“NORMATIVIDAD TRIBUTARIA COLOMBIANA

CALI-PERIODO 2016”

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

CONTADURIA PÚBLICA

TRBAJO PRESENTADO EN LA ASIGNATURA DE TEORIA CONTABLE

Sergio Luis Ordoñez Norena
(Docente)

Angie Gabriela Obregón Montaño

Ingrid Alexandra Carbonero Lasso
Luz Angie Rodríguez Alegría
Ana Tatiana Garcés
(Estudiantes)

2016
 CONTENIDO

INTRODUCCIÓN
I. Normas Tributarias – Definición
II. Características de la Norma Tributaria
III. Características en Colombia
IV. Reformas tributarias realizadas en los últimos años en Colombia
i. Ley 1607 Reforma Tributaria de 2012
ii. Ley 1607 Reforma Tributaria de 2013
iii. Ley 1607 Reforma Tributaria de 2013
iv. Ley 1430 Reforma Tributaria de 2010
V. Aplicación objeto de Estudio para el proyecto
VI. Conclusiones
VII. Bibliografías
VIII. Pregunta Dinamizadora
 INTRODUCCIÓN

Por medio de este trabajo se pretende dar a conocer las características de la normatividad
tributaria que se le es aplicada a todas las organizaciones colombianas , como también se
puede evidenciar en el desarrollo del respectivo trabajo varias de las reformas que se han
establecido en el país a partir de la ley 1430 correspondiente a la reforma tributaria del año
2010 hasta la respectiva ley 1607 correspondiente a le reforma tributaria del año 2014 , por
consiguiente se pretende explicar cuáles son los cambios estructurales que han surgido en las
entidades colombianas con las adaptaciones de nuevas reformas , sin dejar de atrás el análisis
respectivo de la nueva reforma tributaria que será establecida en el año de 2017 .
 Definición de normas tributarias

Son un conjunto de normas y leyes que hacen referencia a los impuestos que tanto individuos
como organizaciones le deben pagar al fisco por distintos conceptos En el estatuto tributario
se encuentran las normas correspondientes al contenido de los impuestos de renta, timbre y
retención en la fuente como también los procedimientos respectivos, el estatuto recoge y
amplia los principios generales de la materia, la cual es esencialmente compleja y extensa,
sus artículos se encargan de definir términos, establecer sujetos de los tributos y aclaran
situaciones que normalmente surgen de su aplicación ,se refiere el estatuto a que es el
impuesto sobre la renta y los denominados complementarios ,cuales son los sujetos pasivos
las sociedades y las entidades sometidas a el impuesto , las entidades contribuyentes de
régimen tributario especial las sociedades extranjeras contribuyentes ,quienes no son
contribuyentes. En lo relativo a la renta, señala que los ingresos son base de la renta líquida,
indica los ingresos que no constituyen renta ni ganancia ocasional, menciona lo relacionado
con las acciones y su colocación, la distribución de utilidades en las sociedades, las
capitalizaciones no gravadas, la utilidad en venta de Inmuebles, las donaciones para partidos,
movimientos y campañas políticas, las participaciones y los dividendos, los rendimientos de
los fondos de inversión, los aportes a los fondos de pensiones y los pagos de las pensiones.
Respecto de la renta, señala las deducciones, lo específico sobre salarios, prestaciones
sociales, los gastos en el exterior, las donaciones y contribuciones, las pérdidas, las
deducciones especiales por inversiones, la renta bruta y la renta líquida, las rentas exentas,
también define patrimonio, ajustes a los activos patrimoniales, patrimonio líquido. Además,
el Estatuto Tributario recoge lo correspondiente a las deudas, las ganancias ocasionales, las
llamadas remesas, 105 ajustes por inflación, el régimen tributario especial; De otra parte, esta
normatividad hace referencia a todo lo que corresponde a la retención en la fuente, el
impuesto sobre las ventas, el impuesto de timbre nacional, así como también el procedimiento
tributario, las sanciones y la estructura de la Dirección General de Impuestos Nacionales.
Como es fácil percibir, se trata de una temática que no siempre resulta asequible ni
comprensible para el común de las personas, vistas aquí en su calidad de aportantes de
dineros para el funcionamiento estatal.

Características

Normas Jurídicas Tributaria. - Villegas (2002) sintetiza las características básicas de las

normas tributarias como sigue a continuación:

A. Tienen carácter obligatorio y no hay libertad de los administrados de acatarlas o no.

B. Dichas normas deciden que, en principio, y al producirse ciertos hechos o
circunstancias (hechos imponibles), corresponde el pago de tributos y, quizá,
también el cumplimiento de ciertos deberes auxiliares que deben cumplimentar los
obligados pecuniariamente y ciertos terceros no deudores, pero forzados a acudir en
ayuda del Estado.
C. La norma ordena el camino a seguir en la faz procedimental para que el tributo
creado se transforme en tributo cobrado.

D. la norma tributaria posee coercibilidad. El fisco puede usar todos los medios
legalmente permitidos para atacar a los no cumplidores. Esto puede implicar, incluso,
el uso de la fuerza.
E. El conjunto de normas que impone obligaciones, derechos y deberes tributarios (tanto
sustanciales como formales) en una cierta época y para un determinado país, integra,
juntamente con el resto de normas vigentes, el orden jurídico vigente en ese país.

Característica en Colombia

La característica más destacable durante el periodo reciente ha sido el constante cambio en

las tasas impositivas. La tasa máxima del impuesto a la renta pasó de 30% en 1999 a 38.5%
(teniendo en cuenta el 10% de sobretasa)1. Lo mismo ha sucedido con el gravamen a los
movimientos financieros, que se introdujo de manera transitoria con una tasa de 2 por mil,
elevada posteriormente a 3 por mil en 2000 (Ley 633 de 2000) y a 4 por mil (Ley 863 de
2003), vigente hasta 2007.
Se clasifican en internos, externos y otros impuestos. La primera categoría incluye los
impuestos de renta, valor agregado, timbre, patrimonio y el gravamen a movimientos
financieros (GMF). De acuerdo a las cifras reportadas en 2004 este grupo de impuestos
genera cerca de 80% de los ingresos tributarios nacionales, participación que se ha mantenido
prácticamente constante durante los últimos cinco años. Por su parte, los impuestos externos,
compuestos por aranceles e IVA a exportaciones, aportan el 20%, dicha composición no ha
presentado mayores alteraciones.
Los recaudos por tipo de contribuyente muestran que el pago de este impuesto lo realizan
primordialmente las empresas.
Análisis sectorial: en términos comparativos el sector servicios de transporte,
almacenamiento y comunicaciones tiene la mayor participación al aportar el 12.15% del total
a pagar en IVA. A este le siguen: otros servicios, fabricación de productos minerales y
comercio al por mayor, que aportan el 11.75%, 9.93% y 9.08% respectivamente. Las
disparidades entre sectores son altas.

Reformas tributarias realizadas en los últimos años en Colombia

Ley 1430 Reforma Tributaria de 2010

Reforma tributaria introducida a través de la Ley 1430 de diciembre 29 de 2010 por medio
de la cual se realizaron varios e importantes cambios relacionados con el proceso de
presentación y pago de las Declaraciones mensuales de Retenciones en la fuente relacionadas
con la DIAN.
Estos cambios consistieron en modificar normas que hacen parte del Libro V del Estatuto
Tributario (Procedimiento Tributario; artículos 555 hasta 869), que es razón por la cual
aplican desde la presentación y pago de la declaración de Retención en la fuente del periodo
diciembre de 2010 que se estarán presentando durante enero de 2011.
 Las declaraciones de retención en la fuente solo se tomarán como presentadas
válidamente si el agente de retención efectúa oportunamente el pago total de la
declaración. En caso de no haberlo realizado, la declaración se tomará como no
presentada y sin necesidad de que la DIAN se pronuncie dentro de los dos años
siguientes al vencimiento. Asimismo, la declaración se puede presentar antes de la
fecha de vencimiento pero el pago sí se debe realizar como máximo el día del
vencimiento.
 Adicionalmente, si al momento de presentar la declaración de Retención en la fuente
el contribuyente es titular de un saldo a favor en otra declaración tributaria (renta o
IVA), generado antes de la presentación de la declaración de Retención en la fuente,
y tal saldo a favor es igual o superior a 82.000 UVT, podrá solicitar a la DIAN la
 respectiva compensación dentro de los 6 meses siguientes a la presentación de la
declaración de retención.
 Por otra parte, no seguirá siendo obligatorio presentar en ceros los formularios de
declaración de retenciones en la fuente en los meses en que no se hayan realizado
operaciones sujetas a retención. En cambio, si en el mes sí hubo operaciones sujetas
a retención, pero también se presentan devoluciones de retenciones en la fuente y el
efecto neto es que el pasivo de retenciones en la fuente queda cambiado a saldo
débito, en ese caso sí se podría decir que el formulario se presentaría en ceros.
 Quienes no hayan presentado en ceros sus declaraciones de retenciones en la fuente
podrán presentarlas virtualmente o en papel, hasta junio 29 de 2011, sin que tengan
que liquidar sanciones de extemporaneidad.
 Finalmente, se dispone que: “Las asociaciones comunitarias sin ánimo de lucro y las
organizaciones indígenas creadas para desarrollar actividades productivas u otras
cuyo patrimonio no sea superior a 50 salarios mínimos que hasta la fecha adeudan a
la DIAN por concepto de retención en la fuente por no haber declarado la
autoliquidación de retención en ceros, quedan exoneradas de dicho pago por lo
adeudado hasta la fecha y podrán liquidarse o continuar el objeto por el cual fueron
creadas, de acuerdo a un plan de trabajo

Ley 1607 Reforma Tributaria de 2012

Esta reforma tiene como objetivo principal la generación de empleo y la reducción de la
desigualdad. Para ello, busca mejorar la distribución de la carga tributaria favoreciendo a los
colombianos de menores ingresos.
Creo impuestos a la equidad, impuesto global a la gasolina y ACPM y beneficios para San
Andrés. Nace el IMAN y Cree Cambios en los impuestos de renta, Retefuente, IVA, Cambios
en procedimientos tributarios. Como resultado a esta reforma de obtuvo disminución de
parafiscales. Consecuencias negativas sobre la distribución personal del ingreso. Mediante el
Cree, se han obtenido de mayo a junio-13 $369.000 millones de pesos frente a una meta de
588.749 millones. Tasa de desempleo disminuyo es muy corto tiempo para comprobar que
por la reforma. Ce centra un principio de equidad, en donde se reemplazan los impuestos al
empleo por los tributos al capital; es decir, no van a pagar más impuestos quienes más empleo
generen, pagarán más los que generen más utilidades.

 Tributación de sociedades: La tarifa de impuesto sobre la renta a partir del año

gravable 2013 bajó del 33 al 25 %, además se incluye en el sistema tributario
colombiano CREE impuesto sobre renta para la equidad, el cual sustituye las
contribuciones parafiscales que actualmente realizan todas las empresas que contratan
trabajadores que tendrá una tarifa del 9 % sobre las utilidades para los años 2013, 2014
 y 2015; a partir del 2015 se cobrará una tarifa del 8 %. Las rentas obtenidas por las
sociedades y entidades extranjeras, que no sean atribuibles a una sucursal o
establecimiento permanente estarán sometidas a la tarifa del 33 %. 6

Justificación: Se redujo la tarifa de renta para personas jurídicas del 33% al 25%, la
justificación de esta reducción fue la necesidad de disminuir la presión tributaria sobre las
empresas, con el objetivo de generar empleo e incentivos para que junto con la sustitución
de parafiscales y aportes en salud por parte del empleador se dé un alivio a la inversión y se
promueva la formalización laboral y empresarial.
Es dable decir que los beneficios del exoneración de aportes de nómina que trajo consigo la
ley 1607 del 2012 son los contribuyentes del CREE y algunas personas naturales, y que los
recursos dejados de captar por esta exoneración serán cubiertos por el nuevo impuesto CREE.
Ley 1607 Reforma Tributaria de 2013
Tiene un principio de equidad se centra en esta reforma en donde se reemplazan los impuestos
al empleo por los tributos al capital, es decir, que no van a pagar más impuestos quienes más
empleo generen, pagarán más los que generen más utilidades.

 IMAN (Impuesto Mínimo Alternativo Nacional) y CREE (Contribución

Empresarial para la Equidad):

Las empresas que hoy pagan 33% de impuesto de renta, pagarán ahora este impuesto con una
tarifa de 25%. Nuevo impuesto denominado de la equidad, llamado Contribución
Empresarial para la Equidad (Cree) calculado sobre la renta con una tarifa de 9%. La suma
de los dos impuestos equivale a la tarifa de 34%. El ICBF, el SENA y la salud recibirán una
participación fija, se destaca la participación de los trabajadores y los empresarios en el
consejo directivo del SENA. Los impuestos con los que a esa fecha se grava el empleo serían
reducidos de 29,5% a 16%. Este menor costo de la contratación permitirá incrementar el
empleo formal en un millón de trabajadores.

 IMPUESTO DE RENTA Y EL IMAS:

Para los colombianos que ganen menos de 3,6 millones de pesos al mes no habrá retención
en la fuente. Los que ganen entre 3,6 millones de pesos y 10 millones de pesos tendrán una
tarifa del IMAN que es inferior a lo que en promedio están pagando, tarifas que son apenas
del 1% o del 2% para ingresos de cuatro o cinco millones de pesos.
Ley 1607 Reforma Tributaria de 2014
LEY 1739 DE 2014
Por medio de la cual se modifica el Estatuto Tributario, la Ley 1607 de 2012, se crean
mecanismos de lucha contra la evasión y se dictan otras disposiciones.
Se creó el Impuesto a la riqueza por los años 2015 a 2018, el hecho generador recae sobre el
patrimonio líquido al 1 de enero del año 2015, igual o superior a $1.000.000.000, para los
contribuyentes del impuesto sobre la renta y personas naturales y jurídicas extranjeras que
posean riqueza en el país directa o indirectamente a través de establecimientos permanentes.
Se excluyen los consorcios y uniones temporales, los no contribuyentes y los pertenecientes
al régimen tributario especial (por lo general entidades sin ánimo de lucro), así como las
sociedades en liquidación. Sin embargo, la base gravable se determina por el patrimonio
líquido poseído el 1 de enero de los años 2015 a 2018 para las personas naturales y sucesiones
ilíquidas, y 2015 a 2017 para las personas jurídicas y sociedades de hecho.
Se modificaron algunos supuestos de residencia para los nacionales. Se permite a los
contratistas catalogados como empleados tomar la exención del 25% de sus pagos (Art. 206
Núm. 10 E.T.), sin embargo, ahora se les limita la solicitud de otros costos y gastos. Se
aumentó la tarifa del impuesto sobre la renta de las entidades extranjeras por rentas no
atribuibles a establecimientos permanentes, quedando en 39% para 2015, 40% para 2016,
42% para 2017 y 43% para 2018.
Se modificó la ecuación para tomar descuentos por impuestos pagados en el exterior. Se
descarta la existencia de sede efectiva de administración cuando la entidad extranjera obtenga
más del 80% de sus ingresos por actividades no pasivas desarrolladas en su país de
constitución. Se modificó el IMAS para empleados, permitiendo su cálculo solamente a los
empleados que obtengan ingresos inferiores a 2800 UVT y patrimonio líquido inferior a
12.000 UVT. Se brinda la posibilidad a las personas jurídicas de descontar 2 puntos del IVA
pagado en la adquisición o importación de bienes de capital gravados al 16% del impuesto
sobre la renta correspondiente al año gravable en el que se adquirió o importó el bien.

 Efectos de los cambios de las reformas en los estados de situación financiera.

Para Colombia la nueva tendencia es hablar de la normatividad tributaria, ya que para la

empresas tendrá y las personas tendrá que acogerse a la modificación de estas, los indicadores
financieros notablemente cambiara su metodología empleada en las empresas, dependiendo
de sus cambia se verá si es favorables o desfavorables, por lo general la empresa tendrá que
realizar un DOFA.
Con el DOFA se tendrá la oportunidad de evaluar y rediseñar indicador indicadores de
actividad y rotación, Indicadores de liquidez, índices bursátiles, índices de cobertura, índices
de rentabilidad. Toso los cambia que se realicen se verán reflejados balance general y los
estados de resultados, todo depende de lo que se busca, es decir, según sean el indicador que
afecte, pues esto depende de la naturaleza del impuesto.
Tanto en los en el balance general y los estados de resultados dependiendo el cambio de sus
transacciones se evidenciará distintos tipos de cambios los indicadores financieros, es decir,
los indicadores cambia de pendiendo de los de los cambios que se hallen en las cuestas,
porque la los datos recolectados en las cuentas dependen las información.
Los registros financieros de los pasivos son los que más tendrán implicaciones por la reforma
tributaria, esto se da porque se pretenden aumentar las tasas o crear nuevos impuestos.
Especialmente en los pasivos a corto plazo, lo cual los indicadores de endeudamiento hacen
parte de estos porque los impuestos son elevados, lo cual influye que en la empresa la
participación de estos es de alto impacto.

Consideraciones y principales ajustes al marco tributario en nuestro país.

La Reforma tributaria en Colombia se base en: 1. Reforma contra la evasión, 2. Las personas
jurídicas 3. Personas naturales, 4. Monotributo, 5. El IVA 6. Reforma para la protección del
medio ambiente, 7. La salud de los colombianos, 8. Fortalecimiento de las finanzas.
En la reforma establece que para los evasores de impuestos o los que inventen información,
a partir de los $100 millones con un tiempo entre 48 y 108 meses tendrán implicaciones
legales, lo evasores de más de $5.000 millones pagarán entre 4 y 9 años de cárcel y para los
evasores de menos de $100 millones recibirán multa del 20%, añadiendo los métodos de
cooperación internacional bajo normas de la OCDE para evitar uso indebido de paraísos
fiscales. Las empresas sin Ánimo de Lucro deben cumplir con su función, para estas la
reforma se mantiene la exención de renta a las Entidades, la Dian será la encargada de otorgar
los permisos de exención de renta a estas entidades y podrá revocarlo, y tendrán que revelar
información sobre los pagos. Las cooperativas deberán pagar el 20% de sus excedentes como
impuesto y esos ingresos se destinarán a universidades públicas, sus transacción en efectivos
no son más del 50%. Para el monitributo según el ministro Cárdenas “los pequeños
comerciantes informales que tienen ingresos entre $40 millones y $100 millones, lo que haría
que paguen renta”, lo cual la reforma crea el impuesto de renta con tasa de 3% o el
monotributo con tasa de 1%, con el benéfico de tener la posibilidad de: pensión y afiliación
a sistema de riesgos laborales.
En cuanto al IVA se mantendrán exentos, los medicamentos del Plan Obligatorio de Salud,
los celulares de menos de $650.000, los computadores de menos de $1‘000.000, además los
estratos 1 y 2 no tendrán IVA en el pago de servicios de internet, la canasta familiar (los
huevos, carnes), cuadernos y libros, viviendas usadas y viviendas nuevas de precios inferiores
a $800 millones. Los productos que tienen IVA subirá a 19%, el 4% para datos de telefonía
móvil, bebidas azucaradas de cerca $300 por litro, a cigarrillos que pasará de $700 por
cajetilla, en cuanto al Gravamen a los Movimientos Financieros, conocido como 4x1.00, se
mantendrá.
Para las persona naturales que declaren renta subirán 2‘700.000 y la tasa de tributación entre
ese ingreso y los $3‘300.000 tendrá una baja tarifa e incluso podrían tener derecho a
devolución de retención en la fuente, deducción a los aportes obligatorios a salud y pensión.
En cuanto a las empresas tendrán una reducción gradual de la tarifa que a 2019 tendrá que
ser de 32%, para las zonas francas tendrá 10 puntos menos, es decir, la renta del 22% para el
2019.
Los dividendos serán gravados con una tarifa de 10% es decir, $29.7 millones de 5% a
quienes reciben entre $17,8 y $29 millones por dividendos, para las personas con menos de
$17,8 millones, no pagan impuesto.
Para finalizar de creo el impuesto verde que dice que el combustibles líquidos con excepción
de carbón que se importa y paga impuestos en los países de origen y el gas. Para gasolina el
impuesto es cercano a $200 por galón.
Ejemplo: Empresa Ecopetrol S.A
ECOPETROL S.A tiene una deuda hasta cerca de $26 billones. Si hace una nueva emisión,
el saldo podría superar los $30 billones, lo cual cuenta aproximadamente con a una tasa
cercana al 80% de las utilidades netas, la empresa más influyente en Colombia por sus
Utilidades.
Ecopetrol recibe cada año el pago de impuesto de renta y el pago por dividendos. En 2013,
Ecopetrol pagó $13,1 billones en dividendo, productos de las operaciones de 2012, y por
impuesto a la renta, cerca de $7,9 billones. Para el Gobierno Nacional, la petrolera es una
fuente considerable de recursos, que le sirven en la tarea de mantener saneadas las finanzas
públicas.
La clave está en el flujo de caja de la compañía, cuyo principal indicador es el Ebitda. El año
pasado, Ecopetrol dejó un Ebitda de $28,5 billones, lo cual quiere decir que está entregando
a sus accionistas menos de una tercera parte de su flujo de caja. De otra parte, el nivel de
endeudamiento de la compañía sigue siendo bajo, pues la deuda financiera apenas representa
el 32% de su total de pasivos.
Adicional a esto, Ecopetrol está adquiriendo deuda a tasas muy bajas (ni siquiera alcanzan el
7%) y con gran diferencia frente a sus indicadores de rentabilidad que están cercanos al 19%.
No obstante, es necesario señalar con claridad, que el nivel de endeudamiento viene
creciendo y así queda reflejado en que el nivel de gasto de intereses pasó de $269.794
millones en el primer semestre de 2013 a $438.670 millones en el primer semestre de este
año. Aunque la deuda no ha alcanzado niveles elevados, sí muestra una tendencia importante
de crecimiento.
Lo que mostramos es que Ecopetrol no va a poder seguir con este nivel de dividendos, pues,
dados los ajustes que se han hecho y la necesidad de seguir invirtiendo, esto pone una presión
muy fuerte sobre las necesidades de financiamiento y el flujo de caja. Hoy, el capital social
es de 10 billones de pesos y las reservas se han pagado más de 5 billones de pesos. Por ello
se capitalizaron las reservas ocasionales, que son dividendos no distribuidos y que no
constituían otras reservas, por 14,7 billones.
Entonces, ahora el capital social quedó en 25,3 billones de pesos. Así, nuestro capital pagado
es de 5 billones, que, comparado con el capital social, que es de 12 billones, deja un espacio
amplio, y cada año tendremos que capitalizar el 10 por ciento para cubrir la reserva del capital
suscrito.
En este sentido, ya no hay una obligación para distribuir el 70 por ciento o más, y va a haber
flexibilidad para que la compañía pueda distribuir el 30 o el 40 por ciento, como lo hacen
otras empresas en el mundo. Una vez capitalizados, los accionistas aceptan que estos recursos
hacen parte de la base social y no están disponibles para la compañía.
¿Por qué se tomó la medida? Para fortalecer la solvencia y darles la sostenibilidad a los flujos
de caja, poner menos presión sobre las necesidades de financiación y sobre las inversiones
de la compañía. Se trata de poder destinar, prioritariamente, los recursos del flujo de caja a
las necesidades de inversión.
La reforma tributaria comenzó a hacerse presente en Ecopetrol, ya que el impuesto a la
riqueza le costó a la estatal $612.000 millones tan sólo en el primer trimestre de 2015, lo que
elevó el gasto operacional de $931.000 millones entre enero y marzo de 2014 a $1,4 billones
en igual período de este año. Una carga fiscal que no llega en el mejor momento ya que la
iguana informó que su utilidad neta pasó de $3,88 billones a $160.000 millones de un período
a otro, implicando una reducción de 96%.
 CONCLUSIÓN

Con el desarrollo de este trabajo adquirimos conocimientos acerca de las reformas tributarias
estructurales que han surgido en Colombia cada una de estas reformas se ha establecido con
objetivos primordiales de gran énfasis en el sustento y la asunción del gasto público que
realiza el gobierno.

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