Auditoría Financiera I

Nombre de la asignatura: Auditoría Financiera I

Parcial de estudio: Primero

Introducción
La auditoría financiera es un proceso cuyo resultado final es la emisión de un informe, en el que el auditor
da a conocer su opinión sobre la situación financiera de la empresa. Este proceso solo es posible llevarlo a
cabo a través de un elemento llamado evidencia de auditoría, ya que el auditor hace su trabajo posterior a
las operaciones de la empresa.

Al desarrollar la presente guía y comprender analíticamente el material que conlleva el estudio de la

signatura, usted conocerá el entorno de la profesión de auditoría financiera, su naturaleza, objetivos,
normas internacionales, campo de acción, organismos de control, aplicación en el sector privado y en el
sector público.

La auditoría es normada por organismos internacionales, estos emiten lineamientos que permiten que la
profesión se encuentre en un mejoramiento normativo continuo; al interior de los países se adoptan los
lineamientos internacionales, de acuerdo con las propias disposiciones legales que se emiten.

El futuro de nuestro país para la profesión contable en el área de auditoría era realmente muy grande,
razón por la cual debió crearse en nuestro círculo de enseñanza una cátedra para el estudio de la
asignatura, incentivando el aprendizaje y asimismo animar a organizar cursos similares a los que en otros
países se realizaban. Inicialmente esta idea tuvo acogida por el Colegio de Contadores Públicos de
Tungurahua, que inaugura en función de su gremio la primera Facultad de Contabilidad de Auditoría,
siendo la base para que más tarde se forme la Universidad Técnica de Ambato y se mantenga separada a
esta facultad con categoría A, actualmente con varias carreras; esta fue tomada como base por otras
universidades del país, para que funcione también esta carrera, pero dependiente de las facultades de
Ciencias Administrativas o de Economía. El título que debe alcanzar un auditor es el de Contador Público
Autorizado, que abarca varias funciones: contador, auditor, perito, profesor, por lo que siempre será
buscado y cotizado en el mercado laboral.

La auditoría ha ido avanzando en el manejo de su filosofía, principios y fundamentos, valiéndose mucho

de la tecnología que no se detiene, por el contrario, avanza a pasos acelerados y las expectativas de
clientes y usuarios se multiplican, lo que hace aún más demandante la labor de los contadores públicos
que llevan a cabo el examen de los estados financieros.

En este contexto se desarrolla la auditoría, como actividad por excelencia del contador público que lo
identifica con sus características más esenciales, como son responsabilidad e independencia. El auditor
para llevar a cabo sus funciones requiere tener conocimientos profundos sobre principios y normas
internacionales de contabilidad, normas internacionales de auditoría, procedimientos de auditoría,
principios de ética profesional, sistemas de información e impuestos.

El auditor moderno abocará al estudio y evaluación del control interno para determinar el alcance que sea
suficiente en la obtención de los elementos de juicio necesarios para emitir de una manera objetiva y
profesional la opinión de auditoría que pronunciará sobre los estados financieros sometidos a su examen.

Asesoría didáctica
Usted debe regirse al Código de Ética, a los “Estándares para la práctica profesional de auditoría”,
incluyendo aspectos de selección de auditoría, alcance, procedimientos, frecuencia, tiempos o contenido
de reportes, para de esta manera mantener la objetividad necesaria para la elaboración y comprensión de
los temas estudiados.

Alcance de la auditoría

En el alcance de auditoría generalmente señalamos el tipo de auditoría (examen especial, evaluación del
control interno, auditoría a los estados financieros, entre otros) y el rango de tiempo que se va a examinar.

El sistema de control interno

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El sistema de control interno de la entidad consiste en el plan de organización y de todas las medidas y
métodos coordinados dentro de una entidad con fines de:

1. Proteger los activos.

2. Evitar desembolsos no autorizados.
3. Evitar el uso impropio de recursos.
4. Evitar el incurrir en obligaciones impropias.
5. Asegurar la exactitud y la confiabilidad de los datos financieros y administrativos.
6. Evaluar la eficiencia administrativa.
7. Medir la observación a la política prescrita de la administración.

Características de un sistema sólido de control interno

Las características son las siguientes:

Plan de organización. El plan de organización de una empresa establece las responsabilidades

funcionales de:

a. Las unidades de operaciones

b. Las divisiones dentro de las unidades de operaciones
c. Los empleados individuales

Junto con las responsabilidades debe estar la delegación de autoridad para cumplir con tales
responsabilidades. Deben definirse con toda claridad las responsabilidades y la delegación de autoridad
concomitante y presentarla en lugares adecuados.

Hasta el máximo deben evitarse interferencias y duplicación de responsabilidades, pero cuando el trabajo
de dos o más empleados es complementario, debe distribuirse la responsabilidad según las fases del
trabajo.

Aprendizajes requeridos

· Dominio de los procedimientos para el registro contable de operaciones.

· Conocimiento de los sistemas de información financiera.
· Dominio y aplicación práctica de los principios de contabilidad, de las reglas de evaluación y de
presentación, así como del criterio prudencial.
· Conocimiento y dominio en la formulación y elaboración de los estados financieros.
· Conocimiento básico en la formulación y contenido de contratos civiles, mercantiles y laborales.
· Conocimiento del control interno financiero de las diversas partidas contables.

Actividades de aprendizaje
Actividad de aprendizaje 1.1.
Distingue entre auditoría y contabilidad.
Resultados de Diferencia los tres tipos de auditorías principales.
aprendizaje Entiende la diferencia entre las normas de auditoría generalmente aceptadas y las
normas de información financiera.

Contenido Conocimientos generales

1. Del libro Auditoría: un enfoque integral, decimoprimera edición, pp. 21 y 22,

transcriba y resuelva los puntos de debate y problemas 1-18 y 1-20.

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2. Elabore un cuadro comparativo entre auditoría y contabilidad, plantee un ejemplo

Planteamiento de real de cada aspecto.
las actividades
3. Elabore un mapa conceptual de los tres tipos de auditorías y resuelva los
cuestionarios de repaso 1-8 y 1-9, de la página 19 del libro Auditoría: Un enfoque
integral, decimoprimera edición.

4. Explique la diferencia entre las normas de auditoría generalmente aceptadas y las

normas de información financiera. Presente dos ejemplos de cada una.

Orientación Revise el texto guía de Arens, A., Elder, R., & Beasley, M. (2007). Auditoría. Un
didáctica enfoque integral (decimoprimera edición). México: Pearson Educación.

Criterio de
Criterio de síntesis personal y profesional.
evaluación

Actividad de aprendizaje 1.2.

Describe las partes que componen un informe de auditoría estándar sin salvedades
Resultados de
Identifica los informes que involucren el uso de otros auditores.
aprendizaje
Entiende los niveles de importancia en un informe de auditoría.

Contenido Informes de auditoría

1. Enumere, explique las partes del informe estándar sin salvedades y elabore un
ejemplo para una empresa dedicada a la producción de zapatos para la exportación.

2. Describa a qué se refieren los informes que involucren el uso de otros auditores.
¿Cuáles son las tres opciones disponibles para el auditor principal y cuándo se debe
utilizar cada una?
Planteamiento de
las actividades 3. Del libro Auditoría: Un enfoque integral, decimoprimera edición, pp. 67 y 68,
transcriba y resuelva los puntos de debate y problemas: 3-25, 3-27.

4. ¿Cómo difiere la opinión del auditor entre las limitaciones de alcance que
provocaron las restricciones del cliente y limitaciones resultado de las condiciones
más allá del control del cliente? ¿Bajo cuáles de estas dos es más probable que el
auditor emita una negación o abstención de opinión? Explique su respuesta.

Orientación Revise en el texto guía Auditoría Un Enfoque Integral (decimoprimera edición).

didáctica México: Pearson Educación, el capítulo 3.

Criterio de
Síntesis del análisis crítico y práctico.
evaluación

Actividad de aprendizaje 1.3.

Resultado de Reconoce las diez Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas y Normas

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aprendizaje Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría Interna.

Contenido Normativa de Auditoría

1. Mediante un cuadro comparativo, establezca las principales características y un

ejemplo práctico de las diez Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas.
Planteamiento de
2. Realice un análisis en sus palabras sobre responsabilidad de los auditores para
las actividades
detectar omisiones.

3. Analice el grupo 1100 de Independencia y objetividad y plantee un ejemplo.

a) Para desarrollar esta actividad de aprendizaje, lea detenidamente el capítulo II del

texto guía Principios de auditoría de Whittington.
Orientaciones
didácticas
b) Revise la página web del Instituto de Auditores Internos del Ecuador.
http://www.iaiecuador.org/images/NormasIPPFStandards2017Spanish.pdf

Criterio de
Síntesis del análisis crítico y práctico.
evaluación

Formato de
Archivo de Microsoft Office.
entrega

Envíe las actividades de aprendizaje a través de la plataforma, mediante la sección

Contenidos, en un archivo cuyo nombre debe ser:
Enviar a
Formato: G#.Apellido.Apellido.Nombre.Asignatura

Envíe sus preguntas o dudas a través de la plataforma: utilice la sección Enviar correo
Preguntas o dudas
y marque el nombre de su tutor.

Puntaje por actividad

Actividades de aprendizaje

Puntaje
Actividad de aprendizaje 1.1. 7
Actividad de aprendizaje 1.2. 7
Actividad de aprendizaje 1.3. 6
Suman 20

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“En caso de que para el examen sea estrictamente necesaria la consulta de tablas, fórmulas,
esquemas o gráficos, estos serán incluidos como parte del examen o en un anexo”.

El examen será sin consulta.

El tutor de la asignatura