UNIVERSIDAD DE BELGRANO

CARRERA: LICENCIATURA EN ADMINISTRACION

ASIGNATURA: REGIMEN TRIBUTARIO I
PLAN: 2008
NIVEL: CUARTO AÑO
HORAS CÁTEDRA POR SEMANA: 4 HORAS POR TURNO (15 SEMANAS)
AÑO ACADÉMICO: 2011
PROFESOR A CARGO: TITULAR ARMANDO LORENZO
ASOCIADO: JORGE JALFIN
ADJUNTO I: EDUARDO GIL ROCA
ADJUNTO III: GABRIELA SANCHEZ
JEFE DE TRABAJOS PRÁCTICOS: SEBASTIAN LICCIARDI
COORDINADORA DOCENTE: NOELA RODRIGUEZ

I-OBJETIVOS:
Programa de la Asignatura

1. Objetivos

1. Obtener los conocimientos básicos del sistema tributario del país atento su
importancia respecto del nivel de actividad, productividad y eficiencia de las
organizaciones empresarias y en su papel como creadoras de empleo.

2. Analizar los aspectos esenciales del derecho tributario en general, y de los

gravámenes que afectan a las empresas en particular.

3. Adquirir capacidad de análisis de temas técnicos.

4. Identificar las razones que pueden provocar diferentes niveles de incidencia

tributaria ante distintos modos de organizar los negocios. Es decir, cómo la
imposición puede influir sobre las decisiones de inversión, localización,
financiamiento y de estructura jurídico-empresaria, distinguiendo entre las
figuras de elusión y evasión.

5. Reconocer cómo y dónde obtener la información sobre los distintos temas

contemplados en el programa.

6. Analizar las implicancias derivadas de los ilícitos tributarios, y el alcance de la

responsabilidad que corresponde a directores y administradores.

II-CONTENIDO:
UNIDAD 1 -

NOCIONES GENERALES DE FINANZAS PÚBLICAS Y DERECHO TRIBUTARIO

1. FINANZAS PUBLICAS: Papel del sector público en el desarrollo económico.

La noción de gasto público y de presupuesto estatal. Los recursos
financieros del Estado. Equidad y eficiencia en la tributación. Efectos
económicos de los impuestos: percusión, traslación e incidencia.

2. DERECHO TRIBUTARIO: Concepto. TRIBUTO: Concepto jurídico. Diferencia

entre las figuras de impuesto, tasa y contribución. AUTONOMÍA DEL
DERECHO TRIBUTARIO: Corrientes doctrinarias. INTERPRETACIÓN DE LA
LEY TRIBUTARIA: Significado y objeto de la interpretación. El principio de la
realidad económica, VIGENCIA DE LAS NORMAS FINANCIERAS EN EL
TIEMPO: Retroactividad e irretroactividad. Los principios tributarios y la
Constitución Nacional.

3. HECHO IMPONIBLE Y OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: Concepto y naturaleza.

Elementos constitutivos. Los sujetos del impuesto y de la obligación.
Responsables por deuda propia y ajena. La empresa como sujeto: El conjunto
económico. Determinación y extinción de la obligación.

4. RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA: Concepto y naturaleza jurídica. Sujetos.

Alcance de la responsabilidad de la empresa como sujeto tributario. La
situación de los directores, administradores y gerentes. Agentes de retención,
percepción e información. Responsables sustitutos.

5. ATRIBUCIÓN Y VINCULACIÓN DEL HECHO IMPONIBLE: Criterios aplicables

para identificar los sujetos del hecho imponible. DOBLE IMPOSICIÓN:
Concepto. Medios para combatirla en el orden interno e internacional.

UNIDAD II

ESTRUCTURA TRIBUTARIA ARGENTINA

1. Distintos niveles de Gobierno con poder tributario. La situación especial de

los Municipios. Problemas de coordinación. Soluciones a los problemas
surgidos de las relaciones intergubernamentales. El régimen de
coparticipación argentino. Asignación de fuentes tributarias a los distintos
niveles de Gobierno. Composición de la recaudación tributaria por nivel de
Gobierno y tipo de impuestos.

2. Efectos tributarios de la integración del MERCOSUR. La coordinación de los

impuestos a la renta y sobre las transacciones.

UNIDAD III

IMPOSICIÓN A LA RENTA. IMPUESTO A LAS GANANCIAS

IMPOSICIÓN A LA RENTA: Características generales y estructura. Efectos

económicos. Diversos conceptos de renta gravable para individuos y empresas.
Tratamiento de las rentas de capital. Proporcionalidad y progresividad. Sistemas
de imposición cedular, personal o mixto. Imposición sobre la renta empresaria:
antecedentes; personalidad tributaria, integración y separación; Coordinación
con el impuesto sobre los dividendos. Incidencia y traslación del impuesto
societario.

IMPUESTO A LAS GANANCIAS: Concepto de renta aplicable. Renta mundial.

Imposición a las rentas de fuente extranjera. Determinación. Crédito por
impuestos pagados en el exterior. El balance fiscal y su relación con el balance
contable. Criterios para la imputación de las ganancias y de los gastos en el
balance fiscal. Concepto de gasto deducible, Requisitos. Deducciones generales
y especiales. Gastos no deducibles. El caso especial de los intereses. Criterios
de valuación (bienes de cambio, créditos, etc.). Tratamiento de las sociedades de
capital y de las demás sociedades, empresas y explotaciones unipersonales.
Honorarios de directores, retiros de socios, dividendos y utilidades.
Presunciones de rentas gravadas en el marco de la actividad empresaria.
Beneficiarios del exterior. Precios de transferencia. El concepto de vinculación.

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Bibliografía Régimen Tributario I

UNIDAD I

NOCIONES GENERALES DE FINANZAS PUBLICAS Y DERECHO TRIBUTARIO

Básica

DERECHO FINANCIERO: C. M. Fonrouge y Susana Navarrine. Editorial Depalma.

FINANZAS PÚBLICAS Y DERECHO TRIBUTARIO: Dino Jarach. Editorial

Cangallo.

EL HECHO IMPONIBLE. TEORÍA GENERAL DEL DERECHO TRIBUTARIO

SUSTANTIVO, Dino Jarach. Editorial Abeledo-Perrot.

Especializada

 ENSAYOS TRIBUTARIOS EN HOMENAJE A “EL HECHO IMPONIBLE DE DINO

JARACH” Asociación Argentina de Estudios Fiscales. De la Autonomía del
Derecho Tributario (Pág. 33). Ensayo ENSAYOS de Arístides H.M. Corti.

 Fallo Tribunal de La Nación. Causa Banco Francés del Río de la Plata S.A. –
Derecho Fiscal To. XXXI pág. 968 – Fallo Cámara nacional de Apelaciones.
Causa Oscar Lanfranconi SACI. Derecho Fiscal. To. XXXIII pág. 128.

 Tratado de Tributación – Tomos I y II – Editorial Astrea 2004.

 El principio de capacidad contributiva. Marcos F. García Etchegoyen. Editorial
Ábaco de Rodolfo Depalma. 2004.

 TEORÍA PURA DEL DERECHO. La interpretación. Capítulos IV y X. Hans

Kelsen. EUDEBA.

 ENSAYOS TRIBUTARIOS EN HOMENAJE A “EL HECHO IMPONIBLE DE DINO

JARACH”. Asociación Argentina de Estudios Fiscales. a) Los alcances del
principio de la realidad económica (pág. 129). Ensayo de Isaac Rechter y
Beatriz S. González de Rechter; b) Cuestiones metodológicas en el Derecho
Tributario (pág. 167). Ensayo de Ángel Schindel.

 INTERPRETACIÓN ECONÓMICA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS. José O.

Casás – Coordinador. Editorial Ábaco de Rodolfo Depalma. 2004.

 PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO: Título I – Capítulo II. Principio e interpretación

y aplicación de las leyes (pág. 57/71) C.M. Giuliani Fonrouge y S.C. Navarrine.
Editorial Depalma,

 El criterio y la importancia que para el derecho fiscal tiene la divergencia en el

negocio jurídico entre la intención empírica (intento facti) y la intención
jurídica (intento juris). Francisco Martínez. Derecho Fiscal. To. XX – B pág. 349.

 Retroactividad de las leyes tributarias. Casos inconstitucionales. Horacio A.

García Belsunce. Derecho Fiscal To. XXXV pág. 853.

 Fallo de la Corte Suprema de Justicia de la Nación. Causa Ángel Moiso y Cía.

S.R.L. Derecho Fiscal To. XXXII pág. 923.

 EL HECHO GENERADOR DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA. Amilcar Araujo

Falcao. Editorial Desalma.

 LOS RESPONSABLES TRIBUTARIOS. Capítulos I, II, y III. Sonsnoles Mazorra

Manrique de Lara. Instituto de Estudios Fiscales.

 Procedimiento tributario. Título I – Capítulo III. Sujeto de los deberes

impositivos (pág. 93/117). Capítulo VIII. Responsables de las sanciones. C.M.
Guiliani Fonrouge y S. C. Navarrine. Editorial Depalma.

UNIDAD II

ESTRUCTURA TRIBUTARIA ARGENTINA

Básica

1. FINANZAS PÚBLICAS. Capítulo 3. Finanzas de múltiples niveles de Gobierno.

Dino Jarach. Editorial Cangallo.

2. ANÁLISIS ECONÓMICO DE LOS IMPUESTOS. Parte VI – Capítulo 21.

Relaciones fiscales intergubernamentales. John F. Due. Editorial El Ateneo.
3. PARADOJA DEL PACTO FISCAL: UNITARISMO TRIBUTARIO Y ADUANAS
INTERIORES. Rodolfo R. Spisso. La información To. 69 pág. 1273.

4. IMPLICANCIAS DE LA REFORMA CONSTITUCIONAL DE 1994 EN MATERIA DE

LAS POTESTADES TRIBUTARIAS MUNICIPALES. Enrique Bulit Goñi. La
información To. 73 pág. 37.

5. RECIENTES EXPERIENCIAS DE ARMONIZACIÓN TRIBUTARIA EN GRUPOS

DE INTEGRACIÓN ECONÓMICA. Hugo González Cano. Boletín DGI Nro. 497
pág. 487.

6. MERCOSUR. CARACTERÍSTICAS Y ASIMETRÍAS. ARMONIZACIÓN FISCAL.

Enrique J. Reig. Boletín DGI Nro. 439 pág. 1013.

Especializada

1. COORDINACIÓN FINANCIERA DE LOS TRES NIVELES DE GOBIERNO. Hugo

González Cano. Boletín DGI Nro. 351 pág. 316.

2. El Poder Tributario y su distribución, por Rodolfo R. Spisso. Tratado de

Tributación. T. I, Vol. 2. Editorial Astrea. 2004.

3. Sistemas de coordinación de potestades tributarias a distintos niveles de

Gobierno en el Régimen Federal Argentino, por Enrique G. Bulit Goñi.
Tratado de Tributación T. I, Vol. 2. Editorial Astrea. 2004.

4. Alcance y formas de la integración económica regional, por Ricardo X.

Basaldría. Tratado de Tributación. T. II, Vol. 2. Editorial Astrea. 2004

5. EL SISTEMA IMPOSITIVO ARGENTINO. Fundación de Investigaciones

Económicas Latinoamericanas (FIEL)

6. HACIA UNA NUEVA ORGANIZACIÓN EL FEDERALISMO FISCAL EN LA

ARGENTINA. Fundación de Investigaciones Económicas Latinoamericanas
(FIEL).

7. LA AUTONOMÍA DE LOS MUNICIPIOS DE LA PROVINCIA. SUS POSIBLES

CONSECUENCIAS TRIBUTARIAS. Eduardo Baistrocchi. Derecho Tributario
Tomo XI pág. 372..

8. COORDINACIÓN DE LA IMPOSICIÓN GENERAL A LOS CONSUMOS ENTRE

LA NACIÓN Y PROVINCIAS. Juan C. Gómez Sabaini. Boletín DGI Nro. 487
pág. 757.

9. ARMONIZACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA EN EL MERCOSUR:

ANTECEDENTES, REALIDADES Y PROPUESTAS. Darío M. Rajmilivich.
Derecho Tributario Tomo XII pág. 77.

10. CRITERIOS PARA LA ARMONIZACIÓN DE LOS IMPUESTOS INTERNOS,

SOBRE BIENES Y SERVICIOS EN EL MERCOSUR. Hugo González Cano.
Boletín DGI Nro. 482 pág. 101.

11. LAS ADAPTACIONES DE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS A LOS

PROCESOS DE INTEGRACIÓN ECONÓMICA Y DE ARMONIZACIÓN FISCAL.
Darío González. Boletín DGI Nro. 501 pág. 1011.
UNIDAD III

IMPOSICIÓN A LA RENTA – IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Básica

1. ANÁLISIS ECONÓMICO DE LOS IMPUESTOS Y DEL SECTOR PÚBLICO. John

Due. Editorial El Ateneo.

2. IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Enrique J. Reig. 10ma. Edición. Ediciones

Macchi. 2001.

3. FINANZAS PÚBLICAS Y DERECHO TRIBUTARIO. Dino Jarach. Editorial

Cangallo.

4. TRATADO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS - Lorenzo, Bechara, Calcagno,

Cavalli. Edelstein - ERREPAR 2005.

Especializada

1. IMPUESTO A LAS GANANCIAS. C.M. Giuliani Fonrouge y Susana Navarrine.

Ediciones Depalma. Tercera Edición.

2. PROBLEMAS DE LA DEFINICIÓN DEL CONCEPTO DE GANANCIAS DE

CAPITAL. Guillermo G. Onitacanschi. Ensayos sobre Administración. Política
y Derecho Tributario. Volumen II. Ediciones Macchi S.A. pág. 349.

3. INTEGRACIÓN DE LAS GANANCIAS DE CAPITAL CON LOS RÉDITOS

ORDINARIOS A EFECTOS DE SU IMPOSICIÓN. COMENTARIO SOBRE LAS
RAZONES, MÉTODOS Y POSIBILIDADES DE LAS MISMA, Horacio C. Suriano.
Derecho Fiscal XIV pág. 475.

4. EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS. C.A. Raimondi y A. Atchabaian. Ediciones

de Contabilidad Moderna. Capítulo V (Ganancias de Fuente Argentina) y
Capítulo IX (Sujetos del Gravamen).

5. EL CRITERIO DE LA RENTA MUNDIAL EN LA REFORMA DEL IMPUESTO A

LAS GANANCIAS Y SOBRE LOS ACTIVOS. Enrique J. Reig Revista Errepar
Doctrina Tributaria To. XII pág. 187.

6. XXXIII Jornadas Tributarias del C.G.C.E. – Mar del Plata 2003 – Comisión N° 1

7. LA RENTA MUNDIAL EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Darío M.

Raymilovich. Editorial La Ley. 2001.

8.
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 - METODOLOGÍA

I - Metodología de enseñanza
La enseñanza estará orientada a que los alumnos obtengan conocimientos
básicos de la materia que les permitan un manejo razonable de las instituciones
tributarias, hoy herramienta indispensable para la toma de decisiones
empresarias.

Para ello, sin abandonar la normativa vigente se ha de profundizar en los

principios generales, ubicándolos en cada uno de los aspectos que se traten.

Se incitará a los alumnos a reflexionar sobre los temas que se explican

fomentando el diálogo con frecuencia incorporando en el dictado de la materia,
la realidad actual a través del análisis de noticias y novedades en materia de
proyectos de cambios normativos y jurisprudencia.

La clase magistral servirá de medio básico para transmitir los grandes

lineamientos del programa sin perjuicio de utilizarse métodos de enseñanza que
fomenten el trabajo de los alumnos en clase, el diálogo, el estudio de casos y en
definitiva la plena integración del alumno y el docente. En este marco tendrá
relevancia importantísima el fomento de la lectura de la bibliografía en forma
acompasada con el dictado de clases.

De este modo el alumno obtendrá una cabal comprensión de los diversos temas
objeto de análisis, especialmente de aquellos que son de dificultosa
aprehensión para los estudiantes.

II - Criterios de evaluación

Evaluación frecuente y homogénea sobre las siguientes bases:

 Test de lectura.
 Trabajos especiales a determinar en cada oportunidad.
 En la medida de que lo permita el número de alumnos, formación de equipos
que investiguen y desarrollen temas y “casos” particulares.
 Parciales escritos de acuerdo a las normas vigentes (incluidos recuperatorios).

Las calificaciones se establecerán teniendo en cuenta:

 Promedio general obtenido por el alumno como resultado de las distintas

evaluaciones.
 Nivel de compromiso demostrado por el alumno durante el curso lectivo.
 Cada una de las calificaciones que servirán de base para el promedio general
se establecerán de acuerdo a las siguientes pautas:
1) Nivel técnico alcanzado respecto de cada una de las unidades que
conformen los contenidos de la materia
2) Probidad universitaria:
*Poder de síntesis.
*Expresión oral y escrita.
*Forma de presentación de los trabajos.
*Comportamiento en grupos de estudios.
*Nivel de interés en la investigación.