AUDITORIA

CONCEPTO:

Son herramientas o métodos prácticos de investigación que usa el auditor para obtener
la evidencia y fundamentar su opinión en el informe.
Todo auditor debe conocer y saber utilizar sus herramientas de trabajo, de lo contrario,
estaría imposibilitado de ejecutar su examen técnicamente.
Cabe recordar el enunciado de la NAGA relacionada con la evidencia suficiente y
competente mediante la inspección, observación, indagación y confirmación para que
permita la expresión de una opinión sobre los estados financieros sujetos a auditoria.

TIPOS DE TÉCNICAS DE AUDITORIA:

OBSERVACIÓN: Consiste en cerciorarse en forma ocular de ciertos hechos o

circunstancias, de reconocer la manera en que los servidores de una empresa aplican los
procedimientos establecido. Esta técnica se aplica generalmente en todas las fases de la
auditoria.

COMPARACIÓN: Es el estudio de los casos o hecho, para descubrir igualdad o diferencias al

examinar, con el fin de apreciar semejanzas.

REVISIÓN SELECTIVA: Consisten en un ligero examen ocular, con la finalidad de separar

mentalmente las transacciones que no son típicas o normales.

RASTREO: Consiste en efectuar un seguimiento a una transacción o grupo de transacciones

de un punto a otro dentro del proceso contable para determinar su correcta registración.

INDAGACIÓN: Consiste en obtener información verbal a través de averiguaciones y

conversaciones. Las respuestas a muchas preguntas que se relacionan entre sí pueden
suministrar elementos de juicio muy satisfactorio si todo fuese razonable y muy consistente.

COMPROBACIÓN: Consiste básicamente en la revisión de la documentación sustentadora de

gastos o desembolsos, el auditor deberá tener en cuenta la legalidad, autoridad, propiedad y
autenticidad del documento.

INSPECCIÓN O RECUENTO FÍSICO: Consiste en examinar físicamente bienes, documentos

y/o valores con el objeto de demostrar su autenticidad.

DECLARACIÓN O CERTIFICACIÓN: Consiste en tomar declaraciones escritas, muchas veces

a los empleados o funcionarios de la misma empresa examinada. Esto con la finalidad de
esclarecer hechos o cosas, pero aún deben tenerse en cuenta que una declaración no
constituye definitivamente la evidencia, salvo excepciones. Muchas veces las declaraciones
son medios para seguir buscando la evidencia.
INFORME DE AUDITORÍA.

Los informes de auditoría son el producto final del trabajo del auditor de sistemas, este
informe es utilizado para indicar las observaciones y recomendaciones a la gerencia,
aquí también se expone la opinión sobre lo adecuado o lo inadecuado de los controles o
procedimientos revisados durante la auditoría, no existe un formato específico para
exponer un informe de auditoría de sistemas de información, pero generalmente tiene la
siguiente estructura o contenido:

 Introducción al informe, donde se expresara los objetivos de la auditoría, el

período o alcance cubierto por la misma, y una expresión general sobre la
naturaleza o extensión de los procedimientos de auditoría realizados.
 Observaciones detalladas y recomendaciones de auditoría.
 Respuestas de la gerencia a las observaciones con respecto a las acciones
correctivas.
 Conclusión global del auditor expresando una opinión sobre los controles y
procedimientos revisados.

ELEMENTOS DE LA AUDITORIA

 SUJETO: Es el auditor que realiza la revisión del objeto bajo examen, que
puede ser una cuenta contable determinada, un departamento en forma completa,
un procedimiento, etcétera.
 OBJETO: Es la situación auditada, esta puede ser muy diversa, ya que en
algunos casos se da que sea una empresa en forma completa y en otros, solo se
realiza esta revisión a una situación precisa.
 ESTÁNDAR: Es el punto de comparación que tiene el auditor, para poder
evaluar si la situación bajo examen cumple o no, concualquier documento que
nos permita apoyar el dictamen final del auditor.

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

Las normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios

fundamentales de auditoria a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores
durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad
del trabajo profesional del auditor.

Estas normas por su carácter general se aplican a todo el proceso del examen y se
relacionan básicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana y
regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor.
 EL AUDITOR
Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditoria habitualmente con
libre ejercicio de una ocupación técnica.

CARACTERÍSTICAS:

 Deberá dominar las técnicas y metodologías del proceso auditor

 Que sea abierto en sus relaciones personales y que sepa dialogar
 Que posea diversas actitudes como la independencia, la objetividad, la
creatividad, el espíritu crítico, la diplomacia, etc.

CUALIDADES:

1- Entrenamiento y capacidad profesional: El trabajo de auditoría debe ser

desempeñado por personas que, teniendo titulo profesional legalmente expedido y
reconocido, tenga entrenamiento técnico adecuado y capacidad profesional como
auditores.

2- Independencia: El auditor está obligado a mantener una independencia mental en

todos los asuntos relativos a su trabajo profesional.

3- Cuidado o esmero profesional: El auditor esta obligado a ejercitar cuidado y

diligencia razonable en la realización de su examen y en la preparación de su dictamen
o informe.

4.-Conducta: La conducta del auditor es de no obligarlo a aceptar o silenciar hechos

que alterarían la corrección de su informe.

FUNCIONES GENERALES DEL AUDITOR:

 Estudiar la normatividad, misión, objetivos, políticas, estrategias, planes y

programas de trabajo.
 Definir los objetivos, alcance y metodología para instrumentar una auditoria.
 Recabar y revisar estadísticas sobre volúmenes y cargas de trabajo.
 Diagnosticar sobre los métodos de operación y los sistemas de información.
 Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo.
 Analizar la estructura y funcionamiento de la organización en todos sus ámbitos
y niveles
 Revisar el flujo de datos y formas.
 Analizar la distribución del espacio y el empleo de equipos de oficina.
 Evaluar los registros contables e información financiera.
 Diseñar y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria.
RESPONSABILIDAD PROFESIONAL DEL AUDITOR

El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, inteligencia y

criterio para determinar el alcance, estrategia y técnicas que habrá de aplicar en una
auditoría, así como evaluar los resultados y presentar los informes correspondientes.

Para éste efecto, debe de poner especial cuidado en:

 Preservar la independencia mental

 Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad profesional
adquiridas
 Cumplir con las normas o criterios que se le señalen
 Capacitarse en forma continua