Anda di halaman 1dari 7

RESUME INTERNAL AUDIT PERTEMUAN 8

KELOMPOK 2 INTERNAL AUDIT:


WIWIK SETYANINGSIH (041611535001)
IZZATUL AINI (041611535015)
KHILYA AINIYA NUR OKTAVIA (041611535032)
IZZATUL ISMA (041611535045)

CHAPTER 15
“MANAGING THE INTERNAL AUDIT UNIVERSE AND KEY COMPETENCIES”

15.1 Auditing In The Weeds: Problems With Reviews Of Nonmainstream Audit Areas
Dibawah ini menjelaskan keempat entitas perusahaan ini secara umum, dan paragraf berikut
menjelaskan beberapa masalah yang dihadapi ketika menggunakan daftar audit universe yang
biasanya tidak didefinisakan dengan baik untuk mendorong kegiatan perencaaan audit :
 Perusahaan 1, produsen industri internasional besar dimana diakuisisi oleh entitas yang
lebih besar.
 Perusahaan 2, perusahaan manufaktur AS yang bangkrut, cukup besar, dan sudah tua
yang memiliki beberapa lini produk dan teknologi lama dengan beberapa operasi
internasional. Dengan uang tunai yang tersisa dari beberapa produk yang menurun tetapi
masih dapat bertahan, perusahaan telah memulai serangkaian akuisisi terkait teknologi.
 Perusahaan 3, perusahaan manufaktur AS lainnya yang tengah bangkrut tetapi baru-baru
ini memulai berbagai akuisisi ritel, manufaktur, pertanian, dan distribusi
 Perusahaan 4, perusahaan AS yang dulunya besar dengan operasi di ritel, keuangan, real
estat, dan asuransi.

15.2 Importance Of An Audit Universe Schedule: What Is Right Or Wrong


Paragraf sebelumnya menjelaskan bagaimana fungsi audit internal perusahaan dapat
mengalami masalah jika tidak memiliki prosedur perencanaan yang memadai yang didukung
oleh jadwal audit universe. Tentu saja, jadwal audit universe harus membuat daftar entitas yang
harus dimasukkan oleh audit internal dalam rencana dan tinjauannya. Jika perusahaan begitu
fleksibel sehingga semuanya terus berubah, mungkin ada kebutuhan untuk memikirkan kembali
keseluruhan strategi audit internal.
Audit Universe adalah deskripsi ruang lingkup entitas audit internal yang dapat diaudit
untuk suatu perusahaan — bukan yang seharusnya dimasukkan dalam rencana audit tahunan saat
ini, tetapi apa yang dianggap manajemen audit internal berada dalam cakupannya. Audit
Universe ini, mendefinisikan keseluruhan lingkup audit internal dalam gambaran besar. Tidak
ada persyaratan publikasi formal, format, atau proses persetujuan untuk jadwal semesta audit
internal.

15.3 Importance Of Internal Audit Key Competencies

 Keterampilan wawancara. Apakah mewawancarai seorang manajer satuan atau anggota


staf di lantai produksi, internal auditor harus dapat bertemu dengan orang-orang tersebut,
mengajukan pertanyaan yang tepat, dan mendapatkan informasi yang diinginkan.
 Keterampilan analisis. Seorang auditor internal harus memiliki kemampuan untuk
melihat serangkaian kejadian yang kadang-kadang terputus, data dan menarik beberapa
kesimpulan awal dari materi itu.
 Pengujian dan analisis keterampilan. Terkait dengan kemampuan analisis, internal
auditor harus dapat meninjau beberapa peristiwa atau populasi data untuk melakukan tes
yang akan menentukan apakah tujuan audit yang efektif.
 Keterampilan dokumentasi. Seorang auditor internal harus dapat mengambil hasil
pengamatan audit dan pengujian data dan dokumen hasil tersebut, baik secara lisan dan
grafis yang menggambarkan lingkungan yang diamati .
 Merekomendasikan hasil dan tindakan korektif. Berdasarkan pengujian dan analisis
hasil didokumentasikan, auditor internal harus dapat mengembangkan rekomendasi
efektif untuk tindakan perbaikan.
 Keterampilan komunikasi. Seorang auditor internal harus dapat mengkomunikasikan
hasil pekerjaan audit bersama dengan rekomendasi untuk tindakan korektif untuk staf
yang subjek audit dan manajemen senior.
 Negosiasi keterampilan. Karena selalu dapat menjadi perbedaan pendapat di internal
yang temuan audit dan rekomendasi, auditor internal harus dapat menegosiasikan hasil
akhir yang sukses.
 Komitmen untuk belajar. Auditor internal selalu mengalami perubahan baru dan bahan
dalam operasi perusahaan mereka dan profesi ; mereka harus memiliki gairah untuk
belajar dan melanjutkan pendidikan.
Ini mewakili beberapa kompetensi kunci dan keterampilan yang diperlukan untuk
melakukan audit internal yang efektif, tidak peduli jenis industrinya, wilayah geografis,
atau jenis audit internal. Bagian berikutnya membahas kompetensi kunci secara lebih
rinci.

15.4 Importance Of Internal Audit Risk Management


Bahwa Manajemen risiko telah dibahas dalam Bab 7 tentang COSO ERM dan harus
dianggap sebagai proses empat langkah :
(1) identifikasi risiko,
(2) penilaian kuantitatif ataukualitatif dari risiko yang terdokumentasi,
(3) prioritas risiko dan perencanaan respons, dan
(4) pemantauan risiko.
Proses ini harus dilakukan di semua tingkatan perusahaan dan sebagai bagian dari semua
ulasan audit internal. Risiko umum ini dapat terjadi karena berbagai keadaan , mulai dari
keputusan keuangan yang buruk terhadap perubahan selera konsumen terhadap peraturan
pemerintah yang baru. Apakah perusahaan itu kecil, dengan sedikit fasilitas di wilayah geografis
yang terbatas, atau perusahaan global yang besar, ia harus mengembangkan pendekatan
manajemen risiko internal.

15.5 Internal Auditor Interview Skills


Wawancara auditor internal dengan anggota manajemen audite dan staf merupakan
langkah pertama yang penting dalam proses audit internal. Berdasarkan penilaian risiko secara
keseluruhan dan alam audit universe yang ditetapkan, seperti yang dibahas dalam Bab 10, fungsi
audit internal berencana untuk melakukan review dari beberapa daerah, apakah penilaian
pengendalian internal, review proses operasional, atau salah satu dari banyak jenis lain audit
internal. Fungsi struktur audit internal didalam beberapa rencana awal untuk itu audit internal,
termasuk mengidentifikasi tujuan audit, waktu, dan sumber daya audit internal yang akan
ditugaskan. Sebagai bagian penting dari keterampilan wawancara ini, ditugaskan internal auditor
di-charge kemudian bertemu dengan anggota yang ditunjuk organisasi audite untuk wawancara
audit internal awal.
15.6 Internal Audit Analytical And Testing Skills Competencies

5 Pengujian dan Keterampilan Analisis


Sementara auditor internal harus mengembangkan pendekatan keputusan analisis awal
mereka, tantangan berikutnya dan kompetensi kunci yang diperlukan adalah memiliki
kemampuan untuk menguji , dengan beberapa pendekatan berikut :
· Pengamatan fisik
Pendekatan pengujian digunakan untuk proses yang sulit untuk secara formal
didokumentasikan atau dikendalikan. Faktor-faktor ini bisa sangat penting untuk keberhasilan
organisasi ketika dipertimbangkan dalam konteks yang lebih luas , seperti penilaian terhadap
semangat kerja karyawan atau nada profesional kantor. Karena area ini agak subyektif,
mengembangkan rekomendasi audit internal bisa menjadi sulit.
 Evaluasi independen
Konfirmasi Audit adalah contoh konfirmasi independen . Sedangkan teknik ini lebih
sering terjadi dengan auditor eksternal , auditor internal biasnaya juga mengaggapnya penting.
 Pengujian Kepatuhan
Pengujian kepatuhan membantu menentukan apakah pengendalian berfungsi
sebagaimana yang dimaksud . Ketika melakukan uji kepatuhan , auditor internal sering
menggunakan satu sampel yang luas untuk menguji beberapa item secara bersamaan .
 Pengecualian atau Pengujian Tertentu
Jika sistem pelaporan menunjukkan kinerja yang kurang maksimal, pengecualian dapat
ditinjau secara rinci untuk memahami akar penyebab dan menentukan resolusi yang mungkin ,
banyak perbaikan proses memerlukan koordinasi dengan departemen atau orang yang terlibat
dalam proses yang lain.
 Pengujian akurasi
Pengujian akurasi membantu menentukan apakah proses mengukur atau menilai hal yang
benar dan hasil perhitungan dengan benar . Sebagian besar laporan hari ini mengandung unsur
kotak hitam yang signifikan , di mana perhitungan yang mendasari yang tertanam dalam program
komputer dan file intermediate .
Dengan menggunakan prosedur CAATT dan memperoleh pemahaman tentang tujuan
pelaporan , auditor internal secara efektif dapat memverifikasi keakuratan sistem pelaporan .
meninjau , dan menilai bahan . Bab 9 membahas sampling audit , dengan penekanan pada
statistik tetapi juga pada sampel menghakimi . Sebagai kompetensi audit internal kunci ,
bagaimanapun , pengujian atau pengambilan sampel harus dilihat dalam perspektif yang lebih
luas
15.7 Internal Auditor Documentation Skills

Auditor internal memiliki tantangan besar dalam mempersiapkan dan membantu


dokumentasi yang mencakup seluruh pekerjaan mereka, baik catatan informal dari pertemuan ,
untuk mengaudit kertas kerja , laporan audit akhir yang dikeluarkan. Auditor internal memiliki
kebutuhan untuk terus-menerus mengembangkan keterampilan dokumentasi pekerjaan audit
yang kuat . Bagian berikutnya membahas hasil mendokumentasikan dalam kertas kerja. Mungkin
setiap auditor internal yang telah menerima pesan pengolah kata dokumentasi berorientasi ,
menjelaskan beberapa area dari keterkaitan pemeriksaan dengan beberapa pesan pendukung ng
yaterpasang. Dokumentasi menjadi tantangan ketika lampiran pertama yang mendukung
memiliki lampiran sendiri , beberapa di antaranya memiliki lampiran bahkan lebih , dan
seterusnya. Fungsi audit internal harus menetapkan beberapa standar praktik terbaik untuk
dokumentasi elektronik internalnya sendiri . Dalam beberapa kasus , perangkat lunak otomatisasi
kantor utama alat - seperti Microsoft Office - akan membuat ini mudah , tetapi dalam situasi lain
, ada kebutuhan untuk bekerja di sekitar perangkat lunak dari vendor . Misalnya, paket
spreadsheet Excel Microsoft saat ini tidak memiliki fasilitas kontrol revisi kuat , dan auditor
internal sering perlu untuk menetapkan proses pengendalian revisi mereka sendiri .

15.8 Recommending Results And Corrective Actions


Sementara laporan audit dan rekomendasi mereka sering hanya berupa tanggung jawab
dari senior, auditor internal atau kepala eksekutif pemeriksaan, semua anggota tim audit harus
dapat menggambarkan temuan audit dan membuat rekomendasi untuk perbaikan . Dalam
beberapa kasus, auditor staf akan melalui latihan ini hanya sebagai bagian dari catatan telaah
kertas kerja , tetapi semua auditor internal harus memikirkan banyak pekerjaan audit mereka
dalam hal pertanyaan-pertanyaan ini:
• Apa tujuan audit ini ?
• Apa yang ditemukan ?
• Mengapa terdapat temuan audit yang tidak benar atau tidak sesuai ?
• Apa yang dapat dilakukan untuk memperbaiki kesalahan atau kerusakan pengendalian ini?
• Apa rekomendasi audit internal untuk tindakan korektif ?
Proses ini sangat banyak yang merupakan bagian dari audit internal. Auditor internal di
semua tingkatan harus mengembangkan kompetensi untuk memikirkan banyak pekerjaan mereka
di sepanjang jalur tersebut . Tentu saja, itu selalu penting bagi auditor internal untuk menjawab
pertanyaan-pertanyaan ini dengan cukup jelas dan sederhana bahwa penerima dapat memahami
masalah dan sifat tindakan korektif yang disarankan. Meninjau bukti dan membuat rekomendasi
audit yang tepat bisa menjadi sangat sulit jika temuan audit mencakup wilayah yang kompleks
atau berpotensi jelas

15.9 Internal Auditor Negotiation Skills


Auditor internal sering menghadapi perbedaan pendapat selama review, auditor kadang-
kadang bisa salah , tetapi mereka selalu harus memiliki latar belakang dan dukungan untuk
menjelaskan temuan audit yang diusulkan.
Negosiasi adalah sesuatu yang kita lakukan sepanjang waktu , tidak hanya untuk bisnis
atau keperluan audit internal . Auditor Internal harus berkomunikasi dalam rangka untuk
menegosiasikan masalah / argumen , apakah tatap muka , di telepon , atau secara tertulis .
Namun, auditor internal di semua tingkatan harus mengakui bahwa negosiasi tidak selalu antara
dua orang, hal ini dapat melibatkan internal auditor dengan beberapa anggota kelompok audit.
Auditor internal di semua tingkatan harus belajar mengenai keterampilan negosiasi karena
mereka menyelesaikan laporan audit dan menyiapkan rekomendasi . Auditor Internal harus
menyadari bahwa semua jenis temuan audit , tidak peduli seberapa tampaknya tidak penting ,
dapat dilihat sebagai kritik oleh manajemen audite

15.10 An Internal Auditor Commitment To Learning


Sebuah kompetensi kunci audit internal yang sangat signifikan bahwa semua auditor
internal harus dikembangkan adalah komitmen yang kuat untuk belajar di luar 40 jam serta
kebutuhan pendidikan bagi auditor internal bersertifikat seperti diuraikan dalam Bab 27 . Bisnis
dan teknologi yang selalu berubah , seperti iklim politik dan peraturan di mana perusahaan
beroperasi. Semua auditor internal harus merangkul komitmen untuk belajar terus-menerus dan
berkelanjutan sebagai kompetensi yang sangat penting.
Topik-topik dalam banyak bab dari buku ini akan membantu memperluas komitmen
internal auditor untuk belajar . Dua contoh dapat menjelaskan hal ini . Bab 18 , " IT Kontrol
Umum dan ITIL Best Practices , " berisi banyak daerah di mana auditor internal dapat menggali
sedikit lebih dalam pengejaran pembelajaran . Sementara banyak auditor internal memahami
pentingnya TI kontrol umum , perpustakaan infrastruktur teknologi informasi ( ITIL ) praktik
terbaik belum area umum kepentingan antara auditor internal , apalagi fungsi TI di Amerika
Serikat . Bab ini menjelaskan ITIL pada tingkat tinggi dan mengapa penting dari IT perspektif
pengendalian internal .
Demikian pula , Bab 33 memperkenalkan standar pelaporan keuangan internasional yang
menjadi pengganti prinsip akuntansi yang berbasis di AS yang berlaku umum ( GAAP ) . Standar
internasional telah tumbuh dalam penerimaan di seluruh dunia , negara per negara dan per
wilayah , dengan Amerika Serikat sebagai satu-satunya ketidaksepakatan utama . Pada tahun
2008 , Securities and Exchange Commission menetapkan aturan untuk konversi dari GAAP ke
standar internasional . Bab 33 memberikan gambaran tingkat tinggi yang sangat dari standar-
standar internasional . Meskipun banyak auditor internal tidak perlu memahami rincian dari
banyak aturan standar akuntansi tersebut , mereka harus memahami dampaknya tingkat tinggi
mereka pada pelaporan hasil keuangan di Amerika Serikat.

15.11 Importance Of Internal Auditor Core Competencies


Bab ini telah memperkenalkan beberapa kompetensi auditor internal yang penting di luar
standar audit internal untuk perencanaan dan melakukan audit internal yang efektif . Ini adalah
daerah CBOK bahwa semua auditor internal perlu untuk beroperasi dengan sukses .
Kompetensi ini sangat penting untuk semua auditor internal . Sementara topik-topik
seperti keterampilan komunikasi yang baik atau komitmen untuk belajar adalah bidang
pengetahuan kurang dari praktek hanya baik , keakraban yang kuat dan penggunaan kompetensi
audit internal kunci yang dibahas di sini harus diminta unsur setiap auditor internal CBOK.