Universidad Nacional

de Misiones

2.2 Derecho Tributario.

Parte General
Prof.: Dr. Cr. José Garzón Maceda

Fuente: Villegas, H. (2016) Curso Finanzas, Derecho Financiero y Tributario, 10° Edición.
Ed. Astrea. Capítulo 7.
 CONSIDERACIONES GENERALES

El DERECHO TRIBUTARIO esta compuesto por un conjunto

de normas que regulan los tributos

¿Qué se entiende por TRIBUTO?

“Toda prestación patrimonial obligatoria habitualmente

pecuniaria establecida por la ley, a cargo de personas
físicas y jurídicas que se encuentren en los supuestos de
hecho que la propia norma determine, y que está dirigida
a dar satisfacción a los fines que al Estado y los restantes
entes públicos estén encomendados”

Dr. Cdor. José Garzón Maceda

 Caracterización Jurídica

Para cubrir gastos Prestaciones

(necesidades en dinero y en
Públicas) especie

En virtud de Exigidas en virtud

una Ley de su Poder de
Imperio

Dr. Cdor. José Garzón Maceda

 Concepto de tributo

“Toda prestación patrimonial obligatoria,

habitualmente pecuniaria, establecida por Ley,
a cargo de personas físicas y jurídicas que se
encuentran en los supuestos de hecho que la
propia Ley determine y que vaya dirigida a dar
satisfacción a un fin del Estado y a los
restantes entes públicos encomendados”

Dr. Cdor. José Garzón Maceda

 TRIBUTOS

Prestación exigida por el Estado en

A obligatoria su poder de imperio

dá lugar a relaciones jurídicas de derecho público

ESTADO PARTICULARES
B
Proporciona Ss Proporciona medios
Públicos Contrato Bilateral para cubrir los Ss

impuesta coercitivamente por el

Obligación
C Estado en su derecho de
Unilateral soberanía o poder de imperio

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 Elementos de los Tributos

Existencia de una norma Coercion por parte

emanada de P. Leg. del Estado

No es su fin único Prestaciones

proporcionar obligatorias no
medios p’ satisfacer voluntarias
necesidades

Tiene objetivos
No existe relación
extrafiscales
contractual

Imposición y cobro
Vinculación con
compulsivo s/actos
derecho público
del gobierno y Prestaciones
potestad propia en dinero

Dr. Cdor. José Garzón Maceda

Estructura Tributaria: elementos de la obligación tributaria

SUJETO ACTIVO

SUJETO PASIVO
EXENCIONES

Principales
Elementos

HECHO IMPONIBLE
ALICUOTA

BASE IMPONIBLE

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 Clasificación Jurídica de los Tributos

El hecho esta estructurado de forma tal

VINCULADOS que se integra con una actividad estatal
(tasa)

No existe conexión del obligado con la

NO VINCULADOS
actividad estatal.

Dr. Cdor. José Garzón Maceda

 Clasificación Jurídica de los Tributos

Tributo no
vinculado IMPUESTOS

Clasificación
Jurídica
CONTRIBU-
TASAS Tributos
CIONES
vinculados

Dr. Cdor. José Garzón Maceda

 Clasificaciones

CONTRIBUCIONES
IMPUESTOS TASAS
ESPECIALES

“Son tributos debidos

“Es el tributo exigido por
“Es la prestación en razón de
el Estado a quienes se
pecuniaria exigida beneficios
hallan en las situaciones
compulsivamente por individuales o de
consideradas por la ley
el Estado en virtud de grupos sociales
Definiciones en la obligación de
Ley por la realización derivados de la
tributar (hecho imponible)
de una actividad que realización de obras,
situaciones estas ajenas a
afecta especialmente al gastos públicos o de
toda acción gubernamental
obligado”. especiales actividades
vinculada a los pagadores”
del Estado”.

Prestación efectiva o Beneficio derivado de

Hecho Independiente de la
potencial de un servicio actividades estatales
Generador actividad estatal.
público. Incremento patrimonial.

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 CLASIFICACION DE TRIBUTOS

CONTRIBUCIONES
IMPUESTOS TASAS
ESPECIALES

Poder de
Extracción coactiva Extracción coactiva Extracción coactiva
Imperio

• Ordinario – • Prestación individualizada –

extraordinario Beneficio colectivo.

• Reales – personales • Prestación: efectiva - potencial • Mejora

Clasificación y • Servicios: esenciales - no
• Proporcionales – • Peaje
elementos esenciales.
progresivos
• Parafiscales
• Con destino al servicio
• Directos – Indirectos específico - s/afectación de
particulares.

Dr. Cdor. José Garzón Maceda

 IMPUESTOS: Definición

“Los Impuestos son tributos exigidos sin

contraprestación, cuyo hecho imponible
está constituido por actos, negocios o
hechos que ponen de manifiesto la
capacidad económica del contribuyente”

Dr. Cdor. José Garzón Maceda

 IMPUESTOS: Clasificación

Directo
Indirectos
Ordinarios, Extraordinarios
[Permanentes y Transitorios]

Financieros y
de Ordenamiento

Reales y Personales
Proporcionales y
Progresivos

Dr. Cdor. José Garzón Maceda

 TRASLACIÓN EFECTOS ECONÓMICOS

Difusión Noticia

Incidencia Percusión

Traslación

Dr. Cdor. José Garzón Maceda

 TASAS: Elementos

Destino de lo Actividad Estatal

producido Efectiva

Prueba de Prestación
Prestación Potencial

Divisibilidad del
Obligatoriedad de
Servicio
los servicios

Dr. Cdor. José Garzón Maceda

 TASAS: Graduación

Según el valor de la ventaja

Según el costo del servicio

Según la capacidad contributiva

Según cuantía global

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 CONTRIBUCIONES ESPECIALES: Definición

“Son tributos debidos en razón de

beneficios individuales o de grupos
sociales, derivados de la realización de
obras o gastos públicos o de especiales
actividades del Estado”

Dr. Cdor. José Garzón Maceda

 CONTRIBUCIONES ESPECIALES: Tipos

CONTRIBUCIONES POR MEJORAS

PEAJE

PARAFISCALES  Previsión Social

 Cámaras Agrícolas
 Colegios Profesionales
 Otros

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