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18/4/2019 Hechos contables posteriores al cierre del ejercicio - Tribuna INEAF

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Hechos contables posteriores al cierre del ejercicio

Por Ángel Luís Martínez Sánchez (https://www.ineaf.es/tribuna/autores/angel-luis-martinez-sanchez/)


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12/03/2014 (/#twitter)
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la fecha del cierre del ejercicio, quizás sea un buen momento para repasar un post que
publicamos el año pasado que nos servía de guía para el cierre contable (Vease: “Breve guía para el cierre
contable”) (https://www.ineaf.es/tribuna/guia-cierre-contable/). Hoy sin embargo, nos vamos a adelantar
un poco más en el tiempo y nos vamos a plantear la contabilidad de hechos posteriores al cierre.
Dentro de los distintos hechos que pueden ocurrir con posterioridad al cierre, la norma 23 del Plan General
Contable
(http://legislacion.ineaf.es/documentacion/legislacion/Estatal/Real%20Decreto/Plan+General+Contable+20-
11-2007.pdf)  hace una distinción entre aquellos  que pongan de mani esto condiciones que ya existían al
cierre del ejercicio y los que pongan de mani esto condiciones que no existían al cierre del ejercicio.

Imaginemos que tenemos un terreno y que a nales del ejercicio, se aprueba un plan urbanístico que
entendemos le afecta de forma negativa. Ante la duda, solicitamos un informe a un perito experto en la
materia y esperamos su valoración. En marzo del año siguiente, recibimos el informe donde se indica el
deterioro producido. ¿Cómo debemos actuar?
La norma de valoración dice que deberán tenerse en cuenta para la formulación de las cuentas anuales o,
en su caso, para su reformulación, siempre antes de su aprobación por el órgano competente. Estos hechos
posteriores motivarán en las cuentas anuales, en función de su naturaleza,

1.- Un ajuste
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2.- Información en la memoria mayor información.
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3.- Ambos 

En nuestro caso, atendiendo a la naturaleza de la pérdida que se puede constatar, deberemos hacer un
ajuste e informar en la memoria de las causas que lo han motivado.

Nos puede ayudar a entender cuáles son estos hechos, la NIC número 10 que establece que pueden ser los
siguientes:
La resolución de un litigio judicial, posterior a la fecha del balance, que con rma que la entidad
tenía una obligación presente en la fecha del balance. En este sentido o bien se ajusta una provisión ya
existente o bien se reconocerá una nueva.
La recepción de información, después de la fecha de balance, que indique el deterioro del valor de
un activo a esa fecha, o bien la necesidad  de ajustar la pérdida por deterioro del valor reconocido
previamente a ese activo.
El descubrimiento de fraudes o errores que demuestren que los estados contables eran
incorrectos.

Ejemplo:
Nuestra sociedad ha sido demandada por la Junta de Andalucía ante una situación de contaminación del
medio ambiente, dotando  por ello una provisión para responsabilidades por 5.000 euros.  En febrero del
año siguiente nuestros asesores nos con rman que la cuantía dotada no es su ciente y que deberíamos
haber dotado 2.000 euros más. .

Solución
Por la dotación a la provisión efectuada durante el año 20X1
  Debe Haber

(62) Servicios Exteriores 5.000  


(142) Provisión para otras responsabilidades   5.000
Una vez elaborado el borrador de los estados nancieros, procede ajustar la provisión, ya que se trata de
una situación que ya se había producido al cierre del ejercicio.
  Debe Haber

(62) Servicios Exteriores 2.000  


(142) Provisión para otras responsabilidades   2.000
Ejemplo 2:
Al cierre del ejercicio 2012, tenemos contabilizado un saldo con nuestro cliente Jerez, S.A. a nuestro favor de
10.000 euros. En esos momentos no tenemos duda sobre el cobro del mismo.

El día 24.02.13 por motivos de crisis económica el cliente es declarado en situación concursal  y  nos avala
un pago del 70% teniendo incertidumbre por el resto. Atendiendo a la norma 22 debemos contabilizar la
corrección valorativa, no con fecha 24.02.13 si no 31.12 del ejercicio anterior

Solución:

Antes del cierre de nitivo del ejercicio 2012 hay que reconocer la correspondiente pérdida por deterioro de
derecho de cobro
  Debe Haber

(436) Clientes de dudoso cobro 3.000  


(430) Cliente   3.000
 
  Debe Haber

(694) Pérdidas por deterioro de créditos comerciales 3.000  


(490) Deterioro de valor de créditos por op.com   3.000
  

Tags: ajuste (https://www.ineaf.es/tribuna/etiquetas/ajuste/), cierre contable


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Comentarios

javier alonso (#)


25/07/2014
me encuentro que realizado el cierre contable, encuentro documentacion tanto de proveedores como
de clientes que no habian sido contabilizados, repercutiendo tanto en iva soportado y repercutido,
como en gastos e ingresos, mi duda es como realizarlo contablemente y como re ejarlo en cuentas
anuales
 
muchas gracias por su apreciada atencion
atentamente
 
javier alonso

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