurra el HECHO IMPONIBLE, caso de no poder aplicarse las
reglas anteriores.

DOMICILIO ELECTRÓNICO y ESPECIAL (COT 34)

DOMICILIO ELECTRÓNICO:

La ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA y los CONTRIBUYENTES o

RESPONSABLES, podrán convenir un DOMICILIO ELECTRÓNICO
(mecanismo tecnológico seguro que sirva de buzón de envío de ACTOS
ADMINISTRATIVOS)
DOMICILIO ESPECIAL:

Se podrá (solo para TRIBUTOS NACIONALES) establecer un DOMICILIO

ESPECIAL para determinados grupos de CONTRIBUYENTES y en
situaciones especiales. (VER COT 34 2do aparte)