Raadifah Faradina Cahyani

17/414154/EK/21556

Chapter 12: Siklus Pendapatan (Penjualan dan Penerimaan Kas)

Siklus Pendapatan: ​rangkaian aktivitas bisnis dan kegiatan pemrosesan informasi terkait
yang terus berlangsung dengan menyediakan barang dan jasa ke para pelanggan dan menagih
kas sebagai pembayaran dari penjualan – penjualan tersebut.​Aktivitas Bisnis Siklus
Pendapatan
1. Penerimaan pesanan dari para pelanggan: Mengambil pesanan pelanggan, Persetujuan
kredit, Memeriksa ketersediaan persediaan, Menjawab permintaan pelanggan
2. Pengiriman barang: Ambil dan pak pesanan, Kirim pesanan
3. Penagihan dan piutang usaha: Penagihan,Pemeliharaan data piutang usaha,
Pengecualian : Penyesuaian rekening dan penghapus
4. Penagihan kas: Menangani kiriman uang pelanggan,Menyimpannya ke bank
Tujuan Siklus Pendapatan
Tujuan utama siklus pendapatan adalah menyediakan produk yang tepat di tempat dan waktu
yang tepat dengan harga yang sesuai.
Tujuan – tujuan lain :
o​ ​Semua transaksi telah diotorisasikan dengan benar
o​ ​Semua transaksi yang dicatat valid (benar-benar terjadi)
o​ ​Semua transaksi yang valid, dan disahkan, telah dicatat
o​ ​Semua transaksi dicatat dengan akurat
o​ ​Asetdijaga dari kehilangan ataupun pencurian
o​ ​Aktivitas bisnis dilaksanakan secara efisien dan efektif

Aplikasi Siklus Pendapatan

1. Sistem Penagihan Piutang
Ø ​Postbilling system, dalam sistem ini faktur penjualan dibuat setelah diperoleh
konfirmasi bahwa barang telah dikirimkan. Sistem ini umum digunakan pada
perusahaan manufaktur, di mana sering terjadi selisih waktu antara penerimaan order
penjualan dengan pengiriman barang
Ø ​Prebilling system, dalam sistem ini faktur penjualan dibuat (tetapi tidak dikirimkan)
setelah order penjualan disetujui (misalnya setelah kredit disetujui dan barang
tersedia). Persediaan barang dagangan, piutang dagang, dan buku besar dimutakhirkan
bersamaan dengan pembuatan faktur.
2. Sistem Piutang Dagang, ada 2 pendekatan dasar dalam aplikasi piutang dagang, yaitu :
1) Pemrosesan akun terbuka
Dibuatkan catatan terpisah untuk setiap faktur pelanggan. Pada saat nota
pengiriman uang diterima, dicocokkan ke faktur – faktur yang belum dilunasi.
2) Pemrosesan saldo
Nota – nota pelanggan dibebankan ke saldo total piutang pelanggan dan bukan
ke faktur – faktur pelanggan.
 3.​ R​ etur dan Potongan Penjualan

Rekening ini timbul apabila terdapat retur atau pengembalian barang yang
telah dijual.Hal ini disebabkan diantaranya adalah kerusakan barang, penyusutan
jumlah, kekeliruan pencatatan, dsb.
4.​ ​Penghapusan Piutang dagang
Fokus utama dari piutang yang dihapuskan adalah piutang yang sudah jatuh
tempo dan benar-benar sudah tidak dapat ditagih.
Laporan Siklus Pendapatan
tiga jenis laporan,yaitu :
1. Laporan control: Sistem akuntansi menghasilkan laporan control selama sistem itu
memproses perubahan ganda terhadap suatu file. Laporan control mungkin membuka
transaksi, jumlah total atau sejumlah transaksi atau daftar perubahan yang dibuat
selama pemeliharaan file.
2. Daftar: daftar semua transaksi dari jenis tertentu yang diproses selama periode
pemrosesan tunggal. Daftar merupakan komponen yang penting pada system
akuntansi sebab daftar itu menyediakan audit yang dimana daftar itu mengijinkan
auditor untuk menghubungkan transaksi catatan dokumen dengan neraca rekening
buku besar umum yang meringkasnya.
3. Laporan khusus
Dibagi menjadi 4, yaitu :
1. Laporan pelanggan: daftar dari semua transaksi pada rekening pelanggan selama
periode waktu tertentu. Banyak perusahaan mengirim rekening pada masing –
masing pelanggan aktif secara bulanan. Hal ini menunjukkan penjualan yang
ditujukan pada pelanggan, karena rekening terakhir, pembayaran yang diterima dan
keseimbangannya masih dimiliki oleh pelanggan itu.
2. Neraca percobaan piutang tersimpan: Merupakan daftar semua pelanggan dan
keseimbangan yang mereka miliki pada tanggal tertentu. Ketika neraca percobaan
tersimpan, masing – masing saldo pelanggan dikategorikan menurut berapa lama
hal ini ada.
3. Daftar pengiriman uang: Suatu daftar pengiriman uang menjumlahkan semua arus
dan cek yang diterima selama satu hari. Hal ini menjadikan control total atas tanda
terima kas, mencegah pencuri, dan menjadikan yakin bahwa tidak ada tanda terima
yang hilang sebelum dikreditkan terhadap rekening pelanggan.
4. ​Laporan analisis penjualan: Dari file akuntansi yang ada dalam siklus pendapatan,
aplikasi analisis penjualan menghasilkan berbagai laporan kinerja manajemen. Dan
aplikasi analisis ini meringkas pendapatan penjualan, harga, batas keuntungan oleh
pelanggan, produksi, pelayanan penjualan, atau oleh wilayah penjualan. Laporan
analisis juga memungkinkan manajemen marketing untuk mengevaluasi
keuntungan produksi, kinerja personel penjualan atau akibat dari iklan atau
promosi khusus.
Chapter 13: Siklus Pengeluaran (Pembelian dan Pengeluaran Kas)
Siklus pengeluaran ​(SIA)​ : rangkaian kegiatan bisnis dan operasional pemrosesan data terkait
yang berhubungan dengan pembelian serta pembayaran barang dan jasa
Tujuan utama siklus pengeluaran adalah untuk meminimalkan biaya total memperoleh dan
memelihara persediaan, perlengkapan, dan berbagai layanan yang dibutuhkan organisasi
untuk berfungsi.

Aktivitas Bisnis Siklus Pengeluaran

Job Description​ Siklus Pengeluaran Kas :
a)​ P
​ emasok

·​ ​Memberikan daftar barang beserta harga kepada bagian pembelian.

·​ ​Menyediakan barang yang diminta oleh perusahaan.

b)​ B
​ agian Gudang

·​ ​Mengecek barang yang telah habis di gudang

·​ ​Membuat daftar barang yang telah habis di gudang untuk dilaporkan.

c)​ B
​ agian Kas

·​ Mengeluarkan sejumlah uang untuk keperluan atau kebutuhan perusahaan

​

d)​ B
​ agian Pembukuan

·​ Membuat laporan keuangan atas dasar pengeluaran kas yang telah dikeluarkan oleh
​

perusahaan

Tiga aktivitas bisnis dalam siklus pengeluaran :

A. Memesan barang, Perlengkapan, Dan Layanan
a. permintaan pembelian
b. membuat pesanan pembelian
c. meningkatkan efisiensi dan efektivitas
B. Menerima Dan Menyimpan Barang, Perlengkapan Dan Layanan
Bagian penerimaan mempunyai dua tanggung jawab utama:
Æ​ ​Memutuskan apakah menerima pengiriman
Æ​ ​Memeriksa jumlah dan kualitas barang
C.​Membayar Barang, Perlengkapan Dan Layanan​: ​Menyetujui faktur penjualan dari vendor
untuk dibayar

Bagian-bagian yang terkait dalam siklus pengeluaran kas adalah :

1.​ Kasir
​

2.​ ​Gudang

3.​ ​Pemasok

4.​ ​Pimpinan

Data-data yang dibutuhkan dan dihasilkan dari siklus pengeluaran kas :

1.​ ​Nota Pembayaran
2.​ ​Surat Pengajuan Kredit
 3.​ D
​ ata Barang yang diretur

2.2​ S
​ istem Pemprosesan Pembelian

Langkah –langkah sistem pemrosesan pembelian adalah:

a) ​Mengetahui kebutuhan untuk mengisi kembali stok persediaan melalui pengamatan terhadap
catatan persediaan
b) P
​ roses pembelian menentukan kuantitas pesanan, memilih pemasok, dan menyiapkan pesanan

pembelian.
c) ​Setelah satu periode waktu, perusahaan menerima item-item persediaan dari pemasok dan
diperiksa untuk kualitas dan kuantitasnya dan dikirimkan ke toko ataupun gudang
d) ​Informasi menerima bukti penerimaan persediaan digunakan untuk meng-update catatan
persediaan
e) ​Proses Utang dagang menerima faktur dari pemasok. UD merekonsiliasi dengan informasi
transaksi dan catatan kewajiban tertentu untuk membayar di waktu tertentu di masa akan datang.
f) ​Buku besar menerima rangkuman informasi dari utang dagang (kenaikan total kewajiban) dan
kontrol persediaan (kenaikan total persediaan)
2.3​ T
​ ujuan Sistem Pengeluaran

a)​ ​Menjamin barang dan jasa yang dipesan sesuai dengan yang dibutuhkan.
b)​ ​Menerima barang dalam kondisi baik.
c)​ ​Mengamankan barang hingga dibutuhkan.
d)​ M
​ enentukan faktur yang berkaitan barang dan jasa dengan benar.

e)​ ​Mencatat dan mengklasifikasikan pengeluaran dengan tepat.

f)​ ​Mengirimkan uang ke pemasosk yang tepat.
g)​ ​Menjamin semua pengeluaran kas berkaitan dengan pengeluaran yang telah diijinkan.
h)​ ​Mencatat dan mengklasifikasikan pengeluaran kas dengan tepat dan akurat.

2.4​ F
​ ungsi-Fungsi Terkait Dalam Transaksi Siklus Pengeluaran

Nama Fungsi Unit Organisasi Pemegang Fungsi

1. ​Fungsi yang memerlukan pengeluaran kas. (misalnya untuk pembelian jasa dan untuk biaya
perjalanan dinas), fungsi yang bersangkutan mengajukan permintaan cek kepada fungsi
pencatatan utang. Permintaan cek ini harus mendapat persetujuan dari kepala fungsi yang
bersangkutan
2. ​Fungsi pencatatan utang. Fungsi ini bertanggung jawab atas pembuatan bukti kas keluar yang
memberikan otorisasi kepada fungsi keuangan dalam mengeluarkan cek yang tercantum dalam
dokumen tersebut. Fungsi ini juga bertanggung jawab untuk melakukan verifikasi kelengkapan dan
validitas dokumen pendukung yang dipakai sebagai dasar pembuatan bukti kas keluar
3. F
​ ungsi keuangan. Dalam transaksi pengeluaran kas, fungsi ini bertanggungjawab untuk mengisi

cek, meminta otorisasi atas cek, dan mengirimkan cek kepada kreditur via pos atau membayarkan
langsung kepada kreditur
4. ​Fungsi akuntansi biaya. Dalam transaksi pengeluaran kas, fungsi ini bertanggungjawab atas
pencatatan pengeluaran kas yang menyangkut biaya dan persediaa
5. ​Fungsi akuntansi umum. Dalam transaksi pengeluaran kas, fungsi ini bertanggungjawab atas
pencatatan transaksi pengeluaran kas dalam jurnal pengeluaran kas atau register cek
6. F
​ ungsi audit intern. Fungsi ini bertanggung jawab untuk melakukan perhitungan kas (cash count)

secara periodik dan mencocokkan hasil perhitungannya dengan saldo kas menurut catatan
akuntansi (akun kas dalam buku besar). Fungsi ini bertanggung jawab untuk melakukan
pemeriksaan secara mendadak (surprised audit) terhadap saldo kas yang ada ditangan dan
membuat rekonsiliasi bank secara periodik
7.​ F
​ ungsi penerimaan kas Bagian pemasaran atau bagian-bagian lain

- Bagian utang
- Bagian kasa
- Bagian akuntansi biaya
- Bagian akuntansi umum
- Bagian audit intern
- Bagian kasa

Ancaman Dan Pengendalian Dalam Siklus Pengeluaran

Proses Ancaman Prosedur pengendalian yang dapat

/Aktivitas diterapkan

Pesan barang Mencegah kehabisan atau Sistem pengendalian persediaan; Catt

kelebihan persediaan persediaan perpetual; teknologi kode
garis; penghitungan persediaan secara
periodik

Meminta barang yang tidak Catt persediaan perpetual yang akurat;

dibutuhkan persetujuan permintaan pembelian

Membeli dgn harga yang Meminta penawaran kompetitif;

dinaikkan gunakan pemasok yang disetujui;
persetujuan pesanan pembelian;
pengendalian anggaran

Membeli barang berkualitas Gunakan vendor yang disetujui; awasi

rendah kinerja vendor; pengendalian anggaran

Membeli dari pemasok yang Persetujuan pesanan pembelian; batasi

tidak diotorisasi akses ke file utama pemasok

Komisi (kickback) Kebijakan; mintalah bag. Pembelian

untuk mengungkapkan kepentingan
financial dengan pemasok; audit
vendor
Terima dan Menerima barang yang tidak Minta bagian penerimaan untuk
simpan barang dipesan memverifikasi keberadaan pesanan
pembelian yang valid

Membuat kesalahan dalam Dokumentasikan kinerja pegawai;

penghitungan insentif untuk penghitungan yang
akurat

Mencuri persediaan Pengendalian akses fisik;

penghitungan periodic persediaan dan
rekonsiliasi perhitungan fisik dengan
catt; dokumentasikan semua kiriman
persediaan

Setujui dan Gagal menagkap kesalahan Periksa kembali akurasi faktur;

bayar faktur dalam faktur dari vendor training bagi pegawai bag. Utang
dari vendor usaha

Membayar barang yang tidak Hanya membayar faktur yang

diterima didukung oleh laporan penerimaan asli

Gagal memanfaatkan diskon Penyimpanan file yang tepat; anggaran

pembelian yang tersedia arus kas

Membayar faktur yang sama Hanya membayar faktur yang

2x didukung oleh bundle voucher asli

Kesalahan mencatat dan Pengendalian edit berbagai entri data

memasukkan data dalam dan pemrosesan
utang usaha

menyalahgunakan kas, cek. Batasi akses ke cek kosong, mesin

penandatangan cek; pemisahan tugas
antara bagian utang usaha dengan
kasir; rekonsiliasi rek bank oleh orang
yang independent dari proses
pengeluaran kas; alat perlindungan cek
termasuk positive pay.

Pengendalian Kehilangan data Buat cadangan dan rencana pemulihan

umum dari bencana; pengendalian akses fisik
dan logis
Kinerja kurang baik Pembuatan dan peninjauan ulang
secara periodic; laporan kinerja yang
memadai