Administración

La administración es la ciencia social que tiene por objeto el estudio de las

organizaciones y la técnica encargada de la planificación, organización, dirección y
control de los recursos (humanos, financieros, materiales, tecnológicos, del
conocimiento, etc.) de una organización, con el fin de obtener el máximo beneficio
posible; este beneficio puede ser social, económico, dependiendo de los fines
perseguidos por la organización.

Ambiente de control
El ambiente de control incluye una serie de factores presentes en la organización y
que definen parámetros tanto específicos como tácitos para la operación del sistema
de control interno. Tales factores incluyen aspectos formales (tales como la
estructura organizacional, las políticas de administración de recursos humanos y las
relaciones de jerarquía, autoridad y responsabilidad) e informales (incluyendo la
integridad y los valores de todos los miembros de la institución, así como la filosofía
administrativa y el estilo de gestión que apliquen el jerarca y los titulares
subordinados, los cuales constituyen controles informales).

Auditor
Se llama auditor/a (o contralor/a en algunos países de América Latina) a la persona
capacitada y experimentada que se designa por una autoridad competente o por una
empresa de consultoría, para revisar, examinar y evaluar con coherencia los
resultados de la gestión administrativa y financiera de una dependencia (institución
gubernamental) o entidad (empresa o sociedad) con el propósito de informar o
dictaminar acerca de ellas, realizando las observaciones y recomendaciones
pertinentes para mejorar su eficacia y eficiencia en su desempeño. Originalmente la
palabra significa "oidor" u "oyente".

Auditoria extrema
La auditoría externa consiste en que una empresa ajena supervise los estados
financieros de la empresa cumplen las leyes o normas específicas. Los usuarios de
la información financiera de estas entidades son inversores, agencias
gubernamentales y el público en general.

La forma de designación, las calificaciones y el formato de presentación de informes

por parte de la auditoría externa son definidos por la ley, y varían de acuerdo a la
jurisdicción de los diferentes países. Los auditores externos deben ser miembros de
uno de los órganos profesionales de contabilidad reconocidos del país y
normalmente presentan sus informes a los accionistas de una sociedad anónima.

Auditoria interna
La auditoría interna es un catalizador para mejorar los controles de gobierno de la
organización, gestión y administración de riesgos, proporcionando una visión y
recomendaciones basadas en el análisis y la evaluación de los datos y procesos de
negocio. Con el compromiso con la integridad y la rendición de cuentas, la auditoría
interna proporciona valor a los órganos rectores y la administración superior como
una fuente objetiva de asesoramiento independiente. Profesionales llamados
auditores internos son empleados por las organizaciones para llevar a cabo la
actividad de auditoría interna.

Auxiliares de auditoria
Los auxiliares de auditoria deben de colaborar activamente con el auditor en la
aplicacion de procedimientos financieros y politicos de la empresa. Si configuras con
el CV Builder la plantilla ejemplo CV auxiliar de auditoria para incluir tus propios
datos completarias un curriculum personal que llamara la atencion de los
responsables de Recursos Humanos. En tu curriculum, elaborado a partir del ejemplo
CV auxiliar de auditoria debes indicar tus capacidades para verificar la exactitud de
las cuentas, porque ayudan a que la empresa cumpla con todas las normativas
vigentes. Adquiriras una buena ventaja sobre otros posibles candidatos y tendras
muchas posibilidades de concertar una entrevista con algun potencial contratante si
en tu curriculum editado con la base del ejemplo CV auxiliar de auditoria incluyes
formacion academica en economia, contabilidad o finanzas. Puedes consultar otros
modelos para incluir diferentes informaciones adecuadas a tu perfil y a la vacante.
Asi, tendras muchas garantias para pasar a la entrevista de trabajo.

Balance inicial
Al definir el concepto de Contabilidad vimos que una de las funciones que ésta
cumple es la de reflejar la imagen fiel del patrimonio de una empresa.

Lógicamente, con el desarrollo de las operaciones, la composición del patrimonio

empresarial va variando, por lo que la imagen fiel del patrimonio debe referirse a un
momento determinado del tiempo.

El Balance inicial refleja la situación patrimonial de la empresa en el momento

preciso en que están a punto de iniciarse las operaciones de la empresa, es decir
justo antes de comenzar a registrarse éstas.

Balance final
El balance final representa un estado financiero oficial de la empresa, es el que se
realiza al final del ejercicio económico e incluye los impuestos del año y las utilidades
no distribuidas. En el balance final también se incluyen las amortizaciones generales,
las cuentas malas, y todas las operaciones necesarias para calcular la utilidad neta
del ejercicio y todas sus implicaciones administrativas y legales.

El balance final evidencia toda la estructura contable y financiera de la empresa, es

una fotografía de su situación en un momento determinado y es clave para la toma
de decisiones gerenciales. Permite además al observar si hay incoherencias, errores
de valuación, entre otros que pueden irse corrigiendo a fin de no afectar las finanzas
de la empresa. El balance final por lo general se realiza con el estado de resultados,
el estado de flujo de efectivo y el estado de patrimonio. La gerencia revisa dichos
informes para la toma de decisiones gerenciales.

Base de datos
Una base de datos es un conjunto de datos pertenecientes a un mismo contexto y
almacenados sistemáticamente para su posterior uso. En este sentido; una biblioteca
puede considerarse una base de datos compuesta en su mayoría por documentos y
textos impresos en papel e indexados para su consulta. Actualmente, y debido al
desarrollo tecnológico de campos como la informática y la electrónica, la mayoría de
las bases de datos están en formato digital, siendo este un componente electrónico,
por tanto se ha desarrollado y se ofrece un amplio rango de soluciones al problema
del almacenamiento de datos.

Certeza razonable
El concepto de que el control interno, independientemente de lo bien diseñado que
esté y de lo bien que funcione, no puede garantizar que se cumplirán los objetivos de
la entidad. Esto se debe a las limitaciones inherentes en todos los sistemas de
control interno.

Cifras comparativas
El informe de auditoría sobre el período anterior, emitido previamente, contenía
una opinión con salvedades.
La cuestión que motivó la opinión con salvedades no ha sido resuelta.
Los efectos, o posibles efectos en el caso de limitación al alcance, de dicha
cuestión en las cifras del período actual no son significativos pero requieren que se
exprese una opinión con salvedades debido a los efectos, o posibles efectos, de la
cuestión no resuelta sobre la comparación entre las cifras del período actual y las del
período anterior

Confirmación de terceros
Consiste en la obtención de una comunicación escrita de un tercero independiente
de la empresa examinada y que se encuentra en posibilidad de conocer la naturaleza
y condiciones del hecho económico y de informar válidamente sobre la misma.

La Contraloría General de la República se dirige a la entidad o empresa a la cual se

solicita confirmación, la respuesta escrita de ésta debe ser dirigida a los auditores, el
auditor debe colocar personalmente en el correo la solicitud de confirmación.

La técnica de confirmación consiste realmente en ratificar que lo expresado por los

registros contables corresponde a hechos ciertos e, igualmente, que lo manifestado
por funcionarios en las indagaciones que efectúa el auditor se ajusta a la realidad.

Conocimiento del negocio

Un conocimiento del negocio es un marco de referencia dentro del cual el auditor
ejerce su juicio profesional. Comprender el negocio y usar esta información
apropiadamente ayuda al auditor para: Evaluar riesgos e identificar problemas.
Planear y desempeñar la auditoría en forma efectiva y eficiente.

Controles de calidad
El control de calidad es el conjunto de los mecanismos, acciones y herramientas
realizadas para detectar la presencia de errores1.
La función principal del control de calidad es asegurar que los productos o servicios
cumplan con los requisitos mínimos de calidad. Existe primordialmente como una
organización de servicio, para conocer las especificaciones establecidas por la
ingeniería del producto y proporcionar asistencia al departamento de fabricación,
para que la producción alcance estas especificaciones. Como tal, la función consiste
en la recolección y análisis de grandes cantidades de datos que después se
presentan a diferentes departamentos para iniciar una acción correctiva adecuada.

Control interno
Es un proceso continuo realizado por la dirección, gerencia y, el personal de la
entidad; para proporcionar seguridad razonable, respecto a si están lográndose los
objetivos siguientes:
· Promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y, la calidad en
los servicios que deben brindar cada entidad pública;
· Proteger y conservar los recursos públicos contra cualquier pérdida, despilfarro, uso
indebido, irregularidad o acto ilegal;
· Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales; y,
· Elaborar información financiera válida y confiable, presentada con oportunidad.

Dictamen
Resolución escrita de una o varias comisiones legislativas, tomada por la mayoría de
sus miembros, sobre una iniciativa de ley, decreto, asunto o petición sometido a su
consideración por acuerdo del Pleno de la cámara a la que pertenecen. El
documento está sujeto a lecturas previas, así como a discusión, modificación -en su
caso-, votación y aprobación de la cámara respectiva. El dictamen podrá ser de
primera lectura –o a través de la figura de Declaratoria de Publicidad-, segunda
lectura o discusión, según el procedimiento legislativo que siga al interior de la
cámara en que se analiza. Una vez votado en sus términos, el dictamen seguirá con
el procedimiento legislativo correspondiente. Por lo general, el dictamen se compone
de los siguientes puntos: proemio, antecedentes, considerandos, puntos resolutivos y
firmas.

Error
El error, en filosofía, es la equivocación en un acto, escrito o trabajo. En general, se
denomina error a todo juicio o valoración que contraviene el criterio que se reconoce
como válido, en el campo al que se refiere el juicio.1

Error o erróneo, en lo coloquial, puede referirse a distintos conceptos en diversos

campos de conocimiento:
Psicología y planificación:
Error de concepto: inexactitud o equivocación al producir en la mente una idea sobre
algo.
Error de apreciación: es una inexactitud o equivocación al percibir con los sentidos y
la mente un determinado fenómeno o evaluar determinada situación o problema.

Estados financieros
Los estados financieros, también denominados estados contables, informes
financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para dar a
conocer la situación económica y financiera y los cambios que experimenta la misma
a una fecha o periodo determinado. Esta información resulta útil para la
Administración, gestores, reguladores y otros tipos de interesados como los
accionistas, acreedores o propietarios.

Evidencia de auditoria
“Información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa
su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los
registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra
información.”

Esta norma de auditoría, es sin duda una de las más importantes relacionadas con el
proceso auditor y relativa a trabajo de campo, como quiera que proporciona los
elementos necesarios para que el ejercicio de Auditoría sea confiable, consistente,
material, productivo y generador de valor agregado a la organización objeto de
auditoría, traducido en acciones de mejoramiento y garantía para la empresa y la
comunidad.
Experto o especialista
Un perito1 o experto es una persona reconocida como una fuente confiable de un
tema, técnica o habilidad cuya capacidad para juzgar o decidir en forma correcta,
justa o inteligente le confiere autoridad y estatus por sus pares o por el público en
una materia específica. En forma más general, un experto es una persona con un
conocimiento amplio o aptitud en un área particular del conocimiento. Los expertos
son requeridos para dar consejos sobre su tema de especialización, aunque no
siempre coinciden en sus apreciaciones con las opiniones aceptadas sobre ciertos
temas específicos de su tema de estudio. Se cree que un experto puede, gracias a
su entrenamiento, educación, profesión, trabajos realizados o experiencia, tener un
conocimiento sobre un cierto tema que excede el nivel de conocimiento de una
persona común, de manera tal que otros puedan confiar en la opinión del individuo
en forma oficial y legal.

Falta de certeza
La certeza es la seguridad factual (constatación) que se tiene como garantía de un
enunciado, del grado de verdad o falsedad, de la tautología proposicional en un
silogismo o en general del conocimiento sobre un asunto.
Un alto grado de certeza, comporta una conciencia sobre ciertos hechos, que se
admiten sin sombra de duda, con alta confianza en que dicho conocimiento es
verdadero y válido. Basada en la evidencia supone un conocimiento comunicable y
reconocible por cualquier otro entendimiento racional. Un bajo grado de certeza es
una situación en que el conocimiento estaría cerca de la ignorancia absoluta o total.
En una situación así, no es posible afirmar nada con seguridad y, por tanto, no existe
problema respecto al grado de posesión de la verdad.

Firma de auditoria
Somos una firma de Contadores Públicos y Auditores constituida bajo las leyes de la
República de Guatemala. Nuestra firma fue fundada el 19 de marzo de 1,977 por un
grupo de profesionales que decidieron unir sus conocimientos para brindarle a la
sociedad un servicio profesional completo, eficiente y fundamentado en valores
éticos. Nuestro propósito brindar un servicio integrado de alta calidad y personalizado
en contaduría pública y auditoría.

Fraude
El fraude, una manera muy antigua de conseguir beneficios mediante la utilización de
la inteligencia, viveza y creatividad del ser humano, considerado como un delito, el
informe muestra la manera en que son afectados diversos sectores empresariales
mediante el mismo, los medios más vulnerables, y como mediante la auditoria
podemos conseguir un control y chequeo del campo para evitar tipos de fraudes que
pueden ser muy dañinos a una corporación o empresa, fraudes hay muchos tipos,
algunos de los cuales resaltamos con una breve descripción, cabe destacar que
aunque se puede controlar de cierta manera es casi imposible terminar con el fraude
por su manera de evolucionar en nuevos fraudes y estrategias de la mente que al
crea. Pero su detección a tiempo puede ahorrarnos un mal rato e inclusive pérdidas
muy generosas económicamente.

Hechos posteriores
Los hechos posteriores son acontecimientos o transacciones, ya sean favorables o
desfavorables, que se han producido con posterioridad al cierre del ejercicio
contable, pero antes de la fecha de emisión del informe de auditoria. Estos hechos
pueden afectar sustancialmente las cifras de las cuentas anuales y son de interés
para cualquier usuario de los estados financieros. En ciertos casos pueden requerir
ser incorporados a los mismos y en otros ser mencionados en la Memoria.

Dado que los hechos posteriores pueden afectar a la contabilidad y a la auditoria, se

procederá a analizar los mismos desde estos dos puntos de vista.

Importancia relativa
Es una regla contable que establece que la aplicación de algunos principios
contables puede omitirse si las partidas obtenidas tras una actividad económica no
poseen una importancia significativa

Forma parte de los Principios Contables Generalmente Aceptados y establece que la

normativa contable contempla la no aplicación de algunos de estos principios si la
actividad económica realizada no trae una consecuencia importante que afecte a la
imagen fiel de la empresa.

De hecho, las partidas de este tipo suelen agruparse con otras de su misma
naturaleza, dado que individualmente no tienen un peso importante.

Incumplimiento
El incumplimiento de contrato es una causa de acción legal en donde un acuerdo
vinculante o un intercambio negociado no es respetado por una o más de las partes
del contrato por mal desempeño o interferencia con el desempeño de las otras
partes.

El incumplimiento es uno de los elementos configuradores de la responsabilidad

contractual.

Informe de auditoria
El informe de auditoría es un informe realizado por un auditor externo donde expresa
una opinión no vinculante sobre las cuentas anuales o estados financieros que
presenta una empresa.

Por tanto, es el informe resultante de un proceso de auditoría contable, que es el

proceso sistemático de revisión de las cuentas anuales de una empresa, con el fin de
comprobar que estas reflejen la imagen fiel de la misma.

Inspección
La inspección médica es el método de exploración física del paciente que se efectúa
por medio de la vista. Es el primer paso en un examen físico, y se basa en la
observación total o parcial del cuerpo del paciente.

Investigación
La investigación es considerada una actividad orientada a la obtención de nuevos
conocimientos y su aplicación para la solución a problemas o interrogantes de
carácter científico... La investigación científica es el nombre general que obtiene el
complejo proceso en el cual los avances científicos son el resultado de la aplicación
del método científico para resolver problemas o tratar de explicar determinadas
observaciones.

Limitación sobre alcance

Se trata de las posibles restricciones que impidan al auditor aplicar los
procedimientos de auditoria requeridos, reflejándose en el “párrafo de alcance” del
informe. En este caso se podrá denegar la opinión técnica o emitirla con salvedades,
dependiendo de la importancia de la limitación al alcance de trabajo.

Se encuentra muy vinculado al “alcance de trabajo” que indica la amplitud del trabajo
realizado y si se han practicado todas las pruebas y procedimientos de auditoría
necesarios para comprobar que los estados financieros han sido preparados y
presentados de conformidad con la legislación contable vigente.
Muestreo de auditoria
Muestreo en una auditoria Muestreo en una auditoria Las normas de auditoria
relativas a la ejecución del trabajo Las normas de auditoria relativas a la ejecución
del trabajo establecen la obligación del auditor de obtener, mediante sus establecen
la obligación del auditor de obtener, mediante sus procedimientos de auditoria,
evidencia comprobatoria suficiente y procedimientos de auditoria, evidencia
comprobatoria suficiente y competente para suministrar una base objetiva para
sustentar su competente para suministrar una base objetiva para sustentar su
opinión. Opinión.
Normas nacionales de auditoria
Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios y
requisitos que debe cumplir el auditor en el desempeño de sus funciones de modo
que pueda expresar una opinión técnica responsable, también son llamadas Normas
Técnicas de Auditoría.

Observación
La observación es la adquisición activa de información a partir del sentido de la vista.
Se trata de una actividad realizada por un ser vivo (humanos, animales, etc), que
detecta y asimila los rasgos de un elemento utilizando los sentidos como
instrumentos principales. El término también puede referirse a cualquier dato
recogido durante esta actividad. El primer paso del método empírico, requisito de la
investigación científica, es realizar observaciones de la naturaleza.

Opinión de auditor
El auditor expresa un dictamen a través del cual emite un juicio técnico sobre los
estados financieros de una entidad tomados en su integridad o la confirmación de
que no puede expresarse una opinión.
La opinión estará basada en el trabajo realizado de acuerdo con la normativa
reguladora de la actividad de auditoria de cuentas vigente en España, que requiere el
examen, mediante la realización de pruebas selectivas, de la evidencia justificativa
de las cuentas anuales y la evaluación de si su presentación , los principios y
criterios contables utilizados y las estimaciones realizadas, están de acuerdo con el
marco normativo de información financiera que resulta de aplicación.
En el caso de que no pueda expresarse una opinión, deben indicarse las razones
que lo impiden. En todos los casos, en que el nombre de un auditor esté asociado
con estados financieros el dictamen debe contener una indicación clara de la
naturaleza de la Auditoría, y el grado de responsabilidad que está tomando.

Papeles de trabajo
Son el conjunto de documentos, planillas o cédulas, en las cuales el auditor registra
los datos y la información obtenida durante el proceso de Auditoría, los resultados y
las pruebas realizadas.

Los papeles de trabajo también pueden constituir la información almacenada en

cintas, películas u otros medios (diskettes), y puede habilitarse sobre listados, y
fotocopias de documentos claves de la organización, sin incurrir a exceso de copiar
todo el archivo.

Al preparar el auditor los papeles de trabajo debe evitar acumular exceso de

documentación, (Calidad Vs Cantidad), esto se simplifica utilizando marcas de
auditoria, es decir, certificando o validando información o actuaciones físicas que se
tuvo a la vista, mediante marcas y referencias previamente definidas, tales como:

Partes relacionadas
Partes relacionadas - las partes se consideran relacionadas si una parte tiene la
capacidad de controlar a la otra parte o de ejercer influencia significativa sobre la otra
parte al tomar decisiones financieras y de operación.

Personal
Personal es una compañía de telecomunicaciones propiedad de Telecom Argentina
que opera en toda la Argentina. Es la marca de dicha empresa para sus servicios de
telefonía móvil.

Planificación (o planeación)
Se conoce como planificación, planeación o planteamiento, generalmente en países
de habla hispana, pero en el sentido más universal, implica tener uno o varios
objetivos en común, junto con acciones requeridas para concluirse exitosamente.
Otras definiciones, más precisas, incluyen la planificación como un proceso de toma
de decisiones para alcanzar un futuro deseado, teniendo en cuenta la situación
actual y los factores internos y externos que pueden influir en el logro de los
objetivos.1 Va de lo más simple a lo complejo, dependiendo del medio a aplicarse. La
acción de planear en la gestión se refiere a planes y proyectos en sus diferentes
ámbitos, niveles y actitudes.

Presupuesto
Un presupuesto es un plan operaciones y recursos de una empresa, que se formula
para lograr en un cierto periodo los objetivos propuestos y se expresa en términos
monetarios.

En otras palabras, hacer un presupuesto es simplemente sentarse a planear lo que

quieres hacer en el futuro y expresarlo en dinero. Un ejemplo son los viajes. Uno se
pone a planear, entre otras cosas, cuánto hay que gastar en pasajes o gasolina,
comidas y hospedaje. Y ya que has visto todo eso, entonces sabrás cuánto necesitas
ahorrar y, por lo tanto, cuándo te podrás ir.

Procedimiento de control
El manual de procedimientos es un componente del sistema de control interno, el
cual se crea para obtener una información detallada, ordenada, sistemática e integral
que contiene todas las instrucciones, responsabilidades e información sobre
políticas, funciones, sistemas y procedimientos de las distintas operaciones o
actividades que se realizan en una organización.

Las empresas en todo el proceso de diseñar e implementar el sistema de control

interno, tiene que preparar los procedimientos integrales de procedimientos, los
cuales son los que forman el pilar para poder desarrollar adecuadamente sus
actividades, estableciendo responsabilidades a los encargados de las todas las
áreas, generando información útil y necesaria, estableciendo medidas de seguridad,
control y autocontrol y objetivos que participen en el cumplimiento con la función
empresarial.

Programa de auditoria
El programa de auditoría se configura como el conjunto de actividades donde se
materializa la planificación del trabajo de auditoría.

De esta forma, se puede considerar que el programa de auditoría es el resultado

principal de la fase de planificación.

Se trata de un plan de acción para guiar y controlar el trabajo. De esta forma, en los
programas se proponen unas pruebas a realizar encaminadas a obtener evidencias,
por lo que el programa de auditoría se configura, en la práctica, como un programa
detallado de trabajo.

Prueba de rastreo
RASTREO.-Consiste en seguir una operación de un punto a otro de su
procesamiento. EJEMPLO: El ejemplo más sencillo y típico de esta técnica es seguir
un asiento en el diario hasta su pase a la cuenta del mayor general a fin de
comprobar su corrección o viceversa.

Representación errónea
Representación escrita: El auditor debe solicitar representación escrita de la
administración o encargados del gobierno corporativo sobre su opinión acerca del
efecto de las representaciones erróneas, y si ellos lo establecen de importancia
relativa o no sobre los estados financieros como un todo.

Riesgo de control
El riesgo de control es el riesgo de que una representación errónea, que pudiera ser
de importancia relativa individualmente o en conjunto con otras, no sea prevenida o
detectada y corregida oportunamente por los sistemas de contabilidad y de control
interno.

El riesgo de control es el riesgo causado por las limitaciones inherentes a cualquier

sistema de contabilidad y de control interno. Es esencial tener en cuenta que el
riesgo de control será diferente para diferentes cuentas dependiendo de la eficacia
de los controles relacionados con cada una.

Riesgo inherente

Riesgo es un término proveniente del italiano . risico o rischio, idioma que, a su vez,
lo adoptó de una palabra del árabe clásico rizq, que podría traducirse como “lo que
depara la providencia”.

El término hace referencia a la proximidad o contingencia de un posible daño. La

Real Academia de la Lengua, lo define como: Contingencia o proximidad de un daño.
Riesgo es la vulnerabilidad ante un potencial perjuicio o daño para las unidades,
personas, organizaciones o entidades. Cuanto mayor es la vulnerabilidad mayor es el
riesgo, pero cuanto más factible es el perjuicio o daño, mayor es el peligro.