República bolivariana de Venezuela

Universidad Bicentenaria de Aragua

Vicerrectora académica
De canto de investigación, extensión y posgrado
San Joaquín de Turmero - estado Aragua
Guasdualito-apure

Doctrina general de los tributos y la estructura obligacional tributaria.

(Análisis)

Autor:
*Ramírez Rosa
C.I:26.031.081
Facilitador:
Herrera Neida.
TSU: Contaduría

Guasdualito: Noviembre del 2018.

 Doctrina general de los tributos y la estructura obligacional tributaria:

Los tributos son establecidos por el estado y por lo tanto deben ser acatado por
todos los ciudadanos, son fines fiscales, ya que persiguen obtener ingresos para
las necesidades públicas. Los tributos son los impuestos, las tasas y la
constribuciones.

Los tributos se pueden clasificar en:

Nacionales:

*Impuestos sobre la renta, activos empresariales.

*Impuesto al valor agregado(iva), timbre fiscal.

*Suseciones, donaciones y demás ramas conexos.

*De aduana, de exportación.

*Aprovechamiento y explotación de productos forestales.

*Usuarios de servicios turísticos, entre otros.

Tasas:

*Timbre fiscal, registro público, servicio consular.

* Aduana, propiedad horizontal, telecomunicación.

*Aviación civil, arancel jurídico y navegación.

* Bultos postal, puertos, aeropuerto, entre otros.

Contribuciones:

Especiales:

* Servicio de telecomunicación con fines de lucro.

*De mejoras, de seguridad social.

El impuesto:

Es una obligación impuesta por el estado, ya que son obtenidos de manera

coactiva, y son generado a partir del momento en que se de el hecho imponible.
Cuyo presupuesto de hecho es independiente de toda actividad estatal relativa
al contribuyente.

El impuesto es una clase de tributo regido por el derecho público, que se

caracteriza por no requerir una contraprestación directa o determinada por parte
de la administración hacendaría. Estos son las principales forma de recaudar del
estado, es decir, en la forma en que se obtiene la mayoría de los ingresos
públicos que sirven para pagar las administraciones y la infraestructura del
estado. Estos impuestos son pagados al estado para soportar los gastos. Estos
pagos son obligatorios y exigidos a personas físicas y a personas jurídicas. Los
impuestos se pueden clasificar en:

Impuestos directos: Son aquellos, donde la obligación de pagar recae

directamente sobre la persona, empresa, sociedad entre otros.

Impuestos indirectos: Se le imponen a bienes y servicios y a las transacciones

que se realizan con ellos; es decir, las personas indirectamente, a través de la
compra de bienes y servicios, pagan el impuesto, aun cuando el estado no les
esta cobrando directamente el impuesto a éstas.

El impuesto según su finalidad:

*Con fines fiscales: Son aquellos que se originan atendiendo la necesidad del
estado, recaudar los ingresos necesario para cubrir el presupuesto de egresos
del país.

*Con fines extrafiscales: Los montos recaudados no serán destinados a

satisfacer el presupuesto de egresos, se establece si el ánimo de recaudos si no
que su finalidad es en ocasiones social-económicas.

Impuestos generales, específicos y especiales:

*Generales: El impuesto se establece sobre actividades u operaciones diferentes
pero que tiene un factor común, por lo que se considera de la misma naturaleza.

* Específicos: El impuesto se fija a partir de una medida específica como puede

ser: peso, medida, volumen, cantidad, y tamaño del objeto gravado.

* Especiales: El impuesto recae sobre una actividad específica de forma

exclusiva.

Impuestos reales y personales:

Impuestos reales u objetivos: Para asignar el monto del impuesto no se toma en

cuenta la situación personal o económica del sujeto responsable del pago del
impuesto.

Impuestos personales o subjetivos: Son tomados a consideración de la situación

personal o económica del contribuyente.

Impuestos fijos, proporcionales, progresivos o regresivos:

Impuestos fijos: La cantidad a pagar se dispone de manera fija para cada

contribuyente.

Impuestos proporcionales: Se aplica un mismo porcentaje o tasa, sobre una

operación donde el monto gravado sera afectado por el impuesto, como es el
caso del IVA.

Impuestos progresivos: Se toma en cuenta, la cantidad o rendimiento del monto

que es afectado por el, según el aumento por una tasa creciente.

Impuestos regresivo: De manera contraria al impuesto progresivo a medida que

aumenta el monto al sujeto el impuesto se aplica a una tasa decreciente.

Impuestos en función, del beneficio, del patrimonio o del gasto:

Impuestos en función del beneficio: Ganancias y juegos de azar, entre otros.

Impuestos en función del patrimonio: Son aquellos impuestos aplicados a los

bienes personales como: los inmuebles.
Impuestos en función del consumo o del gasto: La cantidad de la contribución se
calcula según el monto o gasto que representa una operación.

Las tasas:

Es el ingreso monetario recibido por el estado o ente público en pago de servicio

público especial y divisible que beneficia directamente a quien lo paga. Se
conoce como tasa a aquellas contribuciones económicas que llevan a cabo los
usuarios de determinados servicios que es prestado por el estado. Las tasas en
ocasiones suelen confundirse con un tributo o con una contribución y no son, ni
lo uno ni lo otro. Las tasas son contraprestaciones económicas, que hacen los
usuarios de un servicio prestado. Las tasas se clasifican en:

* Tasa por otorgamiento de documentos públicos: Son las que se pagan cuando
se solicita copia de documentos oficiales, autenticaciones o legalizaciones.
También cuando se solicitan pasaporte, cédulas de identidad, entre otros.

* tasas por servicios de instrucción pública: Son las que se pagan a las escuela
secundaria o universitarias en algunos países. En nuestro país no se cobra este
tipo de tasas porque los servicios educativos de gestión estatal son gratuitos.

*Tasas por servicios de energía: Son aquellas que se pagan por los servicios de
energía eléctrica y gas natural. En nuestro país la mayoría de estos servicios son
brindados por empresa estatales.

*Tasas por el servicio de agua potable: Es la que se debe abonar por el

suministro de agua potable. Este servicio puede ser brindado por el gobierno
provincial, por las municipalidades y comunas o por la cooperativa de agua
potable.

*Tasas por servicios de transporte: Son las que se abonan por el uso de servicios
de transporte, que son brindados por empresas estatales. Pueden ser servicios
de ferrocarriles, subterráneo, ómnibus o líneas aéreas.

*Tasas de seguridad e higiene: Esta tasa la cobran los municipios o comunas a

las empresas y comercios, y se trata de un porcentaje de los ingresos brutos
obtenidos por el contribuyente. El servicio otorgado corresponde a las
inspecciones que deben realizar dichas entidades para verificar el cumplimiento
de las normas de seguridad e higiene.

*Tasa general de inmuebles urbanos: También conocida como tasa general de

alumbrado, barrido y limpieza. Es la tasa que cobran los municipios y comunas
a todos los propietarios de inmuebles o terrenos ( lotes), por servicios tales como:
alumbrado, limpieza, desmalezamiento, barrido, recolección de residuos.

La estructura obligacional tributaria:

Es un vínculo jurídico que surge entre el estado y los sujetos pasivos, es decir,
una persona en calidad de sujeto pasivo esta obligado a pagar una suma de
dinero, por concepto de tributos y sus accesorios siempre y cuando ocurra el
presupuesto de hecho establecido en la ley de la obligación tributaria:

Sujeto activo: es el acreedor de la obligación tributaria y a quién tiene el derecho

de exigir el pago del tributo. Está figura recae normalmente sobre el estado(
nación, Estados o municipios), sin embargo la ley puede atribuir la calidad de
sujeto activo a otros entes u organismos públicos.

Sujeto pasivo: es la persona titular de obligación, es decir, es el encargado de

cumplir con el objeto de la prestación. Los sujetos pasivos pueden ser
contribuyentes o los responsables.

Hecho imponible: es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo;

es decir, es el que genera la obligación tributaria.

Base imponible: es aquella magnitud sobre la que se aplica la tarifa.

Materia imponible: es el elemento económico sobre el cual recae el impuesto.

Exenciones: es la dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria,

esta es otorgada por la ley.

Exoneraciones: es la dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria

concedida por ejecutivo. Son temporales.

Modos de extinción de las obligaciones tributarias:

Según el artículo 39 del código tributario: las obligaciones tributarias se extinguen
por los siguientes medios comunes: pagos, compensaciones, confusión,
remisión y declaratoria de incobrabilidad.

El pago: es la entrega de la prestación debida por parte del sujeto pasivo a su

acreedor. El pago debe efectuarse en el lugar y la forma que indique la ley o en
su defecto la reglamentación. (Art. 41 C. O. T).

La compensación: es un modo de extinción de las obligaciones que supone la

existencia de dos obligaciones entre las mismas personas.

La confusión: esta situación ocurre cuando el acreedor de un dinero se

transforma en deudor del mismo, es decir, la acreencia y la deuda se confunden
en la misma persona.

La remisión: ocurre cuando la deuda es condenada, es decir, el perdón extingue

en la obligación tributaria en la forma y condiciones que disponga la ley, los
intereses y las multas pueden ser condenados por resolución ministerial (Art. 53
C. O. T).

Declaración de incobrabilidad: son aquellas ocasiones en que la administración

tributaria declara incobrable las prestaciones tributaria siempre y cuando siga el
procedimiento pautado en el artículo 208 del código tributario.